आधार और कानूनी आधार

एकीकृत कृषि कर, एकीकृत कृषि कर के रूप में कराधान प्रणाली, पांच विशेष कर व्यवस्थाओं में से एक है। यह कृषि अनुप्रयोगों के लिए अभिप्रेत है, जैसा कि नाम से पता चलता है।

अन्य सभी विशेष व्यवस्थाओं की तरह, ESNH आयकर और वैट के भुगतान की जगह लेता है, और ESHN भी संगठनों के संपत्ति कर के भुगतान की जगह लेता है।

एकीकृत कृषि कर रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.1 द्वारा पेश किया गया था। रिपोर्टिंग फॉर्म, हमेशा की तरह, वित्त विभाग द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। इसके अलावा, वित्त मंत्रालय और रूसी संघ की संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण को एकीकृत कृषि कर के कानूनी ढांचे में शामिल किया जा सकता है - ये स्पष्टीकरण नियामक प्रकृति के नहीं हैं, लेकिन वे कर आवेदन के विभिन्न पहलुओं को समझने में मदद करते हैं। .

एकीकृत कृषि कर में संक्रमण की प्रक्रिया

एकीकृत कृषि कर में परिवर्तन एक स्वैच्छिक मामला है।जिस वर्ष से एकीकृत कृषि कर लागू किया जाएगा, उससे पहले के वर्ष के 31 दिसंबर से पहले एकीकृत कृषि कर लागू करने की इच्छा पर निर्णय लेना आवश्यक है। यह इस अवधि के दौरान है - 31 दिसंबर से पहले - आपको अपने स्थान (निवास स्थान) पर कर प्राधिकरण को संबंधित अधिसूचना प्रस्तुत करने की आवश्यकता है। इसमें करदाता द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से आय के हिस्से का डेटा होता है।

एक नव निर्मित संगठन या एक नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी को अपने प्रमाण पत्र में निर्दिष्ट कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के बाद एकीकृत कृषि कर के भुगतान के लिए संक्रमण के बारे में सूचित करने का अधिकार है।

ध्यान दें!

संघीय कानून संख्या 52 के अनुच्छेद 19 के आधार पर कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल संगठनों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.3 द्वारा एकीकृत कृषि कराधान में संक्रमण की अधिसूचना के लिए विशेष शर्तें स्थापित की गई हैं। -एफजेड 30 नवंबर, 1994।

संगठन और उद्यमी जिन्होंने एकीकृत कृषि कर के भुगतान के लिए संक्रमण की अधिसूचना प्रस्तुत नहीं की है समय सीमाएकीकृत कृषि कर दाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं और तदनुसार, नए वर्ष में इस कराधान व्यवस्था को लागू करने में सक्षम नहीं होंगे।

करदाता जिन्होंने एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के लिए स्विच किया है, वे कर अवधि की समाप्ति से पहले अन्य कराधान व्यवस्थाओं में स्विच करने के हकदार नहीं हैं।

यदि, कर अवधि के अंत में, करदाता उपरोक्त अनिवार्य शर्तों का पालन करना बंद कर देता है, तो उसे उस वर्ष की शुरुआत से एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार खो दिया माना जाता है जिसमें यह उल्लंघन किया गया था या प्रकट हुआ था .

यदि करदाता ने एकीकृत कराधान कर लागू करने का अधिकार खो दिया है, तो वह रिपोर्टिंग (कर) अवधि की समाप्ति के बाद 15 दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को एक अलग कराधान व्यवस्था में संक्रमण के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है।

करदाताओं को नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एकीकृत कृषि कर से दूसरी कर व्यवस्था में स्विच करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, आपको 15 जनवरी के बाद संगठन के स्थान (या एक व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान) पर कर प्राधिकरण को फिर से सूचित करना होगा।

एक अलग कराधान व्यवस्था में स्विच करने वाले करदाताओं को इसे लागू करने के अधिकार के नुकसान के बाद एक वर्ष से पहले एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के लिए वापस जाने का अधिकार है।

करदाताओं

एकीकृत कृषि करदाता- ये ऐसे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं जो कृषि उत्पादक हैं और रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित तरीके से एकल कृषि कर के भुगतान पर स्विच कर चुके हैं।

कृषि उत्पादक हो सकते हैं:

1. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी:
   • कृषि उत्पादों का उत्पादन;
   • अपने प्राथमिक और बाद के (औद्योगिक) प्रसंस्करण (पट्टे पर अचल संपत्तियों सहित) को अंजाम देना;
   • इन उत्पादों की बिक्री।

   उपरोक्त सभी शर्तों को एक ही समय में पूरा किया जाना चाहिए। यदि कोई कंपनी कृषि उत्पादों का उत्पादन नहीं करती है, लेकिन केवल इसे खरीदती है, इसे संसाधित करती है और इसे बेचती है, तो वे एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने में सक्षम नहीं होंगे।

   एकीकृत कृषि कर में संक्रमण के लिए एक शर्त - उस वर्ष से पहले के कैलेंडर वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर जिसमें एकीकृत कृषि कर के भुगतान के लिए संक्रमण के लिए आवेदन जमा किया जाता है, की बिक्री से आय का हिस्सा कृषि उत्पाद कुल करदाता की आय का कम से कम 70% होना चाहिए।

2. कृषि उपभोक्ता सहकारी समितियाँ - यदि, पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए उनके काम के परिणामों के अनुसार, इन सहकारी समितियों के सदस्यों द्वारा अपने स्वयं के उत्पादन के कृषि उत्पादों की बिक्री से उनकी आय का हिस्सा, साथ ही कार्यों (सेवाओं) के लिए इन सहकारी समितियों के सदस्य कुल आय का कम से कम 70% है।
3. टाउन- और सेटलमेंट बनाने वाले रूसी मत्स्य संगठन, कर्मचारियों की संख्या, जिसमें उनके साथ रहने वाले परिवार के सदस्यों को ध्यान में रखते हुए, संबंधित बस्ती की आबादी का कम से कम आधा हिस्सा है। उनके लिए, निम्नलिखित शर्तें अनिवार्य हैं (एकीकृत कृषि कर में संक्रमण के लिए):
   • पिछले वर्ष के लिए माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से कुल आय में, उनके कैच की बिक्री से उनकी आय का हिस्सा और (या) अपने दम परजिनमें से मछली और अन्य उत्पाद कम से कम 70% हैं;
   • वे मछली पकड़ने के बेड़े के जहाजों पर मछली पकड़ते हैं जो उनके पास हैं या चार्टर समझौतों (नंगे नाव चार्टर और समय चार्टर) के आधार पर उनका उपयोग करते हैं।
4. मत्स्य पालन संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।

एकीकृत कृषि कर में संक्रमण के लिए अनिवार्य शर्तें:

• अधिसूचना दाखिल करने से पहले के दो कैलेंडर वर्षों में से प्रत्येक के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 300 लोगों से अधिक नहीं है;
• माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से कुल आय में, जलीय जैविक संसाधनों के अपने कैच की बिक्री से आय का हिस्सा और (या) मछली और अन्य उत्पादों को जलीय जैविक संसाधनों से पिछले के लिए स्वयं से उत्पादित किया गया वर्ष कम से कम 70% है।

