El IVA, entre todos los demás impuestos, se considera muy difícil de entender. Constantemente surgen disputas sobre quién debe pagar el impuesto al valor agregado y en qué situaciones. Esta pregunta es especialmente relevante para los emprendedores principiantes.

Vale la pena entender que el IVA es la herramienta más poderosa para regular la economía del país. Su peculiaridad es que la base imponible depende del costo de los bienes y cada categoría de bienes y servicios tiene su propia tasa. Cada país fija su propia cantidad y porcentaje. Por ejemplo, en Rusia el IVA suele ser del 18%, pero hay grupos de bienes para los que los impuestos son del 10% o incluso del 0%. Pero la pregunta más importante entre los empresarios es: ¿quién paga este impuesto? Vale la pena analizarlo con más detalle.

¿Quién está obligado a pagar el IVA?

Si definimos claramente el círculo de contribuyentes que están obligados a pagar la tasa impositiva, entonces incluyen:

1. Organización (incluso sin fines de lucro).
2. Empresarios individuales.
3. Ciudadanos que quieran transportar determinadas mercancías a través de un punto aduanero.

También existe otra clasificación de quienes pagan impuestos:

• El primer grupo incluye a quienes pagan el llamado IVA interno. Es decir, lo pagan ciudadanos y organizaciones que venden bienes y servicios en Rusia;
• el segundo incluye a aquellas personas que importan productos al país.

En este sentido surge otra pregunta: ¿cuál es el objeto de tal impuesto? Por lo tanto, vale la pena considerar situaciones en las que se cobra el IVA si hablamos de acciones en el territorio de Rusia. Si imaginamos la situación desde el punto de vista del comprador y del vendedor, podemos decir que el comprador paga la mercancía con el IVA incluido, y el vendedor está obligado a transferir esta parte del importe al Estado en forma de un Pago de impuestos.

Por ejemplo, debe pagarse si se venden bienes o servicios, así como cuando se transfieren derechos de propiedad. Esto incluye contratos de compraventa, trueque, entregas, resultado de diversos servicios e incluso acciones gratuitas. Éstas incluyen:

• transferencia de bienes sin pago material, prestación de servicios para las propias necesidades, sin calcular los gastos de compra de materias primas, etc., teniendo en cuenta el impuesto sobre la renta de la organización;
• realización de trabajos de construcción;
• Transporte de mercancías a través de aduanas.

¿Quién no paga impuestos y cuándo?

En la legislación fiscal, en algunos casos las transacciones no están sujetas al IVA. ¿Cuándo no se puede pagar y en qué casos no se exige el IVA? Por lo tanto, un individuo no paga dicho impuesto si realiza alguna transacción relacionada con la moneda (circulación de moneda, conversión). Esto también incluye situaciones en las que la propiedad se transfiere para inversión, en virtud de un acuerdo de concesión, o se transfiere a organizaciones sin fines de lucro para sus principales actividades estatutarias.

Además, una organización, su director o un ciudadano común no paga el IVA si hablamos de la transferencia gratuita de bienes sociales, culturales o de vivienda a las autoridades gubernamentales.

También puede seleccionar una lista de organizaciones y empresarios a los que se les permite no pagar impuestos:

• si una empresa o empresario utiliza en su negocio un sistema tributario para los productores agrícolas, entonces no es necesario pagar el IVA;
• el llamado "impuesto simplificado" no está sujeto a impuestos, bajo el sistema tributario simplificado;
• organizaciones con un sistema de impuestos sobre patentes;
• si la organización aplica UTII (impuesto único sobre la renta imputada) para ciertos tipos de actividades;
• una persona exenta de esto en virtud del artículo 145 del Código Tributario tampoco paga impuestos;
• personas involucradas en el desarrollo del proyecto Skolkovo.

En la mayoría de los casos, si una empresa no tiene un régimen fiscal simplificado, paga IVA. No puede realizar pagos si los ingresos de la organización son inferiores a dos millones de dólares en moneda rusa durante el período del informe. Si se exceden tus ingresos, tendrás que pagar. Pero si disminuye (es decir, la organización inicialmente tenía ingresos altos y estables, que disminuyeron con el tiempo), entonces es necesario presentar una solicitud de transferencia al servicio de impuestos. Esta condición de moroso deberá renovarse cada año. Durante ese período de tiempo, no sólo será imposible superar el umbral establecido, sino también vender productos sujetos a impuestos especiales.

Los expertos creen que esta posibilidad debería abandonarse. Aunque muchas pequeñas empresas no reciben más de dos millones y pueden no pagar el IVA, esto no les resulta muy rentable. Las empresas más grandes simplemente no querrán hacer tratos con ellos. Si hablamos de vender productos a particulares, entonces este método es bastante rentable.

