किसी भी राज्य की कर प्रणाली है:

सबसे पहले, राज्य के बजट, स्थानीय बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के वित्तपोषण के लिए उपयोग किए जाने वाले करों, शुल्कों और अन्य अनिवार्य भुगतानों का एक पारस्परिक रूप से सहमत सेट;

दूसरे, बजट में करों, शुल्कों और अन्य कर भुगतानों की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया को विनियमित करने वाले कानूनों, आदेशों और उपनियमों की एक प्रणाली;

तीसरा, राज्य संस्थानों की प्रणाली जो कानूनों और अन्य नियमों को अपनाने, नियमों के अनुसार करों का प्रशासन और उनके भुगतान की समयबद्धता और शुद्धता पर नियंत्रण सुनिश्चित करती है।

जैसा कि आप जानते हैं, रूसी संघ की कर प्रणाली में राज्य संरचना के स्तरों के अनुसार करों के तीन समूह होते हैं - संघीय कर, क्षेत्रीय कर (रूसी संघ के भीतर गणराज्यों के कर, क्षेत्रों, क्षेत्रों, स्वायत्त क्षेत्रों के कर, स्वायत्त जिले) और स्थानीय कर और शुल्क।

रूसी संघ के संघीय करों में वैट, कुछ प्रकार और माल के समूहों पर उत्पाद शुल्क, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर, सीमा शुल्क, खनिज संसाधन आधार के प्रजनन के लिए कटौती, प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए भुगतान, उद्यमों के लिए आयकर शामिल हैं। और संगठन, आयकर व्यक्ति और कुछ अन्य।

रूस के समेकित बजट के लिए आय का मुख्य कर स्रोत वैट है। इसकी प्राप्तियों के कारण, बजट प्रणाली के कर राजस्व का 28% से अधिक हिस्सा बनता है। संघीय बजट के लिए, इसकी भूमिका और भी महत्वपूर्ण है - 43% से अधिक। समेकित बजट के लिए महत्व और राजस्व के पैमाने के मामले में दूसरा आयकर है (इसका हिस्सा 22% से थोड़ा कम है)। संघीय बजट राजस्व (16% से थोड़ा कम) में आयकर कम महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है, लेकिन फेडरेशन के घटक संस्थाओं के बजट राजस्व में इसकी भूमिका महत्वपूर्ण है - 28%।

महत्व और राजस्व के मामले में तीसरे स्थान पर व्यक्तिगत आयकर (2001 से - व्यक्तिगत आयकर) है - 12% से थोड़ा कम। यह कर संघ के घटक संस्थाओं के बजट राजस्व के निर्माण में बहुत महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है - यह बजट प्रणाली के इस घटक के कर राजस्व का लगभग 20% है। सीमा शुल्क समेकित बजट राजस्व का 8% से अधिक और संघीय बजट राजस्व का 16% से अधिक है। फेडरेशन के घटक संस्थाओं के बजट इस प्रकार के कर भुगतान से धन प्राप्त नहीं करते हैं।

इस प्रकार, रूसी कर प्रणाली पर अप्रत्यक्ष करों (जीडीपी का 12.2%) का प्रभुत्व है। प्रत्यक्ष करों का हिस्सा काफी कम है - सकल घरेलू उत्पाद का केवल 8.9%। इसी समय, संघीय बजट, संघ के घटक संस्थाओं के बजट की तुलना में काफी हद तक, अप्रत्यक्ष करों (इसके कर राजस्व का लगभग 80%) पर आधारित है। फेडरेशन के विषयों के बजट प्रत्यक्ष करों पर अधिक केंद्रित हैं। उनके कर राजस्व में उत्तरार्द्ध का हिस्सा लगभग 59% है।

यह पत्र संघीय से संबंधित करों पर चर्चा करता है: कॉर्पोरेट आयकर, मूल्य वर्धित कर। आइए हम उनके आर्थिक सार पर अधिक विस्तार से विचार करें।

लाभ (आय) कर प्रत्यक्ष और आनुपातिक करों (तालिका 1) के समूह से संबंधित है। यह अप्रत्यक्ष करों के बाद सभी स्तरों के बजट के राजस्व स्रोतों में दूसरे स्थान पर है। हालांकि, 2003 से 2006 की अवधि के दौरान इस शेयर को 19.8 से घटाकर 17.5% करने की प्रवृत्ति है। 2006 के बजट निष्पादन के त्रैमासिक परिणामों के अनुसार, बजट राजस्व की कुल राशि में आयकर का हिस्सा अपेक्षाकृत स्थिर है, यह लगभग वही हिस्सा था जिसे 2006 के बजट पर कानून में माना गया था।

तालिका 1 - रूसी संघ के बजट राजस्व में आयकर का स्थान (ट्रिलियन रूबल)

बजट राजस्व
1. कुल प्राप्त
संघीय बजट के लिए
प्रदेशों के बजट के लिए
2. आयकर, कुल
संघीय बजट के लिए
प्रदेशों के बजट के लिए
3. बजट राजस्व में आयकर का हिस्सा, कुल (%)
संघीय बजट के लिए
प्रदेशों के बजट के लिए

प्रत्यक्ष कर के रूप में आयकर को अपने मुख्य कार्यात्मक उद्देश्य को पूरा करना चाहिए - उत्पादों (माल और सेवाओं) के उत्पादन में निवेश प्रक्रियाओं की स्थिरता सुनिश्चित करने के साथ-साथ पूंजी में वैध वृद्धि। आयकर का राजकोषीय कार्य गौण है। रूसी संघ की कर प्रणाली में, रूसी संघ के कानून के प्रावधानों के अनुसार "रूसी संघ में कर प्रणाली के मूल सिद्धांतों पर", आयकर को अनुपात में वितरित एक संघीय कर के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसे स्थापित किया गया है 15 अप्रैल, 1993 नंबर 4807-1 के रूसी संघ के कानून द्वारा "बजट अधिकारों के मूल सिद्धांतों पर और ऑफ-बजट फंड तैयार करने के अधिकार ..."। इसलिए, आयकर नियामक है। आयकर का संग्रह रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार किया जाता है, जो निम्नलिखित वर्गों के संदर्भ में कर प्रक्रिया प्रदान करता है: भुगतानकर्ता; कराधान की वस्तु; कर की दरें और बजट में इसके हस्तांतरण की प्रक्रिया; कर लाभ; गणना के लिए प्रक्रिया और कर भुगतान की शर्तें; उद्यमों की कुछ प्रकार की आय (लाभ) पर कराधान।

आय पर कराधान का उद्देश्य एक आर्थिक इकाई की गतिविधि का अंतिम लागत परिणाम है। यह परिणाम माल (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन से राजस्व की समायोजित राशि है: "कराधान का उद्देश्य उद्यम का सकल लाभ है ..."। लेखांकन में, "सकल लाभ" की अवधारणा मौजूद नहीं है, और कर कानून में निर्दिष्ट मूल्यों के लिए समायोजित बैलेंस शीट लाभ को कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाता है। एक उद्यम (फर्म) के बैलेंस शीट लाभ का गठन एक जटिल प्रक्रिया है। कंपनी की गतिविधियों के वित्तीय परिणाम की गणना में, लाभ और हानि पर बहुत सारे डेटा को ध्यान में रखा जाता है, कई लेखांकन विवरणों में दर्ज किया जाता है, जो वित्तीय और आर्थिक संचालन की बारीकियों और इन राशियों की गणना की ख़ासियत को दर्शाता है।

उत्पादन और वितरण लागतों के कारण लागतों की संरचना बनाने की प्रक्रिया भी कर योग्य लाभ की मात्रा निर्धारित करती है। यह प्रक्रिया विशेष नियमों द्वारा नियंत्रित होती है। इन मानदंडों के अतिरिक्त, उपभोक्ता सहयोग संगठनों, बैंकों, बीमा कंपनियों पर एक विशेष विनियमन लागू होता है जो उनकी विशिष्ट गतिविधियों के अनुसार लागत निर्धारित करते हैं। कर अभ्यास में करदाताओं की पहचान संख्या की शुरूआत बजट के लिए करों की समय पर और पूर्ण गणना के लिए आवश्यकताओं के कड़े होने की गवाही देती है। 1 जनवरी, 1996 से, बिना किसी अपवाद के, सभी मामलों में, करदाताओं ने बजट प्राप्तकर्ताओं के साथ-साथ "प्राप्तकर्ता" लाइन में अपने सभी चरणों में बजट निधियों के हस्तांतरण के लिए निपटान और भुगतान दस्तावेजों में अपनी पहचान संख्या का संकेत दिया। सभी स्तरों के बजट और राज्य के ऑफ-बजट फंड के राजस्व के लिए करों और अन्य भुगतानों के हस्तांतरण के लिए। इस प्रथा का उपयोग पूरी दुनिया में किया जाता है, और कर संबंधों की रूसी प्रणाली में इसके परिचय का सकारात्मक मूल्यांकन किया जाना चाहिए।

रूसी संघ के कानून "ऑन प्रॉफिट टैक्स" जारी होने के बाद से लाभ (आय) कर की गणना की पद्धति को बार-बार समायोजित किया गया है। अभ्यास से पता चला है कि आयकर की गणना करते समय, उद्यमों के लेखाकारों ने कर राशियों की गणना को संकलित करने में सबसे बड़ी कठिनाइयों का अनुभव किया और इसमें बिक्री की लागत के कारण लागत के वास्तव में पहचाने गए स्तर को दर्शाया। व्यावसायिक संस्थाओं की गतिविधि के प्रकार (तालिका 2) के आधार पर आयकर दरों में अंतर किया जाता है।

तालिका 2 - आयकर के लिए दरें (मूल)

कर योग्य लाभ को कम करने के लिए सबसे विशिष्ट गलतियाँ, और अक्सर जानबूझकर की गई कार्रवाइयाँ हैं: उत्पादन और वितरण लागत के हिस्से के रूप में कुछ लागतों को ध्यान में रखने में विफलता; अचल संपत्तियों का गलत आरोपण, उदाहरण के लिए, कम मूल्य और पहनने वाली वस्तुओं की संरचना और इसके विपरीत; मूल्यह्रास और मूल्यह्रास राशियों की गलत गणना; राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष के गठन के लिए मानकों का गलत आवेदन; लेखांकन और कर कानून, आदि में ऐसी लागतों की सूची द्वारा प्रदान नहीं की गई राशियों की अन्य लागतों के लिए आरोपण। गैर-ऑपरेटिंग लेनदेन से कराधान के लिए राशि बनाने के मुद्दे जटिल हैं। कुछ प्रकार की गतिविधियों, भुगतानकर्ताओं के समूहों और मुनाफे का उपयोग करने के निर्देशों के लिए प्रोत्साहन शासन के आवेदन की शुद्धता की जाँच करते समय आयकर के संदर्भ में कर कानून के कई उल्लंघनों का पता लगाया जाता है। ये उल्लंघन कर लाभों की गणना की जटिलता, लेखाकारों के अपर्याप्त व्यावसायिक प्रशिक्षण और नियामक कर अधिनियमों के बहुत प्रावधानों की असंगति दोनों से जुड़े हैं।

घरेलू कर प्रणाली में मुख्य स्थान पर अप्रत्यक्ष करों का कब्जा है। वर्तमान में, इनमें शामिल हैं: मूल्य वर्धित कर (वैट), उत्पाद शुल्क और उत्पाद शुल्क, टैरिफ और सीमा शुल्क, आयात और निर्यात शुल्क और शुल्क। इन करों और शुल्कों की संरचना में और सभी स्तरों के बजट के लिए राजस्व स्रोतों की संरचना में सबसे महत्वपूर्ण भूमिका वैट द्वारा निभाई जाती है। इस कर का अधिरोपण घरेलू बाजार में कारोबार और निकट और दूर के देशों के साथ रूस की विदेश व्यापार गतिविधियों के कार्यान्वयन में विकसित होने वाले कारोबार दोनों को कवर करता है। मूल्य वर्धित कराधान अप्रत्यक्ष कराधान के सबसे महत्वपूर्ण रूपों में से एक है। वैट को अक्सर "यूरोपीय" कर के रूप में संदर्भित किया जाता है, जो पश्चिमी यूरोपीय एकीकरण प्रक्रिया के गठन और विकास में इसकी भूमिका को श्रद्धांजलि देता है। यूरोपीय संघ के सदस्य देशों में, वैट ईईसी बजट के राजस्व आधार का सबसे महत्वपूर्ण स्रोत है। 1979 में, वे वैट के लिए कर आधार के आकार पर सहमत हुए, निधियों का एक संयुक्त कोष बनाया, वैट के 1% के भीतर वार्षिक कटौती द्वारा फिर से भर दिया गया। इन राज्यों में टैक्स की दरें 5 से 33.3% के बीच हैं। फ्रांस में 1954 में पेश किया गया, वैट टर्नओवर टैक्स के परिवर्तन के आधार पर वैट का उपयोग अन्य देशों में उत्पादन पर कर के रूप में किया जाने लगा।

इस तथ्य के बावजूद कि राजकोषीय नीति के कार्यान्वयन में वैट का सक्रिय रूप से उपयोग किया जाता है, इसके कुछ उत्तेजक कार्य भी हैं। इसलिए, यूरोपीय देशों में, निश्चित पूंजी में निवेश किए गए धन को कर से मुक्त किया जाता है, बैंकों, वित्तीय संस्थानों, शैक्षणिक संस्थानों, डॉक्टरों और वकीलों, और आवास किराए पर लेने वाले लोग कर का भुगतान नहीं करते हैं। उसके पीछे सबसे "तटस्थ" कर की विशेषता को मजबूत किया। कई विदेशी देशों की सरकारें मुख्य रूप से वैट राजस्व में वृद्धि करके बजट घाटे को कवर करने की कोशिश कर रही हैं, क्योंकि ऐसे मामलों में अतीत में प्रचलित आयकर की बढ़ती प्रगतिशील प्रकृति ने संचय प्रक्रिया और सामान्य रूप से व्यावसायिक गतिविधि को नकारात्मक रूप से प्रभावित किया है। कमोडिटी बाजार में आपूर्ति और मांग को विनियमित करने के लिए मूल्य के एक अभिन्न अंग के रूप में, 17 मार्च, 1997 को संशोधित, 6 दिसंबर, 1991 नंबर 1992-1 के आरएसएफएसआर के कानून द्वारा वैट को रूसी व्यापार अभ्यास में पेश किया गया था। . वैट लगाने के अनुभव ने इसके गठन की कार्यप्रणाली के संबंध में कई नकारात्मक पहलुओं पर प्रकाश डाला है। अर्थव्यवस्था के नियमन और बजट राजस्व के गठन में वैट की भूमिका अपर्याप्त रूप से महत्वपूर्ण थी (तालिका 3)।

तालिका 3 - रूसी संघ के बजट राजस्व में वैट का स्थान (ट्रिलियन रूबल)

बजट राजस्व
1. कुल प्राप्तियां:
संघीय बजट के लिए
प्रदेशों के बजट के लिए
2. मूल्य वर्धित कर
संघीय बजट के लिए
प्रदेशों के बजट के लिए
3. कुल बजट राजस्व में वैट का हिस्सा,%
संघीय बजट के लिए
प्रदेशों के बजट के लिए

तालिका में डेटा से। तालिका 3 से पता चलता है कि 2003 से 2006 की अवधि में, बजट में कर राजस्व की कुल राशि में वैट का हिस्सा 24.9% से बढ़कर 33.1% हो गया। 2006 में, रूसी संघ के बजट में इसके राजस्व का हिस्सा 39.5% के स्तर पर नियोजित किया गया था, जो 2005 में कर राजस्व के स्तर से 6.4% अधिक है।

वैट के स्थान और भूमिका का आकलन अस्पष्ट है: चिकित्सकों का मानना ​​है कि यह कर बजटीय जरूरतों को सर्वोत्तम संभव तरीके से पूरा करता है, और विश्लेषक अत्यधिक राजकोषीयता और अत्यधिक उच्च दरों के लिए इस कर की आलोचना करते हैं। वैट व्यवस्थित रूप से पश्चिमी आर्थिक प्रणालियों के मॉडल में फिट बैठता है और कमोडिटी मांग को विनियमित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। यह कर दुनिया के 60 से अधिक देशों की कर प्रणालियों का एक अभिन्न अंग है। वैट का उपयोग करने के पश्चिमी अभ्यास से पता चलता है कि यह कर अपनी बहुमुखी प्रतिभा के कारण बजट के लिए एक स्थिर और व्यापक आधार प्रदान करता है। वैट अर्थव्यवस्था में लागत में उतार-चढ़ाव के स्तर के रूप में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है, बशर्ते पैसे की मांग और वस्तु आपूर्ति के बीच संतुलन हो, जो प्राकृतिक बाजार तरीके से विकसित हुआ है, साथ ही जब कमोडिटी बाजार संतृप्त होते हैं और अपेक्षाकृत स्थिर अंतर- वापसी की उद्योग दर, मुक्त पूंजी प्रवाह। रूस में, समाप्त टर्नओवर कर (वैट) और बिक्री कर (एनएसपीटी) को बदलने और सुरक्षित करने के लिए वैट की शुरुआत की गई थी। औद्योगिक देशों के कर अभ्यास में, एक नियम के रूप में, एक ही प्रकार के 2 कर एक ही समय में मौजूद नहीं होते हैं, क्योंकि यह कर कानूनी संबंधों के आर्थिक अर्थ का उल्लंघन करता है।

रूसी संघ के कानून संख्या 1992-1 में, इस कर को अतिरिक्त मूल्य के एक हिस्से के बजट में वापसी के रूप में परिभाषित किया गया है, जो उत्पादन, संचलन के सभी चरणों में बनाया गया है और इसे अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की लागत और उत्पादन लागत और अपील के कारण सामग्री की लागत। कानून में निहित वैट आधार की व्याख्या इस आधार के बारे में पद्धति संबंधी प्रावधानों से बिल्कुल मेल नहीं खाती है, जो अभ्यास का मार्गदर्शन करते हैं। घरेलू लेखा रजिस्टर में जोड़े गए मूल्य की मात्रा को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया प्रदान नहीं की जाती है, और इसलिए, कर योग्य टर्नओवर को मज़बूती से निर्धारित करना लगभग असंभव है। वैट के आवेदन के नकारात्मक सामाजिक परिणामों को खत्म करने के लिए, 1993 से निर्मित वस्तुओं के लिए दरों को घटाकर 20% और कुछ प्रकार के सामानों के लिए 10% कर दिया गया है। हालांकि, इस कदम ने वैट में निहित विकृतियों को समाप्त नहीं किया।

वैट लगाने की तकनीक के दृष्टिकोण से, यह आंशिक रूप से आयकर की नकल करता है। इन दोनों करों में कराधान का प्रारंभिक आधार है - उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन से प्राप्त आय, अर्थात। उद्यमों के वित्तीय संसाधनों के एक स्रोत पर दो बार कर लगाया जाता है। इस समस्या के समाधान के लिए कठोर उपायों की आवश्यकता है - वैट की गणना के लिए कार्यप्रणाली में बदलाव या आयकर को समाप्त करना। कई अर्थशास्त्री स्पष्ट रूप से बाजार प्रबंधन के मूल सिद्धांतों के विपरीत लागत परिणामों पर कर लगाने की प्रथा का नकारात्मक मूल्यांकन करते हैं।

वैट की गणना एक जटिल प्रक्रिया है, यह वित्तीय और आर्थिक लेनदेन की सामग्री, वाणिज्यिक लेनदेन के उद्देश्य, प्रबंधन के उद्योग की बारीकियों के आधार पर भिन्न होती है। 1997 से वैट गणना की एक विशिष्ट विशेषता यूरोपीय देशों में उपयोग किए जाने वाले नमूनों के लिए कार्यप्रणाली का अनुमान है। इन्वेंट्री आइटम की लागत में प्राप्त कर की राशि और बेचे गए उत्पादों पर लगाए गए कर की राशि के निर्धारण में चालान की शुरूआत ने वैट की गणना के घरेलू अभ्यास को चालान विधि के करीब लाया (चालान - अंग्रेजी से अनुवाद में, चालान) .

1 जनवरी, 1997 से चालानों का उपयोग रूसी संघ के राष्ट्रपति के 8 मई, 1996 नंबर 685 के डिक्री के अनुसार कर कार्यवाही में पेश किया गया था "रूसी संघ में कर सुधार के मुख्य निर्देशों और कर को मजबूत करने के उपायों पर और भुगतान अनुशासन।" चालानों को संकलित करने के नियमों में 29 जुलाई, 1996 संख्या 914 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री "मूल्य वर्धित कर गणना के लिए चालानों के लेखा पत्रिकाओं को बनाए रखने की प्रक्रिया के अनुमोदन पर" और मंत्रालय से एक ही नाम के शिक्षाप्रद पत्र शामिल हैं। रूसी संघ के वित्त और रूसी संघ की राज्य कर सेवा।

चालान की शुरूआत का मतलब शिपमेंट के समय वैट की गणना के लिए एक विशेष पद्धति की स्थापना नहीं है। चालान पेश करने से पहले इस पद्धति का इस्तेमाल किया गया था। उनके परिचय के साथ, माल के वितरण पर नियंत्रण मजबूत होता है, और, परिणामस्वरूप, कर की गणना की पूर्णता और बजट के खिलाफ इसकी मात्रा को जिम्मेदार ठहराने की शुद्धता पर।

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परिचय

एक आधुनिक सभ्य समाज में, कर राज्य के राजस्व का मुख्य रूप है। इन निधियों से राज्य और सामाजिक कार्यक्रमों को वित्तपोषित किया जाता है, संरचनाओं को बनाए रखा जाता है जो राज्य के अस्तित्व और कामकाज को सुनिश्चित करते हैं। बजट और करों के बीच संबंध करों की राजकोषीय प्रकृति के कारण होता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कर एक अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से मुक्त भुगतान है जो स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या परिचालन प्रबंधन के आधार पर संगठनों या व्यक्तियों के स्वामित्व वाले धन के अलगाव के रूप में लगाया जाता है, ताकि वित्तीय रूप से समर्थन किया जा सके। राज्य और नगर पालिकाओं की गतिविधियों।

शुल्क एक अनिवार्य शुल्क है, जिसका भुगतान राज्य निकायों, स्थानीय सरकारों, अन्य अधिकृत निकायों और अधिकारियों के लिए शुल्क के भुगतानकर्ताओं के संबंध में कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों को करने के लिए शर्तों में से एक है, जिसमें कुछ अधिकार प्रदान करना या जारी करना शामिल है। परमिट (लाइसेंस)।

कर प्रणाली के निर्माण के सामान्य सिद्धांत करों और शुल्क के तत्वों के माध्यम से उनके गठन में सन्निहित हैं, जिनमें शामिल हैं: विषय, वस्तु, स्रोत, कराधान इकाई, कर आधार, कर अवधि, दर, लाभ और कर आधार। ये तत्व सभी करों और शुल्कों की एकीकृत शुरुआत हैं। दरअसल, करों और शुल्कों पर कानूनों में इन तत्वों के माध्यम से, पूरी कर प्रक्रिया स्थापित की जाती है, जिसमें कर योग्य आधार और कर राशि की गणना करने की प्रक्रिया और शर्तें, दर, अवधि और कराधान की अन्य शर्तें शामिल हैं।

अध्ययन की प्रासंगिकता इस तथ्य में निहित है कि वित्तीय और आर्थिक गतिविधि की प्रक्रिया में किसी भी उद्यम के पास बजट के साथ करों और शुल्क के लिए निपटान दायित्व हैं। कर प्रणाली करों, शुल्कों, कर्तव्यों और अन्य भुगतानों की एक प्रणाली है, जिसका संग्रह कानून द्वारा निर्धारित तरीके से होता है। करों और शुल्कों को स्थापित करने और एकत्र करने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर कानून द्वारा नियंत्रित होती है, जिसका मुख्य तत्व रूसी संघ का टैक्स कोड (टीसी आरएफ) है।

इस काम का उद्देश्य संघीय करों और शुल्क के लिए बजट के साथ बस्तियों के संगठन के पद्धतिगत और सैद्धांतिक पहलुओं पर विचार करना है।

इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए, निम्नलिखित कार्यों को हल करना आवश्यक है:

1. संघीय करों और शुल्क के लिए बजट के साथ बस्तियों के संगठन के लिए नियामक ढांचे का अध्ययन;

2. संघीय करों और शुल्क के लिए बजट के साथ बस्तियों के संगठन के सैद्धांतिक पहलू;

3. प्रत्येक संघीय कर और शुल्क के लिए अलग से बजट से बस्तियों के संगठन पर विचार;

4. मूल्य वर्धित कर और कॉर्पोरेट आयकर के लिए बजट के साथ गणना;

5. अवांगार्ड एलएलसी के उदाहरण पर बजट और गैर-बजटीय निधियों के साथ बस्तियों के संगठन के पद्धतिगत पहलू।

1. करों और शुल्क के लिए बजट के साथ बस्तियों के संगठन के सैद्धांतिक पहलू

1.1 संघीय करों और शुल्क के लिए बजट के साथ बस्तियों के संगठन का कानूनी विनियमन

कर और शुल्क राज्य और नगर पालिकाओं की गतिविधियों को वित्तीय रूप से समर्थन देने के लिए कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से एकत्र किए गए अनिवार्य भुगतान हैं। कर नि:शुल्क भुगतान हैं। शुल्क, करों के विपरीत, कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों के लिए राज्य या नगर निकायों द्वारा प्रतिपूर्ति योग्य प्रदर्शन, जैसे कि कुछ अधिकार प्रदान करना या परमिट (लाइसेंस) जारी करना। रूसी संघ का टैक्स कोड संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्कों के साथ-साथ विशेष कर व्यवस्थाओं को परिभाषित करता है।