कृषि उत्पादकों की एक पूरी सूची जो एकीकृत कृषि कर के भुगतान पर स्विच करने के हकदार हैं, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.2 में निर्दिष्ट हैं।

एकीकृत कृषि कर के भुगतान पर स्विच करने का हकदार नहीं:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;
• संगठन और जुए के संचालन के लिए गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठन;
• राज्य, बजटीय और स्वायत्त संस्थान।

एकीकृत कृषि कर के कराधान के प्रयोजनों के लिए कृषि उत्पादों में शामिल हैं:

• फसल उत्पादन, कृषि और वानिकी;
• पशुधन उत्पाद सहित मछली, साथ ही साथ अन्य जलीय जैविक संसाधनों को उगाने और पालने के परिणामस्वरूप प्राप्त किया जाता है।

कृषि उत्पादों की बंद सूची को 25 जुलाई, 2006 एन 458 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था।

कर में छूट

एकीकृत कृषि कर के भुगतान पर स्विच करने वाले संगठनों को भुगतान करने के दायित्व से छूट दी गई है:

• संगठित आय शुल्क;
• कॉर्पोरेट संपत्ति कर;

एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के लिए स्विच करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को भुगतान करने के दायित्व से छूट दी गई है:

• व्यक्तिगत आयकर (उद्यमशीलता गतिविधि से प्राप्त आय के संबंध में);
• व्यक्तियों का संपत्ति कर (उद्यमशीलता गतिविधि के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में);
• मूल्य वर्धित कर (रूसी संघ के क्षेत्र और उसके अधिकार क्षेत्र में अन्य क्षेत्रों में माल आयात करते समय देय वैट को छोड़कर)।

अन्य करों और शुल्कों का भुगतान करों और शुल्कों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार किया जाता है।

ध्यान दें!

एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी कर एजेंटों के कर्तव्यों से मुक्त नहीं हैं।

कराधान और कर आधार का उद्देश्य

एकीकृत कृषि कर के तहत कराधान का उद्देश्य व्यय से कम आय है।आय और व्यय के निर्धारण की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.5 द्वारा स्थापित की गई है।

कर आधार व्यय की मात्रा से कम की गई आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है।

आय की प्राप्ति की तारीख बैंक खातों और (कैश डेस्क) में धन की प्राप्ति का दिन है, अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार की प्राप्ति, साथ ही एक अलग तरीके से ऋण की चुकौती (नकद विधि)।

खर्चों को उनके वास्तविक भुगतान के बाद खर्च के रूप में पहचाना जाता है।

आय की प्राप्ति की तारीख (खर्च की तारीख) पर क्रमशः स्थापित रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर विदेशी मुद्रा में आय और व्यय रूबल में परिवर्तित हो जाते हैं। कला के नियमों द्वारा निर्धारित बाजार की कीमतों को ध्यान में रखते हुए, वस्तु के रूप में प्राप्त आय का अनुबंध मूल्य के आधार पर हिसाब लगाया जाता है। 105.3 नेकां।

पिछले कर अवधि के परिणामों के आधार पर हुए नुकसान की राशि से कर अवधि के लिए कर आधार को कम किया जा सकता है। करदाताओं को नुकसान को उस कर अवधि के बाद 10 वर्षों के भीतर भविष्य की कर अवधि में आगे ले जाने का अधिकार है जिसमें नुकसान हुआ था।

लेखांकन डेटा के आधार पर संगठन अपने प्रदर्शन संकेतकों का रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य हैं, जो कर आधार और एकीकृत कृषि कर की राशि की गणना के लिए आवश्यक हैं।

व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन नहीं रख सकते हैं, लेकिन वे एकीकृत कृषि कर को लागू करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय के खाता बही में एकीकृत कृषि कर के लिए कर आधार की गणना के उद्देश्य से आय और व्यय का रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य हैं। इस पुस्तक को भरने के लिए प्रपत्र और प्रक्रिया को रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 11 दिसंबर, 2006 एन 169एन द्वारा अनुमोदित किया गया है।

ध्यान दें!

कर योग्य अवधि

कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

रिपोर्टिंग अवधि आधा वर्ष है।

कर की दरें

एकीकृत कृषि कर के लिए कर की दर टैक्स कोड द्वारा 6% पर स्थापित की जाती है और आम तौर पर अपरिवर्तित रहती है।

हालांकि, 2015 से, क्रीमिया और सेवस्तोपोल के लिए, एकीकृत कृषि कर की दर को कम करने की संभावना पेश की गई है। 2015-2016 की अवधि के लिए ये क्षेत्रीय प्राधिकरण दर को 0% तक कम कर सकते हैं। 2017-2021 की अवधि के लिए केवल 4% तक की कमी संभव है।

2016 में, सेवस्तोपोल और क्रीमिया गणराज्य दोनों में, एकीकृत कृषि कर के लिए कर की दर 0.5% निर्धारित की गई थी।

2017 में, क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के कानूनों ने एकीकृत कृषि कर की दर को न्यूनतम 4% तक बढ़ा दिया।

ध्यान दें!

कला के खंड 2 के अनुसार। 346.8 रूसी संघ के टैक्स कोड, 2017 के लिए क्रीमिया और सेवस्तोपोल के कानूनों द्वारा स्थापित एकीकृत कृषि कर की दर 2021 तक नहीं बढ़ेगी, यानी इस पूरी अवधि के दौरान यह 4% के बराबर होगी।

एकीकृत कृषि कर की गणना और भुगतान की प्रक्रिया। रिपोर्टिंग

एकीकृत कृषि कर लागू करते समय, कर की गणना कर की दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में की जाती है। करदाता को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार स्वयं कर की गणना करनी चाहिए।

रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, कर की दर और वास्तव में प्राप्त आय के आधार पर अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करना आवश्यक है, कर अवधि की शुरुआत से एक प्रोद्भवन के आधार पर गणना किए गए खर्चों की राशि से घटाकर छह महीने के अंत। अग्रिम भुगतान का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति की तारीख से 25 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं किया जाना चाहिए।

कर अवधि के अंत में, करदाता कर रिटर्न जमा करते हैं और कर अधिकारियों को एकीकृत कृषि कर का भुगतान करते हैं:

• संगठन - उनके स्थान के स्थान पर;
• व्यक्तिगत उद्यमी - उनके निवास स्थान पर।

आपको अपना कर रिटर्न जमा करना होगा और पिछले वर्ष के लिए कर का भुगतान वर्ष के 31 मार्च के बाद नहीं करना चाहिए।

टैक्स रिटर्न फॉर्म को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 28 जुलाई, 2014 एन -7-3 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था / इसे कागज और इलेक्ट्रॉनिक दोनों रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है।

एक कृषि उत्पादक के रूप में गतिविधि को समाप्त करने पर, एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी को कर का भुगतान करना होगा और एकीकृत कृषि कर के तहत उस महीने के 25 वें दिन के बाद एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी, जिसमें अधिसूचना के अनुसार, गतिविधि थी समाप्त।

ध्यान दें!

