Impozitul curent este suma percepută unui om de afaceri sau companie sub formă de impozit pe venit pentru ultima perioadă contabilă. Se calculează pe baza sumei profitului impozabil în deplină conformitate cu regulile stabilite de organele speciale.
Impozitul curent pe venit -

aceasta este suma plătită pe profitul primit pentru ultima perioadă de raportare.

În consecință, trebuie să corespundă în totalitate cu suma care a fost acumulată ca impozit pe baza rezultatelor unei declarații fiscale completate corect.
Plățile curente ale impozitelor și impozitul în sine sunt reflectate pe deplin în „Raportul privind rezultatele financiare” transmis de contabilul organizației autorităților fiscale. De obicei, rata de impozitare este utilizată pentru a explica diferența de profit dintre rapoartele contabile și cele fiscale.

Tipuri de impozit pe venit

Orice organizație poate alege una dintre două moduri de a determina valoarea impozitului pe venit curent, a cărui rată este întotdeauna aceeași:
pe baza datelor obţinute în urma monitorizării contabile. În acest caz, suma taxei plătite trebuie să corespundă în totalitate cu suma de plată calculată, care a fost reflectată în declarația fiscală. În mod obișnuit, impozitul pe venit curent este calculat pe baza sumei cheltuielilor condiționate pentru plata acestuia, ajustată în funcție de cerințele obligației permanente privind impozitul, precum și a modificărilor cuantumului datoriei privind impozitul amânat în perioada curentă de raportare;
pe baza unei declarații de impozit pe baza datelor privind impozitul pe venit. În acest caz, cuantumul impozitului curent va corespunde în totalitate cu cuantumul impozitului calculat reflectat în declarație.

Metoda de calcul a sumei impozitului după selecție trebuie să fie stabilită în documentația contabilă a organizației.

Exemplu de calcul curent al impozitului

Să presupunem că profitul companiei pentru ultima perioadă de raportare este de aproximativ 800 de mii de ruble. Pentru această sumă se va percepe un impozit condiționat în valoare de: 800 mii x 20% = 160 mii.
Datoriile permanente ale companiei se ridică la 30 de mii de ruble, modificarea activelor amânate este formată în valoare de 12 mii de ruble, iar modificarea datoriilor amânate este de 6 mii de ruble.
Suma impozitului pe venit curent reflectată în declarația de la rândul 2410 va fi

160 mii + 30 mii + 12 mii – 6 mii = 196 mii ruble.

Impozitul curent pe venit- acesta este un impozit pe profit în scopuri fiscale, determinat pe baza sumei cheltuielilor condiționate (venitului condiționat), ajustat la valoarea datoriilor fiscale permanente, a creanțelor privind impozitul amânat și a datoriilor privind impozitul amânat din perioada de raportare.

Se efectuează analiza impozitului curent pe venitîn programul FinEkAnalysis în blocuri:

Calculul impozitului pe venit curent

În absența diferențelor permanente, a diferențelor temporare deductibile și a diferențelor temporare impozabile care dau naștere la datorii cu impozite permanente, creanțe de impozit amânat și datorii privind impozitul amânat, cheltuiala contingentă cu impozitul pe profit (venitul noțional) va fi egală cu impozitul pe venit curent (impozitul curent). pierdere).

Valoarea cheltuielii cu impozitul pe venit condiționat (venitul condiționat) în scopul determinării impozitului pe profit curent (pierderea fiscală curentă) se ajustează conform următoarei formule:

+(-) Cheltuiala cu impozitul pe profit condiționat (venitul condiționat) + Datoria fiscală permanentă + Activ privind impozitul amânat - Datoria cu impozitul amânat = +(-) Impozitul pe profit curent (pierderea fiscală curentă)

Impozitul curent pe venit (pierderea fiscală curentă) pentru fiecare perioadă de raportare trebuie recunoscut în situațiile financiare ca o datorie egală cu suma impozitului neplătit (PBU 18/02).

Sinonime

Pierderea fiscală curentă

A fost utilă pagina?