करों और शुल्क के लिए संगठनों की बस्तियों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया कई विधायी नियमों और दस्तावेजों द्वारा नियंत्रित होती है। मुख्य विधायी दस्तावेज रूसी संघ का टैक्स कोड है।

संहिता संघीय, उपसंघीय और स्थानीय बजटों पर लगाए जाने वाले करों और शुल्कों की एक प्रणाली स्थापित करती है, साथ ही उद्भव (परिवर्तन, समाप्ति) के लिए आधार और उनके भुगतान के लिए दायित्वों को पूरा करने की प्रक्रिया भी निर्धारित करती है।

रूसी संघ का टैक्स कोड भी परिभाषित करता है:

1. करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में करदाताओं, कर अधिकारियों और अन्य प्रतिभागियों के अधिकार और दायित्व;

2. कर नियंत्रण के रूप और तरीके;

3. कर अपराध करने के लिए दायित्व;

4. कर अधिकारियों और कार्यों (निष्क्रियता) और उनके अधिकारियों के कृत्यों के खिलाफ अपील करने की प्रक्रिया।

संघीय कर प्रशासन, अन्य वित्तीय संगठनों (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय, रूसी संघ के केंद्रीय बैंक, रूसी संघ की राज्य सीमा शुल्क समिति, आदि) के साथ समझौते में, संहिता के लेखों के लिए निर्देश जारी करता है। विशिष्ट करों की गणना पर संहिता के प्रावधानों की व्याख्या करना। इस प्रकार, संहिता ने अपना मूल अर्थ खो दिया है - प्रत्यक्ष प्रभाव का आदर्श होना।

संघीय करों और शुल्कों के लिए बजट के साथ बस्तियों के आयोजन के लिए नियामक ढांचा द्वारा नियंत्रित किया जाता है:

1. मूल्य वर्धित कर के लिए:

एनके आरएफ। अध्याय 21. मूल्य वर्धित कर।

2 दिसंबर, 2000 नंबर 914 के रूसी संघ की सरकार का फरमान "मूल्य वर्धित कर की गणना करते समय प्राप्त और जारी किए गए चालान, खरीद पुस्तकों और बिक्री पुस्तकों के रजिस्टरों को बनाए रखने के नियमों के अनुमोदन पर"

2. उत्पाद शुल्क के लिए:

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 22 "उत्पाद शुल्क"

3. व्यक्तिगत आयकर के लिए:

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 23 "व्यक्तिगत आय पर कर"

4. कॉर्पोरेट आयकर के लिए:

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 25 "कॉर्पोरेट आयकर;

पीबीयू 18/02 "आयकर गणना के लिए लेखांकन"

5. खनिज निष्कर्षण कर के लिए:

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26 "खनिजों के निष्कर्षण पर कर"

6. जल कर के लिए:

टैक्स कोड "जल कर" का अध्याय 25.2

7. जानवरों की दुनिया की वस्तुओं के उपयोग और जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क के लिए:

टैक्स कोड का अध्याय 25.1 "जानवरों की दुनिया की वस्तुओं के उपयोग और जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क"

8. राज्य कर्तव्य के लिए:

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 25.3 "राज्य शुल्क"

1.2 करों और शुल्क के लिए बजट के साथ बस्तियों के संगठन के लिए मुख्य दृष्टिकोण

संघीय कर और शुल्क रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित कर और शुल्क हैं और पूरे रूस में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं। संघीय कर विभिन्न स्तरों के बजट में सभी कर राजस्व का बड़ा हिस्सा बनाते हैं।

कला के अनुसार संघीय करों और शुल्क का वर्गीकरण। रूसी संघ के टैक्स कोड का 13 अंजीर में प्रस्तुत किया गया है। एक।

जानवरों की दुनिया की वस्तुओं के उपयोग और जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क;

जल कर

राज्य शुल्क

रूसी कर प्रणाली में, मूल्य वर्धित कर और कॉर्पोरेट आयकर एक महत्वपूर्ण स्थान रखता है। यह राष्ट्रीय आय के पुनर्वितरण के लिए एक साधन के रूप में कार्य करता है और संघीय बजट के साथ-साथ क्षेत्रीय और स्थानीय बजट के लिए मुख्य राजस्व स्रोतों में से एक है। इस प्रकार के करों के लिए बजट के साथ गणना के संगठन पर बाद में अधिक विस्तार से चर्चा की जाएगी।

और अब हम अन्य संघीय करों का विवरण देंगे, जो राज्य के वित्तपोषण में भी महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं।

उत्पाद शुल्क एक प्रकार के अप्रत्यक्ष कर हैं, साथ ही वे कई विशिष्ट विशेषताओं से संपन्न होते हैं:

अध्याय उत्पाद शुल्क के लिए समर्पित है। 22 रूसी संघ के टैक्स कोड के।

निम्नलिखित को उत्पाद शुल्क करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है: रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुसार निर्धारित रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी और व्यक्ति।

कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 181 उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की विस्तृत सूची देता है

कराधान की वस्तु का निर्धारण करने की प्रक्रिया उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (रूस या विदेश में) के निर्माण के स्थान पर और माल के अलगाव की विधि (पक्ष की बिक्री, विनिमय, अनावश्यक हस्तांतरण, आदि) और दोनों पर निर्भर करती है। लागू दरों का प्रकार।

प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य माल के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है। विशिष्ट कर दरों को लागू करते समय, कर आधार को भौतिक शब्दों (टुकड़ों, लीटर, किलोग्राम, टन, अश्वशक्ति) में बेचे गए (हस्तांतरित) उत्पाद शुल्क योग्य माल की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है।

उत्पाद शुल्क दरें रूसी संघ के पूरे क्षेत्र के लिए समान हैं और निम्न प्रकारों में विभाजित हैं:

1. उत्पाद शुल्क को छोड़कर, बिक्री मूल्य पर माल की लागत के प्रतिशत के रूप में - यथामूल्य दर (अनुच्छेद 193 के अनुसार, ज्वेलरी और प्राकृतिक गैस पर कर लगाते समय विज्ञापन मूल्य दरें लागू होती हैं);

2. माप की प्रति इकाई रूबल में निश्चित (विशिष्ट) दरें;

3. कुछ प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के लिए उत्पाद शुल्क टिकट प्राप्त करने के रूप में अग्रिम भुगतान की दरें।

यथामूल्य कर दरों को लागू करते समय, दो विकल्प संभव हैं:

1. बेची गई (हस्तांतरित) उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की लागत के रूप में, लेन-देन के लिए पार्टियों द्वारा इंगित कीमतों के आधार पर गणना की जाती है;

2. हस्तांतरित उत्पाद शुल्क योग्य माल के मूल्य के रूप में, पिछली कर अवधि में लागू औसत बिक्री मूल्य के आधार पर और उनकी अनुपस्थिति में - बाजार की कीमतों के आधार पर गणना की जाती है।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए कर आधार, जिसके लिए यथामूल्य कर की दरें स्थापित की गई हैं, केवल निम्नलिखित स्थितियों में निर्धारित की जाती हैं: क) जब उन्हें नि:शुल्क बेचा जाता है; बी) कमोडिटी एक्सचेंज (वस्तु विनिमय) संचालन करते समय; सी) मुआवजे या नवाचार के प्रावधान पर एक समझौते के तहत उत्पाद शुल्क योग्य माल के हस्तांतरण पर; d) उत्पाद शुल्क योग्य माल को वस्तु के रूप में भुगतान के साथ स्थानांतरित करते समय।

बजट के लिए देय उत्पाद शुल्क की गणना प्रत्येक कर अवधि (प्रत्येक कैलेंडर माह) के अंत में कर कटौती की राशि से कम कर की कुल राशि के रूप में की जाती है।

इस प्रकार के तत्वों का विवरण परिशिष्ट 1 में दिया गया है।

व्यक्तिगत आयकर। 1992-2000 में लगाए गए आयकर की जगह।

रूसी संघ के क्षेत्र में किसी भी गतिविधि (कार्रवाई या निष्क्रियता) के कार्यान्वयन के परिणामस्वरूप करदाता द्वारा प्राप्त कोई भी आय कर के अधीन है।

कर कटौती को मानक, सामाजिक, संपत्ति और पेशेवर में बांटा गया है।

मजदूरी के रूप में आय की प्राप्ति की तिथि उस महीने का अंतिम दिन है जिसके लिए रोजगार अनुबंध के अनुसार आय अर्जित की गई थी।

एक एकल कर की दर पेश की गई है - 13%। कुछ प्रकार की आय (विशेष रूप से, बैंक जमा, स्वैच्छिक बीमा अनुबंधों पर) के लिए, दर 35% और लाभांश पर 30%, साथ ही कर अनिवासियों की आय पर निर्धारित की जाती है।

व्यक्ति रूसी संघ के नागरिक, विदेशी नागरिक और स्टेटलेस व्यक्ति हैं। व्यक्तियों - रूसी संघ के कर निवासियों में वे व्यक्ति शामिल हैं जो वास्तव में एक कैलेंडर वर्ष में कम से कम 183 दिनों के लिए रूस में रहते हैं।

कराधान की वस्तुएं करदाताओं द्वारा प्राप्त आय हैं: ए) रूसी संघ के स्रोतों से और (या) रूस के बाहर के स्रोतों से - उन व्यक्तियों के लिए जो रूसी संघ के कर निवासी हैं; बी) रूसी संघ के स्रोतों से - उन व्यक्तियों के लिए जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं।

कर आधार में करदाता द्वारा प्राप्त सभी आय, नकद और वस्तु दोनों में, साथ ही भौतिक लाभ के रूप में आय शामिल है। उसी समय, करदाता की आय से कोई कटौती नहीं (उदाहरण के लिए, विकलांग परिवार के सदस्यों के रखरखाव के लिए धन, किसी व्यक्ति के वेतन से उसके आदेश या निष्पादन की रिट द्वारा रोक दिया गया) कर से बहिष्करण के अधीन नहीं हैं आधार।

प्रत्येक प्रकार की आय के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है, जिसके लिए विभिन्न कर सुविधाएं स्थापित की जाती हैं।

इस प्रकार के तत्वों का विवरण परिशिष्ट 2 में दिया गया है।

खनन कर

इस कर के करदाता संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं जिन्हें उप-उपयोगकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है।

कर का उद्देश्य हैं: क) उपयोग के लिए करदाता को प्रदान किए गए उप-भूखंड पर रूसी संघ के क्षेत्र में उप-भूमि से निकाले गए खनिज; ख) उत्खनन उद्योगों के अपशिष्ट (नुकसान) से निकाले गए खनिज, यदि ऐसा निष्कर्षण अलग लाइसेंस के अधीन है; ग) रूस के क्षेत्र के बाहर उप-भूमि से निकाले गए खनिज, यदि यह निष्कर्षण रूसी संघ के अधिकार क्षेत्र में क्षेत्रों में किया जाता है।

खनन किए गए खनिजों के प्रकार हैं: विपणन योग्य कठोर कोयला, भूरा कोयला और तेल शेल; पीट; हाइड्रोकार्बन कच्चे माल; कमोडिटी अयस्क; बहुघटक जटिल अयस्क के उपयोगी घटक; खनन और रासायनिक गैर-धातु कच्चे माल; दुर्लभ धातुओं (ट्रेस तत्वों) आदि के कच्चे माल।

निकाले गए खनिजों की मात्रा की गणना और उनके मूल्य का आकलन करके कर आधार स्वतंत्र रूप से करदाता द्वारा निर्धारित किया जाता है।

कर अवधि एक चौथाई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26 के अनुच्छेद 342 में विशिष्ट प्रकार के खनिजों के लिए विज्ञापन मूल्य (प्रतिशत के रूप में) कर की दरें प्रदान की गई हैं।

कर की राशि की गणना कर की दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में की जाती है।

इस प्रकार के तत्वों का विवरण परिशिष्ट 3 में दिया गया है।

जल कर। जल संसाधनों के तर्कसंगत उपयोग के लिए जल निकायों के उपयोग के लिए भुगतान शुरू किया गया था।

करदाता कानूनी संस्थाएं हैं जो लाइसेंस के अधीन संरचनाओं, तकनीकी साधनों या उपकरणों का उपयोग करके सीधे जल निकायों का उपयोग करती हैं।

जल निकायों के उपयोग के प्रकार: जल निकायों से पानी का सेवन; राफ्ट और पर्स में लकड़ी राफ्टिंग के अपवाद के साथ जल निकायों के जल क्षेत्र का उपयोग; जलविद्युत प्रयोजनों के लिए जल सेवन के बिना जल निकायों का उपयोग; राफ्ट और पर्स में तैरती लकड़ी के प्रयोजन के लिए जल निकायों का उपयोग।

संचालन जल कर के अधीन नहीं

1. खनिजों और (या) प्राकृतिक उपचार संसाधनों, साथ ही थर्मल पानी युक्त पानी के भूमिगत जल निकायों से अमूर्तता;

2. अग्नि सुरक्षा सुनिश्चित करने के साथ-साथ प्राकृतिक आपदाओं और दुर्घटनाओं के परिणामों को खत्म करने के लिए जल निकायों से पानी का सेवन;

3. स्वच्छता, पारिस्थितिक और नौगम्य रिलीज के लिए जल निकायों से पानी का सेवन;

4. तकनीकी उपकरणों के संचालन को सुनिश्चित करने के लिए समुद्री जहाजों, अंतर्देशीय जहाजों और मिश्रित (नदी - समुद्र) जल निकायों से पानी का नेविगेशन;

5. जलाशयों से जल का निष्कर्षण और जल निकायों के जल क्षेत्र का मत्स्य पालन और जलीय जैविक संसाधनों के प्रजनन के लिए उपयोग;

6. जहाजों पर नेविगेशन के लिए जल निकायों के जल क्षेत्र का उपयोग, जिसमें छोटे आकार के जलयान शामिल हैं, साथ ही विमान के एक बार के लैंडिंग (टेक-ऑफ) आदि के लिए।

कर आधार प्रत्येक जल निकाय के लिए अलग से करदाता द्वारा निर्धारित किया जाता है:

1. जब पानी निकाला जाता है, तो कर आधार एक कर अवधि के लिए जल निकाय से निकाले गए पानी की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है।

2. जल निकायों के जल क्षेत्र का उपयोग करते समय, राफ्ट और पर्स में लकड़ी के तैरने के अपवाद के साथ, कर आधार प्रदान किए गए जल क्षेत्र के क्षेत्र के रूप में निर्धारित किया जाता है।

3. जलविद्युत प्रयोजनों के लिए पानी के सेवन के बिना जल निकायों का उपयोग करते समय, कर आधार को कर अवधि के दौरान उत्पादित बिजली की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है।

4. राफ्ट और पर्स में तैरती लकड़ी के उद्देश्य के लिए जल निकायों का उपयोग करते समय, कर आधार को हजारों घन मीटर में व्यक्त कर अवधि के लिए राफ्ट और पर्स में लकड़ी की मात्रा के उत्पाद के रूप में निर्धारित किया जाता है, और दूरी राफ्टिंग का, किलोमीटर में व्यक्त, 100 से विभाजित।

इस प्रकार के विस्तृत तत्व परिशिष्ट 4 में प्रस्तुत किए गए हैं।

राज्य शुल्क - भुगतानकर्ताओं से लगाया जाने वाला शुल्क जब वे राज्य निकायों, स्थानीय सरकारों, अन्य निकायों और (या) अधिकारियों पर लागू होते हैं जो इन व्यक्तियों के संबंध में कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों को करने के लिए अधिकृत होते हैं, रूसी के कांसुलर संस्थानों द्वारा किए गए कार्यों को छोड़कर संघ।

इस प्रकार के विस्तृत तत्व परिशिष्ट 5 में प्रस्तुत किए गए हैं।

जानवरों की दुनिया की वस्तुओं के उपयोग के लिए और जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 333.1 के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों सहित संगठन और व्यक्ति, जो रूसी संघ के क्षेत्र में जानवरों की दुनिया की वस्तुओं के उपयोग के लिए लाइसेंस (परमिट) प्राप्त करते हैं।

जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क के भुगतानकर्ता व्यक्तिगत उद्यमियों सहित संगठन और व्यक्ति हैं, जो अंतर्देशीय जल में जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार एक लाइसेंस (परमिट) प्राप्त करते हैं। , प्रादेशिक समुद्र में, रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ पर और रूसी संघ के अनन्य आर्थिक क्षेत्र में, साथ ही आज़ोव, कैस्पियन, बैरेंट्स सीज़ और स्पिट्सबर्गेन द्वीपसमूह के क्षेत्र में।

कराधान की वस्तुएं:

1. सूची के अनुसार जानवरों की दुनिया की वस्तुएं, जिन्हें उनके आवास से हटाने के लिए जानवरों की दुनिया की वस्तुओं के निष्कर्षण के लिए एक परमिट के आधार पर किया जाता है;

2. सूची के अनुसार जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुएँ, जिनका निष्कासन जलीय जैविक संसाधनों के निष्कर्षण (पकड़) के आधार पर किया जाता है, सहित। जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं को उनके आवास से हटाने की अनुमति दी गई है।

जानवरों की दुनिया की वस्तुएं और जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुएं, जिनका उपयोग उत्तर, साइबेरिया और सुदूर पूर्व के स्वदेशी लोगों के प्रतिनिधियों द्वारा व्यक्तिगत जरूरतों को पूरा करने के लिए किया जाता है और ऐसे व्यक्ति जो स्वदेशी लोगों से संबंधित नहीं हैं, लेकिन स्थायी रूप से निवास करते हैं उनके पारंपरिक निवास और पारंपरिक आर्थिक गतिविधियों के स्थानों में जिनके लिए शिकार और मछली पकड़ना अस्तित्व का आधार है।

इस प्रकार के विस्तृत तत्व परिशिष्ट 6 में प्रस्तुत किए गए हैं।

बजट निर्माण के मुख्य राजस्व स्रोत वैट और कॉर्पोरेट आयकर से प्राप्तियां हैं। आइए इस प्रकार के करों के लिए बजट की गणना के लिए कार्यप्रणाली पर विस्तार से विचार करें।

1.3 वैट के बजट के साथ निपटान का संगठन

मुख्य दस्तावेज़, मूल्य वर्धित कर के लेखांकन, प्रोद्भवन, गणना और भुगतान को विनियमित करना, रूसी संघ का टैक्स कोड है।

01.01.2001 से रूसी संघ के टैक्स कोड का दूसरा भाग (बाद में रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित) लागू हुआ। बजट में मूल्य वर्धित कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया को अध्याय 21 "मूल्य वर्धित कर" द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 143, करदाताओं को मान्यता प्राप्त है:

1. संगठन;

2. व्यक्तिगत उद्यमी;

3. रूसी संघ के सीमा शुल्क कोड के अनुसार निर्धारित रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में वैट दाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति।

कराधान की वस्तु इस कर के लिए है:

1. मुआवजे या नवाचार के प्रावधान पर एक समझौते के तहत रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री, संपार्श्विक की बिक्री और माल के हस्तांतरण (प्रदर्शन किए गए कार्य के परिणाम, सेवाओं का प्रावधान) सहित।

2. माल के स्वामित्व का हस्तांतरण, किए गए कार्य के परिणाम, निःशुल्क सेवाओं का प्रावधान;

3. अपनी जरूरतों के लिए रूसी संघ के माल (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के क्षेत्र में स्थानांतरण, जिसकी लागत कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय कटौती योग्य (मूल्यह्रास सहित) नहीं है;

4. स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्यों का प्रदर्शन;

5. रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल का परिवहन।

किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की बिक्री माल के स्वामित्व के प्रतिपूर्ति के आधार पर (वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं के आदान-प्रदान सहित) हस्तांतरण है, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति के लिए किए गए कार्य के परिणाम, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को शुल्क के लिए सेवाओं का प्रावधान, और टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, माल के स्वामित्व का हस्तांतरण, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति के लिए किए गए कार्य का परिणाम, एक व्यक्ति द्वारा सेवाओं का प्रावधान किसी अन्य व्यक्ति को - नि: शुल्क।

माल की बिक्री की तारीख का निर्धारण (कार्य, सेवाएं)

माल की बिक्री के क्षण का सही निर्धारण वैट की गणना में सबसे महत्वपूर्ण बिंदुओं में से एक है। प्रत्येक उद्यम लेखांकन नीति में अपने निर्णय को निर्धारित करते हुए, स्वतंत्र रूप से माल की बिक्री की तारीख निर्धारित कर सकता है। वर्तमान में, वैट गणना के लिए कार्यान्वयन तिथि निर्धारित करने के लिए दो विकल्प हैं:

1. खरीदार को निपटान दस्तावेजों की शिपमेंट और प्रस्तुति पर;

2. शिप किए गए सामान (कार्यों, सेवाओं) के भुगतान में धन प्राप्त होने पर।

यदि आपकी कंपनी ने कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में वह तिथि निर्धारित की है जब वैट का भुगतान करने की बाध्यता उत्पन्न होती है, तो बिक्री की तारीख को निम्नलिखित तिथियों में से सबसे पहले माना जाता है:

1. माल के शिपमेंट का दिन (कार्य, सेवाएं);

2. माल के भुगतान का दिन (कार्य, सेवाएं)।

यदि आपकी कंपनी ने कराधान उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में वह तिथि निर्धारित की है जब धन प्राप्त होने पर वैट का भुगतान करने का दायित्व उत्पन्न होता है, तो कार्यान्वयन की तारीख माल (कार्यों, सेवाओं) के भुगतान का दिन है।

कर की दरें

वर्तमान में, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 164, निम्नलिखित दरें लागू होती हैं:

10% - कला में निर्दिष्ट सूची के अनुसार खाद्य उत्पादों (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं को छोड़कर) और बच्चों के लिए सामान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 164;

18% - अन्य वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए, जिसमें उत्पाद शुल्क योग्य भी शामिल हैं।

0% - निर्यात संचालन करते समय, साथ ही कला द्वारा प्रदान किए गए अन्य संचालन। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड

वितरित वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए खरीदार के ऋण का निर्धारण करते समय, वैट को मूल्य में शामिल किया जाता है और इसकी गणना निम्नानुसार की जाती है:

sch \u003d सी ओटीपी + वैट \u003d सी ओटीपी + सी ओटीपी * (सेंट / 100), जहां

सी सी - खरीदार को जारी चालान की कुल राशि,

सी ओटीपी - वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं का विक्रय मूल्य,

सेंट - वैट दर प्रतिशत (10% या 18%) के रूप में।

आय पर देय वैट की राशि इस बात पर निर्भर करती है कि खरीदार को चालान राशि में वैट शामिल किया गया है या नहीं।

यदि चालान में वैट शामिल नहीं किया गया था, तो बजट के लिए देय राशि निम्नानुसार निर्धारित की जाती है:

चालान राशि * वैट दर (10% या 18%)

यदि चालान जारी करते समय चालान राशि में वैट शामिल किया गया था, तो बजट को देय वैट की राशि अनुमानित दर पर निर्धारित की जाती है।

10% की दर से कर लेनदेन के लिए:

(10%/110%)*100=9.09%.

18% की दर से कर लेनदेन के लिए:

(18%/118%)*100=16.67%.

कर योग्य अवधि

बजट में वैट की गणना और भुगतान के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 163 कर अवधि स्थापित करता है। कर अवधि एक कैलेंडर माह के रूप में निर्धारित की जाती है। वैट और बिक्री कर को छोड़कर माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से मासिक आय वाले करदाताओं के लिए, एक मिलियन रूबल से अधिक नहीं, कर अवधि एक चौथाई के रूप में निर्धारित की जाती है।

कर कटौती लागू करने की प्रक्रिया

उपयोग के उद्देश्य के आधार पर, सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय आपूर्तिकर्ता द्वारा आपके उद्यम को प्रस्तुत वैट राशि।

निर्दिष्ट कर राशि:

1. कटौती के लिए स्वीकार किए जाते हैं;

2. उत्पादन लागत का संदर्भ लें;

3. कंपनी के अपने फंड द्वारा कवर किया गया।

कर कटौती का उपयोग माल के आपूर्तिकर्ताओं (कार्यों, सेवाओं) द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि से कर योग्य लेनदेन पर गणना की गई कर की कुल राशि में कमी है।

संचालन जिसके लिए कटौती के लिए वैट राशि स्वीकार की जाती है, कला में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 171। यह सूची संपूर्ण है और इसे बढ़ाया नहीं जा सकता।

संचालन जिसके लिए वैट राशि उत्पादन और वितरण लागतों के अधीन है, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 में निर्दिष्ट हैं।

अन्य सभी मामलों में, करदाता को प्रस्तुत वैट की राशियों को उनके स्वयं के खर्च पर कवर किया जाता है।

बजट पर कर \u003d कर (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 166) - कटौती (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 171), जहां

बजट के लिए कर - बजट को देय कर की राशि;

कर (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 166) - कला द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार बिक्री कारोबार (कर आधार) से गणना की गई कर की राशि। 166.