Cuando hacer pagos

Muy a menudo, los contadores de organizaciones y empresarios tienen una pregunta: ¿cuándo acreditar el pago de impuestos? La declaración deberá presentarse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre contable. Por ejemplo, cuando el trimestre incluye abril, mayo y junio, la declaración se presenta antes del 25 de julio. El importe del IVA debe transferirse en cuotas iguales durante los próximos tres meses. Puede realizar transferencias desde un ingreso conveniente o pago por adelantado, o puede transferir el monto total de una vez; lo principal es invertir en los tres meses requeridos.

Cuando se calcula la base imponible, el importe final del impuesto se redondea al rublo más cercano. Es decir, el monto del pago no debe contener kopeks. Si una organización alcanza el punto de equilibrio, con cantidades de hasta cien rublos, el impuesto no se paga trimestralmente, sino una vez al año.

¿Quién paga el impuesto al valor agregado? ¿En qué casos debería hacer esto el comprador?

Respuesta

El IVA es un porcentaje determinado por la ley que paga el fabricante o revendedor sobre los ingresos.

Hasta la fecha el IVA es del 18%, a partir del 1 de enero de 2019 aumentará al 20%. Se puede aplicar un tipo reducido a determinadas categorías de productos y a una lista de transacciones: 10% y 0%, respectivamente. Por ejemplo, se ha establecido un tipo cero para los exportadores rusos.

Desde el punto de vista de cálculo y administración, el IVA se considera uno de los impuestos más complejos en Rusia. Lo pagan las empresas del sistema tributario general (OSNO). En algunos casos, las empresas pueden recibir una deducción fiscal o no pagar ningún IVA (artículo 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Quién paga el IVA: vendedor o comprador

Por ley, el vendedor debe pagar el IVA. Pero, de hecho, el monto del impuesto está incluido en el costo del producto o servicio. Por lo tanto, la carga del pago del IVA finalmente recae en el comprador. Surge una pregunta razonable: ¿por qué paga el IVA el comprador y no el vendedor?

El caso es que el IVA es un impuesto indirecto. El vendedor, a su vez, transfiere al presupuesto estatal el importe del IVA sobre el coste añadido al precio original del bien, obra o servicio. Este dinero se cobra en todas las etapas de producción de un producto o servicio hasta el momento en que es utilizado por el consumidor final. Así, los importes del IVA se transfieren al presupuesto estatal incluso antes de que el consumidor haya adquirido un producto o servicio. Sólo después de que el comprador haya comprado este producto, el importe del IVA se "devuelve" al volumen de negocios de la empresa u organización. En este caso, el fabricante o revendedor del producto/servicio tiene derecho a reducir el impuesto por el importe del IVA soportado.

Técnicamente, el pago del IVA se produce de la siguiente manera. En el proceso de venta de bienes o servicios, el vendedor cobra el IVA, presentándolo en la factura al comprador. Después de esto, el vendedor genera el monto del IVA, que está sujeto a transferencia al presupuesto federal. La factura deberá ser conservada por la empresa durante tres años. Este es un documento importante que es necesario para:

• aclaración del costo de los bienes o servicios vendidos;
• determinar el precio de los materiales comprados;
• Identificar el monto del impuesto al valor agregado que pagaron los proveedores y compradores.

La contabilidad del IVA, la presentación de informes sobre este impuesto y la obtención de deducciones fiscales requieren serias calificaciones de un contador. Si la organización no tiene suficientes recursos, la única salida es subcontratar la contabilidad. Es mejor contactar con empresas confiables, por ejemplo.

¿En qué casos el comprador paga el IVA?

En algunos casos, la obligación de pagar el impuesto al valor agregado recae en el comprador o consumidor final del producto/servicio. En particular, las organizaciones que cooperan con empresas extranjeras que no están registradas en el Servicio Federal de Impuestos (FTS) de Rusia están obligadas a pagar el IVA (artículo 161 del Código Fiscal). Estas empresas rusas son reconocidas como agentes fiscales.

En tal situación, las organizaciones nacionales están obligadas a transferir impuestos al presupuesto federal deduciendo la cantidad requerida de los ingresos de su contraparte (Cláusula 1, artículo 24 del Código Tributario). En este caso, el agente fiscal actúa como intermediario entre el Estado y las personas obligadas a pagar el IVA.