Aflați mai multe despre impozitul pe venit curent

1. Analiza ca etapă de audit a calculelor impozitului pe venit
   Datorii cu impozit amânat rândul 150 Impozitul pe profit curent linia 190 Pierderea profitului net al perioadei de raportare rândul 200 Impozit constant
2. Analiza rezultatelor financiare ale unei organizatii comerciale conform raportului de profit si pierdere
   Analiza profitului și pierderii nete se realizează în contextul elementelor sale definitorii, care sunt profitul și pierderea impozitare creanțele de impozit amânat, pasivele cu impozitul amânat și impozitul pe profit curent În timpul analizei se studiază volumul, compoziția, structura și dinamica acestuia.
3. Instrumente analitice pentru evaluarea managementului profitului unei societăți regionale pe acțiuni
   Impozit suplimentar pe venit pentru perioadele anterioare 0 0 0 0,01 0,0003 0 0 0 14 Impozit pe venit curent 1,8 1,9 1,9 2,1 1,2 2,1 1,8 0 14.1. În
4. Planificarea vânzărilor și analiza activităților economice la o întreprindere comercială
   Datorii privind impozitul amânat 142 1007 1062 -55 -5.1 0.2 0.3 -0.1 Impozitul pe profit curent 150 11651 8113 3538 43.6 2.8 2.4 0.4 Pierderea netă pe profit
5. Analiza nivelului și dinamicii rezultatelor financiare ale întreprinderilor din industria de apărare conform situațiilor financiare
   Pierdere de profit până la impozitare 264851 341622 -76771 -22,47 Impozit curent pe profit 43156 58972 -15816 -26,82 Pierderea profitului net 210483 266432 -55949 -21,0
6. Generarea unui raport de performanță financiară în funcție de managementul resurselor de producție
   Raportul anual conține date pentru raportarea și anii anteriori privind venitul net primit, costul produselor vândute, profitul brut, cheltuieli administrative și comerciale, profit, pierdere din vânzări, include și venituri din participarea la alte organizații, dobânzi de primit, dobânzi de plătit. , alte venituri, alte cheltuieli, profit, pierdere la impozitare modificarea impozitului pe profit curent a datoriilor privind impozitul amânat modificarea creanțelor privind impozitul amânat alte venituri net
7. Abordări ale formării și repartizării profitului unei entități economice: un aspect modern
   Ca urmare, impozitul pe venit curent se determină după cum urmează: Impozitul pe venit curent Cheltuială cu impozitul condiționat
8. Determinarea structurii optime a capitalului: de la teoriile de compromis la modelul APV
   Estimarea valorii actuale a beneficiilor scutului fiscal ca produs al datoriei și al cotei impozitului pe profit, reflectând valoarea actuală a economiilor fiscale în cazul în care societatea folosește datoria
9. Metodologie de evaluare a impactului politicii de amortizare asupra poziției financiare a unei organizații
   Profit până la impozitare 763,6 763,6 526,24 526,24 8 Impozitul pe profit curent 1.116,24 46,54 116,77 47,06 9. Modificarea creanțelor privind impozitul amânat 3
10. Evaluarea conținutului informațional al metodelor interne și externe de analiză factorială a indicatorului „profit net” pentru a fundamenta politica de dividende a unei societăți pe acțiuni
    Suma impozitului pe venit curent este 5.708 5.605 5.708 x 1,13 6450
11. Procedura de analiză a creanțelor privind impozitul amânat, a datoriilor cu impozitul amânat și de evaluare a impactului acestora asupra situației financiare a organizației
    PBU 18 02 motivele pentru apariția datoriilor privind impozitul amânat includ impozabile diferențe temporare care apar ca urmare a aplicării diferitelor metode de calcul a amortizarii în scopuri contabile și în scopul determinării impozitului pe venit, recunoașterea veniturilor din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii sub formă de venituri din tipuri obișnuite... Eliminarea datoriilor privind impozitul amânat se datorează de obicei unei scăderi sau rambursării complete impozabile diferențe temporare precum și cedarea activelor sau a tipurilor de pasive pentru care acestea au fost... Apariția creanțelor privind impozitul amânat în perioada analizată duce la o creștere a impozitului pe profit curent și, în consecință, la o scădere a profitului net. a organizaţiei.Tot din cauza apariţiei amânate
12. Analiza activităților financiare și economice pentru administrațiile entităților constitutive ale Federației Ruse
    Pierdere de profit până la impozitare 2300 23344 172033 -121250 759692 736348 stil text-indent 2px text-align margin stânga-dreapta 3px margin-left 4px culoare #000 margin-sus 0 margin-bottom 0 >13 Impozit curent pe venit 2410 11 13 3 3 4 7 impozit pus pasive 2450
13. Analiza fluxurilor financiare ale unui grup consolidat de companii
    Astfel de factori includ profitul brut al grupului și costul vânzărilor; factori indirecti de ordinul întâi în raport cu veniturile; profitul din vânzări; cheltuielile comerciale și administrative ale membrilor grupului; factori indirecti de ordinul doi în raport cu veniturile; profitul pentru impozitare alte venituri și cheltuieli dobânzi de încasat și venituri de plătit din participarea la capitaluri proprii în alte organizații factori indirecti de ordinul al treilea în raport cu venitul profit net modificarea impozitului pe venit curent în activele și pasivele privind impozitul amânat factorii indirecti de ordinul al patrulea în raport cu
14. 
    Pierdere de profit până la impozitare 2300 759692 -121250 Impozit curent pe venit 2410 141937 inclusiv active permanente de datorie fiscale 2421 7910