कटौती (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 171) - कला के अनुसार खरीदे गए सामान और सामग्री (कार्य, सेवाओं) के लिए आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई वैट की राशि। रूसी संघ के टैक्स कोड का 171।

वैट भुगतान की समय सीमा

वैट का भुगतान प्रत्येक कर अवधि के अंत में समाप्त कर अवधि के लिए वास्तविक बिक्री के आधार पर किया जाता है, जो कि समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 20 वें दिन के बाद नहीं होता है।

उद्यम और संगठन जिनकी तिमाही के दौरान मासिक बिक्री राजस्व 1,000,000 रूबल से अधिक नहीं है। पिछली तिमाही के बाद के महीने के 20वें दिन के बाद पिछली तिमाही के लिए वैट का भुगतान कर सकता है।

वैट लेखांकन सक्रिय खाते पर बनाए रखा जाता है 19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर मूल्य वर्धित कर" (मूल्यवान प्रकार के उप-खाते) और सक्रिय-निष्क्रिय खाता 68 "करों और शुल्क पर गणना" (उप-खाता "मूल्य वर्धित कर पर गणना" ")।

खाता 19 में निम्नलिखित संरचना है:

खाता 68 में निम्नलिखित संरचना है:

1.4 कॉर्पोरेट आयकर के लिए बजट के साथ निपटान का संगठन

लाभ - संगठन की आय की राशि से व्यय की राशि घटाने का परिणाम - कराधान की वस्तु है।

आयकर एक प्रत्यक्ष कर है, इसका मूल्य सीधे संगठन के अंतिम वित्तीय परिणामों पर निर्भर करता है।

संगठन को प्राप्त होने वाले लाभ पर, यानी आय और व्यय के बीच के अंतर पर कर लगाया जाता है।

आयकर के साथ कराधान के नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 में परिभाषित हैं।

करदाताओं

1. रूसी संगठन;

2. विदेशी संगठन जो स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों को अंजाम देते हैं और (या) रूसी संघ में स्रोतों से आय प्राप्त करते हैं।

3. संगठन जो करदाताओं के एक समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य हैं - इस समेकित समूह के लिए कॉर्पोरेट आयकर के संबंध में

करदाताओं द्वारा मान्यता प्राप्त नहीं:

1. संगठन जो सोची में XXII ओलंपिक शीतकालीन खेलों और XI पैरालंपिक शीतकालीन खेलों 2014 के विदेशी आयोजक हैं

2. संगठन जो खेलों के आयोजन और आयोजन के संबंध में प्राप्त आय के संबंध में अंतर्राष्ट्रीय ओलंपिक समिति के विदेशी विपणन भागीदार हैं।

3. संगठन जो खेलों की अवधि के दौरान मीडिया उत्पादन और वितरण कार्यों से आय के संबंध में आधिकारिक प्रसारक हैं।

4. संगठन जिन्होंने संघीय कानून "स्कोल्कोवो इनोवेशन सेंटर पर" के अनुसार अपने परिणामों के अनुसंधान, विकास और व्यावसायीकरण के कार्यान्वयन के लिए एक परियोजना में एक प्रतिभागी का दर्जा प्राप्त किया है - स्थिति प्राप्त करने की तारीख से 10 वर्षों के भीतर प्रतिभागियों की।

कराधान की वस्तुएं

आय मुख्य गतिविधि (बिक्री आय) से प्राप्त राजस्व है, साथ ही अन्य गतिविधियों से प्राप्त राशि भी है। उदाहरण के लिए, संपत्ति किराए पर देने से, बैंक जमा पर ब्याज, आदि (गैर-परिचालन आय)। मुनाफे पर कर लगाते समय, वैट और उत्पाद शुल्क के बिना सभी आय को ध्यान में रखा जाता है।

आय का वर्गीकरण चित्र 2 में दिखाया गया है।

आय का निर्धारण प्राथमिक दस्तावेजों और करदाता द्वारा प्राप्त आय की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेजों और कर लेखांकन दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है।

अधिकांश प्रकार की आर्थिक गतिविधियों के लिए, सबसे आम आय की एक सूची निर्धारित की गई है जिसे कराधान के लिए ध्यान में नहीं रखा गया है।

1. संपत्ति के रूप में, गिरवी या जमा के रूप में प्राप्त संपत्ति के अधिकार;

2. संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में;

3. क्रेडिट या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त संपत्ति या धन के रूप में; इसी समय, आय में ब्याज मुक्त ऋण समझौते के तहत ब्याज पर बचत से लाभ या बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर से कम ब्याज दर वाला ऋण शामिल नहीं है;

4. पट्टेदार (उधारकर्ता) द्वारा पट्टे पर दी गई संपत्ति (मुफ्त उपयोग के लिए प्राप्त) में अविभाज्य सुधार के रूप में पूंजी निवेश के रूप में;

5. कला में प्रदान की गई अन्य आय। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251।

व्यय उद्यम के उचित और प्रलेखित व्यय हैं। वे उत्पादन और बिक्री (कर्मचारी वेतन, कच्चे माल और सामग्री की खरीद मूल्य, अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास, आदि), और गैर-परिचालन व्यय (नकारात्मक विनिमय दर अंतर, अदालत और मध्यस्थता शुल्क, आदि) से जुड़ी लागतों में विभाजित हैं। ) इसके अलावा, उन खर्चों की एक बंद सूची है जिन्हें आयकर के लिए ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। ये, विशेष रूप से, अर्जित लाभांश, अधिकृत पूंजी में योगदान, ऋणों का पुनर्भुगतान आदि हैं।

आयकर गणना

कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय, करदाता को स्पष्ट रूप से पता होना चाहिए कि वह इस अवधि में किस आय और व्यय को पहचान सकता है, और कौन सा नहीं। कर उद्देश्यों के लिए खर्च और आय की पहचान की तारीखें दो अलग-अलग तरीकों से निर्धारित की जाती हैं। (रूसी संघ के कर संहिता की कला। 271-273)।

उपार्जन विधि। जब एक करदाता प्रोद्भवन के आधार पर कर लेखांकन रखता है, तो आय/व्यय की पहचान की तिथि धन की वास्तविक प्राप्ति (संपत्ति, संपत्ति के अधिकार, आदि की प्राप्ति)/खर्चों के वास्तविक भुगतान की तिथि पर निर्भर नहीं करती है। प्रोद्भवन पद्धति के तहत आय (व्यय) को रिपोर्टिंग (कर) अवधि में पहचाना जाता है जिसमें वे घटित हुए (जिससे वे संबंधित हैं)।

आय (व्यय) की मान्यता के लिए प्रक्रिया:

1. आय को रिपोर्टिंग (कर) अवधि में पहचाना जाता है जिसमें यह हुआ, धन की वास्तविक प्राप्ति, अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाएं) और (या) संपत्ति अधिकारों की परवाह किए बिना;

2. यदि आय और व्यय के बीच संबंध स्पष्ट रूप से निर्धारित नहीं किया जा सकता है या अप्रत्यक्ष रूप से निर्धारित किया जाता है, तो आय एकरूपता के सिद्धांत को ध्यान में रखते हुए करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से वितरित की जाती है;

3. बिक्री से आय के लिए, आय की प्राप्ति की तारीख माल (कार्यों, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) की बिक्री की तारीख है, भले ही उनके लिए भुगतान में धन की वास्तविक प्राप्ति हो।

4. गैर-परिचालन आय के लिए, आय की प्राप्ति की तारीख को मान्यता दी जाती है:

5. संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण (कार्यों, सेवाओं की स्वीकृति और वितरण) के अधिनियम के पक्षों द्वारा हस्ताक्षर करने की तिथि;

6. करदाता के निपटान खाते (कैश डेस्क) में धनराशि प्राप्त होने की तिथि।

नकद विधि। जब कोई करदाता कर लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करता है, तो आय/व्यय को धन की वास्तविक प्राप्ति (संपत्ति की प्राप्ति, संपत्ति के अधिकार, आदि)/खर्चों के वास्तविक भुगतान की तिथि पर पहचाना जाता है।

आय और व्यय के निर्धारण की प्रक्रिया

1. आय की प्राप्ति की तारीख बैंक खातों में धन की प्राप्ति का दिन है और (या) खजांची को, अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाएं) और (या) संपत्ति के अधिकार की प्राप्ति, साथ ही साथ ऋण की चुकौती दूसरे तरीके से करदाता;

2. व्यय को उनके वास्तविक भुगतान के बाद व्यय के रूप में पहचाना जाता है। माल (कार्यों, सेवाओं और (या) संपत्ति के अधिकारों के लिए भुगतान) करदाता द्वारा काउंटर दायित्व की समाप्ति है - निर्दिष्ट सामान (कार्य, सेवाओं) के खरीदार और विक्रेता को संपत्ति के अधिकार, जो सीधे आपूर्ति से संबंधित है इन सामानों का (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान, संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण)।

कर राशि = कर की दर * कर आधार

कर आधार की गणना में शामिल होना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 315):

1. वह अवधि जिसके लिए कर आधार निर्धारित किया जाता है

2. रिपोर्टिंग (कर) अवधि में प्राप्त बिक्री से आय की राशि

3. रिपोर्टिंग (कर) अवधि में किए गए खर्चों की राशि, बिक्री से आय की मात्रा को कम करना

4. बिक्री से लाभ (हानि)

5. गैर-परिचालन आय की राशि

6. गैर-बिक्री कार्यों से लाभ (हानि)

7. रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कुल कर आधार

8. कराधान के अधीन लाभ की राशि का निर्धारण करने के लिए, हस्तांतरण के अधीन हानि की राशि को कर आधार से बाहर रखा गया है।

कर आधार

1. 20%, संघीय बजट के 2% सहित, रूसी संघ के एक विषय के बजट के लिए 18% (खंड 1)

2. 0% - कला द्वारा स्थापित शर्तों के अधीन शैक्षिक, चिकित्सा गतिविधियों में लगे संगठनों के लिए। 284.1 (पृष्ठ 1.1)

3. 9% - लाभांश पर (खंड 2 खंड 3)

4. 0% - लाभांश पर, यदि प्राप्तकर्ता पार्टी लगातार कम से कम 365 कैलेंडर दिनों के लिए लाभांश का भुगतान करने वाले संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में योगदान (शेयर) का मालिक है (खंड 1 खंड 3)

कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

रिपोर्टिंग अवधि: कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही, छह महीने और नौ महीने।

मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करने वाले करदाताओं के लिए रिपोर्टिंग अवधि: एक महीने, दो महीने, तीन महीने, और इसी तरह कैलेंडर वर्ष के अंत तक।

कर की गणना और भुगतान

कर को कर की दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में परिभाषित किया गया है।

रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के आधार पर, करदाता कर की दर और प्रोद्भवन के आधार पर गणना किए गए लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करते हैं।

करदाताओं के एक समेकित समूह में, इस समूह के लिए अग्रिम भुगतान की राशि (कर अवधि के अंत में कर की राशि) की गणना और भुगतान जिम्मेदार प्रतिभागी द्वारा कानून द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार किया जाता है।

रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, करदाता मासिक अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करते हैं:

1. वर्ष की पहली तिमाही में = पिछले वर्ष की अंतिम तिमाही में देय अग्रिम भुगतान।

2. वर्ष की दूसरी तिमाही में = 1/3 *पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान

3. वर्ष की तीसरी तिमाही में = 1/3 * (आधे वर्ष के परिणामों के अनुसार अग्रिम भुगतान - पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार अग्रिम भुगतान)।

4. वर्ष की चौथी तिमाही में = 1/3 * (नौ महीने के परिणामों के बाद अग्रिम भुगतान - आधे साल के परिणामों के बाद अग्रिम भुगतान)

करदाताओं को प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना पर स्विच करने का अधिकार है, संक्रमण के वर्ष से पहले के वर्ष के 31 दिसंबर की तुलना में बाद में कर प्राधिकरण को सूचित करके।

इस मामले में, अग्रिम भुगतान की गणना कर की दर और प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर की जाती है, जिसकी गणना कर अवधि की शुरुआत से संबंधित महीने के अंत तक प्रोद्भवन के आधार पर की जाती है।

रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतानों का भुगतान इनके द्वारा किया जाता है:

1. संगठन जिनकी बिक्री राजस्व पिछली 4 तिमाहियों में प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन 10 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी,

2. बजटीय संस्थान, स्वायत्त संस्थान,

3. स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से रूसी संघ में कार्यरत विदेशी संगठन,

4. गैर-लाभकारी संगठन जिनकी बिक्री से आय नहीं है,

5. साधारण भागीदारी, निवेश भागीदारी में भागीदार,

6. उत्पादन साझेदारी समझौतों के निवेशक,

7. ट्रस्ट प्रबंधन समझौतों के तहत लाभार्थी।

रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 28 दिनों के बाद नहीं किया जाता है।

मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान प्रत्येक माह के 28वें दिन के बाद नहीं किया जाता है।

करदाता जो वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं, उन्हें उस महीने के 28वें दिन के बाद भुगतान नहीं करना चाहिए, जिसके बाद कर लगाया जाता है।

भुगतान किए गए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि की गणना रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान करते समय की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर के भुगतान के विरुद्ध ऑफसेट किए जाते हैं।

2. अवांगार्ड एलएलसी के उदाहरण पर बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के साथ बस्तियों के संगठन के लिए निपटान हिस्सा

2.1 व्यक्तिगत आयकर की गणना

व्यक्तियों को भुगतान और पुरस्कार देने वाले सभी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को उनसे व्यक्तिगत आयकर की गणना करनी चाहिए और उसे रोकना चाहिए, साथ ही इसे समय पर बजट में स्थानांतरित करना चाहिए। इस प्रकार, व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन अपने कर्मचारियों के लिए कर एजेंट के रूप में कार्य करते हैं।

सही गणना के लिए, न केवल 2014 में व्यक्तिगत आयकर दरों और वर्तमान कर कटौती को जानना आवश्यक है, बल्कि व्यक्तिगत आयकर की सही गणना करना भी आवश्यक है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 224 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, रूस में मूल व्यक्तिगत आयकर दर 13% है। कुछ खास तरह की आमदनी के लिए अलग-अलग दरें तय की गई हैं।

तालिका 2.1 सिदोरोव एस.पी. के लिए एक कर एजेंट द्वारा भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की गणना के परिणाम प्रस्तुत करती है।

तालिका 2.1 कर एजेंट द्वारा भुगतान किया गया व्यक्तिगत आयकर

संकेतक		टिप्पणियाँ
1. अर्जित आय: · वेतन; द प्रीमियम कुल श्रम आय		कला। 208 रूसी संघ का टैक्स कोड
2. कुल आय		आरंभिक डेटा
3. बच्चों की संख्या	1 बच्चा	आरंभिक डेटा
4. महीनों की संख्या जिसके दौरान प्रति कर्मचारी कटौती की जाती है		आरंभिक डेटा
5. महीनों की संख्या जिसके दौरान बच्चों के लिए कटौती की जाती है	5 महीने	आरंभिक डेटा
6. प्रति माह कर कटौती: मानक: सिदोरोव एस.पी. पर; बच्चों पर; कुल कटौती		रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 218 खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218
7. कर कटौती की राशि		खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218
8. कर योग्य अर्जित आय		कला। 228 रूसी संघ का टैक्स कोड
9. श्रम आय पर कर की राशि

ऐसी गणना के लिए एल्गोरिथ्म पर विचार करें।

1. कर्मचारी द्वारा वर्ष की शुरुआत से गणना के महीने तक प्राप्त सभी आय की राशि, समावेशी, निर्धारित की जाती है।

(50,000 + 3,000) * 12 \u003d 636,000 रूबल।

2. आय जो कराधान के अधीन नहीं है निर्धारित की जाती है (अनुच्छेद 217TC)।

3. प्रति बच्चे मानक कर कटौती की राशि वर्ष की शुरुआत से गणना के महीने तक प्रोद्भवन के आधार पर निर्धारित की जाती है।

18 वर्ष से कम आयु के प्रत्येक बच्चे के साथ-साथ 24 वर्ष से कम आयु के प्रत्येक पूर्णकालिक छात्र, स्नातक छात्र, प्रशिक्षु, छात्र, कैडेट के लिए एक बच्चे के प्रावधान के लिए कटौती प्रदान की जाती है (पैराग्राफ 5, पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 218)। कर कटौती उस महीने तक मान्य है जिसमें करदाता की आय, इस मानक कर कटौती को प्रदान करने वाले कर एजेंट द्वारा कर अवधि की शुरुआत से एक प्रोद्भवन आधार पर गणना की गई, 280,000 रूबल से अधिक हो गई।

1,400 * 5 = 7,000 रूबल

4. कर आधार की गणना की जाती है: खंड 1 के तहत राशि से खंड 2-खंड 4 की राशि काट ली जाती है

636,000 - 7,000 \u003d 629,000 रूबल।

5. व्यक्तिगत आयकर की गणना वर्ष की शुरुआत से बिलिंग महीने तक प्रोद्भवन के आधार पर की जाती है, इसके लिए खंड 5 के कर आधार को 13% से गुणा किया जाता है।

629,000 * 13% = 81,770 रूबल।

इन गणनाओं और भुगतानों के अनुसार, कर एजेंट को कर प्राधिकरण को फॉर्म 3 में कर रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य किया जाता है - व्यक्तिगत आयकर, जो कि समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं है (कर का अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 229) रूसी संघ का कोड)। पूर्ण घोषणा परिशिष्ट 7 में प्रस्तुत की गई है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 के अनुसार, करदाता सिदोरोव को संपत्ति कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। संपत्ति कटौती देने की गणना तालिका 2.2 में प्रस्तुत की गई है।

तालिका 2.2 सिदोरोव एस.पी. द्वारा भुगतान किया गया व्यक्तिगत आयकर।

3 साल से कम समय के लिए सिदोरोव एस.पी. के स्वामित्व वाले एक अपार्टमेंट को बेचने के बाद, उसे इस आय से संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। कटौती कानून द्वारा स्थापित एक निश्चित राशि है, जो कर की गणना करते समय बिक्री से आय को कम करती है। अचल संपत्ति के संबंध में, यह 1,000,000 रूबल की राशि है। साल में। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित किया गया है।

(1,200,000 - 1,000,000) * 13% = 26,000 रूबल।

इस गणना के आधार पर, सिदोरोव एस.पी. टैक्स प्राधिकरण को फॉर्म 3 में टैक्स रिटर्न भी जमा करना होगा - व्यक्तिगत आयकर समाप्त होने वाले कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं। भरा हुआ फॉर्म परिशिष्ट 8 में प्रस्तुत किया गया है।

2.2 ऑफ-बजट फंड के लिए बीमा प्रीमियम की गणना

अनिवार्य बीमा योगदान तीन ऑफ-बजट फंडों से लिया जाता है: पेंशन (पीएफआर), चिकित्सा (एफएफओएमएस) और सामाजिक बीमा कोष (एफएसएस)। अनिवार्य बीमा का सार इस प्रकार है।

रूसी संघ, एफएफओएमएस और एफएसएस (पहली तीन किस्तों) के पेंशन फंड में योगदान 24 जुलाई, 2009 नंबर 212 के संघीय कानून द्वारा नियंत्रित किया जाता है "रूसी संघ के पेंशन फंड में बीमा योगदान पर, सामाजिक बीमा कोष रूसी संघ, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और क्षेत्रीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष" (इसके बाद - कानून संख्या 212-FZ)। 24 जुलाई, 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड (इसके बाद - कानून संख्या 125-एफजेड) द्वारा "चोटों के लिए" योगदान का प्रोद्भवन और भुगतान विनियमित है।

भुगतानकर्ता नियमित भुगतान करता है, और बीमाकृत घटना होने पर फंड कानून द्वारा स्थापित भुगतान करता है। उदाहरण के लिए, जब कोई व्यक्ति सेवानिवृत्ति की आयु तक पहुंचता है, तो पीएफआर उसे पेंशन देता है, बीमारी के मामले में, एफएसएस बीमार अवकाश लाभ और अन्य भुगतानों का भुगतान करता है।

ऑफ-बजट राज्य सामाजिक निधियों में योगदान बीमा दरों पर लिया जाता है, जिसकी राशि संघीय कानून संख्या 212-एफजेड द्वारा स्थापित की जाती है। 2014 में वे हैं:

1. सभी कारणों से अर्जित मजदूरी के लिए सामाजिक बीमा कोष में (अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य बीमा और मातृत्व के संबंध में) - 2.9%;

2. संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में -5.1%;

3. पेंशन फंड को - 22% (2016 से - 26%)।

गैर-बजटीय निधियों के लिए बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान के उदाहरण पर विचार करें।

हमारे उदाहरण में, हम देखते हैं कि नियोक्ता (कर एजेंट) रोजगार अनुबंधों के तहत कर्मचारियों को किए गए भुगतान पर अर्जित योगदान करता है। इस तरह के भुगतानों में शामिल हैं, सबसे पहले, महीने, तिमाही या वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर मजदूरी, बोनस (कानून संख्या 212 - एफजेड के अनुच्छेद 7 के अनुच्छेद 1 के अनुसार)।

प्रारंभिक डेटा हमें रिपोर्टिंग वर्ष की पहली तिमाही के लिए दिया गया था, इसलिए, सभी बीमा प्रीमियमों को अतिरिक्त-बजटीय निधियों में स्थानांतरित करने के लिए आवश्यक दस्तावेजों की आगे की गणना और निष्पादन 3 महीने में किया जाएगा। टैक्स फेडरल ऑफ-बजट प्रॉफिट

बिलिंग अवधि (कैलेंडर वर्ष) के दौरान, कंपनियों को मासिक अनिवार्य भुगतान के रूप में योगदान का भुगतान करना होगा।

मासिक भुगतान की राशि की गणना संगठन के प्रत्येक कर्मचारी द्वारा प्राप्त आय के आधार पर की जाती है। मासिक भुगतान की राशि की गणना करने का सूत्र चित्र 1 में दिखाया गया है।

चित्र 1. मासिक भुगतान की राशि की गणना

ऑफ-बजट फंड के लिए बीमा प्रीमियम की गणना तालिका 2.2 में प्रस्तुत की गई है।

तालिका 2.2 ऑफ-बजट फंडों के लिए बीमा प्रीमियम की गणना

संकेतक		टिप्पणियाँ
1. कर आधार का गठन: 1) आय: · वेतन कुल आय		खंड 1, कानून संख्या 212 का अनुच्छेद 7 - FZ
2) कुल कर्मचारियों की संख्या		आरंभिक डेटा
3) नागरिक कानून अनुबंधों के तहत कर्मचारियों के बिना संख्या		आरंभिक डेटा
4) प्रति कर्मचारी औसत आय एफएसएस के लिए	3,200,000 / 25/3 = 42,667 रूबल / माह
	42,667 * 12 = 512,004 रूबल 512,004 * 2.9% = 14,848.12 रूबल।	सीमा आधार 624,000 रूबल है।
5) एफएसएस में कटौती की गणना के लिए कर आधार में आय शामिल नहीं है (सिविल कानून अनुबंधों के तहत भुगतान)
6) एफएसएस में योगदान की गणना के लिए कर आधार		कला। 8 एफजेड नंबर 212-एफजेड
2. ऑफ-बजट फंड में कुल कटौती: समेत: FFOMS . में		खंड 2, कानून संख्या 212 का अनुच्छेद 12 - FZ
3. औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम		संघीय कानून संख्या 125-FZ

बीमा प्रीमियम के लिए कर योग्य आधार की गणना करें:

3,000,000 + 200,000 = 3,200,000 रूबल;

ऑफ-बजट फंड में हस्तांतरित की जाने वाली राशि की गणना करें:

पीएफआर \u003d 3,200,000 * 22% \u003d 704,000 रूबल;

एफएसएस \u003d 3,200,000 * 2.9% \u003d 92,800 रूबल;

एफएफओएमएस = 3,200,000 * 5.1% = 163,200 रूबल।

ऑफ-बजट फंड को हस्तांतरित भुगतान की कुल राशि होगी:

704,000 + 92,800 + 163,200 = 960,000 रूबल।

औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना करें:

3,200,000 * 0.2% = 6,400 रूबल।

बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता त्रैमासिक रूप से अपने पंजीकरण के स्थान पर बीमा प्रीमियम के भुगतान को नियंत्रित करने वाले निकाय को निम्नलिखित रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं: आरएसवी -1 रिपोर्टिंग अवधि के बाद दूसरे कैलेंडर माह के 15 वें दिन के बाद नहीं, उपार्जित और भुगतान की गणना पेंशन फंड रूसी संघ को अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष के लिए अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए। इसके अलावा, रिपोर्टिंग अवधि के बाद कैलेंडर माह के 15 वें दिन के बाद, अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए उपार्जित और भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की गणना फॉर्म 4 - एफएसएस में की जाती है। ऑफ-बजट फंड को बीमा प्रीमियम के भुगतान पर पूर्ण रिपोर्ट परिशिष्ट में प्रस्तुत की गई है

2.3 मूल्य वर्धित कर की गणना

बजट को देय वैट की राशि निर्धारित करने की प्रक्रिया

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 173, बजट के लिए देय वैट की राशि की गणना प्रत्येक कर अवधि के अंत में कर कटौती की राशि से कम कर की कुल राशि के रूप में की जाती है, कर के आधार पर निर्धारित तरीके से गणना की जाती है आधार।

कर की गणना की प्रक्रिया (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 166)। कर आधार का निर्धारण करते समय, कर की राशि की गणना कर की दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत हिस्से के रूप में की जाती है, और अलग लेखांकन के मामले में, अलग से गणना किए गए करों की मात्रा को जोड़ने के परिणामस्वरूप प्राप्त कर की राशि के रूप में कर दरों के अनुरूप संबंधित कर आधारों के प्रतिशत शेयरों के रूप में।

करदाता को स्थापित कर कटौती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171) द्वारा कर की कुल राशि को कम करने का अधिकार है। माल (कार्यों, सेवाओं) के अधिग्रहण पर करदाता को प्रस्तुत की गई कर राशि, साथ ही रूसी संघ के क्षेत्र में संपत्ति के अधिकार या रूसी संघ और अन्य क्षेत्रों में माल के आयात पर करदाता द्वारा भुगतान किया जाता है। इसके अधिकार क्षेत्र में, आंतरिक खपत के लिए जारी करने के लिए सीमा शुल्क प्रक्रियाओं में कटौती के अधीन हैं। , सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर अस्थायी आयात और प्रसंस्करण या सीमा शुल्क निकासी के बिना रूसी संघ की सीमा के पार माल का आयात करते समय।