Entonces ¿quién paga el IVA? Esta responsabilidad está legalmente asignada al vendedor de bienes o servicios. Al mismo tiempo, al comprar productos o celebrar un contrato para la prestación de servicios, el consumidor final compensa al vendedor por esta tarifa. Este esquema no funciona sólo si el vendedor recibió algo gratis. Luego él mismo calcula y paga el IVA.

Documentos útiles para descargar.

¿Quién está obligado a pagar el IVA? En primer lugar, las organizaciones y los empresarios individuales están obligados a pagar el IVA según el sistema fiscal general. IVA para organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado. Agentes fiscales e IVA.

Organizaciones en OSNO

En primer lugar, las organizaciones y los empresarios individuales están obligados a pagar el IVA según el sistema fiscal general. Cada trimestre, estas empresas presentan informes de IVA y, desde 2014, deben hacerlo electrónicamente a través de Internet. El sistema Kontur.Extern ayuda a afrontar esta tarea. En Externa todo es sencillo: sólo entra y empieza a trabajar. El externo revisará su informe antes de enviarlo y señalará los errores de formato, si los hubiera. Incluso si no estás frente a la computadora, el sistema te notificará sobre el estado del informe vía SMS.

Organizaciones que combinan UTII y OSN

Si una empresa combina UTII y el régimen fiscal general, los ingresos que recibe de las actividades sobre la base "imputada" no están sujetos al IVA. Para no pagar impuestos, es necesario mantener registros de IVA separados para OSN y UTII, observando las siguientes condiciones:

• si, para actividades bajo UTII, una organización o empresario individual compra bienes (servicios) con IVA, entonces el monto del IVA debe tenerse en cuenta en el costo de estos bienes (incluidos los activos fijos y los activos intangibles);
• Si, para actividades en OSN, una organización o un empresario individual compra bienes (servicios) con IVA, el monto del IVA se deduce de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Pero hay algunos costos para los cuales es imposible contabilizar por separado el IVA para UTII y el IVA para OSN. Estos costes incluyen, por ejemplo, el alquiler de oficinas o las facturas de servicios públicos. En este caso, el monto del IVA “soportado” debe distribuirse en proporción a cómo se utilizan estos bienes (servicios) en cada tipo de actividad.

Además, no olvide presentar una declaración de IVA y pagar impuestos todos los meses, a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de informe.

IVA para organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado

Los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado están exentos de pagar una serie de impuestos: en particular, las organizaciones no pagan impuestos sobre las ganancias ni el IVA, y los empresarios individuales no pagan impuestos sobre la renta personal ni sobre la propiedad. Pero todavía hay una serie de excepciones en las que las LLC y los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado deben pagar el IVA:

• al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia;
• si el contribuyente emite una factura que incluye el IVA;
• al realizar operaciones en virtud de un acuerdo de actividad conjunta o un acuerdo de gestión de fideicomisos de propiedad en el territorio de Rusia.

En estas situaciones, es necesario pagar el IVA y presentar una declaración de IVA.

Si la contraparte (proveedor) indica el IVA en el sistema tributario simplificado en la factura, entonces el destinatario de los bienes en el sistema tributario simplificado puede pagar esta factura de manera segura, ya que el IVA en este caso es el impuesto del proveedor. Un comprador que utiliza el sistema tributario simplificado (independientemente de la opción tributaria) no está obligado a pagar impuestos ni a presentar una declaración de IVA. Los bienes adquiridos con IVA deben venderse IVA no incluido.

Organizaciones sobre el sistema tributario simplificado, UTII, patente, que emitieron una factura al comprador con IVA

Las organizaciones y los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado no están obligados a pagar el IVA, pero a veces se enfrentan a la solicitud del comprador de emitir una factura con IVA. Esto no está prohibido, pero luego será necesario pagar esta cantidad de IVA y presentar una declaración. Esto sólo se puede hacer electrónicamente.

Agentes fiscales

Los agentes fiscales del IVA deben pagar el impuesto al valor agregado al presupuesto y presentar una declaración. Las funciones de agente fiscal también pueden ser desempeñadas por sociedades en regímenes especiales.

• bienes (servicios) adquiridos de empresas extranjeras que no están registradas a efectos fiscales en la Federación de Rusia;
• vende bienes (servicios) de empresas extranjeras que no están registradas en Rusia bajo acuerdos de intermediación;
• alquila o compra propiedad estatal;
• compra propiedad de una persona en quiebra, etc. (los casos menos comunes se describen en).

Los intermediarios están obligados a mantener un registro de las facturas.