Cum se calculează impozitul pe venit pentru organizațiile care utilizează un sistem fiscal comun? Există multe nuanțe și capcane aici, iar taxa trebuie să ajungă la buget la timp și în cantitatea corectă. Să luăm în considerare modul în care această plată obligatorie trebuie calculată în conformitate cu cerințele legii.

Obiectul de impozitare și cota de impozitare

1. Pentru organizațiile rusești și companiile străine care operează prin reprezentanțe, acesta este un venit redus cu suma cheltuielilor.
2. Dacă o organizație face parte dintr-un grup de contribuabili, atunci obiectul impozitării pentru aceasta este determinat ținând cont de interacțiunea cu alte companii ale grupului.
3. Pentru companiile străine care nu au reprezentanțe, baza impozitului pe venit este calculată ca valoare a veniturilor primite în Federația Rusă.

Al doilea element necesar pentru a determina modul de calcul al impozitului pe venit al unei organizații este cota de impozitare. Începând de astăzi, rata de bază a fost aprobată la 20% (articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest articol conține și un număr mare de excepții legate de tipul de activitate, categoria plătitorului, tipul de venit etc.

Cum se calculează impozitul pe venit

În general, impozitul pe venit se calculează după cum urmează:

NP = (D – R) X St,

Unde D&R- în consecință, venituri și cheltuieli,

Sf- cota de impozitare.

În practică, formula impozitului pe venit este mult mai complexă.

Venitul constă în venituri din activități de bază și diferite tipuri de venituri neexploatare. În plus, o organizație poate primi venituri care sunt impozitate la rate diferite, care ar trebui contabilizate separat.

Lucrurile devin și mai interesante cu cheltuielile. O parte semnificativă a Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse este dedicat nuanțelor recunoașterii diferitelor tipuri de cheltuieli pentru diferite tipuri de activități și categorii de organizații. În cele mai multe cazuri, pur și simplu transferul de date din contabilitate nu este suficient; este necesar să se țină cont de nuanțele recunoașterii costurilor în mod specific în contabilitatea fiscală. De exemplu, amortizarea pentru același obiect poate fi calculată în contabilitate și contabilitate fiscală folosind metode diferite. În acest caz, apar diferențe fiscale.

Printre cheltuielile organizației, pot fi identificate o serie de elemente principale, iar formula pentru impozitul pe venit curent va include toți acești indicatori:

• Materii prime și consumabile (pentru societățile comerciale – achiziționarea de mărfuri).
• Salariile și contribuțiile la fonduri extrabugetare.
• Depreciere.
• Costurile combustibilului și energiei electrice
• Servicii ale terților (închiriere, comunicații, audit etc.)
• Alte cheltuieli.
• Cheltuieli nefuncționale (de exemplu, dobânda la împrumuturi)

La sfârșitul anului 2017, compania avea următorii indicatori financiari (fără TVA):

Venituri - 100 de milioane de ruble.

Dobânda primită la împrumuturi - 6 milioane de ruble.

Costurile materiale - 40 de milioane de ruble.

Salariu și contribuții - 25 de milioane de ruble.

Plăți pentru utilități - 5 milioane de ruble.

Servicii ale terților - 10 milioane de ruble.

Dobânda la împrumuturi - 6 milioane de ruble.

Să determinăm baza de impozitare și valoarea impozitului:

Formula de calcul a impozitului pe venit

Înlocuim datele noastre în formula de calcul a impozitului pe venit:

NB = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 de milioane de ruble.

NP = NB x 20% = 20 de milioane de ruble. x 20% = 4 milioane de ruble.