करदाता, औसत कर्मचारियों की संख्याजिनके कर्मचारी पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए 100 से अधिक लोगों के साथ-साथ नव निर्मित संगठन, जिनमें से कर्मचारियों की संख्या निर्दिष्ट सीमा से अधिक है, केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न और गणना जमा करते हैं। यही नियम सबसे बड़े करदाताओं पर लागू होता है।

इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग के वितरण के बारे में अधिक जानकारी मिल सकती है।

एक निश्चित क्षेत्र में काम कर रहे संघीय इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटरों की एक पूरी सूची रूसी संघ के एक घटक इकाई के लिए रूस के संघीय कर सेवा के कार्यालय की आधिकारिक वेबसाइट पर पाई जा सकती है।

ईएसएचएन: 2017 में नया क्या है?

1 जनवरी, 2017 से, यूएटी लागू करने वाले करदाता संचालन की लागतों को ध्यान में रख सकते हैं स्वतंत्र मूल्यांकनश्रमिकों की योग्यता। 03.07.2016 एन 251-एफजेड के संघीय कानून द्वारा पैराग्राफ में संबंधित परिवर्तन किए गए थे। कला के 26 पी। 2। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.5।

2017 में, क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के कानूनों ने एकीकृत कृषि कर की दर को न्यूनतम संभव 4% और कला के खंड 2 के अनुसार बढ़ा दिया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.8, एकीकृत कृषि कर की दर अब 2021 तक नहीं बढ़ेगी, यानी इस पूरी अवधि के दौरान यह 4% के बराबर होगी।

ध्यान दें!

1 अक्टूबर, 2017 से सभी करों पर बकाया का भुगतान करने पर, दंड की गणना के नियम बदल जाएंगे। लंबी देरी के मामले में, बड़ी मात्रा में ब्याज का भुगतान करना होगा - यह 1 अक्टूबर, 2017 के बाद हुई बकाया राशि पर लागू होता है। कला के पैरा 4 में संगठनों के लिए स्थापित दंड की गणना के नियमों में परिवर्तन किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।

यदि, निर्दिष्ट तिथि से, भुगतान 30 दिनों से अधिक समय से अतिदेय है, तो दंड की गणना निम्नानुसार करनी होगी:

• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर, इस तरह की देरी के 1 से 30 वें कैलेंडर दिनों (समावेशी) के प्रभाव में;
• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/150 के आधार पर, देरी के 31 वें कैलेंडर दिन से चालू।

30 कैलेंडर दिनों या उससे कम की देरी की स्थिति में, कानूनी इकाई रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर दंड का भुगतान करेगी।

05/01/2016 एन 130-एफजेड के संघीय कानून द्वारा परिवर्तन प्रदान किए गए हैं।

1 अक्टूबर, 2017 से पहले बकाया का भुगतान करते समय, देरी के दिनों की संख्या मायने नहीं रखती है, किसी भी स्थिति में दर सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर का 1/300 होगी। याद रखें कि 2016 से पुनर्वित्त दर प्रमुख दर के बराबर है।

एकीकृत कृषि कर (एनालॉग: ईएसएचएन) - कृषि उत्पादकों के लिए विशेष रूप से स्थापित एक विशेष कर व्यवस्था, जितना संभव हो सके उनके उत्पादन की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए। कराधान की निर्दिष्ट विधि रूसी संघ के टैक्स कोड, Ch द्वारा नियंत्रित होती है। 26.1 2016 में संशोधित के रूप में रूसी निर्माताकृषि उत्पाद इस पद्धति का उपयोग करने के हकदार (लेकिन बाध्य नहीं) हैं।

एकीकृत कृषि कर: मानदंड

उत्पादन में शामिल कृषि क्षेत्र के प्रतिनिधियों में संगठन, उद्यमी शामिल हैं जो स्थापित मानदंडों को पूरा करते हैं:

• कृषि उत्पाद रूस के क्षेत्र में निर्मित होते हैं;
• अपने कृषि उत्पादों (प्राथमिक और औद्योगिक) के प्रसंस्करण में लगे हुए हैं;
• उन्हें लागू करें।

उसी समय, बिक्री पर प्राप्त आय का आकार कुल आय का कम से कम 70% होना चाहिए (कला। 346.2, खंड 2 के अनुसार)। व्यय से घटाया गया लाभ कराधान की वस्तु है ( कला। 346.4) नामित शेयर की गणना उगाए गए और मुख्य रूप से संसाधित उत्पादों से अर्जित लाभ को ध्यान में रखकर की जाती है। औद्योगिक प्रसंस्करण के मामले में, गणना अनुच्छेद 346.2, खंड 2, खंड 2.2 के अनुसार की जाती है।

कृषि उत्पाद सामान्य वर्गीकरणकर्ता द्वारा निर्धारित किए जाते हैं ( ठीक 005–93) इसके और पहले प्रसंस्करण के उत्पादों की एक विस्तृत आदेशित सूची को 25 जून, 2006 की सरकारी डिक्री संख्या 458 द्वारा अनुमोदित किया गया था। जैसा कि 2010 में संशोधित किया गया था।

कृषि उत्पादों में शामिल हैं	हमारे अपने कृषि उत्पादन के कच्चे माल से कुछ प्राथमिक प्रसंस्कृत उत्पाद
सब्जी, अनाज, औद्योगिक फसलें।	मांस, मांस, डेयरी और अन्य खाद्य उत्पाद।
झाड़ियों और पेड़ों के रोपण के साथ बीज; फलों के बीज।	प्रसंस्कृत फलों के साथ सब्जियां।
चारा खेत की खेती।	प्रसंस्कृत मछली और मछली उत्पाद।
मवेशी प्रजनन, बारहसिंगा प्रजनन, घोड़ा प्रजनन, भेड़ प्रजनन, सुअर प्रजनन, बकरी प्रजनन, अन्य पशुधन प्रजनन।	पशु और वनस्पति वसा, तेल।
कुक्कुट पालन, मछली पालन, मधुमक्खी पालन, अन्य उद्योग कृषि.	आटा उद्योग, माल्ट।
फर की खेती, शिकार के मैदान।	शराब सामग्री।
भोजन, मछली, बगीचा।	जंगली जंगल।
	कपड़ा, फर और चमड़े के उत्पादों के लिए कच्चा माल।

मुख्य रूप से प्रसंस्कृत उत्पाद आगे के औद्योगिक प्रसंस्करण और अन्य उत्पादों के निर्माण के लिए कच्चे माल हैं।

नीचे दिया गया इन्फोग्राफिक एकीकृत कृषि कर, भुगतान शर्तों, कर दर और संक्रमण स्थितियों के लिए विशेष कराधान व्यवस्था के फायदे और नुकसान को दर्शाता है।