बजट में कर का भुगतान करने की प्रक्रिया और शर्तें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174)। वैट कर अवधि तिमाही के रूप में निर्धारित की गई है। रूसी संघ के क्षेत्र में कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन पर कर का भुगतान माल की वास्तविक बिक्री (स्थानांतरण) के आधार पर प्रत्येक कर अवधि के अंत में किया जाता है (प्रदर्शन, जिसमें स्वयं की जरूरतों, कार्यों, प्रावधान सहित) शामिल हैं। अपनी जरूरतों, सेवाओं के लिए) समाप्त कर अवधि के लिए समान किश्तों में समाप्त कर अवधि के बाद तीन महीनों में से प्रत्येक के 20 वें दिन से बाद में नहीं। वैट के लिए कर घोषणा के रूप को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 अक्टूबर, 2009 नंबर 104n के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

मूल्य वर्धित कर की गणना तालिका 2.3 में प्रस्तुत की गई है।

तालिका 2.3 मूल्य वर्धित कर की गणना

संकेतक		टिप्पणियाँ
स्वयं के उत्पादों की बिक्री से राजस्व		कला। 153 रूसी संघ का टैक्स कोड
अपने उत्पादों पर वैट	आरयूबी 2,593,220	कला। 166 रूसी संघ का टैक्स कोड
खरीदारों से प्राप्त आंशिक भुगतान की राशि	रगड़ 4,300,000	आरंभिक डेटा कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड
आंशिक भुगतान की राशि पर लगाया गया वैट		कला। 166 रूसी संघ का टैक्स कोड
संपत्ति से किराये की आय		आरंभिक डेटा
संपत्ति के किराये पर वैट		कला। 166 रूसी संघ का टैक्स कोड
दंड		आरंभिक डेटा
दंड की राशि पर वैट	कर नहीं
आंशिक भुगतान पर भेज दिया गया माल	2,000,000 रूबल	आरंभिक डेटा
कर कटौती: आंशिक भुगतान के कारण शिपमेंट पर वैट; आपूर्तिकर्ताओं द्वारा भुगतान किया गया वैट कुल कटौती	रगड़ 305,085 500 रगड़।	कला। 166 रूसी संघ का टैक्स कोड कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड
बजट में देय वैट	रगड़ना 2,945,856	कला। 173 रूसी संघ का टैक्स कोड

बजट में भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की गणना करें:

3. खरीदारों से प्राप्त आंशिक भुगतान से वैट की राशि की गणना करें:

4,300,000 * = 655,932 रूबल;

4. संपत्ति के किराये से वैट:

15,000 * = 2,288 रूबल;

5. अनुबंध के तहत दायित्वों को पूरा करने में देरी के लिए दायित्व के रूप में दंड की राशि, कला के प्रावधानों के अर्थ में भुगतान से संबंधित नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 162 क्रमशः वैट के अधीन नहीं हैं।

6. वैट कटौती की कुल राशि की गणना करें:

आंशिक भुगतान के कारण शिपमेंट पर वैट:

2,000,000 * = 305,085 रूबल

305,085 + 500 = 305,585 रूबल

7. बजट में भुगतान किए गए वैट की कुल राशि ज्ञात कीजिए:

2,593,220 + 655,932 + 2,288 - 305,585 = 2,945,855 रूबल।

करदाता (कर एजेंट) द्वारा वैट करदाता के रूप में अपने पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को वैट कर अवधि समाप्त होने के बाद महीने के 20 वें दिन से बाद में प्रस्तुत नहीं किया जाएगा। भरा हुआ वैट भुगतान प्रपत्र परिशिष्ट 9 में प्रस्तुत किया गया है।

2.4 आयकर गणना

कॉर्पोरेट आयकर को कला के अनुसार निर्धारित कर की दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में परिभाषित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 274।

कर की दर 20 प्रतिशत है, जिसमें कर की दर पर गणना की गई कर की राशि शामिल है:

2 प्रतिशत, संघीय बजट में जमा,

18 प्रतिशत रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा किया जाता है।

लाभ प्राप्त आय है, जो खर्च की गई राशि से कम है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट खर्चों के अपवाद के साथ)।

आयकर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता का खंड 1, अनुच्छेद 285)। रिपोर्टिंग अवधि करदाताओं की पसंद पर निर्भर करती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 285)।

कर योग्य आय की गणना रिपोर्टिंग या कर अवधि की आय और व्यय के आधार पर की जाती है। लेकिन इसकी गणना दो तरह से की जा सकती है: प्रोद्भवन विधि और नकद विधि।

कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए एल्गोरिथ्म:

1. हमारे अपने उत्पादों पर वैट की गणना करें:

17,000,000 * = 2,593,220 रूबल;

2. वैट को छोड़कर, हमारे अपने उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय का पता लगाएं:

17,000,000 - 2,593,220.34 = 14,406,780 रूबल;

3. कर उद्देश्यों के लिए उत्पादों के उत्पादन और बिक्री से जुड़े खर्चों की कुल राशि की गणना करें:

वोल्गा -1 एलएलसी के क्षेत्रीय कर्तव्यों के लिए बजट के साथ बस्तियों का कर लेखांकन। संगठनों की संपत्ति पर कर की दरें और शुल्क का आधार। बजट के साथ बस्तियों का सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन। परिवहन कर पर अग्रिम भुगतान के भुगतान की शर्तें।

थीसिस, जोड़ा गया 07/27/2011

खाता 68 "करों और शुल्कों पर गणना" पर लेखांकन। आयकर और व्यक्तिगत आयकर के लिए लेखांकन। मूल्य वर्धित कर और एकीकृत सामाजिक कर की गणना के बजट का भुगतान। भूमि और परिवहन कर के लिए लेखांकन।

टर्म पेपर, जोड़ा गया 05/07/2011

बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधि वाले संगठनों की बस्तियों की सैद्धांतिक नींव। उत्पादन और वित्तीय गतिविधियों का मूल्यांकन। JSC "कोपीर" की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणाम। डिब्बाबंद शिशु आहार के उत्पादन के आयोजन के लिए व्यवसाय योजना।

थीसिस, जोड़ा गया 03/13/2009

उद्यम द्वारा भुगतान किए गए करों का विश्लेषण, और करों और शुल्क के लिए बजट के साथ गणना। करों का सार, उनके प्रकार और कार्य। उद्यम के लाभ का निर्धारण करने की पद्धति। बेलारूस गणराज्य में कराधान प्रणाली में सुधार की मुख्य दिशाएँ।

टर्म पेपर, जोड़ा गया 03.10.2009

व्यक्तियों के कराधान की सैद्धांतिक नींव। व्यक्तिगत आयकर की भूमिका। व्यक्तिगत आयकर के मुख्य तत्वों की संरचना और विशेषताएं। Vozrozhdenie LLC में व्यक्तिगत आयकर के लिए बजट के साथ बस्तियों का संगठन और इसे अनुकूलित करने के तरीके।

थीसिस, जोड़ा गया 01/06/2017

मूल्य वर्धित कर की अवधारणा, सार और वस्तुएँ, व्यक्तियों की आय पर, संगठनों के लाभ और संपत्ति पर। ऑफ-बजट फंड के लिए बीमा प्रीमियम की गणना करने की प्रक्रिया। रिपोर्टिंग अवधि के लिए बजट को देय कर की राशि की गणना।

परीक्षण, जोड़ा गया 11/11/2015

बेलारूस गणराज्य की व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा भुगतान किए गए अप्रत्यक्ष करों और शुल्क का सार और संरचना। मूल्य वर्धित कर की गणना और नियंत्रण की समस्याएं। खरीदे गए सामान, कार्यों, सेवाओं के लिए वैट लेखा संचालन का नियंत्रण।

टर्म पेपर, जोड़ा गया 03/12/2009

सैद्धांतिक पहलू और मूल्य वर्धित कर (वैट) का इतिहास, इस प्रकार के कर का कानूनी विनियमन। JSC "Firma Novitel" में वर्धित मूल्य के कराधान की जांच। वैट अनुकूलन के प्रस्तावों का विकास।

मूल्य वर्धित कर (वैट)- अप्रत्यक्ष कर, अतिरिक्त मूल्य के एक हिस्से के राज्य के बजट में निकासी का एक रूप, जो माल, कार्यों और सेवाओं के उत्पादन की प्रक्रिया के सभी चरणों में बनाया जाता है और इसे बेचा जाने पर बजट को भुगतान किया जाता है।

वैट प्रणाली के तहत, सभी वस्तुओं और सेवाओं पर केवल वह कर लगता है जो उपभोक्ता को माल की अंतिम बिक्री पर लगाया जाता है। उत्पाद के प्रकार के आधार पर ब्याज दर भिन्न हो सकती है। भुगतान दस्तावेजों में, वैट को एक अलग लाइन के रूप में आवंटित किया जाता है।

वैट पहली बार 10 अप्रैल, 1954 को फ्रांस में लागू किया गया था। उनका आविष्कार फ्रांसीसी अर्थशास्त्री मौरिस लॉरेट (1954 में, फ्रांस के अर्थव्यवस्था, वित्त और उद्योग मंत्रालय के कर, कर्तव्यों और वैट निदेशालय के निदेशक) का है। वर्तमान में 137 देश वैट लगाते हैं। विकसित देशों में, संयुक्त राज्य अमेरिका, जापान जैसे देशों में कोई वैट नहीं है, जहां इसके बजाय 3% से 15% की दर से बिक्री कर है।

रूस में वैट 1992 से लागू है। कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया मूल रूप से "मूल्य वर्धित कर पर" कानून द्वारा निर्धारित की गई थी, 2001 से इसे रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 21 द्वारा विनियमित किया गया है।

करदाताओं की कुछ श्रेणियां और कुछ प्रकार के लेनदेन कराधान के अधीन नहीं हैं। विशेष रूप से, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी वैट भुगतानकर्ता दायित्वों से छूट के हकदार हैं यदि छूट से पहले के तीन महीनों के लिए राजस्व की राशि एक निश्चित राशि (2010 के लिए - 2 मिलियन रूबल) से अधिक नहीं है।

10% की कम दर वर्तमान में कुछ खाद्य और शिशु उत्पादों पर लागू होती है; निर्यात किए गए सामान के लिए - दर 0% है। निर्यातक को निर्यात के लिए शून्य वैट दर का हकदार होने के लिए, उसे हर बार कर प्राधिकरण को वैट रिफंड के लिए एक आवेदन और सहायक दस्तावेजों का एक सेट जमा करना होगा। कई सामान, कार्य और सेवाएं भी स्थापित की गई हैं, जिनकी बिक्री कराधान (विशेष रूप से, लाइसेंस प्राप्त शैक्षिक सेवाओं) के अधीन नहीं है। सरलीकृत कराधान प्रणाली में स्विच करने वाले करदाता कर दाता नहीं हैं।

रूसी कानून में बजट के लिए देय कर की राशि को कानून के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित कर आधार से स्थापित दर पर गणना की गई कर की राशि और कर कटौती की राशि के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। , वैट के अधीन किसी कंपनी की गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की खरीद पर भुगतान की गई कर की राशि)।

निम्नलिखित भी मूल्य वर्धित कर के अधीन हैं:

• माल का मुफ्त हस्तांतरण (कार्यों का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान);
• अपनी जरूरतों के लिए रूसी संघ के माल (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के क्षेत्र में स्थानांतरण, जिसकी लागत कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय कटौती योग्य नहीं है;
• · स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्यों का निष्पादन;
• · रूसी संघ (आयात) के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल का आयात।

उत्पाद कर- एक अप्रत्यक्ष संघीय कर, मुख्य रूप से देश के भीतर उपभोक्ता वस्तुओं (तंबाकू, शराब, आदि) पर स्थापित, सीमा शुल्क भुगतान के विपरीत, जो समान कार्य करते हैं, लेकिन विदेशों से वितरित माल पर। यह माल की कीमत या सेवाओं के लिए शुल्क में शामिल है और इस प्रकार वास्तव में उपभोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है। खुदरा पर उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचते समय, उत्पाद कर की राशि आवंटित नहीं की जाती है। कई सामानों पर उत्पाद कर का आकार आधा, और कभी-कभी उनकी कीमत का 2/3 तक पहुंच जाता है।

उत्पाद शुल्क रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 22 (अनुच्छेद 179-206) द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

अनुच्छेद 181 उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की एक विस्तृत सूची को परिभाषित करता है। 10 प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य सामान हैं, जिन्हें इस प्रकार समूहीकृत किया जा सकता है:

• मादक उत्पाद
• तंबाकू उत्पाद
• कारों
• ईंधन और स्नेहक

प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए कर आधार और कर की दर अलग-अलग निर्धारित की जाती है, कर की दर सालाना अनुक्रमित होती है।

उत्पाद शुल्क योग्य माल के रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात, जिसे राज्य के पक्ष में अस्वीकार कर दिया गया है और जो राज्य और (या) नगरपालिका संपत्ति में रूपांतरण के अधीन हैं, कराधान के अधीन नहीं है।

उत्पाद कर की गणना की प्रक्रिया (रूसी संघ के कर संहिता के कला। 194 - 198 के अनुसार):

• · उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद कर की राशि, जिसके लिए निश्चित कर दरें स्थापित की जाती हैं, की गणना प्रासंगिक कर दर और कर आधार के उत्पाद के रूप में की जाती है।
• · उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद कर की राशि, जिसके लिए यथामूल्य (प्रतिशत के रूप में) कर दरों की स्थापना की जाती है, की गणना कर की दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में की जाती है।
• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद कर की राशि, जिसके लिए संयुक्त कर दरें स्थापित की जाती हैं, की गणना एक निश्चित कर दर के उत्पाद के रूप में गणना की गई उत्पाद शुल्क की मात्रा को जोड़कर प्राप्त की गई राशि के रूप में की जाती है और भौतिक रूप से बेची गई उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की मात्रा और इसके अनुरूप इस तरह के सामान के अधिकतम खुदरा मूल्य का विज्ञापन मूल्य (प्रतिशत के रूप में) कर दर प्रतिशत।
• · उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के लिए सभी लेन-देन के संबंध में प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर उत्पाद कर की राशि की गणना की जाती है, जिसकी बिक्री (स्थानांतरण) की तारीख संबंधित कर अवधि को संदर्भित करती है।

उत्पाद शुल्क का भुगतान करने की शर्तें और प्रक्रिया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 204-205):

करदाताओं द्वारा उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री (स्थानांतरण) पर उत्पाद शुल्क का भुगतान समाप्त कर अवधि के लिए माल की वास्तविक बिक्री (स्थानांतरण) के आधार पर किया जाता है, जो कि समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25 वें दिन से अधिक नहीं होता है। .

व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी)- प्रत्यक्ष करों का मुख्य प्रकार। इसकी गणना व्यक्तियों की कुल आय के प्रतिशत के रूप में की जाती है, जो लागू कानून के अनुसार प्रलेखित खर्चों को घटाकर की जाती है।

रूस में, आयकर को आधिकारिक तौर पर व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी) कहा जाता है।

मूल कर की दर 13% है।

कुछ प्रकार की आय पर विभिन्न दरों पर कर लगाया जाता है:

35% की राशि में:

• विज्ञापन वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के उद्देश्य से प्रतियोगिताओं, खेलों और अन्य आयोजनों में प्राप्त किसी भी जीत और पुरस्कार की लागत, 4,000 रूबल से अधिक;
• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की वर्तमान पुनर्वित्त दर के आधार पर गणना की गई राशि से अधिक के संदर्भ में बैंकों में जमा पर ब्याज आय, रूबल जमा पर ब्याज की अवधि के दौरान 5 अंकों की वृद्धि हुई (सावधि पेंशन को छोड़कर) कम से कम छह महीने की अवधि के लिए जमाराशियां) और विदेशी मुद्रा में जमाराशियों पर प्रति वर्ष 9 प्रतिशत;
• ब्याज पर बचत की राशि जब करदाताओं को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट राशि से अधिक उधार (क्रेडिट) धन प्राप्त होता है, बचत से प्राप्त भौतिक लाभ के रूप में आय के अपवाद के साथ क्रेडिट और रूसी संघ के अन्य संगठनों से करदाताओं द्वारा प्राप्त लक्षित ऋण (क्रेडिट) के उपयोग के लिए ब्याज और वास्तव में एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट या शेयर (दांव) के रूसी संघ के क्षेत्र में नए निर्माण या अधिग्रहण पर उनके द्वारा खर्च किया गया। उनमें, ऐसे फंडों के इच्छित उपयोग की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर।

9% की राशि में:

लाभांश के रूप में प्राप्त संगठनों की गतिविधियों में इक्विटी भागीदारी से आय।

30% की राशि में:

· रूसी संघ के गैर-निवासियों पर लागू होता है।

6% की राशि में:

लाभांश के रूप में प्राप्त संगठनों की गतिविधियों में इक्विटी भागीदारी से आय के संबंध में;

आयकर- किसी संगठन (उद्यम, बैंक, बीमा कंपनी, आदि) के मुनाफे पर लगाया जाने वाला प्रत्यक्ष कर। इस कर के प्रयोजनों के लिए लाभ को आम तौर पर कंपनी की गतिविधियों से आय के रूप में परिभाषित किया जाता है, जो कि स्थापित कटौती और छूट की राशि है।

कटौती में शामिल हैं:

• उत्पादन, वाणिज्यिक, परिवहन लागत;
• कर्ज पर ब्याज
• विज्ञापन और प्रतिनिधित्व लागत;
• अनुसंधान और विकास के लिए खर्च;

आनुपातिक (शायद ही कभी प्रगतिशील) दरों पर टैक्स रिटर्न के आधार पर चार्ज किया जाता है।

रूस में, कर 1992 से प्रभावी है। मूल रूप से "उद्यमों के मुनाफे पर कर" कहा जाता है, 1 जनवरी 2002 से इसे रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 द्वारा नियंत्रित किया जाता है और आधिकारिक तौर पर इसे "संगठनों के मुनाफे पर कर" कहा जाता है। कराधान लेखांकन उत्पाद शुल्क आय

आधार दर है 20 %

रूसी कराधान के लिए लाभ रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार निर्धारित किया जाता है। लाभ का निर्धारण कैसे किया जाता है, इसमें अंतर के कारण कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन लाभ और आय अक्सर समान नहीं होते हैं।

• · रूसी संगठनों के लिए - प्राप्त आय, किए गए खर्च की मात्रा से कम।
• स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम कर रहे विदेशी संगठनों के लिए - इन स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से प्राप्त आय, इन स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों द्वारा किए गए खर्च की राशि से कम
• · अन्य विदेशी संगठनों के लिए - रूसी संघ में स्रोतों से प्राप्त आय।

आय और व्यय के निर्धारण की प्रक्रिया टैक्स कोड द्वारा निर्धारित की जाती है और अक्सर रूसी लेखांकन में अपनाई गई आय और व्यय के निर्धारण की प्रक्रिया से भिन्न होती है। इस संबंध में, रूसी उद्यमों को दो खाते रखने होंगे - कर और लेखा (कभी-कभी उनमें एक तिहाई जोड़ा जाता है - प्रबंधन)।

कर योग्य आय का निर्धारण करने के लिए दो तरीके हैं, प्रोद्भवन विधि और नकद आधार, प्रत्येक के अपने फायदे और नुकसान हैं। प्रोद्भवन पद्धति के साथ, एक संगठन उस अवधि में आय और व्यय रिकॉर्ड करता है जिसमें वे होते हैं, खाते में या हाथ में वास्तविक नकदी प्रवाह की परवाह किए बिना। नकद पद्धति के तहत, आय और व्यय को नकदी की प्राप्ति या निपटान की तारीख में पहचाना जाता है। नकद पद्धति का उपयोग केवल उन संगठनों द्वारा किया जा सकता है जिनकी बिक्री राजस्व पिछली चार तिमाहियों में प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन एक मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, करदाता सरलीकृत कर रिटर्न जमा करते हैं। गैर-लाभकारी संगठन जिनके पास कर का भुगतान करने की बाध्यता नहीं है, वे कर अवधि की समाप्ति के बाद सरलीकृत रूप में कर रिटर्न जमा करते हैं [पी। 2 बड़ी चम्मच। संहिता का 289]

आयकर के लिए कर रिटर्न रिपोर्टिंग अवधि के अंत में संबंधित रिपोर्टिंग अवधि (I तिमाही, मैं वर्ष का आधा, 9 महीने) की समाप्ति की तारीख से 28 दिनों के बाद नहीं, कर के अंत में प्रस्तुत किया जाता है अवधि - समाप्त कर अवधि (वर्ष) के बाद वर्ष के 28 मार्च के बाद नहीं [पी। कला के 3, पैरा 4। संहिता का 289]

करदाता जो वास्तव में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करते हैं, रिपोर्टिंग अवधि (1, 2, 3, 4...11 महीने) के अंत से 28 कैलेंडर दिनों के बाद कर रिटर्न जमा नहीं करते हैं।

परिचय

मानव जाति के पूरे इतिहास में, कराधान की प्रणाली विकसित हुई है। यदि पहले करों को विभिन्न प्रकार के करों के रूप में लगाया जाता था और श्रम कर्तव्यों के अतिरिक्त या विजित लोगों से श्रद्धांजलि के रूप में कार्य किया जाता था, तो जैसे-जैसे वस्तु-धन संबंध विकसित हुए, करों ने एक मौद्रिक रूप प्राप्त कर लिया।

लागू कराधान प्रणाली के बावजूद, प्रत्येक उद्यम को बजट के साथ मासिक और (या) त्रैमासिक निपटान का सामना करना पड़ता है।

करों की मदद से, राज्य देश की आर्थिक प्रणाली को प्रभावित करता है, कर भुगतान की उचित मात्रा प्राप्त करता है और उन आर्थिक प्रभावों को प्रदान करता है जो करों के प्रभाव के कारण होते हैं: उत्पादन की मात्रा में वृद्धि, निवेश में वृद्धि, वृद्धि लाभ की दर में। कुछ प्रभाव तुरंत दिखाई देते हैं, उदाहरण के लिए, मादक पेय पदार्थों पर उत्पाद शुल्क में वृद्धि से कीमत में वृद्धि होगी और, यदि विकल्प उपलब्ध हैं, तो मांग में कुछ कमी आएगी। अन्य प्रभाव केवल लंबी अवधि में ही प्रकट होते हैं। इसी समय, व्यावसायिक संस्थाओं पर कर प्रणाली के प्रभाव से आर्थिक प्रभाव के अलावा, राज्य को अन्य परिणाम भी प्राप्त होते हैं, जिसका प्रत्यक्ष मापनीय प्रभाव अनुपस्थित होता है, लेकिन सामाजिक-राजनीतिक समस्याओं का समाधान होता है।

कर प्रणाली बाजार संबंधों का सबसे महत्वपूर्ण तत्व है और देश में आर्थिक सुधारों की सफलता काफी हद तक इस पर निर्भर करती है।

स्वाभाविक रूप से, एक आदर्श कर प्रणाली केवल एक गंभीर सैद्धांतिक आधार पर बनाई जा सकती है, समाज में आर्थिक संबंधों की बारीकियों और निर्मित वैज्ञानिक और औद्योगिक क्षमता को ध्यान में रखते हुए।

कर प्रणाली को अर्थव्यवस्था में बाजार के सिद्धांतों के सुदृढ़ीकरण को प्रभावित करना चाहिए, उद्यमिता के विकास को बढ़ावा देना चाहिए और साथ ही आबादी के कम वेतन वाले तबके के जीवन स्तर में गिरावट को रोकना चाहिए।

चुने हुए विषय की प्रासंगिकता इस तथ्य में निहित है कि वर्तमान में करों का आवेदन प्रबंधन के आर्थिक तरीकों में से एक है और उद्यमियों, उद्यमों के व्यावसायिक हितों के साथ राष्ट्रीय हितों का घनिष्ठ संबंध सुनिश्चित करना, उनकी विभागीय अधीनता की परवाह किए बिना, राज्य के बजट, बैंकों के साथ-साथ उच्च संगठनों के साथ स्वामित्व। करों की मदद से, विदेशी आर्थिक गतिविधि को विनियमित किया जाता है, जिसमें विदेशी निवेश का आकर्षण, स्व-सहायक आय और उद्यम का लाभ शामिल है।

इस प्रकार, एक कर एक अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से मुक्त भुगतान है जो संगठनों और व्यक्तियों से स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या धन के परिचालन प्रबंधन के अधिकार से संबंधित धन के अलगाव के रूप में लगाया जाता है, ताकि राज्य की गतिविधियों का आर्थिक रूप से समर्थन किया जा सके और (या) नगर पालिकाओं।

इस पाठ्यक्रम के अध्ययन का उद्देश्य जेएससी "स्कोपिन्स्की ऑटो-एग्रीगेट प्लांट" है।

इस पाठ्यक्रम कार्य का उद्देश्य उद्यम में संघीय करों के लिए बजट के साथ गणनाओं के लेखांकन पर विचार करना है।

इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए, निम्नलिखित कार्यों की परिभाषाएँ:

बजट की गणना के लिए लेखांकन की सैद्धांतिक नींव पर विचार करें।

करों की अवधारणा और महत्व का विस्तार करें।

उद्यम द्वारा भुगतान किए गए मुख्य करों पर विचार करें।

JSC "SAAZ" के उदाहरण पर बजट के साथ बस्तियों के लेखांकन पर विचार करें

कर भुगतान का विश्लेषण करें।

1. बजट लेखांकन की सैद्धांतिक नींव

1 करों का सार और अर्थ

कर एक अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से मुक्त भुगतान है जो संगठनों और व्यक्तियों से राज्य और नगर पालिकाओं की गतिविधियों का वित्तीय रूप से समर्थन करने के लिए स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या धन के परिचालन प्रबंधन के अधिकार से संबंधित धन के अलगाव के रूप में लगाया जाता है।

कर प्रणाली विभिन्न प्रकार के करों, शुल्कों, कर्तव्यों और अन्य भुगतानों का एक समूह है, जिसके निर्माण और विधियों में लोक प्रशासन के कुछ सिद्धांतों को लागू किया जाता है। कराधान व्यावसायिक संस्थाओं, राज्य और देश की आबादी के बीच आय को वितरित करने की एक विधि है।

आरेख 1 कर प्रणाली की संरचना का विवरण देता है।

योजना 1. रूसी संघ की कर प्रणाली की संरचना।

कर प्राधिकरण कर और कर्तव्यों और उसके उपखंडों के लिए रूसी संघ की संघीय सेवा हैं।

कर अधिकारियों का मुख्य कार्य कर भुगतान की सही गणना, पूर्णता और समयबद्धता को नियंत्रित करना है।

कर वस्तुओं में शामिल हैं:

कर के विषय - एक व्यक्ति जो कानूनी रूप से कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है;

करदाता - वह व्यक्ति जो वास्तव में कर का भुगतान करता है;

· कर का उद्देश्य - वह आय या संपत्ति जिससे कर लगाया जाता है (मजदूरी, अचल संपत्ति, आदि);

· कर की दर - कराधान की प्रति इकाई स्थापित कर की राशि। यह या तो एक निश्चित राशि में या प्रतिशत के रूप में निर्धारित किया जाता है।

कर का सार अनिवार्य योगदान के रूप में सकल घरेलू उत्पाद के एक निश्चित हिस्से के पक्ष में राज्य द्वारा निकासी है।

वर्तमान में, कर प्रणाली के सबसे महत्वपूर्ण घटक के रूप में करों और शुल्कों के प्रकार बहुत विविध हैं। करों को विभिन्न मानदंडों के अनुसार वर्गीकृत किया जा सकता है।

स्थापना के स्तर के आधार पर रूसी संघ के क्षेत्र में लागू सभी करों को तीन प्रकारों में विभाजित किया गया है:

संघीय:

क्षेत्रीय;

स्थानीय।

संघीय कर रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित, समाप्त और संशोधित किए जाते हैं और रूसी संघ के पूरे क्षेत्र में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं।

क्षेत्रीय कर रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए जाते हैं और रूसी संघ के संबंधित घटक संस्थाओं के पूरे क्षेत्र में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं। फेडरेशन के घटक संस्थाओं की सरकार को अपने क्षेत्र पर क्षेत्रीय करों को लागू करने या रद्द करने और वर्तमान संघीय कानून के अनुसार कराधान के कुछ तत्वों को बदलने का अधिकार है।

स्थानीय करों को संघीय अधिकारियों के विधायी कृत्यों और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, स्थानीय स्व-सरकारी निकायों को नगरपालिका के क्षेत्र में स्थानीय करों और शुल्कों को पेश करने या रद्द करने का अधिकार दिया जाता है।

इस पाठ्यक्रम में, हम संघीय करों पर करीब से नज़र डालेंगे।

करों का आर्थिक सार मौद्रिक संबंधों की विशेषता है जो राज्य और कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के बीच विकसित होते हैं जिनका एक विशिष्ट उद्देश्य होता है - राज्य के निपटान में धन जुटाना। कर संबंधित कार्यों को करने के लिए राज्य निधियों के गठन से जुड़े वित्तीय संबंधों का एक समूह है। इसीलिए वस्तु उत्पादन और राज्य के आगमन के साथ-साथ करों का उदय हुआ।

इसके अलावा, करों का आर्थिक सार अनिवार्य योगदान के रूप में सकल घरेलू उत्पाद (जीडीपी) के एक निश्चित हिस्से के समाज के पक्ष में राज्य द्वारा निकासी है। प्रारंभिक कर कटौती, शुल्क, कर्तव्यों और अन्य भुगतानों (राष्ट्रीय आय) का सार्वभौमिक स्रोत, कराधान की वस्तु की परवाह किए बिना, सकल घरेलू उत्पाद है, जो सामाजिक उत्पादन और राज्य में प्रतिभागियों की प्राथमिक नकद आय बनाता है: श्रमिकों की मजदूरी, का लाभ उद्यम और राज्य की केंद्रीकृत आय।

सभी स्तरों के बजट को भरने के मुख्य स्रोत के रूप में कर वस्तुनिष्ठ रूप से आवश्यक हैं। कर संग्रह से प्राप्त धन संबंधित वर्ष के लिए बजट पर कानूनों द्वारा प्रदान किए गए राज्य कार्यक्रमों के वित्तपोषण में भाग लेते हैं।

करों की मदद से, सकल घरेलू उत्पाद का वितरण और पुनर्वितरण किया जाता है, जिसमें सामाजिक सुरक्षा और जनसंख्या का प्रावधान शामिल है।

आर्थिक अपराधों के रूप में कर चोरी राज्य की अर्थव्यवस्था को पूरे या उसके व्यक्तिगत क्षेत्रों के साथ-साथ उद्यमशीलता गतिविधि को महत्वपूर्ण नुकसान पहुंचाती है। कर चोरी के सबसे महत्वपूर्ण नकारात्मक परिणामों में निम्नलिखित हैं:

· कर संग्रह के खजाने की कमी राज्य के बजट के राजस्व पक्ष को कम करती है और इसके घाटे को बढ़ाती है;

· मूल्य अनुपात में विकृति है, व्यक्तिगत उद्यमों द्वारा कर दायित्वों का पूर्ण भुगतान न करना व्यावसायिक संस्थाओं को असमान स्थिति में डालता है और बाजार की प्रतिस्पर्धा की सही तस्वीर को विकृत करता है;

सामाजिक न्याय के सिद्धांत का उल्लंघन किया जाता है, वास्तव में कर का बोझ भुगतान न करने वाली फर्मों से कानून का पालन करने वाली फर्मों पर कर अधिकारियों के बढ़ते दबाव के कारण स्थानांतरित कर दिया जाता है।

इसके अलावा, वे इसके संचलन के सभी चरणों में पूंजी को प्रभावित करते हैं। यदि, अपने राजकोषीय कार्य करते समय, करों का प्रभाव तभी पड़ता है जब पूंजी अपने वस्तु रूप से मौद्रिक रूप में बदल जाती है और इसके विपरीत, तो कर विनियमन की प्रणाली उत्पादन चरण और खपत चरण दोनों को प्रभावित करती है। यह राज्य को न केवल माल की, बल्कि पूंजी की भी बड़े पैमाने पर मांग और आपूर्ति को नियंत्रित करने की अनुमति देता है, क्योंकि आय जनसंख्या की मांग का आधार है और उत्पादन चरण में पूंजी के कामकाज का अंतिम परिणाम है।

अर्थव्यवस्था पर करों का प्रभाव प्रत्यक्ष नहीं, बल्कि अप्रत्यक्ष होता है। जीडीपी पुनर्वितरण के साधनों के रूप में, आर्थिक विकास की मौजूदा प्रवृत्तियों, अनुपातों और दरों से कुछ देरी के साथ उनका प्रभाव पड़ता है। टैक्स फीडबैक का सिद्धांत तभी प्रभावी हो सकता है जब कर विनियमन के उचित उपाय समयबद्ध तरीके से किए जाएं।

1.2 संघीय करों की विशेषताएं

संगठन द्वारा भुगतान किए गए करों की संरचना रूसी संघ के कानून "रूसी संघ में कर प्रणाली के मूल सिद्धांतों पर" द्वारा निर्धारित की जाती है। इस कानून के अनुसार, संगठन पर संघीय, गणतंत्र और स्थानीय कर लगाए जाते हैं।

पट्टे या संपत्ति के अन्य उपयोग से प्राप्त व्यक्तियों की आय अनुच्छेदों के अनुसार व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी) के अधीन है। 4 पी। 1 कला। 208, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 209।

अपनी आय के अधिकांश भाग से, व्यक्ति व्यक्तिगत आयकर का भुगतान स्वयं नहीं, बल्कि बिचौलियों (कर एजेंटों) के माध्यम से करते हैं। कर एजेंट निश्चित रूप से आय के स्रोत हैं, जो उन्हें सौंपे गए कर्तव्यों के आधार पर, राज्य को हस्तांतरण के लिए कर के बराबर आय का एक हिस्सा रोकते हैं।

कर एजेंटों को मान्यता दी जाती है (कर संहिता के अनुच्छेद 226 का खंड 1):

· रूसी संगठन;

· व्यक्तिगत उद्यमी;

निजी प्रैक्टिस में नोटरी;

वकील जिन्होंने अपने कार्यालय स्थापित किए हैं;

रूसी संघ में विदेशी संगठनों के अलग उपखंड।

संघीय करों में शामिल हैं: मूल्य वर्धित कर; कुछ समूहों और वस्तुओं के प्रकारों पर उत्पाद शुल्क; प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर; सीमा शुल्क; खनिज संसाधन आधार के पुनरुत्पादन के लिए कटौती; प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए भुगतान; संगठन के लाभ (आय) पर कर; व्यक्तिगत आयकर; सड़क निधि को हस्तांतरित कर; स्टाम्प शुल्क; सरकारी कर्तव्य; "रूस" नाम के उपयोग के लिए शुल्क; जुआ कर.

मुख्य संघीय कर हैं:

उत्पाद शुल्क;

व्यक्तिगत आयकर;

संगठित आय शुल्क;

खनिजों के निष्कर्षण पर कर;

जल कर;

जानवरों की दुनिया की वस्तुओं के उपयोग और जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क;

कॉर्पोरेट आयकर रूसी कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार रूसी संघ में लगाया जाने वाला एक संघीय, प्रत्यक्ष कर है। यह बजट के राजस्व पक्ष के निर्माण में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। वैट के बाद, कॉर्पोरेट आयकर दूसरे स्थान पर है। इससे भी अधिक महत्वपूर्ण रूसी संघ के घटक संस्थाओं के समेकित बजट के राजस्व आधार के निर्माण में इसकी भूमिका है, जहां यह उनके राजस्व स्रोतों में पहले स्थान पर है।

चूंकि विचाराधीन कर एक प्रत्यक्ष कर है, अर्थात। करदाता की आर्थिक क्षमता को सीधे प्रभावित करता है, फिर अर्थव्यवस्था के विकास को सक्रिय रूप से प्रभावित करने के लिए राज्य के कार्यों और आकांक्षाओं को इसके आवेदन के तंत्र के माध्यम से स्पष्ट रूप से स्पष्ट किया जाता है।

लाभ देने या रद्द करने और कर दर को विनियमित करने के तंत्र के माध्यम से करदाता द्वारा प्राप्त वास्तविक आय की राशि के साथ इस कर के सीधे संबंध के कारण, राज्य इस या उस गतिविधि को प्रतिबंधित या उत्तेजित करता है, अर्थव्यवस्था के विभिन्न क्षेत्रों में निवेश गतिविधि और क्षेत्रों। अर्थव्यवस्था के नियमन में एक महत्वपूर्ण भूमिका राज्य द्वारा स्थापित मूल्यह्रास नीति द्वारा निभाई जाती है, जो सीधे संगठनों के मुनाफे के कराधान से संबंधित है।

इस कर के प्रयोजनों के लिए लाभ को आम तौर पर कंपनी की गतिविधियों से आय के रूप में परिभाषित किया जाता है जो कि स्थापित कटौती और छूट की राशि को घटाता है।

कर आनुपातिक (शायद ही कभी प्रगतिशील) दरों पर कर रिटर्न के आधार पर लगाया जाता है।

आयकर दाताओं को सभी उद्यमों, संगठनों के रूप में मान्यता प्राप्त है जो रूसी कानून के तहत कानूनी संस्थाएं हैं और रूस में व्यापार करने से लाभ प्राप्त करते हैं।

रूसी कर कानून में विदेशी संगठन भी शामिल हैं जो स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों (उदाहरण के लिए, एक ब्यूरो, कार्यालय, एजेंसी) के माध्यम से रूस में उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम देते हैं और रूस में करदाताओं के रूप में आय प्राप्त करते हैं।

विशेष कराधान व्यवस्थाओं में स्थानांतरित भुगतानकर्ता (प्रत्यारोपित आय पर एकल कर के भुगतानकर्ता, सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने वाले उद्यम, एकल कृषि कर के भुगतानकर्ता) आयकर के भुगतानकर्ता नहीं हैं।

जल कर Ch द्वारा स्थापित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 25.2 और जल निकायों के उपयोग के लिए पहले से मान्य शुल्क के बजाय 1 जनवरी, 2005 को लागू हुआ। जल करदाता संगठन और व्यक्ति हैं जो रूसी कानून के अनुसार विशेष और (या) विशेष जल उपयोग में लगे हुए हैं।

जल उपयोग के लिए लाइसेंस प्राप्त किए बिना संरचनाओं, तकनीकी साधनों और उपकरणों (सामान्य जल उपयोग) के उपयोग के बिना जल निकायों का उपयोग नागरिकों और कानूनी संस्थाओं द्वारा किया जा सकता है। संरचनाओं, तकनीकी साधनों और उपकरणों (यदि लाइसेंस उपलब्ध है) के उपयोग के साथ जल निकायों के उपयोग को विशेष जल उपयोग के रूप में मान्यता प्राप्त है।

रूस के जल संहिता के लागू होने के बाद उपयोग के लिए जल निकायों के प्रावधान पर समझौतों या निर्णयों के आधार पर पानी के उपयोग में लगे संगठनों और व्यक्तियों को जल कर के भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। एक समझौते के आधार पर जल निकाय के उपयोग के लिए शुल्क लिया जाता है (आरएफ वीसी का अनुच्छेद 20)। उपयोग के लिए एक जल निकाय देने का निर्णय रूसी संघ की सरकार, राज्य सत्ता के कार्यकारी निकायों या स्थानीय सरकारों (आरएफ सीसी के अनुच्छेद 21) द्वारा किया जा सकता है, जिसके पास पानी के उपयोग के लिए शुल्क स्थापित करने का भी अधिकार है। निकायों। इसलिए, कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 333.8 निर्दिष्ट करता है कि 1 जनवरी, 2007 के बाद संपन्न (अपनाए गए) समझौतों (निर्णयों) के आधार पर जल निकायों का उपयोग करने वाले संगठन और व्यक्ति जल कर का भुगतान नहीं करते हैं।

जल कराधान की वस्तुएँ निम्नलिखित प्रकार के जल उपयोग हैं:

जल निकायों से पानी का सेवन;

राफ्ट और पर्स में टिम्बर राफ्टिंग के अपवाद के साथ जल निकायों के जल क्षेत्र का उपयोग;

जलविद्युत प्रयोजनों के लिए जल सेवन के बिना जल निकायों का उपयोग;

राफ्ट और पर्स में तैरती लकड़ी के उद्देश्य के लिए जल निकायों का उपयोग।

मूल्य वर्धित कर दाता कानूनी संस्थाएं, व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही रूसी संघ के सीमा शुल्क कोड के अनुसार निर्धारित रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में मूल्य वर्धित कर दाताओं के रूप में पहचाने जाने वाले व्यक्ति हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 145 के तहत, उद्यमों को छूट का अधिकार है, बशर्ते कि पिछले तीन लगातार कैलेंडर महीनों के लिए वैट और बिक्री को छोड़कर इन उद्यमों के माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से आय की राशि। कर, कुल मिलाकर दो मिलियन रूबल से अधिक नहीं था। उसी समय, माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से आय की राशि माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए सभी टर्नओवर के आधार पर निर्धारित की जाती है, दोनों कर योग्य और वैट के अधीन नहीं।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उत्पाद शुल्क योग्य माल और उत्पाद शुल्क योग्य खनिज कच्चे माल बेचने वाले उद्यम छूट के अधीन नहीं हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 146 के अनुसार, निम्नलिखित ऑपरेशन वैट के अधीन हैं:

रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री, जिसमें प्रतिज्ञा की बिक्री, मुआवजे के प्रावधान पर एक समझौते के तहत माल का हस्तांतरण, साथ ही संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण शामिल है;

माल के स्वामित्व का नि: शुल्क हस्तांतरण;

अपनी जरूरतों के लिए रूसी संघ के माल (कार्यों, सेवाओं) के क्षेत्र में स्थानांतरण, जिसकी लागत कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय कटौती योग्य (मूल्यह्रास सहित) नहीं है;

· स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्यों का निष्पादन;

रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल का आयात।

कर भुगतान का विश्लेषण करने के लिए 3 तकनीकें और तरीके

करों का विश्लेषण करते समय, संरचना के आधार पर आर्थिक विश्लेषण के विभिन्न तरीकों और दृष्टिकोणों का उपयोग करना, मुख्य लिंक की पहचान करना, कारण और प्रभाव संबंध स्थापित करना और अन्योन्याश्रयता, स्थापित परिणामों के सामान्यीकरण (संश्लेषण) का उपयोग करना संभव है।

आर्थिक विश्लेषण करने की पद्धति में तकनीकी और आर्थिक विश्लेषण करने के लिए विशिष्ट विधियों, तकनीकों, विधियों का एक सेट शामिल है। कॉर्पोरेट करों के विश्लेषण में उपयोग की जाने वाली मुख्य विधियों में निम्नलिखित शामिल हैं:

अनौपचारिक, जिसमें तार्किक, व्यक्तिपरक अध्ययन शामिल है;

· तथ्यात्मक, जिसमें उद्यम की वित्तीय और आर्थिक स्थिति को दर्शाने वाले सभी प्रकाशित, रिकॉर्ड किए गए तथ्यों का अध्ययन शामिल है;

· निगरानी, ​​जो एक निरंतर, व्यवस्थित और विस्तृत वर्तमान अवलोकन है।

निगरानी संगठन एल्गोरिथ्म में शामिल हैं:

विशेषज्ञ प्रारंभिक संरचना;

निगरानी के उद्देश्य का निर्धारण;

निरंतर संकेतक (संकेतक) का चयन;

· सूचना का संग्रह;

एकत्रित सामग्री की प्रारंभिक औपचारिकता;

सूचना का पदानुक्रमित क्रम, फ़िल्टरिंग और प्रसंस्करण;

पैटर्न और टिकाऊ प्रवृत्तियों की पहचान।

तार्किक मॉडलिंग का उपयोग किसी उद्यम के वित्तीय और आर्थिक विकास के गुणात्मक विवरण के लिए किया जाता है, जबकि आर्थिक और गणितीय मॉडल के आधार पर, विभिन्न प्रारंभिक और सीमा शर्तें निर्धारित की जाती हैं और वांछित परिणाम प्राप्त करने के लिए संबंधित विकल्प खेले जाते हैं।

तकनीकी विश्लेषण का उद्देश्य व्यक्तिगत मापदंडों की गतिशीलता, उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के संकेतकों का विस्तृत व्यापक विश्लेषण करना है। यह चार्ट और ग्राफ़ के निर्माण, संकेतकों और उन्हें निर्धारित करने वाले कारकों के अध्ययन पर आधारित है।

कारक विश्लेषण कई कारकों के बहुआयामी स्थैतिक अध्ययन पर आधारित है जो उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणामों पर नकारात्मक और सकारात्मक दोनों प्रभाव डालते हैं। इस पद्धति का उद्देश्य सबसे महत्वपूर्ण कारकों की पहचान करना है जो उद्यम के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों के मुख्य परिणामों को निर्धारित करते हैं।

आर्थिक विश्लेषण करते समय, कुछ सिद्धांतों का पालन करना आवश्यक है: वास्तविक स्थिति के प्रतिबिंब की विश्वसनीयता: वैज्ञानिक वैधता; एक विशिष्ट लक्ष्य का प्रतिबिंब; संगतता; जटिलता; भिन्नता; व्यक्तिगत तत्वों का समन्वय; क्षेत्रीय और क्षेत्रीय विशिष्टताओं का प्रतिबिंब।

आर्थिक विश्लेषण के मुख्य तरीके, जो अक्सर व्यवहार में उपयोग किए जाते हैं, वे हैं:

क्षैतिज विश्लेषण, जो मात्रात्मक घटनाओं की गतिशीलता और समय के साथ उनके परिवर्तन की पहचान करने की अनुमति देता है;

· ऊर्ध्वाधर विश्लेषण, जो अध्ययन के तहत वस्तु या घटना की संरचना में परिवर्तन की पहचान करने की अनुमति देता है।

आधुनिक आर्थिक परिस्थितियों में लाभ से संबंधित करों का विश्लेषण बहुत महत्व रखता है।

विश्लेषण की प्रक्रिया में, कर योग्य लाभ की राशि, लाभांश की राशि और भुगतान किए गए ब्याज, मुनाफे पर करों में परिवर्तन के कारकों का अध्ययन करना आवश्यक है। विश्लेषण के लिए, कर और शुल्क पर विधायी कार्य, उद्यम के वित्तीय विवरणों के डेटा का उपयोग किया जाता है।

उपरोक्त सामग्री को संपूर्ण सैद्धांतिक भाग के लिए सारांशित करते हुए, निष्कर्ष निकाला जा सकता है।

रूसी संघ की कर प्रणाली तीन-स्तरीय है, दोनों प्रकार के करों और सरकार के स्तर (संघीय, क्षेत्रीय, स्थानीय) के संदर्भ में, जिनमें से प्रत्येक के अपने तत्व हैं:

करों के प्रकार (संघीय, क्षेत्रीय, स्थानीय);

विधायी ढांचा (संघीय, क्षेत्रीय, स्थानीय);

करों के विषय - करदाता (संघीय, क्षेत्रीय, स्थानीय);

प्राधिकरण (संघीय, क्षेत्रीय, स्थानीय - नगरपालिका)।

क्षेत्रीय संस्थाओं के बीच करों और शुल्क का वितरण और समेकन राज्य अधिकारियों और स्थानीय अधिकारियों के समझौते से किया जाता है और कानूनों और विधायी कृत्यों द्वारा अनुमोदित होता है: रूसी संघ का टैक्स कोड, रूसी संघ का बजट कोड, सीमा शुल्क कोड रूसी संघ के, रूसी संघ की सरकार के संकल्प, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून, स्थानीय प्रतिनिधि अधिकारियों के संकल्प।

कराधान और कर प्रणाली के विश्लेषण के लिए संकेतक और मानदंड के रूप में, आप कराधान प्रणाली के संगठन और निर्माण के सिद्धांतों और कराधान की आवश्यकताओं का उपयोग कर सकते हैं।

करों की मात्रा की गणना के लिए सामान्य तरीके, प्रारंभिक डेटा के आधार पर, किसी भी प्रकार के करों और शुल्क के भुगतान की मात्रा की यथोचित गणना करने की अनुमति देते हैं, कराधान के मुद्दों पर विकासशील प्रस्तावों के हित में गणना के परिणामों का त्वरित विश्लेषण करते हैं।

2. OAO "SAAZ" के बजट के साथ निपटान के लिए लेखांकन

1 OAO "SAAZ" की संगठनात्मक और आर्थिक विशेषताएं

ओपन ज्वाइंट स्टॉक कंपनी "स्कोपिंस्क ऑटोमोबाइल एग्रीगेट प्लांट" का आयोजन उसी नाम के उद्यम के आधार पर किया गया था, जो सोवियत उद्योग के बड़े पैमाने पर विकास की अवधि के दौरान पिछली शताब्दी के 50-60 के दशक में उत्पन्न हुआ था और, विशेष रूप से, मोटर वाहन उद्योग। 1962 और 1966 के बीच यहां ट्रक ZIL-151, ZIL-164 और बसों LAZ-695, LIAZ-158, साथ ही ब्रेक वाल्व के लिए हाइड्रोलिक लीवर शॉक एब्जॉर्बर का उत्पादन किया गया था। 1968 में GAZ-24 कारों के लिए टेलीस्कोपिक शॉक एब्जॉर्बर के उत्पादन में महारत हासिल करने के बाद, प्लांट ने AvtoVAZ के साथ सहयोग की तैयारी शुरू कर दी और 1970 में VAZ-2101 कारों के लिए शॉक एब्जॉर्बर के पहले बैच का उत्पादन किया। 1973 में स्कोपिंस्की प्लांट AvtoVAZ प्रोडक्शन एसोसिएशन का हिस्सा बनने के बाद, इन ऑटो इकाइयों का उत्पादन व्यापक रूप से विकसित होने लगा। स्कोपिन्स्की ऑटो-एग्रीगेट प्लांट को 3 जून, 1993 को AvtoVAZ ज्वाइंट-स्टॉक कंपनी के हिस्से के रूप में निगमित किया गया था।

40 वर्षों के लिए, संयुक्त सहयोग के लिए धन्यवाद, SAAZ ने टेलीस्कोपिक स्ट्रट्स, शॉक एब्जॉर्बर, साथ ही लगभग सभी घरेलू यात्री कारों के लिए न्यूमोहाइड्रोलिक स्टॉप के बड़े पैमाने पर उत्पादन की तैयारी और संगठन पर बहुत काम किया है: LADA PRIORA, LADA KALINA, शेवरले Niva, VAZ-2108 , VAZ-2110, VAZ 2123, VAZ 2101-07, GAZ-3102, GAZelle, UAZ, IZH और Moskvich। नई कार LADA GRANTA के लिए टेलीस्कोपिक स्ट्रट्स के उत्पादन में महारत हासिल है। संयंत्र विभिन्न प्रकार की तकनीकी प्रक्रियाओं का उपयोग करता है, जैसे मुद्रांकन, पीसने, मोड़, गर्मी उपचार, वेल्डिंग, मिलिंग, इलेक्ट्रोप्लेटिंग, असेंबली, पेंटिंग, पैकेजिंग इत्यादि।