Perioade de impozitare și de decontare pentru impozitul pe venit

Al treilea element important care este necesar pentru a înțelege cum se calculează impozitul pe venit este perioada fiscală. Pentru impozitul pe venit este de un an. Cu toate acestea, dacă toate întreprinderile încep să plătească această taxă o dată pe an, atunci veniturile bugetare vor fi inegale. Prin urmare, au fost introduse plăți în avans, care pot fi de trei tipuri (articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Trimestrial. Cuantumul acestora se determină pe baza de calcule pentru un trimestru, 6 sau 9 luni, minus impozitul plătit pentru perioada anterioară. Aceste plăți sunt efectuate de toate organizațiile, cu excepția instituțiilor culturale bugetare și a companiilor care au trecut voluntar la plăți lunare bazate pe profiturile reale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Trimestrial, defalcat pe lună. Organizația este obligată să treacă la ele dacă veniturile pentru fiecare dintre cele 4 trimestre precedente s-au ridicat la peste 15 milioane de ruble. Un număr de categorii de companii enumerate la paragraful 3 al art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse (în special, organizațiile bugetare și non-profit) sunt scutite de avansurile lunare.

Cuantumul plății lunare în cadrul fiecărui trimestru se determină pe baza impozitului calculat pentru trimestrul sau trimestrele precedente pe bază de angajamente de la începutul anului. Pe baza rezultatelor trimestrului curent, suma este ajustată în funcție de profitul trimestrial real.

1. Plăți lunare bazate pe profitul real primit pentru luna. Orice organizație poate trece voluntar la această opțiune. În acest caz, impozitul se calculează lunar pe bază de angajamente de la începutul anului și se plătește ținând cont de sumele virate pentru lunile precedente.

Compania a realizat un profit de 30 de milioane de ruble pentru primul trimestru al anului 2017. și a plătit impozit la o cotă de 20% în valoare de 6 milioane de ruble. Profit pentru prima jumătate a anului - 80 de milioane de ruble.

Pe parcursul celui de-al doilea trimestru al anului 2017, compania, pe baza datelor din trimestrul I, a efectuat avansuri la buget lunar:

Av = 6 milioane de ruble. / 3 = 2 milioane de ruble.

Astfel, în doar șase luni, la buget au fost plătite 12 milioane de ruble. (6 milioane de ruble pentru primul trimestru și 6 milioane de ruble - avansuri pentru al doilea trimestru).

Pe baza profitului real pentru cele șase luni, trebuie să plătiți:

NP = 80 de milioane de ruble. x 20% = 16 milioane de ruble.

Aceasta înseamnă că la sfârșitul celor șase luni mai trebuie să plătim bugetului încă 4 milioane de ruble. (16 milioane de ruble - 12 milioane de ruble).

Când sunt necesare verificări cu „bonul de retur”?

Atunci când emiteți bani clienților care au returnat mărfuri (lucrare refuzată, servicii), trebuie să emiteți un cec cu semnul de calcul „retur de chitanță”. Dar nu este întotdeauna clar dacă o anumită situație se încadrează în această regulă. Am discutat diverse cazuri cu un specialist Federal Tax Service.

Beneficiile spitalului 2018: ce vor fi

Potrivit Ministerului Muncii, valoarea maximă a concediilor medicale, a indemnizațiilor de maternitate și a indemnizațiilor pentru îngrijirea copilului va fi mai mare de anul viitor.

Cum vor dovedi oficialii fiscali abuzurile contribuabililor?

Din 19 august 2017 intră în vigoare un nou articol din Codul Fiscal, care stabilește semne de abuz de drepturi de către contribuabili. Dacă aceste semne sunt prezente, o reducere a bazei de impozitare și/sau a sumei impozitului de plătit poate fi considerată ilegală. Serviciul Fiscal Federal a publicat recomandări privind aplicarea practică a acestei norme.

Sumele neimpozabile sunt reflectate și în PZU

În ciuda faptului că primele de asigurare nu sunt percepute pentru sumele plătite pentru cheltuielile de călătorie, precum și pentru compensarea pentru utilizarea de către angajat a mașinii sale personale în scopuri comerciale, aceste sume sunt încă reflectate în calculul contribuțiilor.

glavkniga.ru

Profit înainte de impozitare - formulă

Rezultatul activităților economice ale companiei arată profit înainte de impozitare (formula de calcul este dată mai jos). În ce raport, unde exact și pentru ce perioadă se reflectă această sumă? În ce constă procesul de calcul financiar? Să ne uităm mai departe în detalii.