उदाहरण 1। एकीकृत कृषि कर गणना

एक छोटा किसान (या खेत) अपने दूध से डेयरी उत्पादों का उत्पादन करता है, उन्हें अपने दम पर बेचता है, जबकि कुल आय का 70% से अधिक का लाभ प्राप्त करता है। यहां, खेत कृषि उत्पादक के रूप में कार्य करता है, कला में उल्लिखित सभी मानदंडों को पूरा करता है। संहिता के 346.1. इसलिए, खेत को एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने का अधिकार है। संपूर्ण दूध पहले प्रसंस्करण का उत्पाद है, और इससे बने उत्पाद औद्योगिक प्रसंस्करण का परिणाम हैं।

कृषि उत्पादकों के लिए कराधान की विशेषताएं

कला में मान्यता प्राप्त कृषि उत्पादकों की एक विस्तृत सूची प्रस्तुत की गई है। 346.2 रूसी कोड... 6% की कर दर कला द्वारा निर्धारित की जाती है। 346.8. इसका मूल्य लाभ, उत्पादित माल, कर्मचारियों की संख्या, भुगतानकर्ता की स्थिति पर भी निर्भर करता है। कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है, और रिपोर्टिंग अवधि आधा वर्ष है। कुछ कर दायित्वों से मुक्त एकीकृत कृषि कर में स्थानांतरण।

कृषि उत्पादक	किन करों से छूट प्राप्त है	अपवाद	वर्तमान विधायिका
उद्यमियों	- वैट; - व्यक्तिगत आयकर और उद्यमशीलता गतिविधि में व्यक्तियों की संपत्ति पर।	- रूसी संघ में माल के आयात के लिए वैट को छोड़कर, सरल और निवेश साझेदारी के अनुबंधों का निष्पादन और संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन; - कला में निर्दिष्ट दरों पर लाभांश और करों में व्यक्तिगत आयकर के अतिरिक्त। 224, पृ. 2 और 5 एन.के.	रूसी संघ का टैक्स कोड, अनुच्छेद 346.1, खंड 3, अनुच्छेद 4।
संगठन	- वैट; - लाभ और संपत्ति के लिए।	- सरल और निवेश साझेदारी और संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के अनुबंधों के प्रदर्शन में रूसी संघ में माल के आयात के लिए वैट को छोड़कर; - कला द्वारा प्रदान की गई दरों पर आयकर के अतिरिक्त। 284, टैक्स कोड के खंड 1.6, 3 और 4।	रूसी संघ का टैक्स कोड, अनुच्छेद 346.1, खंड 3, अनुच्छेद 1।

एकीकृत कृषि कर कर के बोझ को काफी कम करता है। कर के स्पष्ट लाभों में न्यूनतम रिपोर्टिंग, स्वीकार्य भुगतान शर्तें और एक सरलीकृत लेखा प्रक्रिया शामिल है।

एकीकृत कृषि कर के लिए गणना और भुगतान

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, परिणामों को सारांशित किया जाता है, भुगतान के लिए एकीकृत कृषि कर की गणना की जाती है: कर की दर * कर आधार, जहां आधार मौद्रिक शर्तों में व्यय की मात्रा से कम आय है ( कला। 346.6) रिपोर्टिंग छमाही के अंतिम दिन से 25 कैलेंडर दिनों के बाद भुगतान नहीं किया जाता है। व्यय के साथ लाभ की गणना कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन के आधार पर की जाती है।

कर अवधि के लिए, कृषि उत्पादक इस अवधि के बाद 31 मार्च तक एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। व्यक्तिगत उद्यमी सभी भुगतानों का भुगतान उनके निवास स्थान पर, और संगठन - उनके स्थान पर करते हैं। टैक्स रिटर्न देर से भरने पर पेनल्टी लगेगी। आंशिक भुगतान या शुल्क का भुगतान न करने की स्थिति में, भुगतानकर्ताओं पर जुर्माना लगाया जाता है ( रूसी संघ का टैक्स कोड, कला। 119 और 122), अगर कोई कर उल्लंघन नहीं हैं।

कर अवधि के योग की लागत लाभ से अधिक हो सकती है। इस मामले में, कर आधार को पिछली अवधि में हुए नुकसान की राशि तक घटाया जाता है, 30% से अधिक नहीं। यदि पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए नुकसान की राशि अधिक है, तो शेष राशि को अगली कर अवधि में ले जाया जाता है।

एकीकृत कृषि कर रिपोर्टिंग

यूएटी प्रणाली का उपयोग करने वाले कृषि उत्पादकों को ऐसे रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए जो सभी प्रदर्शन संकेतक, प्राप्तियों के साथ नकद व्यय को दर्शाते हैं। यह प्राथमिक लेखांकन के आधार पर बनता है। कृषि उत्पादकों के लिए, निम्नलिखित अनिवार्य हैं:

एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए नकद लेखांकन पद्धति का उपयोग करके आय और व्यय की एक पुस्तक रखना पर्याप्त है। सभी के लिए मुख्य दस्तावेज कर रिटर्न है, जो प्रत्येक भुगतानकर्ता द्वारा कर कार्यालय को समाप्त कर अवधि के अंत में निम्नलिखित मार्च 31st की तुलना में बाद में जमा किया जाता है। वे इसकी सेवा करते हैं:

• करदाता;
• उसका प्रतिनिधि;
• मेल द्वारा;
• इलेक्ट्रोनिक।

घोषणा एक लिखित बयान है जिसमें भुगतान किए जाने वाले एकीकृत कृषि कर की राशि, कर की गणना और कर आधार को कम करने वाले नुकसान की राशि पर भुगतानकर्ता का डेटा शामिल होता है। घोषणा का इलेक्ट्रॉनिक संस्करण स्थापित प्रक्रिया के अनुसार भेजा जाता है ( रूसी संघ के कर और कर्तव्यों के मंत्रालय का आदेश संख्या बीजी-3-32 / 169 दिनांक 2 अप्रैल, 2002।).

ईएसएचएन में संक्रमण

कृषि उत्पादकों के लिए इस कराधान व्यवस्था में स्विच करना संभव है यदि फॉर्म संख्या 26.1-1 में अधिसूचना जमा करके सभी मानदंडों को पूरा किया जाता है ( अनुच्छेद 346.3, पृष्ठ 2). यह काम और सेवाओं से आय की कुल मात्रा में कृषि उत्पादों की बिक्री से लाभ के हिस्से को इंगित करना चाहिए। इसके लिए निम्नलिखित समय सीमा निर्धारित की गई है:

• संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण की तारीख से माह;
• 31 दिसंबर से पहले - अन्य मामलों में।

जो लोग इस क्षेत्र में लंबे समय से काम कर रहे हैं, वे आने वाले कैलेंडर वर्ष से ही एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ताओं के रूप में पंजीकरण कर सकेंगे। यदि कृषि उत्पादों के उत्पादकों ने नई कराधान व्यवस्था में स्विच करने के निर्णय के बारे में समय पर कर अधिकारियों को सूचित नहीं किया है, तो उन्हें इसे लागू करने का कोई अधिकार नहीं है। वे एकीकृत कृषि कर के लिए कराधान प्रणाली में स्थानांतरित नहीं कर सकते हैं:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्माता;
• जो जुआ व्यवसाय में लगे हुए हैं;
• बजटीय, राज्य, स्वायत्त प्रकार के राज्य संस्थान।