JSC "SAAZ" में उच्च स्तर की स्वायत्तता और अपनी इंजीनियरिंग सुविधाएं हैं: एक बॉयलर हाउस, स्टेशन (कंप्रेसर, न्यूट्रलाइजेशन, आयरन रिमूवल, नाइट्रोजन, पंपिंग स्टेशन), एक गैन्ट्री क्रेन के साथ एक लोडिंग और अनलोडिंग साइट, उपचार सुविधाएं, एक तेल एक पंपिंग स्टेशन, एक पानी पंपिंग स्टेशन, पंपिंग स्टेशनों के साथ कला कुओं, स्टेशनों, उपचार सुविधाओं आदि के साथ भंडारण की सुविधा।

उद्यम की संरचना में शामिल हैं: डिजाइन सेवा, प्रयोगशाला अनुसंधान विभाग, गुणवत्ता सेवा, परियोजना योजना और समन्वय विभाग, मेट्रोलॉजिकल सेवा, रसद विभाग, मुख्य मैकेनिक विभाग, डिजाइन और प्रौद्योगिकी विभाग, आदि।

प्रीप्रोडक्शन की लागत को कम करने के लिए, OAO "SAAZ" ने अपने मशीन टूल उद्योग का आयोजन और विकास किया।

उत्पादन प्रक्रिया को एक रैखिक योजना (निदेशक - फोरमैन - फोरमैन) के अनुसार प्रबंधित किया जाता है, और कार्यात्मक इकाइयां संबंधित लाइन प्रबंधकों के लिए पद्धतिगत सहायता प्रदान करती हैं, जानकारी तैयार करती हैं और विभिन्न प्रबंधन कार्यों को हल करती हैं।

संयंत्र में मुख्य उत्पादन संरचनात्मक इकाई दुकान है, जिसका मुखिया दुकान का मुखिया होता है, जो सीधे निदेशक को रिपोर्ट करता है।

दुकान प्रबंधन तंत्र में उत्पादन के परिचालन प्रबंधन और श्रम और मजदूरी के आयोजन, उत्पादन की तकनीकी तैयारी, उत्पादों के लिए लेखांकन और उनकी गुणवत्ता की निगरानी के मुद्दों को हल करने के लिए सभी आवश्यक सेवाएं हैं।

उत्पादन का प्रत्यक्ष प्रबंधन वरिष्ठ फोरमैन, शिफ्ट पर्यवेक्षकों, अनुभागों, फोरमैन और फोरमैन के माध्यम से किया जाता है।

OJSC "SAAZ" के चार्टर के अनुसार, उद्यम की मुख्य गतिविधियाँ हैं:

तकनीकी उपकरणों, उपकरणों और उपकरणों की मरम्मत;

सूचना और परामर्श सेवाएं;

· औद्योगिक और तकनीकी वस्तुओं और उपभोक्ता वस्तुओं और सेवाओं के निर्यात और आयात के लिए संचालन का कार्यान्वयन;

· विदेशी आर्थिक गतिविधि;

· अलौह, लौह धातुओं, उनकी मिश्र धातुओं और स्क्रैप की खरीद और प्रसंस्करण;

अलौह और लौह धातुओं, आदि का निर्यात [अनुबंध 1]

आज OJSC "SAAZ" रूस में मूल स्ट्रट्स, शॉक एब्जॉर्बर और गैस स्टॉप का सबसे बड़ा रूसी निर्माता है। फिलहाल, स्ट्रट्स, शॉक एब्जॉर्बर और स्टॉप का वार्षिक उत्पादन 8 मिलियन पीस से अधिक है, जबकि डिलीवरी में दोषपूर्ण उत्पादों के स्तर को 50 पीपीएम तक लाते हैं। आंकड़ों के मुताबिक, रूस और सीआईएस देशों में घरेलू यात्री कारों पर इस्तेमाल होने वाले 70% से अधिक सदमे अवशोषक आज जेएससी "साज़" द्वारा उत्पादित किए जाते हैं।

कंपनी की अधिकृत पूंजी शेयरधारकों द्वारा अर्जित कंपनी के शेयरों के नाममात्र मूल्य से बनी होती है।

कंपनी की अधिकृत पूंजी कंपनी की संपत्ति की न्यूनतम राशि निर्धारित करती है, जो उसके लेनदारों के हितों की गारंटी देती है, और राशि 417575598 रूबल है।

कंपनी ने सामान्य पंजीकृत शेयरों को 1 रूबल के समान नाममात्र मूल्य के साथ, 417575598 टुकड़ों की राशि में कुल राशि के लिए नाममात्र मूल्य पर रखा।

कंपनी ने 2791365115 सामान्य पंजीकृत शेयरों के अलावा, 2791365115 रूबल के मामूली मूल्य के साथ, रखे गए शेयरों की घोषणा की।

अतिरिक्त शेयर रखकर कंपनी की अधिकृत पूंजी बढ़ाने का निर्णय कंपनी के शेयरधारकों की आम बैठक में लिया जाता है।

कंपनी के चार्टर (चार्टर) द्वारा स्थापित घोषित शेयरों की संख्या की सीमा के भीतर ही कंपनी द्वारा अतिरिक्त शेयर रखे जा सकते हैं।

अब आइए तालिका 1 में परिलक्षित वित्तीय परिणामों (ऐप) के विवरण के आधार पर जेएससी "साज़" के मुख्य वित्तीय संकेतकों का विश्लेषण करें।

तालिका 1. OAO "SAAZ" के मुख्य वित्तीय संकेतक, ths। रगड़।

2012 में बेचे गए उत्पादों की वास्तविक मात्रा 3,156,676 tr. थी, जो कि 147,827 tr है। (4.9%) पिछले साल की तुलना में अधिक है।

2012 के लिए बिक्री पर वापसी 4.6% के स्तर पर थी, जो पिछले वर्ष के स्तर से मेल खाती है। लाभप्रदता नहीं बदली है, जो कि संबंधित लागत वृद्धि दर, सहित का परिणाम है। सामग्री के लिए कीमतें, ऊर्जा, वेतन वृद्धि, तैयार उत्पादों के लिए पेरोल दर वृद्धि दर।

आय वृद्धि 4.9% थी। पिछले वर्ष के लिए प्रमुख लागत में परिवर्तनीय लागत का हिस्सा 74.7% था, जिसमें शामिल है। सामग्री और घटक 57.5%, जो उत्पादों की संरचना और सामग्री की कीमतों में बदलाव के कारण पिछले वर्ष की तुलना में 1.1% कम है। निश्चित लागत की वृद्धि 6,675 हजार रूबल की थी, और लागत में उनकी हिस्सेदारी 24.7% से घटकर 23.9% हो गई। बिक्री से लाभ 147,670 हजार रूबल था, जो पिछले वर्ष की तुलना में 7,692 हजार रूबल से अधिक है। वर्ष के लिए शुद्ध लाभ 107,337 हजार रूबल था। वर्तमान में, कंपनी ने अंतर्राष्ट्रीय गुणवत्ता प्रबंधन प्रणाली ISO/TU 16949:2009 लागू की है। लंबे समय से, संयंत्र छात्रों को प्रशिक्षित करने और उन्हें अपने उद्यम में नियोजित करने में मदद करने की नीति पर चल रहा है।

2.2 कर रिपोर्टिंग प्रक्रिया

एक करदाता (कर एजेंट) द्वारा दस्तावेजों और (या) रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की गई अन्य जानकारी और करों और शुल्क पर कर अधिकारियों को स्थापित समय सीमा के भीतर अन्य कानूनों को प्रस्तुत करने में विफलता में जुर्माना लगाया जाता है प्रस्तुत नहीं किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए 50 रूबल की राशि।

कर प्राधिकरण के अनुरोध पर करदाता के बारे में जानकारी के साथ, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों को प्रदान करने के लिए संगठन के इनकार में व्यक्त करदाता के बारे में जानकारी के साथ कर प्राधिकरण प्रदान करने में विफलता, साथ ही ऐसे दस्तावेज़ प्रदान करने या जानबूझकर झूठी जानकारी के साथ दस्तावेज़ प्रदान करने से अन्य चोरी, यदि इस तरह के अधिनियम में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 135.1 में प्रदान किए गए करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के संकेत नहीं हैं, पांच हजार रूबल की राशि में जुर्माना लगाता है।

कर रिपोर्टिंग कर नियंत्रण का एक अभिन्न अंग है। कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 23, करदाताओं को पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को उन करों के लिए कर घोषणाओं को प्रस्तुत करना आवश्यक है जो वे भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, यदि ऐसा दायित्व कानून द्वारा प्रदान किया गया है करों और शुल्क पर।

कर घोषणा कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है। कर अधिकारियों द्वारा टैक्स रिटर्न फॉर्म मुफ्त में उपलब्ध कराए जाने चाहिए। इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न जमा करने की प्रक्रिया रूसी संघ के कराधान मंत्रालय द्वारा निर्धारित की जाती है।

कर रिटर्न करदाता द्वारा व्यक्तिगत रूप से या उसके प्रतिनिधि के माध्यम से कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जा सकता है, संलग्नक के विवरण के साथ डाक आइटम के रूप में भेजा जा सकता है, या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से प्रेषित किया जा सकता है।

टैक्स रिटर्न सभी करों के लिए एकल करदाता पहचान संख्या के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

कर घोषणा करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित शर्तों के भीतर प्रस्तुत की जाती है, जिसका उल्लंघन कला के अनुसार कर दायित्व को पूरा करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 119, इस घोषणा के आधार पर देय कर (अतिरिक्त भुगतान) की राशि के 5 प्रतिशत की राशि में जुर्माना का संग्रह, इसे जमा करने के लिए निर्धारित तिथि से प्रत्येक पूर्ण या अपूर्ण महीने के लिए , लेकिन निर्दिष्ट राशि के 30 प्रतिशत से अधिक नहीं और 100 रूबल से कम नहीं। करदाता द्वारा इस तरह की घोषणा प्रस्तुत करने के लिए करों पर कानून द्वारा स्थापित समय सीमा की समाप्ति के बाद 180 दिनों से अधिक के भीतर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करने में विफलता राशि के 30 प्रतिशत की राशि में जुर्माना की वसूली पर जोर देती है। 181वें दिन से शुरू होने वाले प्रत्येक पूर्ण या आंशिक महीने के लिए इस घोषणा के आधार पर देय कर और इस घोषणा के आधार पर देय कर की राशि का 10 प्रतिशत।

कर घोषणाओं के प्रपत्र और उन्हें भरने की प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय (29 जून, 2004 के संघीय कानून संख्या 58-एफजेड द्वारा संशोधित खंड 7) द्वारा अनुमोदित है।

ये नियम रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार ले जाने वाले माल की घोषणा पर लागू नहीं होते हैं।

टैक्स रिटर्न भरने की प्रक्रिया और समय सीमा। घोषणाओं के शीर्षक पृष्ठ भरना।

वर्तमान में, टैक्स रिटर्न के अधिकांश शीर्षक पृष्ठ एकीकृत हैं। उनमें से प्रत्येक में निम्नलिखित फ़ील्ड हैं:

· दस्तावेज़ के प्रकार;

कर (रिपोर्टिंग) अवधि;

कर प्राधिकरण का नाम और कोड;

संगठन का नाम, या उपनाम, नाम, एक व्यक्तिगत उद्यमी का संरक्षक;

मुख्य राज्य पंजीकरण संख्या।

कॉर्पोरेट आयकर की गणना। बिक्री से आय की कुल राशि 3200746398 रूबल है। अप्राप्त आय - 58837208 रूबल, बिक्री से आय की मात्रा को कम करने वाले खर्च - 3042822840 रूबल, गैर-परिचालन व्यय - 61552515 रूबल, नुकसान - 0 रूबल। कुल लाभ - 155208251 रूबल।

अब हम देय आयकर की राशि की गणना करते हैं। कर की गणना के लिए कर आधार 155208251 रूबल है, कर की दर 20% है। संकेतकों के आधार पर, आयकर की राशि 31041650 रूबल है। [अनुबंध 5]

देय जल कर की राशि की गणना। जल उपयोग सीमा - 219 हजार घन मीटर। मी. जल निकाय से लिए गए पानी की मात्रा - 83.282 हजार घन मीटर। एम। कर की दर: स्थापित सीमा के भीतर लेते समय - 360; स्थापित सीमा पर कब्जा करते समय - 1800। देय कर की राशि है - 29982 रूबल। [परिशिष्ट 6]

मूल्य वर्धित कर की गणना। रूसी संघ के क्षेत्र में अधिग्रहण पर करदाता को प्रस्तुत कर की राशि 106,772,340 रूबल है। कर की राशि - खरीदार को भुगतान की राशि हस्तांतरित करते समय, माल की आगामी डिलीवरी के लिए आंशिक भुगतान - 2418689 रूबल। स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय गणना की गई कर की राशि, कटौती योग्य - 272044 रूबल। रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय करदाता द्वारा भुगतान की गई कर की राशि, कटौती के अधीन, कुल - 1,195,250 रूबल। विक्रेता द्वारा भुगतान की राशि, आंशिक भुगतान, संबंधित सामान के शिपमेंट की तारीख से विक्रेता से कटौती योग्य कर की राशि - 35717 रूबल। कटौती की जाने वाली वैट की कुल राशि 110694040 रूबल है। इस खंड के तहत बजट के भुगतान के लिए गणना की गई वैट की कुल राशि 60,763,413 रूबल है। [परिशिष्ट 7]

2.3 JSC "SAAZ" के करों और शुल्क के लिए बजट के साथ बस्तियों के लेखांकन का संगठन

करों और शुल्क के लिए बजट के साथ संगठन की बस्तियों के लिए लेखांकन 68 "करों और शुल्कों की गणना" पर रखा गया है।

सभी करों के लिए सामान्य कराधान नियम, साथ ही उनके गलत आवेदन या गैर-आवेदन के लिए प्रतिबंध रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए गए हैं।

संघीय कर और शुल्क;

क्षेत्रीय कर और शुल्क;

स्थानीय कर और शुल्क।

68 "करों और शुल्कों की गणना" पर विश्लेषणात्मक लेखांकन करों के प्रकारों द्वारा किया जाता है।

बजट के भुगतान के लिए संगठन की कर घोषणाओं (गणना) के अनुसार देय करों और शुल्कों का संचय खाता 68 के संबंधित उप-खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होता है और इसकी कीमत पर किया जा सकता है:

उत्पादन लागत (बिक्री लागत)। उदाहरण के लिए, भूमि कर, परिवहन कर। निम्नलिखित खाते में दर्ज किया गया है:

डी 20 के 68 - 318 950

· संगठन का वित्तीय प्रदर्शन। जल कर।

निम्नलिखित खाते में दर्ज किया गया है:

डी 91 के 68 - 29 982

बजट के लिए देय कॉर्पोरेट आयकर लेखा प्रविष्टि में परिलक्षित होता है:

डी 99 के 68 - 4 506 422

· व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को भुगतान की गई आय - व्यक्तिगत आयकर, वैट और विदेशी कानूनी संस्थाओं को हस्तांतरित धन की कीमत पर भुगतान की गई आय पर कर। इस तरह के कर निपटान खातों के डेबिट में परिलक्षित होते हैं।

डी 70 के 68 - 66 129 521

आइए OAO "SAAZ" द्वारा भुगतान किए गए कुछ प्रकार के करों और शुल्कों के लिए लेखांकन प्रक्रिया पर विचार करें।

कराधान निम्नलिखित कर दरों पर किया जाता है: 0%, 10%, 18% (2004 से पहले - 20%)। ऐसे मामलों में जहां, रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, कर की राशि गणना पद्धति द्वारा निर्धारित की जानी चाहिए, कर की दर कर की दर (10% या 18%) के कर आधार के प्रतिशत के रूप में निर्धारित की जाती है , 100 के रूप में लिया गया और संबंधित कर की दर से बढ़ा दिया गया।

मूल्य वर्धित कर के लिए लेखांकन सक्रिय खाते पर किया जाता है 19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर मूल्य वर्धित कर" (मूल्यों के प्रकार द्वारा उप-खाते) और सक्रिय-निष्क्रिय खाता 68 "करों और शुल्क पर गणना" (उप-खाता "मूल्य वर्धित कर पर गणना" )

खाता 19 में निम्नलिखित संरचना है:

खाता 68 में निम्नलिखित संरचना है:

संगठन कर योग्य अवधि और कर की दर के लिए लाभ की अनुमानित राशि के आधार पर निर्धारित आयकर के तिमाही अग्रिम भुगतान के दौरान बजट का भुगतान करता है। तिमाही की शुरुआत से पहले, संगठन आयकर की अनुमानित राशि पर कर अधिकारियों को प्रमाण पत्र प्रस्तुत करते हैं। बजट में अग्रिम योगदान का भुगतान प्रत्येक महीने के 15 वें दिन के बाद समान किश्तों में त्रैमासिक कर राशि के एक तिहाई की राशि में किया जाता है।

त्रैमासिक गणना के लिए आयकर की राशि और अतिरिक्त भुगतान का भुगतान तिमाही के लिए लेखा रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए निर्धारित तिथि से पांच दिनों के भीतर और वार्षिक गणना के लिए - जमा करने के लिए निर्धारित तिथि से दस दिनों के भीतर किया जाता है। पिछले एक साल की लेखा रिपोर्ट।

आइए संगठन JSC "SAAZ" के उदाहरण पर 2012 के लिए आयकर की गणना करें।

कर पूर्व लाभ 155,208,251 रूबल था।

उस क्षेत्र में जहां ओएओ साज़ पंजीकृत है, रूसी संघ के एक विषय के बजट में कर की दर 18% है, और संघीय बजट 2% है। वर्ष के अंत में, देय कर की राशि है:

रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में - 155,208,251 * 0.18 = 27,937,485 (रूबल)

संघीय बजट के लिए - 155,208,251 * 0.02 = 3,104,165 (रूबल)

कुल मिलाकर, आपको 27,937,485 + 3,104,165 = 31,041,650 (रगड़) का भुगतान करना होगा।

जल कर की राशि की गणना करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से प्रत्येक कर अवधि के अंत में कर आधार और संबंधित कर दर के उत्पाद के रूप में की जाती है। फिर करदाता कराधान की प्रत्येक वस्तु के लिए जल कर की कुल राशि प्राप्त करने के लिए सभी राशियों को जोड़ता है, जो कि समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 20 वें दिन से बाद में जल वस्तु के स्थान पर भुगतान किया जाता है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि रूसी संघ के कई घटक संस्थाओं के क्षेत्र में एक जल निकाय स्थित है, तो इन वस्तुओं के लिए प्रत्येक के स्थान पर अलग से कर का भुगतान किया जाता है।

जल निकाय के स्थान पर, कर प्राधिकरण को एक कर घोषणा प्रस्तुत की जाती है। यह इस प्रकार है कि करदाता-जल उपयोगकर्ता को न केवल अपने पंजीकरण के स्थान पर, बल्कि जल निकाय के स्थान पर भी कर उद्देश्यों के लिए पंजीकरण करना होगा। जल उपयोगकर्ता को जल निकाय के स्थान पर लाइसेंसिंग प्राधिकरण में पानी के उपयोग के लिए लाइसेंस प्राप्त होने के बाद पंजीकरण किया जाता है। जल कर संघीय करों को संदर्भित करता है और पूरी तरह से संघीय बजट में जमा किया जाता है। व्यवस्थापक संघीय कर सेवा है। जल कर, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, केवल विशेष और विशेष जल उपयोग के लिए लगाया जाता है।

आइए JSC "SAAZ" के उदाहरण पर जल कर की राशि की गणना करें। कर अवधि के लिए औद्योगिक जरूरतों के लिए पानी निकासी की सीमा 219,000 हजार क्यूबिक मीटर निर्धारित की गई है। मी. कर अवधि में वास्तविक पानी का सेवन 83.282 हजार घन मीटर के बराबर था। मी, overlimit सहित - 0 हजार घन मीटर. एम। पानी के उपयोग की सीमा के भीतर स्थापित कर की दर 360 रूबल है।

सीमा से अधिक पानी के सेवन की मात्रा के लिए, 1800 रूबल की दर से लागू किया जाता है।

इस प्रकार, देय कर की राशि है:

282*360+0*1800=29 982 (रूबल)

3. कर भुगतान का विश्लेषण

1 कर भुगतान की संरचना और गतिशीलता का विश्लेषण

सरकारी राजस्व का मुख्य प्रकार कर और समान अनिवार्य भुगतान और शुल्क हैं, क्योंकि वे सभी स्तरों के बजट को नकद प्राप्तियों का सबसे बड़ा हिस्सा प्रदान करते हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कर एक अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से मुक्त भुगतान है जो संगठनों और व्यक्तियों से स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या धन के परिचालन प्रबंधन के आधार पर उनसे संबंधित धन के अलगाव के रूप में लगाया जाता है। राज्य और (या) नगर पालिकाओं की गतिविधियों का आर्थिक रूप से समर्थन करने के लिए।

कंपनी के कर भुगतान की संरचना और गतिशीलता का विश्लेषण करने के लिए, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि कंपनी किस कर व्यवस्था में है और इसके आधार पर और इसकी गतिविधियों की विशेषताओं के आधार पर यह निर्धारित करना आवश्यक है कि कंपनी किस कर का भुगतान करती है। JSC "SAAZ" सामान्य कराधान प्रणाली को लागू करता है और निम्नलिखित करों का भुगतान करता है: मूल्य वर्धित कर, जल कर, आयकर, आदि। आइए कर भुगतान की संरचना और गतिशीलता और तालिका में प्रस्तुत करें। 2

तालिका 2 - OAO "SAAZ" के कर भुगतान की संरचना और गतिशीलता का विश्लेषण

सूचक					विकास दर, %
	राशि, आर.		राशि, आर.
मूल्य वर्धित कर
जल कर
आयकर

तालिका 2 का विश्लेषण करते हुए, हम कह सकते हैं कि 2011 और 2012 में, सबसे बड़ी राशि वैट द्वारा, सबसे कम - जल कर के हिसाब से है। यदि 2012 में वैट और जल कर की राशि बढ़ जाती है, तो आयकर की राशि में कमी आई है। जल कर में सबसे बड़ी वृद्धि दर देखी जाती है, छोटी - आयकर में।

करों और भुगतानों की संरचना का विश्लेषण, सबसे पहले, उनकी कुल राशि में करों के प्रत्येक समूह के हिस्से की गणना करके किया जाता है।

संरचना का विश्लेषण आपको उन करों और भुगतानों की पहचान करने की अनुमति देता है जो उनकी कुल राशि में सबसे बड़ा हिस्सा लेते हैं, गतिशीलता का विश्लेषण आपको समय के साथ अर्जित करों की मात्रा में रुझान देखने की अनुमति देता है। इस विश्लेषण के परिणामों के आधार पर, करों और भुगतानों में परिवर्तन के कारकों का विश्लेषण किया जाता है, और कराधान को अनुकूलित करने की आवश्यकता पर निर्णय किए जाते हैं। आइए तालिका 3 में OAO "SAAZ" के कर भुगतान की सामान्य संरचना पर विचार करें।

टैब। 3 - JSC "SAAZ" के कर भुगतान की सामान्य संरचना

सूचक					बदलें,%, 2012/2011
जल कर
आगमन पर कर

कर भुगतान की समग्र संरचना में, सबसे बड़े हिस्से पर वैट का कब्जा है (2011 में, यह 76.04% करों के लिए जिम्मेदार था, 2012 में - 78.08%)। दो साल से वैट में 2.04% की बढ़ोतरी की प्रवृत्ति रही है। सबसे छोटा हिस्सा जल कर और आयकर पर पड़ता है। दो वर्षों से जल कर और आयकर में क्रमशः 0.01% और 2.81% की कमी करने की प्रवृत्ति रही है।

करों और शुल्कों पर बजट ऋण ऋण ऋण के प्रकारों में से एक है। आइए खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" का विश्लेषण करें और पता करें कि उद्यम JSC "SAAZ" एक देनदार है या नहीं।

अवधि की शुरुआत में वसा 7103759.38 रूबल के बराबर है, जो एक ऋण है। खाता 68 के विश्लेषण से, क्रेडिट अवधि के लिए टर्नओवर 687178310.91 रूबल है, डेबिट पर अवधि के लिए टर्नओवर 743100268.41 रूबल है। अवधि के अंत में शेष राशि - 63025710.88 रूबल। यह डेबिट पर है, जिसका अर्थ है कि हमारी कंपनी अभी भी कर्जदार है, और कर्ज में 55921951.5 रूबल की वृद्धि हुई है।

2 कर का बोझ

एक आर्थिक इकाई के स्तर पर कर के बोझ को एक सापेक्ष संकेतक के रूप में समझा जाता है जो सकल आय में उपार्जित करों के हिस्से की विशेषता है, जिसकी गणना विभिन्न कर तत्वों के गठन के लिए कर कानून की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए की जाती है। कराधान की गंभीरता न केवल कर के बोझ, बल्कि अन्य अप्रत्यक्ष कारकों को भी ध्यान में रखती है जो कर के बोझ को कम या बढ़ाते हैं।