Cum se determină profitul înainte de impozitare?

Profit înainte de impozitare înseamnă rezultatul pozitiv cumulat din toate domeniile de activitate ale unei entități comerciale înainte de plata impozitului pe profit. Sensul conceptului este excesul veniturilor asupra cheltuielilor, adică succesul și profitabilitatea afacerii, îndeplinirea obiectivelor creării unei companii.

Indicatorul include nu numai veniturile din vânzări, ci și alte venituri, precum și dobânzile de primit la obligațiile de împrumut. Este necesar un calcul precis al profitului pentru determinarea ulterioară a sumei profitului net, distribuirea echitabilă a veniturilor între participanții companiei, calcularea impozitelor care urmează să fie transferate la buget, evaluarea corectă a posibilelor investiții, intrări și planificare pentru extinderea comerțului/producției. Pentru absolut toate organizațiile - atât comerciale, cât și guvernamentale - în calcule se utilizează o formulă care calculează profitul înainte de impozitare.

Profit înainte de impozitare - formulă de calcul

Includerea datelor privind rezultatele financiare se realizează în Formularul 2 - Raport privind rezultatele financiare ale companiei, depus la Rosstat și organelor fiscale conform Ordinului nr. sfârșitul anului de raportare cu informații comparabile pentru perioada anterioară. Informațiile sunt preluate din conturile contabile sintetice și analitice, și anume 90, 91, 99, 44, 68, 66, 67 etc. Dacă o întreprindere ține evidența activelor și pasivelor amânate conform PBU 18/02, conturile 09, 77 sunt de asemenea folosit.

Pentru a determina profitul (pierderea) înainte de impozitare, formula se aplică conform indicatorilor de linie din Formularul-2:

• P (U) înainte de impozitare la rândul 2300 = Profit din vânzări (linia 2200) + Venituri din activitățile altor companii (vechiul 2310) + Sume de încasat (linia 2320) – Sume de plătit (linia 2330) + Alte venituri (linia 2340) – Alte cheltuieli (linia 2350).

Notă! Calculul veniturilor si cheltuielilor societatii se realizeaza in conformitate cu PBU 9/99, 10/99, iar datele sunt luate pe baza contabilitatii, nu a contabilitatii fiscale. Dacă, în urma operațiunilor matematice, se formează un indicator negativ, acesta este inclus în paranteze (-), ceea ce indică faptul că compania este neprofitabilă.

Impozitul curent pe venit - formula

În continuare, după calcularea profitului înainte de impozitare, se determină impozitul pe venit curent și profitul net al afacerii. Suma rezultată a plăților fiscale este reflectată în cont. 68 și se plătește întregului stat pentru perioada fiscală (ținând cont de sumele plăților în avans deja virate).

Impozitul pe venit, formula:

• Impozitul pe venit la rândul 2410 = P înainte de impozitare x 20% (linia 2300) +/- PNO (PNA) la rândul 2421 +/- Modificări în IT la rândul 2450 +/- Modificări în IT la pagina 2430.

Dacă vorbim despre completarea paginii 2410 în Formularul-2, trebuie menționat că acești indicatori sunt transferați doar din declarația de impozit pe venit, iar calculul preliminar se efectuează conform regulilor și reglementărilor capitolelor. 25 NK. Suma taxei este întotdeauna completată între paranteze. Iar în cazul în care întreprinderea nu este recunoscută drept contribuabil pe profit și funcționează în regim special (UTII, sistem simplificat de impozitare, impozit agricol unificat), cuantumul anumitor obligații fiscale în funcție de regimul special utilizat - imputare, impozitare simplificată sau producători agricoli. - este introdus la pagina 2410.

spmag.ru

Rata profitului: formula de calcul

Pentru a înțelege succesul unei întreprinderi, unul dintre criteriile principale este valoarea profitului. În termeni generali, profitul este diferența dintre fondurile primite din vânzări și costurile întreprinderii. Există un concept de marjă de profit, a cărui formulă de calcul și esența economică vor fi discutate mai jos.

Conceptul de rata de rentabilitate

Decretul Guvernului Federației Ruse din 25 iunie 2003 nr. 367 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru efectuarea analizei financiare de către managerii de arbitraj” definește rata profitului net ca raportul dintre valoarea profitului net și suma de venituri excluzând taxa pe valoarea adăugată și accizele incluse în prețul de vânzare al bunurilor sau serviciilor unei întreprinderi.