एक वर्ष की अवधि समाप्त होने के बाद, किसान और व्यावसायिक अधिकारी आने वाले वर्ष में स्थापित शर्तों पर एकीकृत कृषि कराधान लागू करना जारी रख सकते हैं। सबसे पहले, अगर अनुच्छेद 346.2 (मानदंडों पर) के खंड 2, 2.1, 5 और 6 के तहत कोई उल्लंघन नहीं हुआ है। दूसरे, यदि नए पंजीकृत और एकीकृत कृषि कर में स्थानांतरित होने पर पहली कर अवधि के लिए आय नहीं थी।

प्रत्येक कृषि उत्पादक 15 बाद के कार्य दिवसों के भीतर एक कृषि उत्पादक (यदि यह कोड द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करता है) के रूप में अपनी गतिविधि की समाप्ति की कर सेवा को तुरंत सूचित करने के लिए बाध्य है। फिर घोषणा अगले महीने 25 वें दिन की तुलना में प्रस्तुत की जाती है, और सामान्य कराधान के अनुसार पूरे कैलेंडर वर्ष के लिए पुनर्गणना की जाती है। OSNO में वापसी भी स्वैच्छिक आधार पर की जाती है।

कर कानून में नवीनतम संशोधन जून 2016 में किए गए थे। वे अनुच्छेद 346.2 और 346.3 से संबंधित हैं। उनके अनुसार, एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार कृषि उत्पादकों की कुछ श्रेणियों को दिया जाएगा। इनमें वे लोग शामिल हैं जो कृषि फसलों के उत्पादन में अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करते हैं, साथ ही कृषि उत्पादों की कटाई के बाद के प्रसंस्करण ( संघीय कानून संख्या 216 दिनांक 23 जून 2016).

उदाहरण संख्या 2. ईएसएचएन पर कैसे स्विच करें

संगठन कृषि उत्पादों के उत्पादन में लगा हुआ है: यह आलू, अनाज उगाता है, मवेशियों, खरगोशों को पालता है और दूध का उत्पादन करता है। 9 महीनों के लिए सभी उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय कुल आय का 80% थी। उसी समय, उगाए गए और निर्मित उत्पादों का प्रसंस्करण नहीं किया गया था। फिर भी, संगठन को कृषि उत्पादकों के लिए एक एकीकृत कराधान व्यवस्था पर स्विच करने और एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार है। च के अनुसार। संहिता के 21, वह ऐसा कर सकती है, क्योंकि नौ महीने की अवधि के लिए एकीकृत कृषि कर में संक्रमण के लिए आवेदन दाखिल करने के समय, उसे जारी कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा 70 से अधिक था। % कोड द्वारा स्थापित।

एकीकृत कृषि कर के आवेदन पर सामयिक प्रश्नों के उत्तर

प्रश्न संख्या 1: क्या एक कृषि उत्पादक एक संगठन है जो अन्य खेतों से खरीदे गए कच्चे माल को संसाधित करता है?

उत्तर: नहीं, यह कृषि उत्पाद उत्पादक के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, क्योंकि यह कृषि उत्पादों का उत्पादन नहीं करता है।

प्रश्न संख्या 2: क्या एक किसान खेत को दी जाने वाली अनुदान, सब्सिडी और अन्य प्रकार की सहायता कर योग्य है?

उत्तर: निर्माण, व्यवस्था, विकास के लिए बजटीय निधि से किसान खेतों के प्रमुखों द्वारा प्राप्त सभी राशि पर कर नहीं लगाया जाता है ( कला। 217, खंड 14.1 और 14.2).

प्रश्न संख्या 3: कृषि उत्पादकों को करों के आंशिक भुगतान के लिए कैसे दंडित किया जाता है?

उत्तर: संहिता के अनुच्छेद 122 के अनुसार जुर्माना लगाया जाता है। उल्लंघन के संकेतों की अनुपस्थिति में किसी भी गलत गणना के परिणामस्वरूप शुल्क का अधूरा भुगतान कर शुल्क की अवैतनिक राशि के 20% और जानबूझकर किए गए कृत्यों के 40% द्वारा दंडनीय है।

प्रश्न संख्या 4: कृषि संगठन किन क्षेत्रों में UAHN को रिपोर्ट करता है?

उत्तर: एकीकृत कृषि कराधान में स्थानांतरित संगठन तिमाही आधार पर और वर्ष की अंतिम अवधि के लिए फॉर्म में एक घोषणा, लेखा रिपोर्ट प्रस्तुत करता है।

प्रश्न संख्या 5: कर भुगतान की गणना कैसे करें, यदि वर्ष के अंत में संगठन ने शेयर की राशि के मानदंड के साथ एक विसंगति का खुलासा किया?

उत्तर: सामान्य कराधान व्यवस्था के सिद्धांतों के अनुसार कैलेंडर वर्ष के लिए पूर्ण पुनर्गणना करना आवश्यक है ( कला। 346.3, पैराग्राफ 4), चूंकि उस क्षण से संगठन एकीकृत कृषि कराधान को लागू करने के अधिकार से वंचित है।

प्रश्न संख्या 6: क्या एक कृषि संगठन के लिए एक ही कराधान पर रहते हुए, एकीकृत कृषि कराधान में किसी अन्य रूसी क्षेत्र में अपने उपखंड को पंजीकृत करना संभव है?

उत्तर: कला के अनुसार। 346.2, संहिता के अनुच्छेद 3, एक संगठन एकीकृत कृषि कराधान में स्विच करने का हकदार नहीं है यदि उसकी शाखाएँ (प्रतिनिधि कार्यालय) हैं। इसलिए, यदि एक पंजीकृत उपखंड में शाखा (या प्रतिनिधि कार्यालय) की विशेषताएं नहीं हैं, तो संगठन पंजीकरण के बाद भी एकीकृत कृषि कराधान सेवा में बना रह सकता है।

प्रश्न संख्या 7: क्या कृषि उत्पादक के लिए एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने का अधिकार खोने के बाद उसे फिर से चालू करना संभव है?

उत्तर: एकीकृत कृषि कर इस कर का भुगतान करने का अधिकार वापस लेने के एक साल बाद ही फिर से लागू किया जा सकता है ( साथ। 346.3, रूसी संघ के टैक्स कोड का खंड 7).