Aquellos agentes y comisionistas que apliquen regímenes tributarios especiales y vendan bienes (servicios) de un mandante registrado bajo el OSN están obligados a llevar un registro de las facturas recibidas y emitidas. Estos diarios deberán presentarse en la oficina tributaria de forma electrónica. Los informes de esta manera deben realizarse a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe.

Si una empresa trabaja en virtud de acuerdos de intermediación con una empresa extranjera que no está registrada en la Federación de Rusia, está obligada a enviar un registro contable. recibió y facturas emitidas junto con la declaración del IVA en formato electrónico.

Para asegurarse de haber presentado todos los informes y pagado todos los impuestos necesarios, utilice el servicio en línea Kontur.Extern para solicitar un informe de conciliación oficial con la oficina de impuestos, que reflejará toda la información sobre sus acuerdos mutuos, declaraciones presentadas y pagos acreditados a el presupuesto.

Una pregunta que a menudo preocupa a la gente común y a los empresarios novatos es ¿Quién paga el IVA: el vendedor o el comprador?. No es tan fácil dar una respuesta definitiva a esto. Por tanto, lo primero es lo primero.

Impuesto de dos caras

Por un lado, si lees atentamente las leyes, la carga Pagadores de IVA recae en organizaciones y empresarios que venden diversos bienes y servicios en Rusia. Esto se desprende del significado del Código Fiscal. Por cierto, también contiene una lista de quienes, por algún motivo, pueden estar exentos de pagar este impuesto.

Pero al mismo tiempo, cada uno de nosotros, al comprar casi cualquier producto en una tienda, podemos ver la siguiente frase en la etiqueta de precio: "IVA incluido". De hecho, significa que este impuesto ya está incluido en el coste final del producto o servicio. Y resulta que el comprador paga directamente por ello. Mientras tanto, va al bolsillo del vendedor. Y el vendedor ya transfiere este impuesto al fisco.

Por tanto, resulta que la carga del pago del IVA recae sobre los vendedores, y son directos Pagadores de IVA. Pero el comprador realmente paga.

Transacciones con impuestos

Lista de esos quien paga el IVA y quién debe realizar pagos al presupuesto del país al final del período impositivo se especifica en el artículo 146 (cláusula 1) del Código Tributario. Allí se dan los siguientes puntos:

• el impuesto lo pagan quienes se dedican a la venta de toda clase de bienes, servicios, obras en nuestro país, así como a la transferencia de derechos de propiedad;
• Quienes transfieren diversos objetos de valor para las necesidades de su propio negocio (dentro de la Federación de Rusia) también están sujetos a impuestos;
• esta carga también recae sobre quienes realizan diversos trabajos de construcción e instalación para sus propias necesidades.

Las personas comprendidas en alguna de estas cláusulas están obligadas a pagar el IVA al fisco. Su monto se determina de acuerdo con las reglas de los artículos 171 y 172 del Código Tributario. Aclaran con qué deducciones puede contar un contribuyente del IVA y en qué condiciones.

Pero los artículos 167 y 174 del Código Tributario determinan el mecanismo de pago de impuestos. Dicen que es necesario compartir el IVA con el presupuesto cada trimestre (3 meses). Además, los pagos no se realizan una vez, sino que se reparten en un tercio cada mes. El pago del importe del IVA vence a más tardar el día 25 de cada mes.

El importe indicado en la declaración del IVA debe indicarse en rublos. Además, las monedas de un centavo deben redondearse: no aparecen en el documento.

Otras personas obligadas

además de esos ¿Quién es el pagador del IVA?, quienes decidan introducir determinadas mercancías en el territorio de Rusia también deberán pagar el impuesto. Además, pueden ser ciudadanos y empresas extranjeros. Un pasaporte de otro país no les exime de pagar impuestos. Pero el procedimiento de deducción y el momento pueden variar. En este caso, no están determinados por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, sino por el régimen aduanero bajo el cual se encuentran las mercancías.

También en la categoría de aquellos quien paga el IVA, los agentes fiscales están sujetos a este impuesto. Todas las deducciones del IVA recaen sobre sus hombros si un socio comercial no puede cumplir con la ley sobre el pago de este impuesto.

¿Cómo pagan los oficiales de régimen especial?

Al principio del artículo dijimos que hay empresas y comerciantes que pagan impuestos de manera diferente a los esquemas generalmente aceptados. Estos casos se denominan modos especiales. Para ellos, los impuestos se pagan según sistemas especiales: UTII, sistema tributario simplificado, sistema tributario de patentes o impuesto agrícola unificado.

En general, de hecho, no se les puede llamar tales quien paga el IVA. Pero también pueden verse obligados a remitir este impuesto si emiten facturas a sus clientes que indiquen "IVA incluido".