Marja de profit arată câte copeici de profit sunt generate pentru fiecare rublă de venit. Acest indicator vă permite să evaluați cât de eficient este raportul dintre costurile întreprinderii și fondurile primite din vânzări.

Formula pentru calcularea ratei de rentabilitate

Marja de profit = Profit net / Venituri

Numărătorul conține indicatorul profitului net, care este indicatorul final al profitabilității întreprinderii, curățat de toate cheltuielile posibile.

Folosind rândurile formularului 2 „Declarație de profit și pierdere”, formula se calculează astfel:

Profit net = Profit (pierdere) înainte de impozitare – Impozit pe profit curent – ​​Modificarea datoriilor privind impozitul amânat – Modificarea creanțelor privind impozitul amânat – Altele

Numitorul este indicatorul de venituri, care reflectă suma veniturilor primite de întreprindere din vânzarea de bunuri și servicii într-o anumită perioadă de raportare, minus taxa pe valoarea adăugată și accizele. În Formularul 2 „Declarația de profit și pierdere” acest indicator este reflectat în rândul 2110 „Venit”.

Aplicarea ratei de rentabilitate

Marja de profit este aplicată de conducerea companiei pentru:

• urmărirea dinamicii profitabilității afacerii atunci când indicatorul este comparat cu perioadele precedente;
• compararea performanței sucursalelor, diviziilor sau filialelor companiei în scopul analizării eficacității unui anumit activ și a deciziilor ulterioare privind transformarea structurii portofoliului de active;
• etalon cu alte întreprinderi din industrie, dacă se cunoaște rata medie a profitului pentru companii similare, ceea ce vă permite să mențineți sau să obțineți avantaje competitive în preț la costuri reduse;
• Rata de rentabilitate așteptată este utilizată pentru a decide dacă se lansează sau abandonează un proiect de investiții sau atunci când se alege dintre mai multe proiecte de investiții, când se acordă preferință investiției cu cea mai mare rată de rentabilitate.

Factorii care influențează rata profitului

Rata rentabilității este formată din raportul a doi indicatori de rentabilitate; în consecință, factorii care influențează numărătorul și numitorul afectează și valoarea finală.

Numărătorul, venitul, depinde de volumul vânzărilor în unități naturale de măsură și de prețul de vânzare al bunurilor sau serviciilor companiei. În același timp, politica de prețuri a companiei, regulile stabilite pentru plăți - cu amânări, plăți în avans și așa mai departe - afectează și volumul vânzărilor.

Profitul net depinde atât de preț, cât și de volumul vânzărilor, cât și de toate costurile suportate de întreprindere în procesul de desfășurare a activităților de afaceri, atât de producție, cât și cele asociate cu alte procese suport din cadrul companiei.

Astfel, o companie poate vinde volume mari de produse la prețuri care sunt acceptabile pentru ea, dar dacă costul este foarte mare și alte costuri sunt, de asemenea, mai mari decât nivelul lor acceptabil, atunci întregul efect al vânzărilor mari va fi compensat de o producție ineficientă și procesele de management.

Orice companie are ca obiectiv cel mai important maximizarea profiturilor. Dar până la urmă, indiferent de suma veniturilor primite, ea este obligată să o implementeze în timp util. Desigur, nu toată lumea va putea calcula imediat impozitul pe venit actual; deși formula este creată din valori simple, alegerea numerelor potrivite nu este întotdeauna ușoară.

Plata impozitului de către fiecare companie se efectuează în perioade specifice prevăzute în avans. Fiecare companie poate avea propria sa perioadă. Pentru unii, perioada de raportare adecvată este de o lună, pentru alții - un sfert. Există însă și companii pentru care perioada de raportare este de un an.

Pentru a calcula o anumită sumă de impozit, este necesar să se determine diferența obținută din venitul brut și costurile de distribuție. Valoarea impozitului depinde în mod direct dacă o persoană juridică sau o persoană fizică este cetățean al țării. Pentru rezidenții țării, taxa este de 20%.

Pentru cetățenii străini rata este puțin mai mare. Adică, în plus față de 20% standard, ar trebui să plătești și un 10% suplimentar din tariful de transport. Acest tip de tarif este plătit de toți nerezidenții. Astfel, rezultă că valoarea depinde de cine este persoana juridică a companiei, precum și de valoarea profitului primit din vânzarea produselor. Merită luat în considerare faptul că impozitul se percepe doar pe profitul net fără cheltuieli.