एकीकृत कृषि कर व्यक्तिगत उद्यमियों और कृषि उत्पादों के उत्पादन में शामिल संगठनों के लिए एक विशेष कर व्यवस्था है।

यूएटी में, कृषि उत्पादों में शामिल हैं: फसल उत्पादन, कृषि और वानिकी, साथ ही पशुधन उत्पाद, जिसमें मछली और अन्य जलीय जैविक संसाधनों को उगाने और पालने के परिणामस्वरूप प्राप्त किया गया है।

उपयोग की शर्तें

एकीकृत कृषि कराधान में उद्यमशीलता की गतिविधि कर सकते हैं:

1. कुल आय का कम से कम 70% कृषि उत्पादों की बिक्री से आय के हिस्से के साथ संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।

2. मात्स्यिकी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी प्रदान किए गए:

• यदि कर्मचारियों की औसत संख्या 300 लोगों से अधिक नहीं है।
• मछली उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा कुल आय का कम से कम 70% है।
• यदि वे अपने स्वामित्व वाले मछली पकड़ने के जहाजों पर या चार्टर अनुबंधों के आधार पर मछली पकड़ते हैं।

एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार नहीं है:

1. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो कृषि उत्पादों का उत्पादन नहीं करते हैं, लेकिन केवल इसकी प्राथमिक और बाद की प्रसंस्करण करते हैं।
2. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करने वाले और जुए के व्यवसाय में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।
3. राज्य, बजटीय और स्वायत्त संस्थान।

ईएसएचएन में संक्रमण

यह स्वैच्छिक आधार पर कर कार्यालय को एक अधिसूचना प्रस्तुत करके किया जाता है: व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - निवास स्थान पर, संगठन के लिए - स्थान पर। आप पंजीकरण दस्तावेजों के साथ या पंजीकरण की तारीख के 30 दिनों के भीतर एक साथ अधिसूचना जमा कर सकते हैं।

पहले से ही परिचालन करने वाले संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी चालू वर्ष के 31 दिसंबर से बाद में एक अधिसूचना प्रस्तुत नहीं करते हैं, क्योंकि वे अगले वर्ष की शुरुआत से ही एकीकृत कृषि कर पर स्विच कर सकते हैं।

यदि आपके पास करों की गणना की जटिलता में तल्लीन करने, रिपोर्ट तैयार करने और कर कार्यालय में जाने की इच्छा और समय नहीं है, तो आप इसका उपयोग कर सकते हैं, जो स्वचालित रूप से सभी गणना करता है और इंटरनेट पर संघीय कर सेवा को भुगतान और रिपोर्ट भेजता है। समय पर।

अधिकारों की हानि और एकीकृत कृषि कर का अपंजीकरण

एकीकृत कृषि कर की गतिविधि की समाप्ति की अधिसूचना - साथझूला।

एकीकृत कृषि कर के अधिकार के नुकसान की अधिसूचना - साथझूला।

एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने से इंकार करने की सूचना - साथझूला।

इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि एकीकृत कृषि कर में आपकी गतिविधि कैसे समाप्त हुई, किसी भी स्थिति में, इसे ऐसी गतिविधि की समाप्ति के 15 दिनों के भीतर 26.1-7 के रूप में एक कर अधिसूचना में जमा किया जाना चाहिए। और गतिविधियों की समाप्ति के कारण के आधार पर, इस अधिसूचना के अलावा, या तो फॉर्म नंबर 26.1-2 या फॉर्म नंबर 26.1-3 कर कार्यालय में जमा किया जाता है।

1) एकीकृत कृषि कर के आवेदन के लिए आवश्यकताओं के उल्लंघन के मामले में, इस मोड में काम करना जारी रखने का अधिकार खो जाता है।

आपको याद दिला दूं कि इस कराधान प्रणाली की मुख्य आवश्यकता यह है कि कृषि उत्पादों की बिक्री से होने वाली आय का हिस्सा कुल आय का कम से कम 70% होना चाहिए।

यदि आप एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार खो देते हैं, तो आपको फॉर्म 26.1-2 में कर अधिसूचना दर्ज करनी होगी।

पीएसएन पर पेटेंट के अधिकार के नुकसान के मामले में यहां सबसे अप्रिय बात यह है कि इस मामले में आप स्वचालित रूप से बन जाते हैं सामान्य प्रणालीकराधान (OSNO), और चालू वर्ष के लिए कृषि गतिविधियों से होने वाली सभी आय पर उपयुक्त करों (व्यक्तिगत आयकर 13%, वैट, संपत्ति कर) के साथ कर लगाया जाएगा।

2) एकीकृत कृषि कर को अपंजीकृत करना और कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही दूसरी कर व्यवस्था पर स्विच करना संभव है, कर के लिए फॉर्म 26.1-3 में एक अधिसूचना जमा करके (व्यक्तिगत उद्यमी - निवास स्थान पर, संगठन - स्थान पर) ) उस वर्ष के 15 जनवरी के बाद नहीं जिसमें इसे एक अलग शासन में बदलने की योजना है।

एकीकृत कृषि कर और हानियों की गणना

सूत्र द्वारा गणना:

एकीकृत कृषि कर = (आय - व्यय) * 6%,जहां 6% कर की दर है

(आय - व्यय) एक कर आधार है जिसे पिछले वर्ष के नुकसान की राशि से कम किया जा सकता है।

नुकसान के संबंध में:

• हानि (दोनों पूर्ण और आंशिक रूप से) को आगे ले जाया जा सकता है अगले वर्ष(खर्चों में शामिल), या अगले 10 वर्षों में से किसी अन्य के लिए।
• यदि कई नुकसान होते हैं, तो उन्हें क्रम में स्थानांतरित कर दिया जाता है

  जिसमें उन्हें रिसीव किया गया।

• करदाता को अपने पुनर्भुगतान की पूरी अवधि के दौरान प्राप्त नुकसान की राशि की पुष्टि करने वाले दस्तावेज रखना चाहिए।
• एकीकृत कृषि कराधान में होने के दौरान नुकसान प्राप्त होना चाहिए, अर्थात, अन्य शासनों को लागू करते समय होने वाले नुकसान को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

एक बिंदु पर विचार करना भी महत्वपूर्ण है:

मुद्दा यह है कि आपके खर्चों का दस्तावेजीकरण और पुष्टि होनी चाहिए।

आय और व्यय के रिकॉर्ड की पुस्तक (KUDiR) में खर्चों को ठीक से दर्ज किया जाना चाहिए।

और खर्चों की पुष्टि, उदाहरण के लिए, नकद रसीदें, भुगतान दस्तावेज, रसीदें, खेप नोट, प्रदर्शन के कार्य और सेवाओं के लिए निर्देश, संपन्न अनुबंध आदि हैं।

हालांकि, सभी लागतों का हिसाब नहीं दिया जा सकता है। और कौन से और किस क्रम में, यहां देखें ""। फिक्स्ड बीमा प्रीमियमस्वयं के लिए और कर्मचारियों के लिए, करदाता व्यय की संरचना में एकीकृत कृषि कर शामिल कर सकता है।

एकीकृत कृषि कर की रिपोर्टिंग और भुगतान

एकीकृत कृषि कर को रिपोर्ट करना।एक घोषणा (देखें) के रूप में रिपोर्टिंग वर्ष में एक बार समाप्त कर अवधि (वर्ष) के बाद वर्ष के 31 मार्च के बाद प्रस्तुत की जाती है।

कर अवधि के अंत से पहले गतिविधियों को समाप्त करने के मामले में, गतिविधियों की समाप्ति के महीने के बाद महीने के 25 वें दिन से बाद में घोषणा प्रस्तुत नहीं की जाती है।

साथ ही, एकीकृत कृषि लाभ पर व्यक्तिगत उद्यमियों को इस शासन के लिए एक कार्यक्रम का संचालन करना चाहिए।