आधुनिक आर्थिक साहित्य में, एक राय है कि कर के बोझ को समझने के लिए, सबसे उपयुक्त आधार वृहद स्तर पर है - सकल घरेलू उत्पाद, फर्म स्तर पर - मूल्य वर्धित। व्यवहार में, कराधान की पूर्ण दर जैसी कोई चीज होती है। इसे एक पैरामीटर के रूप में समझा जाना चाहिए जो एक फर्म पर कर के बोझ या उसके कर बोझ की गंभीरता को दर्शाता है, जिसकी गणना मूल्य वर्धित या सकल घरेलू उत्पाद के कारण कर भुगतान के अनुपात के रूप में की जाती है। इस दर के आकार के आधार पर, आमतौर पर कर भुगतान पद्धति के चुनाव पर निम्नलिखित सिफारिशें की जाती हैं:

) यदि कराधान की पूर्ण दर 10-15% है, तो मानक विधि का उपयोग किया जाता है;

) यदि कराधान की पूर्ण दर 20-35% है, तो - कर नियोजन के निष्क्रिय तत्व, विशेष कार्यक्रमों के बिना;

) यदि कराधान की पूर्ण दर 40-50% है, तो सक्रिय कर नियोजन का उपयोग किया जाता है, कर परीक्षाएं करना और कर सलाहकारों को काम पर रखना विशिष्ट है।

इस तथ्य के आधार पर कि आधुनिक परिस्थितियों में अधिकांश देशों में कर छूट का स्तर 40% से अधिक नहीं है, व्यावसायिक संस्थाओं के लिए इन छूटों के किसी भी स्तर पर कर नियोजन का सहारा लेना उचित है, क्योंकि यह उद्यमों की वित्तीय स्थिरता को बढ़ाने की अनुमति देता है। , प्रबंधन की दंड और संभावित कर देयता को कम करना।

कर के बोझ को निर्धारित करने के लिए लागू तरीके, एक नियम के रूप में, केवल दो मुख्य क्षेत्रों में भिन्न होते हैं:

कर बोझ का निर्धारण करते समय गणना में शामिल करों की संरचना द्वारा;

उस संकेतक द्वारा जिसके विरुद्ध भुगतान किए गए करों की तुलना की जाती है।

व्यावसायिक संस्थाएँ विभिन्न तरीकों का उपयोग करके इस संकेतक की गणना करती हैं, जिनमें से अधिकांश कमियों के बिना नहीं हैं। और उद्यम के विश्लेषण में उपयोग किए जाने वाले विशिष्ट संकेतक का चयन करते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए। कर के बोझ की गणना के लिए निम्नलिखित सात विधियों का सबसे व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है: 1) एम। केरिनिना, 2) ए। कडुशिना और एन। मिखाइलोवा, 3) एम। लिट्विन, 4) टी। ओस्ट्रोवेन्को फुटनोट 3, 5) ए। ज़ागोरोडनी और ए। एलिसेव, 6) ई। किरोवा, 7) ए। चुडाकोव। आइए इनमें से कुछ तरीकों पर करीब से नज़र डालें।

जहां बी - अप्रत्यक्ष करों के अपवाद के साथ उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से आय;

पी - अप्रत्यक्ष करों के अपवाद के साथ बेचे गए उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन के लिए खर्च;

आइए इस पद्धति का उपयोग करके OAO "SAAZ" के कर बोझ की गणना करें।

हालांकि, उपरोक्त सूत्र से यह स्पष्ट नहीं है कि बेचे गए उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन की लागत में वास्तव में क्या शामिल है। यदि यह संकेतक लेखांकन डेटा पर आधारित है, तो खर्च जो उत्पादन की उत्पादन लागत (उदाहरण के लिए, प्रशासनिक और विपणन व्यय) में शामिल नहीं हैं, सूत्र के अंश में आ जाएंगे और इस प्रकार कर भुगतान के प्रभाव में प्रवृत्ति को विकृत कर देंगे। उद्यम का लाभ। यदि उत्पादन लागत के संकेतक में प्रशासनिक, विपणन और अन्य खर्चों सहित लागत की पूरी राशि शामिल है, तो इसमें आयकर के अपवाद के साथ प्रत्यक्ष कर भी शामिल होंगे। नतीजतन, कर बोझ संकेतक की गणना में केवल अप्रत्यक्ष करों और आयकर को ही ध्यान में रखा जाएगा, जो गलत है।

इस प्रकार, इस पद्धति का उपयोग करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि उत्पादन लागत के संकेतक में कर भुगतान के अपवाद के साथ, प्रशासनिक, विपणन और अन्य सहित सभी लागतें शामिल होनी चाहिए।

इस मामले में, सूत्र 1 को निम्नानुसार दर्शाया जा सकता है:

जहां Ntot करों की कुल राशि है।

विधि ए। कदुशिना और एन। मिखाइलोवा

यह पद्धति सकल राजस्व (Ko) में जोड़े गए मूल्य के हिस्से के प्रतिशत के आधार पर कर भुगतान की राशि की गणना के लिए प्रदान करती है, मूल्य वर्धित (Kzp) में श्रम लागत का हिस्सा और मूल्य वर्धित (Kzp) में मूल्यह्रास का हिस्सा। )

राजस्व में जोड़े गए मूल्य का हिस्सा सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

जहां Ko मूल्यवर्धित का हिस्सा है;

डीएसए - मूल्य वर्धित मूल्य की राशि, मूल्यह्रास सहित;

Вв - वैट सहित उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से सकल आय की राशि।

हालांकि, मूल्य वर्धित मूल्यह्रास कटौती को शामिल करना गलत है, क्योंकि वे आपूर्तिकर्ताओं से अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए उद्यम द्वारा किए गए खर्च की राशि का प्रतिनिधित्व करते हैं और निर्माता द्वारा बनाए गए अतिरिक्त मूल्य से संबंधित हैं, खरीदार नहीं।

मूल्य वर्धित में श्रम लागत के हिस्से की गणना निम्नानुसार की जाती है:

जहां Kzp - मूल्य वर्धित श्रम लागत का हिस्सा;

ZP - पेरोल शुल्क सहित श्रम लागत की राशि।

एम. लिट्विन की तकनीक

इस पद्धति के अनुसार, कर का बोझ सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

जहां एनबीएल - कर का बोझ;

पूर्व - करों के स्रोत का योग।

करों की कुल राशि में एम.आई. Lytvyn व्यक्तिगत आयकर सहित उद्यम द्वारा भुगतान किए गए सभी करों को शामिल करने का प्रस्ताव करता है। वह कर भुगतान के स्रोतों को उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय, गठन की प्रक्रिया में लाभ, वितरण की प्रक्रिया में लाभ, कर्मचारियों की आय आदि को संदर्भित करता है।

इस बीच, इस दृष्टिकोण को सही नहीं कहा जा सकता है, क्योंकि सभी कर भुगतानों का अंतिम स्रोत उद्यम द्वारा बनाया गया अतिरिक्त मूल्य है।

व्यक्तिगत आय पर कर के संबंध में, उद्यम केवल एक कर एजेंट के रूप में कार्य करता है, और इसका भुगतान कर्मचारी की आय से किया जाता है। इसलिए, इसे उद्यम के कर भुगतान के बीच रैंक करना गलत है। उसी समय, ऐसी स्थिति में जहां एक उद्यम बिना कटौती (शुद्ध वेतन) के मजदूरी की राशि के आधार पर पारिश्रमिक के बारे में एक कर्मचारी के साथ बातचीत करता है और कटौती का भुगतान करने की लागत मानता है, व्यक्तिगत आयकर के भुगतान का स्रोत भी मूल्य वर्धित है उद्यम का।

ई. किरोवा की तकनीक

इस तकनीक के लेखक निरपेक्ष और सापेक्ष संकेतकों के आधार पर एक उद्यम के कर के बोझ को निर्धारित करने का प्रस्ताव करते हैं। कर बोझ का पूर्ण संकेतक बजट और राज्य ट्रस्ट फंड में स्थानांतरित किए जाने वाले करों और शुल्क का योग है। कर बोझ के सापेक्ष संकेतक की गणना मूल्य वर्धित संकेतक के आधार पर की जाती है, जो सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

जहां डब्ल्यू - श्रम लागत (यूएएच);

ईआरयू - मजदूरी पर अर्जित एकीकृत सामाजिक योगदान।

ई. ए. किरोवा सापेक्ष कर बोझ (बोझ) की गणना निम्नानुसार करता है:

) किसी विशेष उद्यम पर कर के बोझ का स्तर निर्धारित करना;

) विभिन्न आर्थिक स्थितियों में अन्य उद्यमों के समान संकेतकों के साथ एक उद्यम के कर बोझ के संकेतक की तुलना करें;

) वित्तीय परिणामों और चुनी हुई कराधान प्रणाली के आधार पर, उद्यम के कर बोझ के संकेतक के सीमांत और औसत मूल्य का निर्धारण करने के लिए।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि वर्तमान में रूसी संघ में उद्यमों के कर बोझ के मूल्य की गणना के लिए आम तौर पर स्वीकृत पद्धति नहीं है।

कराधान उद्देश्यों के लिए संविदात्मक और लेखा नीतियों के तत्व;

लाभ और छूट;

राज्य की बजटीय, कर और निवेश नीति के विकास की मुख्य दिशाएँ, करों के तत्वों को सीधे प्रभावित करती हैं;

· बजट ऋण, निवेश कर क्रेडिट, कर क्रेडिट, किश्तों और करों और शुल्क के लिए आस्थगन की प्राप्ति।

सामग्री को निर्धारित करने और कर के बोझ की गणना के लिए कार्यप्रणाली की पुष्टि करने के साथ-साथ कर उत्पीड़न के स्तर को प्रभावित करने वाले मुख्य कारकों पर विचार करने के लिए आर्थिक साहित्य में उपयोग किए जाने वाले दृष्टिकोणों पर विचार करना आवश्यक है।

एक तुलनात्मक विश्लेषण से पता चलता है कि आधुनिक साहित्य में करों और शुल्कों की सूची पर कोई सहमति नहीं है, जिन्हें कर के बोझ की गणना में शामिल किया जाना चाहिए। सबसे विवादास्पद ऐसे करों के लिए कर संकेतकों में लेखांकन के मुद्दे हैं, जिनके भुगतान में उद्यम केवल एक कर एजेंट (व्यक्तिगत आय और अप्रत्यक्ष करों पर कर) है।

मौलिक महत्व का आधार निर्धारित करने के मुद्दे का समाधान है, जिसके साथ कर के बोझ की गणना करते समय एक आर्थिक इकाई द्वारा अर्जित या भुगतान किए गए करों की मात्रा की तुलना करना है। आर्थिक साहित्य में इस तरह के एक संकेतक के रूप में यह प्रस्तावित है:

· फायदा;

संवर्धित मूल्य;

राजस्व

आर्थिक साहित्य में व्यापार के बाजार मूल्य के संबंध में कर के बोझ को निर्धारित करने के प्रस्ताव हैं।

एक एकीकृत दृष्टिकोण बनाने की जटिलता के कारण बढ़ रही है

तथ्य यह है कि प्रत्येक कर प्रणाली के भीतर उद्यम की स्थितियों और प्रकृति के आधार पर कराधान के कई विकल्प (शासन) होते हैं, विशेष रूप से विभिन्न उद्योग संबद्धता, गतिविधि के पैमाने, संगठनात्मक और कानूनी रूपों आदि पर। एक उद्यम का कर का बोझ कई कारकों पर निर्भर करता है, जिसमें आर्थिक गतिविधि के प्रकार और इसके कार्यान्वयन के रूप, कर व्यवस्था, उद्यम का संगठनात्मक और कानूनी रूप, कर और लेखा प्रबंधन की बारीकियां, लेखांकन नीति में निहित शामिल हैं। उद्यम। प्रत्येक कारक के भिन्न मूल्य होते हैं, जिनमें से चुनाव कानूनी रूप से स्थापित प्रतिबंधों पर निर्भर करता है। प्रत्येक कराधान विकल्प को बजट प्रणाली के लिए अनिवार्य भुगतानों की एक संगत सूची की विशेषता है।

3 कर प्रणाली में सुधार

रूसी अर्थव्यवस्था में बाजार संबंधों में संक्रमण की कोई भी समस्या कर संबंधों की समस्या जितनी जटिल और भ्रमित करने वाली नहीं है। यह विभिन्न स्तरों पर वित्तीय संसाधनों के निर्माण से जुड़ा है, सभी करदाताओं के आर्थिक हितों को प्रभावित करता है, समाज द्वारा निर्धारित सामाजिक-आर्थिक लक्ष्यों पर निर्भर करता है, राज्य और सभी व्यावसायिक संस्थाओं के बीच संबंधों की प्रकृति को निर्धारित करता है। उसी समय, रूस में कर प्रणाली का गठन कमांड-प्रशासनिक प्रबंधन प्रणाली के परिणामों से जटिल था। रूस में बाजार संबंधों का गठन एक सभ्य कर प्रणाली में संक्रमण की आवश्यकता को निर्धारित करता है। विकसित बाजार अर्थव्यवस्था वाले देशों में कर प्रणालियों के मॉडल का अध्ययन करते हुए, रूस इस अनुभव की आँख बंद करके नकल नहीं करता है, बल्कि देश की ऐतिहासिक विशेषताओं को ध्यान में रखता है और अर्थव्यवस्था में सभी आमूल-चूल परिवर्तनों के साथ निकट संबंध में एक कर प्रणाली बनाता है।

जैसा कि आप जानते हैं, कर राज्य के राजस्व की पुनःपूर्ति का सबसे महत्वपूर्ण स्रोत हैं। यह उनके गठन पर भी निर्भर करता है कि देश में समाज का कितना अच्छा विकास होगा और प्रत्येक नागरिक व्यक्तिगत रूप से कितना सहज महसूस करेगा।

कर प्रणाली की स्थिति सैद्धांतिक भाग के साथ गहराई से जुड़ी हुई है, जिसमें इस तरह की अवधारणाएं शामिल हैं: कराधान और इसके सिद्धांत, कर कानूनी व्यवस्था, कर प्रणाली और इसके घटक, आदि। यह बताता है कि कानूनी ढांचे का इतना बड़ा प्रभाव क्यों है कर संबंधों के प्रत्यक्ष विनियमन के साथ करों और कराधान के क्षेत्र में।

वर्तमान कर प्रणाली का मुख्य दोष यह है कि वित्तीय और कानूनी विनियमन और इसका सुधार मुख्य रूप से प्रत्यक्ष करों, उपभोग करों के साथ-साथ कमियों के बावजूद व्यक्तियों पर कर के बोझ को मजबूत करने पर कर प्रणाली के पुनर्रचना पर आधारित है। आयकर प्रणाली के।

इस क्षेत्र में, इस तरह की समस्या थी कि रूसी संघ के प्रतिनिधि निकाय, संघ के घटक निकाय और नगर पालिकाएं देश के करों और कराधान के क्षेत्र में विशेषज्ञों के वैज्ञानिक निष्कर्षों का अध्ययन नहीं करती हैं। .

इसलिए रूसी संघ की कानूनी कर प्रणाली ने रूसी संघ के संवैधानिक मानदंडों के विकास को सुनिश्चित करने के लिए कर प्रणाली को विनियमित करने के लिए केवल सामान्य सिद्धांत विकसित किए हैं।

वर्तमान चरण में, अपनाया और प्रयुक्त कर संघीय कानून, कानून और विनियम संवैधानिक मानदंडों का पूरी तरह से पालन नहीं करते हैं। इस संबंध में, रूसी संघ के संविधान के मानदंडों और कर विनियमन के सामंजस्य के लिए एक विश्लेषण करना और उन्हें हल करने के तरीकों की रूपरेखा तैयार करना आवश्यक है।

वर्तमान में, रूसी संघ की कर प्रणाली देश के नवीन विकास की जरूरतों को बिल्कुल भी पूरा नहीं करती है। इसके अलावा, यह साइबेरिया, सुदूर पूर्व और ट्रांसबाइकलिया जैसे क्षेत्रों के विकास को भी प्रोत्साहित नहीं करता है। यह सब कर प्रणाली में एक महत्वपूर्ण पुनर्गठन की आवश्यकता है। लेखांकन गणना बजट कर

रूसी संघ की कर प्रणाली का एक स्पष्ट दोष कर कानून की अस्थिरता भी है। यह इस तथ्य के कारण है कि रूसी संघ के टैक्स कोड को बहुत बार संशोधित किया जाता है और उनके परिचय की आवृत्ति लंबे समय तक अनुमेय स्तर से अधिक हो गई है। हां, और इस दस्तावेज़ को बहुत जल्दबाजी में अपनाया गया था, जो गुणवत्ता को प्रभावित नहीं कर सकता था: शब्दों की असंगति और अस्पष्टता, विभिन्न शब्दावली और व्याख्यान त्रुटियों की उपस्थिति। यह सब बेईमान करदाताओं को अपने विवेक से रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों में हेरफेर करने का अवसर प्रदान करता है।

साथ ही, रूसी संघ की सरकार को देश के सामाजिक-आर्थिक विकास में चल रहे परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए करों और शुल्क के तत्वों में सुधार करना चाहिए।

इन सभी समस्याओं को हल करने के लिए, कर तंत्र को यथासंभव सर्वोत्तम रूप से क्रियान्वित करना आवश्यक है। यह सब मौजूदा कर प्रणाली को बदल देगा। यह कम आबादी वाले क्षेत्रों के विकास में निवेश को प्रोत्साहित करेगा, और उच्च तकनीक उद्योगों के विकास को बढ़ावा देगा, और अनुसंधान और विकास को प्रेरित करेगा, और छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के विकास को सुनिश्चित करेगा।

रूसी संघ में कर प्रणाली के प्रभावी विकास के लिए, इसे सुधारने के निम्नलिखित तरीकों पर विचार करना आवश्यक है:

रूसी संघ के वित्तीय अधिकारियों को कर विनियमन पर अतिरिक्त नियामक कानूनी कृत्यों को जारी करने का अधिकार दें, जिन्हें निर्दिष्ट और विस्तृत किया जाना चाहिए यदि करों और कराधान के क्षेत्र में अन्य कानूनी दस्तावेजों में निहित जानकारी पर्याप्त नहीं है;

· रूसी संघ की सरकार को कर विनियमन के मुद्दों पर अतिरिक्त नियामक कानूनी कृत्यों को जारी करने का अधिकार देना जो करों और कराधान के क्षेत्र में रूसी संघ के कानून से प्रभावित या पूरी तरह से प्रभावित नहीं हैं;

· रूसी संघ के टैक्स कोड के पहले और दूसरे हिस्सों के प्रावधानों में संशोधन करें, उन्हें एक विशेष कर व्यवस्था के साथ पूरक करें, जिसमें उच्च प्रौद्योगिकियों के क्षेत्र में नवीन गतिविधियों को अंजाम देने वाले कर संगठनों के लिए एक तरजीही व्यवस्था होगी। यह इन संगठनों को अनुसंधान और विकास कार्यों के साथ-साथ अनुसंधान एवं विकास परिणामों के कार्यान्वयन के लिए वैट का भुगतान करने से पूरी तरह छूट देगा।

कर प्रणाली में सुधार के लिए, इसके अलावा, रूसी संघ के कर संहिता के निम्नलिखित प्रावधानों को संशोधित किया जाना चाहिए:

कला के पैरा 3 के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 94, एक कर प्राधिकरण के एक अधिकारी का ऐसा दायित्व है कि वह दस्तावेजों को जब्त करते समय उपस्थित लोगों को उनके अधिकारों और दायित्वों को समझाए। बदले में, संहिता परिभाषित नहीं करती है कि वास्तव में ये अधिकार और दायित्व क्या हैं;

कला के पैरा 5 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101 में अदालत के माध्यम से कर प्राधिकरण के फैसले को रद्द करने के आधार पर प्रकाश डाला गया है। कानूनी दृष्टि से यह शब्द गलत है, क्योंकि सामान्य अधिकार क्षेत्र की अदालत या मध्यस्थता अदालत कर प्राधिकरण द्वारा किए गए निर्णय को रद्द नहीं कर सकती है। केवल एक निर्णय जो वर्तमान कानून के विपरीत है, अमान्य हो सकता है, रद्द नहीं;

कला के पैरा 6 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 94, "जब्ती" और "जब्ती" जैसी अवधारणाओं का उपयोग किया जाता है। इस सब के साथ, यह ज्ञात नहीं है कि इन अवधारणाओं में क्या अंतर है, और क्या कोई एक है;

कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 125 स्थापित करता है कि गिरफ्तारी के तहत संपत्ति के कब्जे, उपयोग और (या) निपटान की प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए, एक व्यक्ति 30 हजार रूबल की राशि में जुर्माना के रूप में उत्तरदायी है। लेकिन कब्जे का अधिकार किसी भी तरह से कर और (या) सीमा शुल्क प्राधिकरण के निर्णय पर निर्भर नहीं करता है और इसे तभी समाप्त किया जा सकता है जब स्वामित्व का अधिकार समाप्त हो जाए। इस तथ्य के कारण कि स्वामित्व के आदेश का उल्लंघन करना संभव नहीं है, तदनुसार ऐसे बेईमान करदाता को उत्तरदायी ठहराना असंभव है;

कला के पैरा 7 के उपपैरा 1 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 95 में कहा गया है कि जिस व्यक्ति की जाँच की जा रही है, उसे विशेषज्ञ को चुनौती देने का अधिकार है, लेकिन साथ ही यह उन आधारों की व्याख्या नहीं करता है जिन पर इस तरह की चुनौती की घोषणा की जा सकती है, और यह नहीं बताता कि इसके परिणाम क्या हैं। ऐसी होगी चुनौती;

कला के पैरा 1 के उपपैरा 3 के प्रावधान। 112 और कला के अनुच्छेद 3। रूसी संघ के टैक्स कोड के 114, जिसके अनुसार कर अधिकारियों को, अपने विवेक पर, उन परिस्थितियों की सूची का विस्तार करने का अवसर मिल सकता है जो देयता को कम कर सकते हैं और कर प्रतिबंधों के संख्यात्मक मूल्य को असीम रूप से कम कर सकते हैं। यह सब आम तौर पर करदाता के अधिकारों की रक्षा करने के उद्देश्य से नहीं है, बल्कि वास्तव में कर अधिकारियों के अधिकारियों द्वारा अपने स्वार्थी उद्देश्यों के लिए इन उपायों के उपयोग के लिए है।

इसके बाद, समय के साथ रूस में कर प्रणाली में सुधार के इन प्रस्तावों के कार्यान्वयन से एक प्रभावी कर प्रणाली और एक प्रतिस्पर्धी अर्थव्यवस्था बनेगी।

निष्कर्ष

सार्वजनिक वित्त के निर्माण में बजट मुख्य कड़ी है। बजट की मदद से, राष्ट्रीय आय का पुनर्वितरण किया जाता है, जो धन का उपयोग करने का अवसर पैदा करता है और सामाजिक उत्पादन के विकास की गति और स्तर को उद्देश्यपूर्ण रूप से प्रभावित करता है। इससे पूरे देश में एक एकीकृत आर्थिक और वित्तीय नीति को लागू करना संभव हो जाता है।

उद्यम की आर्थिक स्थिति, इसकी स्थिरता और स्थिरता इसके विपणन, वाणिज्यिक और वित्तीय गतिविधियों के परिणामों पर निर्भर करती है। यदि उत्पादन और वित्तीय योजनाओं को सफलतापूर्वक लागू किया जाता है, तो इसका उद्यम की वित्तीय स्थिति पर सकारात्मक प्रभाव पड़ता है। इसके विपरीत, उत्पादों के उत्पादन और बिक्री में गिरावट के परिणामस्वरूप, इसकी लागत में वृद्धि, राजस्व में कमी और लाभ की मात्रा और, परिणामस्वरूप, उद्यम की वित्तीय स्थिति में गिरावट और इसकी शोधन क्षमता। नतीजतन, एक स्थिर वित्तीय स्थिति उद्यम के प्रदर्शन का निर्धारण कारक है, साथ ही साथ उद्यम की स्थिति का समय पर विपणन विश्लेषण भी है।

जैसा कि अध्ययन से देखा जा सकता है, 20011-2012 में OAO "SAAZ" की वित्तीय स्थिति में वृद्धि हुई है।

इस पाठ्यक्रम के काम को लिखने के दौरान, लक्ष्य प्राप्त किया गया था - संघीय करों के लिए बजट के साथ बस्तियों का लेखा-जोखा OAO SAAZ के उदाहरण का उपयोग करके माना जाता था।

लक्ष्य के आधार पर, निम्नलिखित कार्य किए गए:

करों का सार और महत्व माना जाता है;

संगठन द्वारा भुगतान किए गए मुख्य करों की विशेषताएं;

कर रिपोर्टिंग के लिए प्रक्रिया पर विचार किया;

करों की संरचना और गतिशीलता का विश्लेषण किया जाता है।

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संघीय करों में शामिल हैं (देखें पीपी। 442 - 443) मूल्य वर्धित कर, वस्तुओं के प्रकारों पर उत्पाद शुल्क, आयकर, व्यक्तिगत आयकर, और कुछ अन्य कर और शुल्क।

मूल्य वर्धित कर। 1 जनवरी 1992 को पेश किया गया वैट, वर्तमान में मुख्य अप्रत्यक्ष कर है, जिसमें से बजट में सभी करों, शुल्कों और भुगतानों के 25% से अधिक की प्राप्ति होती है।

टैक्स कोड के अनुसार, मूल्य वर्धित कर के भुगतानकर्ता हैं:

संगठन;

व्यक्तिगत उद्यमी;

रूसी संघ के सीमा शुल्क कोड के अनुसार निर्धारित रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में वैट दाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति।

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी वैट से छूट के हकदार हैं यदि पिछले तीन कैलेंडर महीनों के लिए वैट और बिक्री कर को छोड़कर माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से आय की राशि कुल मिलाकर 1 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी। यह पैराग्राफ कराधान के अधीन रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आयात के संबंध में उत्पन्न होने वाले दायित्वों पर लागू नहीं होगा।

निम्नलिखित लेनदेन कराधान की वस्तु के रूप में पहचाने जाते हैं:

1) रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री, जिसमें गिरवी रखी गई वस्तुओं की बिक्री और मुआवजे या नवाचार के प्रावधान पर एक समझौते के तहत माल के हस्तांतरण (प्रदर्शन किए गए कार्य के परिणाम, प्रदान की गई सेवाएं) शामिल हैं। माल के स्वामित्व का हस्तांतरण, किए गए कार्य के परिणाम, नि: शुल्क सेवाओं के प्रावधान को माल की बिक्री (कार्यों, सेवाओं) के रूप में भी मान्यता प्राप्त है;

2) अपनी जरूरतों के लिए रूसी संघ के माल (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के क्षेत्र में स्थानांतरण, जिसकी लागत कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय कटौती योग्य नहीं है। विशेष रूप से, कराधान की वस्तुएं माल का हस्तांतरण और काम का प्रदर्शन (सेवाएं प्रदान करना) उत्पादों के उत्पादन से संबंधित नहीं हैं (स्वास्थ्य सुविधाओं, नर्सिंग होम, किंडरगार्टन, स्वास्थ्य शिविर, सांस्कृतिक और खेल सुविधाएं, सार्वजनिक शिक्षा का रखरखाव) संस्थानों, साथ ही आवास स्टॉक की सुविधा, शहरों और कस्बों के सुधार पर काम करना, आदि);

3) अपने स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्यों का प्रदर्शन;

4) रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल का आयात।

कई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं को वैट से छूट दी गई है (आवश्यक और महत्वपूर्ण दवाएं, चिकित्सा उत्पाद और चिकित्सा उपकरण; कृत्रिम और आर्थोपेडिक उत्पाद, उनके लिए निर्माण और अर्ध-तैयार उत्पादों के लिए कच्चा माल और सामग्री; यात्री परिवहन सेवाएं, आदि) .