Baza de impozitare

Merită să știți despre mai multe nuanțe legate nu numai de profit, ci și de pierdere. Dacă, în ciuda cheltuielilor efectuate de companie, profitul dorit nu a fost realizat, atunci și baza de impozitare va fi egală cu zero. Calculul indicatorilor are loc într-un ritm crescător. Calculul începe la începutul noului an.

Dacă o persoană juridică are o pierdere veche, care, conform documentelor, durează de câțiva ani, aceasta este supusă și unei reduceri a bazei de impozitare. Din cauza anumitor tipuri de activități, companiile nu pot plăti întotdeauna impozit la aceeași cotă. În acest caz, compania calculează fiecare tarif aplicat separat de celelalte.

Formula și tot ce este legat de ea

Formula în sine folosită pentru deducerea impozitului pe venit este destul de simplă. Pentru a obține suma actuală a impozitului, este necesar să se scadă obligația fiscală permanentă din venitul condiționat al companiei. La diferența rezultată se adaugă valoarea creanței fiscale, iar ulterior datoria privind impozitul amânat este scăzută din suma rezultată. Cifra rezultată va fi impozitul pe venit curent.

Dar pentru ca deducerile facute sa fie cu adevarat corecte, trebuie facute alte calcule inainte de a se aplica formula de calcul al impozitului pe venit. Nu toate tipurile de venituri sunt impozitate, așa că înainte de a combina toate veniturile primite, ar trebui să le împărțiți în venituri impozabile și neimpozabile. Pentru a utiliza formula pentru deducerile curente ale impozitului pe venit, aveți nevoie de venit net fără venituri care nu sunt eligibile pentru impozitare.

Impozitul nu se aplică veniturilor primite sub formă de plată anticipată pentru produse dacă este utilizată metoda de angajamente. De asemenea, în această categorie sunt incluse fondurile împrumutate și finanțările primite în timpul îndeplinirii obligațiilor specificate în contractul de agenție. De asemenea, proprietatea transferată gratuit unei persoane juridice nu este inclusă în categoria veniturilor impozabile.

De asemenea, nu sunt incluse costurile asociate cu salariile, costurile materiale și cele legate direct de vânzarea și fabricarea produselor. Toate celelalte tipuri de cheltuieli trebuie să fie prezente în baza de impozitare și se regăsesc la articolul 270.

Exemplu de calcul

Vă puteți imagina o companie de jucării care a luat un împrumut de 200.000 de ruble. Vânzarea de jucării le-a adus venituri de 450.000 de ruble, inclusiv TVA. Pentru a face jucării, compania a achiziționat materiale în valoare de 150.000 de ruble. De asemenea, ea a plătit angajaților 100.000 de ruble. Diverse lucrări de amortizare au necesitat o investiție de 4.000 de ruble. Compania a făcut și contribuții de asigurare, a căror valoare s-a ridicat la 10.000 de ruble. Conform acordului întocmit, care a fost semnat de companie la primirea împrumutului, a fost plătită și o anumită parte din acesta în valoare de 15.000 de ruble.

În același timp, compania are o pierdere care se întinde până la anul trecut; se ridică la 10.000 de ruble.

Astfel, impozitul pe profit al companiei calculat prin formulă este de 19.000 de ruble.

A fost primit în acest fel: 150.000 +100.000 + 4000 + 10.000 = 264.000 de ruble - acestea sunt cheltuieli. Venitul primit de companie trebuie considerat fără TVA, astfel încât venitul net este de 369.000 de ruble fără cota de impozitare de 18%. Și suma de TVA de 81.000 de ruble este transferată statului. Suma creditului nu este inclusă în impozitare, deci nu este luată în calcul la calcul. Astfel, venitul companiei pentru perioada de calcul a fost de 369.000 – 264.000 – 10.000 = 95.000 de ruble.

Din această sumă se obține deducerea impozitului pe venit: 95.000 * 20% = 19.000 de ruble.

Toate persoanele juridice care primesc venituri din vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui să-și amintească acest lucru. Și nu contează a cui producție sunt vândute produsele, a noastră sau a altcuiva. Cei care încasează venituri din exploatare sunt, de asemenea, obligați să plătească impozit. Acest lucru se aplică profiturilor primite din alte activități, proprietăților gratuite și dobânzilor transferate din active, titluri de valoare sau dividende.