एकीकृत कृषि कर का भुगतान. रूसी संघ का टैक्स कोड निम्नलिखित अवधारणाओं का परिचय देता है: रिपोर्टिंग अवधि (छह महीने) और कर अवधि (वर्ष)। तदनुसार, एकीकृत कृषि कर का भुगतान वर्ष में 2 बार किया जाना चाहिए:

1) रिपोर्टिंग अवधि (आधा वर्ष) की समाप्ति की तारीख से 25 दिनों के भीतर अग्रिम भुगतान,

2) पहले से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए, समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 31 मार्च के बाद वर्ष के अंत में कर।

इन दो भुगतानों के लिए यूएटी टैक्स की गणना का उदाहरण

पहले 6 महीनों के काम के लिए एक निश्चित व्यक्तिगत उद्यमी के पास है: आय - 300,000 रूबल।, व्यय - 170,000 रूबल।

एकीकृत कृषि कर अग्रिम भुगतान = (300,000 रूबल - 170,000 रूबल) * 6% = 7,800 रूबल।

अगले 6 महीनों के काम में, एक निश्चित व्यक्तिगत उद्यमी के पास है: आय - 400,000 रूबल, व्यय - 250,000 रूबल।

चूंकि आय और व्यय का लेखा वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन के आधार पर किया जाता है,

हम पूरे वर्ष के लिए उनकी राशियों को जोड़ते हैं, फिर:

साल के अंत में कर = (700,000 रूबल - 420,000 रूबल) * 6% - 7,800 रूबल। = रगड़ 9,000

इस लेख में, हम विशेष कर व्यवस्थाओं के विषय को जारी रखते हैं। आज हम एकीकृत कृषि कर - एकीकृत कृषि कर, एकीकृत कृषि कर में परिवर्तन, इसके उपयोग और कर भुगतान की गणना के लिए शर्तों को पूरा करने पर विचार करेंगे।

एकीकृत कृषि कर (एकीकृत कृषि कर) व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए अभिप्रेत है जो कृषि उत्पादन, कृषि उत्पादों के प्रसंस्करण और उनकी बिक्री में लगे हुए हैं। यह कर पाँच विशेष कर व्यवस्थाओं में से एक है। ईएसएचएन क्या देता है? कुछ करों का भुगतान करने के दायित्वों से छूट। विशेष रूप से, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यह व्यक्तिगत आयकर, व्यक्तियों का संपत्ति कर और वैट है। संगठनों को कॉर्पोरेट आयकर, कॉर्पोरेट संपत्ति कर और वैट से छूट दी गई है। यह ध्यान देने योग्य है कि वैट छूट नहीं है, इसलिए बोलने के लिए, "पूर्ण"। यही है, आपको अभी भी वैट का भुगतान करना होगा यदि ये ऐसे सामान हैं जो रूस और उसके अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में आयात किए जाते हैं।

कर कानून उन शर्तों को स्थापित करता है जिनके तहत एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन को एकीकृत कृषि कर पर स्विच करने का अधिकार होता है। विशेष रूप से, मुख्य शर्त निम्नलिखित है: कृषि गतिविधियों से आय का हिस्सा एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन की कुल आय का कम से कम 70% होना चाहिए। इसके अलावा, कर्मचारियों की संख्या 300 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए। इन शर्तों का पालन करने में विफलता एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने के अधिकार की हानि और मूल कराधान प्रणाली में संक्रमण का कारण बनेगी। इस विशेष मोड का उपयोग करने के अधिकार के नुकसान के बाद, इस तरह के अधिकार के नुकसान के एक साल बाद ही इसे वापस करना संभव होगा।
ईएसएचएन में संक्रमण 31 दिसंबर तक अधिसूचना के आधार पर होता है, उस अवधि से पहले जिसमें व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन ईएसएचएन पर स्विच करने का इरादा रखता है। यही है, यदि आप 2016 में एकीकृत कृषि कर का उपयोग करना चाहते हैं, तो आपके पास अभी भी प्रासंगिक दस्तावेज कर कार्यालय में जमा करने का समय है।

एकीकृत कृषि कर के लिए कर आधार "आय घटा व्यय" कराधान का उद्देश्य है। यही है, आपको खर्च की मात्रा से आय की मात्रा को कम करने की आवश्यकता है। व्यय मदों की सूची कला के पैरा 2 में विस्तृत है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.5। ऐसा करने के बाद, कर आधार को एकीकृत कृषि कर दर से गुणा करने की आवश्यकता है, जो कि 6% है।
हम आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करते हैं कि एकीकृत कृषि कर के लिए एक वर्ष की कर अवधि और छह महीने की रिपोर्टिंग अवधि की परिकल्पना की गई है। अर्थात्, रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के अनुसार, कर की गणना करना और बनाना आवश्यक होगा अग्रिम भुगतान... कर अवधि के अंत में, करदाताओं को कर सेवा को एकीकृत कृषि कर की घोषणा प्रस्तुत करनी होगी और कर का भुगतान करना होगा।

वर्तमान में, कृषि उत्पादों के निर्माताओं के लिए 2 कराधान व्यवस्थाएं हैं: सामान्य और विशेष (एकीकृत कृषि कर)।

एकीकृत कृषि कर कृषि संगठनों और व्यक्तिगत लोगों की गतिविधि के क्षेत्र पर केंद्रित है, जो कई कारकों (प्राकृतिक, जलवायु, मौसमी, आदि) से प्रभावित होता है। कृषि उत्पादों में पशुपालन, फसल उत्पादन, मछली पालन आदि शामिल हैं।

यह क्या है?

एकीकृत कृषि कर को कृषि उत्पादकों के लिए कराधान की एक प्रणाली के रूप में समझा जाता है, जिसका उपयोग उद्यमियों और कंपनियों द्वारा किया जा सकता है जो Ch के संकेतकों को पूरा करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.1।

इसका उपयोग करते समय, संगठनों को वैट, संपत्ति कर और लाभ कर का भुगतान नहीं करना पड़ता है। और व्यक्तिगत उद्यमियों को संपत्ति कर, वैट और व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी गई है। अन्य शुल्क और शुल्क हमेशा की तरह देय हैं।

कर आधार और कराधान की वस्तुएं

करदाताओं में कृषि उत्पादों का उत्पादन करने वाले उद्यमी और कंपनियां शामिल हैं, जो स्थापित प्रक्रिया के अनुसार एकीकृत कृषि कर के भुगतान पर स्विच करते हैं। विशेष रूप से, कृषि उत्पादकों में शामिल हैं:

• कृषि सहकारी समितियां (पशुधन, बागवानी, विपणन, सब्जी बागवानी, प्रसंस्करण) संघीय कानून संख्या 193 दिनांक 08.12.95 के अनुसार अपने उत्पादों की बिक्री से आय के साथ;
• कृषि उत्पादों का उत्पादन करने वाले उद्यमी और कंपनियां, अपने औद्योगिक और प्राथमिक प्रसंस्करण का प्रदर्शन, उत्पादों की बिक्री;
• उद्यमी और मछली पकड़ने वाली कंपनियां।