वैट निम्नलिखित दरों पर लगाया जाता है:

0\% - लागू होने पर:

1) माल (कुछ अपवादों के साथ) निर्यात के सीमा शुल्क शासन के तहत रखा गया है, बशर्ते कि वे वास्तव में रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर निर्यात किए जाते हैं और कोड द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेज प्रस्तुत किए जाते हैं;

2) उपरोक्त वस्तुओं के उत्पादन और बिक्री से सीधे संबंधित कार्य (सेवाएं);

10% - टैक्स कोड में दी गई सूची के अनुसार बच्चों के लिए खाद्य उत्पादों और सामानों के लिए;

20% - उत्पाद शुल्क योग्य और खाद्य उत्पादों सहित अन्य वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए।

जब वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) को कीमतों और टैरिफ पर बेचा जाता है जिसमें वैट 20% और 10% की दरों पर शामिल होता है, तो क्रमशः 16.67% और 9.09% की अनुमानित दरें लागू होती हैं।

वैट के लिए लेखांकन की प्रक्रिया पहले वैट पर निर्देश द्वारा निर्धारित की गई थी, और फिर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय (8) के आदेश द्वारा निर्दिष्ट की गई थी।

खाता 19 "अधिग्रहित क़ीमती सामानों पर मूल्य वर्धित कर" और खाता 68 "करों और शुल्क पर गणना", उप-खाता "मूल्य वर्धित कर पर गणना" का उद्देश्य वैट से संबंधित लेखांकन व्यवसाय लेनदेन में प्रतिबिंबित करना है।

खाता 19 में उप-खाते हैं:

1 "अचल संपत्तियों के अधिग्रहण पर मूल्य वर्धित कर";

2 "अधिग्रहीत अमूर्त संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर";

3 "अधिग्रहीत माल पर मूल्य वर्धित कर"।

खाता 19 के डेबिट में, संबंधित उप-खातों पर, ग्राहक संगठन 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां", 76 "के क्रेडिट के साथ पत्राचार में अर्जित भौतिक संसाधनों, अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों पर कर की राशि को दर्शाता है। विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां", आदि।

भौतिक संसाधनों के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा वास्तविक भुगतान के बाद प्रतिपूर्ति (कटौती) के अधीन वैट राशि और उनका पंजीकरण खाता 19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर मूल्य वर्धित कर" (संबंधित उप-खातों) से खाता 68, उप-खाते के डेबिट में लिखा जाता है। मूल्य वर्धित कर मूल्य के लिए गणना"।

उसी समय, करदाता, परिचालन लेखांकन डेटा के आधार पर, भुगतान और अवैतनिक अधिग्रहित भौतिक संसाधनों दोनों के लिए कर राशियों का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना चाहिए।

इस घटना में कि भौतिक संसाधन जिसके लिए वैट रिफंड (कटौती) निर्धारित तरीके से किया गया था, गैर-उत्पादन क्षेत्र के लिए उपयोग किया जाता है जिसमें वित्तपोषण के विशेष स्रोत होते हैं, एक वसूली लेखांकन प्रविष्टि की जाती है: खाता 68 का क्रेडिट, उप- खाता "मूल्य वर्धित कर गणना", और वित्तपोषण के स्रोतों (कवरेज) के संबंधित खातों की डेबिट।

अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए, पंजीकृत होने के बाद, खाते के डेबिट में अधिग्रहीत वस्तुओं के उपयोग की दिशा के आधार पर, 19 खाते में दर्ज वैट की राशि इस खाते के क्रेडिट से डेबिट की जाती है:

68 "करों और शुल्कों की गणना" (उत्पादन उपयोग के लिए);

गैर-उत्पादन आवश्यकताओं (29, 91, 86) के लिए लागत को कवर करने के स्रोतों के लिए लेखांकन - जब गैर-उत्पादन आवश्यकताओं के लिए उपयोग किया जाता है;

91 "अन्य आय और व्यय" - इस संपत्ति को बेचते समय।

अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों, अन्य संपत्ति के साथ-साथ उत्पादों के निर्माण और कर-मुक्त संचालन के कार्यान्वयन में उपयोग किए जाने वाले सामानों और भौतिक संसाधनों (कार्यों, सेवाओं) पर कर की मात्रा, उत्पादन के डेबिट में लिखी जाती है लागत खाते (20 "मूल उत्पादन", 23 "सहायक उत्पादन", आदि), और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए - उन्हें उनके अधिग्रहण की लागत के साथ ध्यान में रखा जाता है।

भौतिक संसाधनों की कमी, क्षति या चोरी के मामले में जब तक वे उत्पादन (संचालन) में जारी नहीं हो जाते और प्राप्त भौतिक संसाधनों के भुगतान के क्षण तक, उन पर वैट की राशि संबंधित उप के क्रेडिट से डेबिट की जाती है- भौतिक संपत्ति की कमी के लिए लेखांकन के लिए खाते के डेबिट के लिए खाता 19 के खाते। उत्पादन (संचालन) में जारी होने से पहले सामग्री संसाधनों की कमी, क्षति या चोरी की स्थिति में, उनके भुगतान के बाद, बजट से पहले प्रतिपूर्ति की गई वैट राशि खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" के क्रेडिट पर बहाल की जाती है। , उप-खाता "मूल्य वर्धित कर के लिए गणना", भौतिक संपत्ति की कमी के खातों के डेबिट के साथ पत्राचार में, रिपोर्टिंग अवधि के लाभ का उपयोग।

भौतिक संपत्ति की आपूर्ति के लिए या कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन के साथ-साथ आंशिक तत्परता पर ग्राहकों के लिए किए गए उत्पादों और कार्यों के भुगतान के लिए अग्रिम प्राप्त होने पर, प्राप्त अग्रिमों के लिए दस्तावेजों में इंगित पूरी राशि में परिलक्षित होता है नकद खातों का डेबिट और खाते का क्रेडिट 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां"।

उसी समय, प्राप्त अग्रिमों पर दस्तावेजों के आधार पर स्थापित दर पर गणना की गई कर की राशि खाता 62 के डेबिट और खाता 68 के क्रेडिट पर लेखांकन में परिलक्षित होती है। जब उत्पादों को भेज दिया जाता है, तो कार्य (सेवाएं) होती हैं किया जाता है, तो पहले दर्ज की गई वैट की राशि (खाता 68 का डेबिट और खाता 62 का क्रेडिट) की राशि के लिए रिवर्स उपरोक्त प्रविष्टि की जाती है, और फिर उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से संबंधित सभी लेनदेन निर्धारित तरीके से परिलक्षित होते हैं।

उत्पाद या अन्य संपत्ति बेचते समय, कर की गणना की गई राशि 90 "बिक्री" और 91 "अन्य आय और व्यय" और खाते 68 के क्रेडिट, उप-खाते "मूल्य वर्धित कर गणना" के डेबिट में परिलक्षित होती है ( "शिपमेंट द्वारा" बेचते समय), या 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" ("भुगतान पर" बेचते समय) खाते हैं। खाता 76 का उपयोग करते समय, बजट के ऋण के रूप में वैट राशि खरीदार द्वारा उत्पादों के लिए भुगतान करने के बाद अर्जित की जाएगी (खाता 76 डेबिट, खाता 68 क्रेडिट)। वैट के लिए बजट में ऋणों की चुकौती खाता 68 के डेबिट और नकद खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होती है।

सामग्री संपत्ति की खरीद, उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) और अन्य संपत्तियों की बिक्री के लिए लेखांकन रजिस्टरों (पत्रिकाओं-आदेशों, बयानों, मशीनोग्राम, आदि) में, कर की राशि के आधार पर एक अलग कॉलम में आवंटित किया जाना चाहिए ठीक से निष्पादित दस्तावेज़ (खाते, चालान, वेबिल, नकद रसीदें, किए गए कार्य के कार्य और अन्य समान दस्तावेज़)।

29 जुलाई, 1996 की सरकारी डिक्री संख्या 914 (18) के अनुसार, संगठनों को वैट लेखांकन के लिए चालान जारी करने और इन प्राथमिक दस्तावेजों के साथ-साथ बिक्री और खरीद पुस्तकों के लिए चालू लेखा पत्रिकाओं को बनाए रखने की आवश्यकता है। इनवॉइस के रूप, बिक्री और खरीद की किताबें, साथ ही एक सरकारी डिक्री द्वारा उनमें से कुछ को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया। नए इनवॉइस फॉर्म को 2 दिसंबर, 2000 नंबर 914 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था।

उत्पाद शुल्क के लिए लेखांकन। निम्नलिखित सामान उत्पाद शुल्क के अधीन हैं: सभी प्रकार के कच्चे माल (कॉग्नेक अल्कोहल को छोड़कर) से एथिल अल्कोहल, 9% से अधिक एथिल अल्कोहल की मात्रा वाले अल्कोहल युक्त उत्पाद, मादक उत्पाद, बीयर, तंबाकू उत्पाद, गहने, मोटर गैसोलीन, डीजल ईंधन, डीजल के लिए मोटर तेल और (या) कार्बोरेटर इंजन, कार और मोटरसाइकिल जिनकी इंजन शक्ति 112.5 kW (150 hp) से अधिक है।

उत्पाद शुल्क योग्य खनिज कच्चे माल तेल और स्थिर गैस घनीभूत, साथ ही प्राकृतिक गैस हैं।

कुछ प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की दरें रूसी संघ के टैक्स कोड (भाग दो) के अध्याय 22 में दी गई हैं।

रूस में और स्वतंत्र राज्यों के राष्ट्रमंडल के सदस्य राज्यों में बेची जाने वाली प्राकृतिक गैस के लिए, दर लागत के 15% पर निर्धारित की जाती है, रूस के बाहर बेची जाने वाली गैस के लिए - लागत का 30%, गहनों के लिए - लागत का 15%; और अन्य उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के लिए - माप की संबंधित इकाई के लिए रूबल में।

उत्पाद शुल्क पर बस्तियों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया 12 नवंबर, 1996 नंबर 96 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा निर्धारित की जाती है।

उत्पाद शुल्क से संबंधित लेखांकन व्यापार लेनदेन में प्रतिबिंबित करने के लिए, खाता 19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर मूल्य वर्धित कर", उप-खाता "भुगतान की गई सामग्री पर उत्पाद शुल्क" और खाता 68 "करों और शुल्क पर गणना", उप-खाता "उत्पाद शुल्क पर गणना" हैं। इस्तेमाल किया"।

खाता 19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर मूल्य वर्धित कर", उप-खाता "भुगतान की गई सामग्री पर उत्पाद" के डेबिट में, संगठन उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के लिए कच्चे माल के रूप में उपयोग किए जाने वाले उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के लिए आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क की राशि को दर्शाता है। खातों के क्रेडिट के साथ पत्राचार 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"।

चूंकि क्रेडिट की गई सामग्री को उत्पादन के लिए बट्टे खाते में डाल दिया जाता है और उनके आपूर्तिकर्ताओं द्वारा भुगतान किया जाता है, उत्पाद शुल्क की राशि खाता 19 के क्रेडिट से खाते 68 के डेबिट में डेबिट की जाती है।

इन उद्देश्यों के लिए, उत्पाद शुल्क के अलग-अलग लेखांकन को क्रेडिट और भुगतान अर्जित भौतिक संपत्ति, और अक्रेडिट और अवैतनिक दोनों के लिए आयोजित किया जाना चाहिए।

बेचे गए उत्पादों पर गणना किए गए उत्पाद शुल्क की मात्रा खाता 90 "बिक्री" के डेबिट और खाता 68 "करों और शुल्क पर गणना" (उत्पादों को "शिपमेंट द्वारा" बेचने की विधि के साथ) या क्रेडिट के क्रेडिट में परिलक्षित होती है खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" ( उत्पादों को बेचने की विधि के साथ "भुगतान पर")। जैसे ही बेचे गए उत्पादों के लिए भुगतान किया जाता है, उत्पाद शुल्क के लिए बजट का ऋण खाता 76 के डेबिट और खाता 68 के क्रेडिट पर एक लेखा प्रविष्टि द्वारा किया जाता है।

आयकर। आयकर दाता उद्यम और संगठन (बजटीय, क्रेडिट और बीमा संगठनों सहित) हैं जो रूसी संघ के कानूनों के तहत कानूनी संस्थाएं हैं, जिसमें रूसी संघ में स्थापित विदेशी निवेश वाले उद्यम, साथ ही अंतर्राष्ट्रीय संघ और उद्यमशीलता गतिविधियों में लगे संगठन शामिल हैं। .

औद्योगिक-प्रकार के कृषि संगठनों के अपवाद के साथ, उनके द्वारा उत्पादित कृषि और शिकार उत्पादों की बिक्री से प्राप्त लाभ के साथ-साथ इस संगठन में उत्पादित और संसाधित अपने स्वयं के कृषि उत्पादों पर संगठनों द्वारा लाभ कर का भुगतान नहीं किया जाता है।

इसके अलावा, छोटे व्यवसायों द्वारा आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है जो कराधान, लेखा और रिपोर्टिंग की सरलीकृत प्रणाली लागू करते हैं; आय पर एकल कर के भुगतान के लिए हस्तांतरित क्षेत्रों में उद्यमशीलता की गतिविधियों में लगे उद्यम; जुआ के क्षेत्र में उद्यमशीलता की गतिविधियों से प्राप्त लाभ पर संगठन।

आय पर कराधान का उद्देश्य संगठन का सकल लाभ है, जो स्थापित नियामक राशियों से घटा (बढ़ा हुआ) है।

सकल लाभ उत्पादों (कार्यों, सेवाओं), अचल संपत्तियों (भूमि भूखंडों सहित), संगठन की अन्य संपत्ति और गैर-बिक्री कार्यों से आय, इन कार्यों पर खर्च की मात्रा से कम होने से लाभ की राशि है।

कर उद्देश्यों के लिए लाभ को विनियमित करने की प्रक्रिया आयकर पर कानून द्वारा स्थापित की गई है और निर्देश (12) में निर्दिष्ट है। उदाहरण के लिए, कर उद्देश्यों के लिए किसी संगठन की अचल संपत्तियों और अन्य संपत्ति की बिक्री से लाभ का निर्धारण करते समय, इन फंडों और संपत्ति के बिक्री मूल्य और प्रारंभिक या अवशिष्ट (अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति के लिए) मूल्य के बीच का अंतर बढ़ जाता है मुद्रास्फीति सूचकांक को ध्यान में रखा जाता है।

कर उद्देश्यों के लिए, सकल लाभ राशियों से कम हो जाता है:

शेयरधारक उद्यम के स्वामित्व वाले शेयरों, बांडों और अन्य प्रतिभूतियों से प्राप्त आय (लाभांश, ब्याज) और जारी करने वाले उद्यम के मुनाफे के वितरण में भाग लेने के लिए प्रतिभूतियों के मालिक के अधिकार को प्रमाणित करने के साथ-साथ प्राप्त ब्याज के रूप में आय रूसी संघ की सरकारी प्रतिभूतियों और रूसी संघ के विषयों और स्थानीय सरकारों की प्रतिभूतियों के धारकों द्वारा;

रूसी संघ के बाहर प्राप्त आय को छोड़कर, अन्य उद्यमों की गतिविधियों में इक्विटी भागीदारी से आय;

कैसीनो, अन्य जुआ घरों (स्थानों) और अन्य जुआ व्यवसायों, वीडियो सैलून, वीडियो शो से आय, ऑडियो, वीडियो रिकॉर्डिंग, गेम और उनके लिए अन्य कार्यक्रमों और रिकॉर्डिंग के साथ मीडिया के किराये से, राजस्व के बीच अंतर के योग के रूप में निर्धारित किया जाता है और इन सेवाओं से व्यय (श्रम लागत सहित);

मध्यस्थ संचालन और लेनदेन से लाभ, यदि इस प्रकार की गतिविधि के लिए लाभ कर की दर, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा की जाती है, तो अन्य प्रकार की गतिविधि के लिए लाभ कर की दर से भिन्न होती है;

उत्पादित कृषि और शिकार उत्पादों की बिक्री से लाभ, साथ ही इस संगठन में उत्पादित और संसाधित कृषि उत्पादों की बिक्री से, एक औद्योगिक प्रकार के कृषि संगठनों के मुनाफे को छोड़कर।

निम्नलिखित दरों पर आयकर लगाया जाता है:

संघीय बजट में जमा किए गए भाग के लिए, 11% की राशि में (1 अप्रैल, 1999 से पहले, दर 13% थी);

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा किए गए भाग के लिए - रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी (प्रतिनिधि) निकायों द्वारा स्थापित दरों पर, 19% से अधिक की राशि में, और मुनाफे के लिए संगठनों के लिए नहीं मध्यस्थ संचालन और लेनदेन, स्टॉक एक्सचेंज, ब्रोकरेज हाउस, बैंक, अन्य क्रेडिट संगठनों और बीमा कंपनियों से प्राप्त - 27% से अधिक की दरों पर (1 अप्रैल, 1999 से पहले, कर की दर क्रमशः 22% और 30% थी)।

आयकर की गणना करते समय, कर योग्य लाभ निर्देशित राशियों से कम हो जाता है:

भौतिक उत्पादन के क्षेत्र में उद्यम औद्योगिक उद्देश्यों के लिए पूंजी निवेश के साथ-साथ इन उद्देश्यों के लिए प्राप्त और उपयोग किए गए बैंक ऋणों को चुकाने के लिए, ऋण पर ब्याज सहित;

राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के सभी क्षेत्रों के उद्यम आवास निर्माण (इक्विटी भागीदारी के रूप में) के साथ-साथ इन उद्देश्यों के लिए प्राप्त और उपयोग किए गए बैंक ऋणों को चुकाने के लिए, ऋण पर ब्याज सहित;

आवासीय और गैर-आवासीय परिसर के रखरखाव और मरम्मत के लिए गृहस्वामी, आवास निर्माण, आवास और उपभोक्ता सहकारी समितियों के संघ, आवासीय भवनों के इंजीनियरिंग उपकरण, जिनके प्रबंधन और संचालन के लिए ये संगठन बनाए गए थे;

धर्मार्थ उद्देश्यों और अन्य क्षेत्रों के लिए।

कुछ प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधियों के लिए कर छूट के अलावा, आयकर कानून करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए कर छूट, कम कर दरों, कर भुगतान से कटौती, लक्षित कर लाभ और अन्य कर लाभ प्रदान करता है।

उदाहरण के लिए, पहले दो वर्षों में, छोटे उद्यम जो निर्देश द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करते हैं, जो कृषि उत्पादों का उत्पादन और प्रसंस्करण करते हैं, निर्देश द्वारा स्थापित अन्य वस्तुओं का उत्पादन करते हैं और कुछ सुविधाओं का निर्माण करते हैं (बशर्ते कि इस प्रकार की गतिविधियों से राजस्व अधिक हो कुल राजस्व का 70%%)।

संचालन के तीसरे और चौथे वर्षों में, ये छोटे उद्यम स्थापित आयकर दर के क्रमशः 25% और 50% की राशि में कर का भुगतान करते हैं, यदि इस प्रकार की गतिविधियों से प्राप्त आय कुल आय के 90% से अधिक है .

विकलांगों के सार्वजनिक संगठनों, उद्यमों, संस्थानों और उनके स्वामित्व वाले संगठनों और व्यावसायिक संस्थाओं के लाभ जिनकी अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांगों के सार्वजनिक संगठनों के योगदान से होती है, कराधान के अधीन नहीं हैं।

धार्मिक संघों, विदेशी निवेश वाले उद्यमों और अन्य संगठनों के लिए आयकर प्रोत्साहन हैं।

कर प्रोत्साहनों से अर्जित आय कर की वास्तविक राशि में लाभ को छोड़कर 50% से अधिक की कमी नहीं होनी चाहिए।

वर्तमान में, बजट में आयकर का भुगतान करने के लिए अलग-अलग प्रक्रियाएं हैं। पुराने आदेश के संरक्षण के साथ, जिसमें मासिक अग्रिम भुगतान के रूप में कर का भुगतान प्राप्त वास्तविक लाभ के बाद के त्रैमासिक पुनर्गणना के साथ किया जाता है, संगठनों को 1 जनवरी, 1997 से आय के मासिक भुगतान पर स्विच करने की अनुमति है। पिछले महीने के लिए प्राप्त वास्तविक लाभ और कर दरों (बजटीय संगठनों और छोटे उद्यमों के अपवाद के साथ) के आधार पर बजट में कर।

जिन संगठनों ने बजट के साथ निपटान के लिए इस प्रक्रिया को चुना है, उन्हें वर्ष की शुरुआत से मासिक संचयी आधार पर वास्तविक लाभ पर कर गणना संकलित करनी चाहिए और उन्हें महीने के 20 वें दिन से बाद में उनके स्थान पर कर अधिकारियों को जमा करना चाहिए। एक रिपोर्टिंग। इसके साथ ही निर्दिष्ट कर गणना के साथ, कर उद्देश्यों के लिए लाभ को समायोजित करने पर कर लाभ और अतिरिक्त सामग्री की उचित गणना प्रस्तुत की जानी चाहिए (कई लागतों के लिए मानक लागतों की तुलना में वास्तविक लागतों की अधिकता की मात्रा से; उत्पादों को बेचते समय बाजार की कीमतों से विचलन) बाजार मूल्य स्तर से 20% से अधिक ऊपर या नीचे की कीमतों पर)।

कर का भुगतान मासिक आधार पर रिपोर्टिंग एक के बाद महीने के 25वें दिन के बाद नहीं किया जाना चाहिए।

आयकर के अलावा, संगठन निम्नलिखित प्रकार की आय पर कर का भुगतान करते हैं:

ए) उद्यम-शेयरधारक के स्वामित्व वाले शेयरों पर प्राप्त लाभांश के रूप में आय, साथ ही रूसी संघ की सरकारी प्रतिभूतियों और रूसी संघ के घटक संस्थाओं और स्थानीय सरकारों की प्रतिभूतियों के मालिकों द्वारा प्राप्त ब्याज के रूप में आय ;

बी) रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय;

सी) ऑडियो, वीडियो रिकॉर्डिंग, गेम और अन्य कार्यक्रमों और रिकॉर्डिंग के साथ मीडिया के किराये से वीडियो सैलून (वीडियो स्क्रीनिंग) की आय, इन सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय और इसमें शामिल लागतों के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है श्रम लागत के अपवाद के साथ, इस प्रकार की गतिविधियों से प्राप्त लाभ के कराधान में उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत को ध्यान में रखा जाता है।

उप-अनुच्छेद "ए" और "बी" में निर्दिष्ट संगठनों की आय पर कर इन आय के भुगतान के स्रोत पर 15% की दर से लगाया जाता है, और उप-अनुच्छेद "सी" में निर्दिष्ट आय पर 70% की दर से कर लगाया जाता है।

आयकर अर्जित करते समय, खाता 99 "लाभ और हानि" डेबिट किया जाता है और खाता 68 "करों और शुल्क पर गणना" जमा किया जाता है। देय कर प्रतिबंध उसी लेखा प्रविष्टि द्वारा किए जाते हैं। कर भुगतान की हस्तांतरित राशि चालू खाते या अन्य समान खातों से खाते 68 के डेबिट में डेबिट की जाती है।

व्यक्तिगत आयकर। इस कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया अध्याय 6 में चर्चा की गई है। उसी अध्याय में, राज्य गैर-बजटीय सामाजिक निधियों में योगदान के लिए लेखांकन की प्रक्रिया का विश्लेषण किया जाता है।