कृषि उत्पादकों की प्रत्यक्ष गतिविधियों से आय 70% से कम नहीं होना चाहिए... मत्स्य कंपनियों के पास पट्टे पर या स्वामित्व वाले जहाज होने चाहिए। कैशियर के कार्यालय या बैंक खाते में उनकी प्राप्ति के समय कंपनी की बैलेंस शीट पर संपत्ति की प्राप्ति के समय आय की मान्यता को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है।

एकीकृत कृषि कर के लिए कौन काम कर सकता है, और कौन नहीं कर सकता

यदि कला के खंड 5 में निर्दिष्ट शर्तें हैं, तो कृषि उत्पादों के उत्पादक एकीकृत कृषि कर पर स्विच कर सकते हैं। 346.2 एन.के. इस कर को स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है:

• उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के निर्माता;
• जुआ उद्योग में उद्यमिता में लगी कंपनियां;
• स्वायत्त, बजटीय और राज्य के स्वामित्व वाले उद्यम;
• शाखाओं या प्रतिनिधि कार्यालयों के साथ उद्यम।

सिस्टम के अपने फायदे और नुकसान हैं। मुख्य लाभों में शामिल हैं:

• करों की संख्या में कमी;
• बैलेंस शीट का सरलीकृत रखरखाव;
• प्रारंभिक गणना के बाद स्वैच्छिक पसंद और दूसरी कराधान प्रणाली में संक्रमण।

इस प्रणाली का उपयोग करने के लिए उच्च उत्पादन स्तर वाली बड़ी कंपनियों के लिए यह लाभहीन होगा, क्योंकि वे बजट द्वारा प्रतिपूर्ति की गई मूल्य वर्धित कर राशि खो देंगे।

इस कराधान प्रणाली के बारे में विस्तृत जानकारी निम्नलिखित वीडियो में मिल सकती है:

2019 में रेट

कला के अनुसार। 346.8 रूस का टैक्स कोड कर की दर 6% हैकर्मचारियों की संख्या, लाभ की मात्रा, उत्पादित कृषि उत्पादों के प्रकार और करदाता की श्रेणी के आधार पर। फेडरेशन के विषय बेट के आकार को नियंत्रित कर सकते हैं।

कृषि उत्पादकों के लिए, दर निर्धारित की जाती है कर कानूनकी गई गतिविधि के प्रकार और उसकी मात्रा के आधार पर। गणना निम्नलिखित योजना के अनुसार की जाती है: कुल कर योगदान की राशि से भूमि के क्षेत्र से विभाजित किया जाता है, भूखंडों के भूकर मूल्य के संबंध में व्यक्त किया जाता है।

गणना और भुगतान प्रक्रिया

जनवरी 2016 से, एकीकृत कृषि कर और एसटीएस का उपयोग करने वाले करदाता अपनी आय में मूल्य वर्धित कर को ध्यान में नहीं रख सकते हैं। दोहरे कराधान से बचने के लिए कर आधार की गणना करते समय व्यय और आय की परिभाषा में इस तरह के बदलाव पेश किए गए हैं। कृषि कर की गणना करते समय भुगतान की गई वैट राशियों को लागत में शामिल नहीं किया जाएगा और सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते समय भुगतान की गई राशियों को शामिल नहीं किया जाएगा।

एकीकृत कृषि कर की गणना करते समय, आय से व्यय काटा जाता है, प्राप्त राशि को 6% से गुणा किया जाता है।

कर की गणना की जाती है चालू वर्ष के 01.01 से 31.12 तक की अवधि के लिएकरदाता की सभी आय और व्यय के योग के साथ। एकीकृत कृषि कर की गणना कला में स्थापित नियमों के अनुसार की जाती है। 346.9 एन.के.

यदि लागत आय की मात्रा से अधिक है, तो उद्यम की गतिविधियाँ लाभहीन होंगी। साथ ही, यह कर आधार को पिछली रिपोर्टिंग अवधि में हुए नुकसान के बराबर राशि तक कम कर सकता है। लेकिन टैक्स बेस 30% तक कम किया जा सकता है। यदि नुकसान इस राशि से अधिक है, तो शेष राशि को दूसरी कर अवधि में ले जाया जाता है।

लेखांकन और रिपोर्टिंग, इसे जमा करने की समय सीमा

उद्यम में लागत और मुनाफे का लेखांकन नकद आधार पर किया जाता है। कला के पैरा 8 के अनुसार। टैक्स कोड के 346.2, करदाताओं को लेखांकन डेटा और रूस के टैक्स कोड के अध्याय 26.1 के प्रावधानों के अनुसार कर आधार और कर की राशि निर्धारित करने के लिए आवश्यक प्रदर्शन संकेतकों को ध्यान में रखना होगा।

इसके लिए कृषि उत्पादकों के लिए कर प्रणाली बनाए रखने की आवश्यकता है। पुस्तक को भरने का क्रम और रूप रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित है। साथ ही, स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, करदाता कर संरचनाओं को वित्तीय विवरण प्रदान करते हैं।

कला के पैरा 2 के अनुसार। 15 FZ-129 को तिमाही की समाप्ति के 1 महीने के भीतर, वार्षिक - वर्ष के अंत के 90 दिनों के भीतर लेखा रिपोर्ट प्रस्तुत करनी चाहिए।

मुख्य दस्तावेज टैक्स रिटर्न है। यह करदाता का अर्जित लाभ और लागत, लाभ, आय के स्रोत और परिकलित कर के बारे में एक लिखित विवरण है। एक करदाता लिखित रूप में या इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर अवधि के अंत में 31.03 तक या वर्ष के अंत में रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद 25 दिनों के बाद में एक रिटर्न जमा कर सकता है।

यदि वर्ष के दौरान कंपनी कृषि गतिविधियों में संलग्न नहीं है, तो उसे गतिविधि की समाप्ति के बाद महीने के 25 वें दिन तक, डॉस में संक्रमण की अधिसूचना के साथ आईएफटीएस को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

ईएसएचएन पर कैसे स्विच करें

यदि कोई कंपनी कृषि उत्पादों का उत्पादन करती है और कानून की आवश्यकताओं को पूरा करती है, तो वह कई तरीकों से एकीकृत कृषि कर पर स्विच कर सकती है:

1. पंजीकरण के बाद कानूनी इकाईया उद्यमी... 1 महीने के भीतर पंजीकरण के बाद संक्रमण के लिए एक आवेदन संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाता है;
2. सामान्य क्रम में... पंजीकरण के स्थान पर, 20 अक्टूबर से 31 दिसंबर तक कर प्राधिकरण को एक आवेदन प्रस्तुत किया जाता है।

एक समान कृषि कर का उपयोग करने वाली कंपनी कर अवधि के अंत से पहले इसकी गणना करती है और इसे माफ नहीं किया जा सकता है। इसे बदलने के लिए 15 जनवरी तक संबंधित आवेदन जमा किया जाता है।

सिस्टम का उपयोग करने के अधिकार को रद्द करना अनिवार्य है, यदि कंपनी में बेचे गए कृषि उत्पादों का हिस्सा 70% से कम है, तो कंपनी जुआ गतिविधियों को शुरू करेगी या उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करेगी।