Cuándo pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas con un anticipo en 2017, consulte la tabla. Hemos dado las condiciones reales para el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas del anticipo y salario. La fecha en la que se generan los ingresos y en la que se debe pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas es diferente.

Impuesto sobre la renta personal procedente de un anticipo: cuando pagar en 2017

Para empezar, averigüemos si es necesario pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas con un anticipo en 2017 o si es posible transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas el día de pago. ¿Cómo no pagar de más a los empleados y cumplir con la ley? Todo en orden.

¿Tengo que pagar el impuesto sobre la renta personal de un anticipo en 2017?

Los salarios deben pagarse al menos dos veces al mes. Y para transferir el impuesto, solo una vez, a más tardar el día siguiente después de que se emita la segunda parte del salario (cláusula 2 del artículo 223, cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La mayoría de las empresas hacen esto. Por lo tanto, no se retiene el impuesto sobre la renta de las personas físicas por anticipos salariales en 2017. No hay violación en esto, que también es confirmado por funcionarios (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 29 de abril de 2016 No. BS-4-11 / 7893, el Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 27 de octubre de 2015 No. 03-04-07 / 61550).

Es decir, el impuesto sobre la renta de las personas físicas cuando se paga un anticipo en 2017 generalmente no se requiere para transferir.

Cuándo las empresas tendrán que pagar el IRPF de un anticipo en 2017

Si el último día del mes paga un anticipo del salario de este mes, asegúrese de retener impuestos. A los efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el último día del mes es la fecha de recepción de los ingresos en forma de salario. Por lo tanto, incluso si el salario se paga en parte, no se reconoce por adelantado y se debe retener el impuesto sobre este monto. La validez de este enfoque fue confirmada por la Corte Suprema de la Federación de Rusia en la sentencia de 11 de mayo de 2016 No. 309-KG16-1804.

Cómo transferir el impuesto retenido de un anticipo a iniciativa de la organización

Digamos que un empleado se ausentó por enfermedad en la segunda mitad del mes. No necesita pagar un salario por este tiempo. Resulta que el contador cobrará el impuesto al salario, pero no podrá retenerlo, porque no hay nada. Por lo tanto, por temor a encontrarse en tal situación, la cuestión de si es necesario retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas del anticipo en 2017, los contadores deciden positivamente. Y luego el impuesto se retiene del salario al menos dos veces al mes, con cada pago.

La transferencia del impuesto sobre la renta personal del anticipo en 2017 no funcionará antes de lo programado si envía el impuesto al presupuesto después de la liquidación completa con los empleados (tanto del anticipo como del salario).

Ejemplo: Pago del IRPF de un anticipo en 2017

El empleado recibe un salario (30.000 rublos) dos veces al mes: 15.000 rublos cada uno. cada vez. No se reciben deducciones. De los salarios de la primera parte de septiembre, el contador retuvo impuestos por un monto de 1950 rublos. (15.000 rublos x 13%). El 20 de septiembre, el empleado recibió 13.050 rublos. (15.000 - 1950). Recibió la misma cantidad el 5 de octubre, su salario para la segunda quincena de septiembre. El 6 de octubre, el contador transfirió el impuesto: 3900 rublos. (1950 + 1950). Coincidió el plazo para el pago del IRPF del anticipo en 2017 y del salario.

Sin embargo, con esta opción para pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas con un anticipo en 2017, es difícil completar el impuesto sobre la renta de las 6 personas. La empresa tiene dos opciones.

La primera es reflejar en el cálculo tanto el anticipo como los salarios por separado. Este es un método laborioso, porque la sección 2 del cálculo se duplicará. Además, los inspectores pueden tener una pregunta: ¿por qué la empresa refleja ingresos que aún no existen? Tendremos que dar una explicación. Pero dado que esto no afecta el monto de impuesto transferido al presupuesto, no es necesario presentar la revisión.

La segunda opción para completar 6-NDFL es no mostrar el pago por adelantado y el impuesto retenido en el cálculo. Es decir, actuar de la misma forma que si la empresa retuviera impuestos únicamente sobre los sueldos. Los inspectores no serán multados por esto, porque incluso esta opción no afecta el pago de impuestos. Pero habrá confusión en la contabilidad y la presentación de informes, especialmente en el caso de los salarios que se mueven de un trimestre a otro.

Será más fácil si reduce el anticipo en una cantidad equivalente al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Pero el impuesto en sí no se puede retener.

Cambios en el impuesto sobre la renta de las personas físicas por pago anticipado en 2017

Debido al pago anticipado de los salarios, es posible retener el impuesto sobre la renta personal de los ingresos no monetarios (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 5 de mayo de 2017 No. 03-04-06 / 28037). Por ejemplo, si el empleado recibió beneficios materiales u otros ingresos en especie.

Los oficiales tienen la siguiente lógica. El salario se emite al menos cada medio mes (párrafo 10 del artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Esto significa que cada parte es el ingreso del empleado. Dado que el anticipo también es un ingreso, se puede utilizar para retener impuestos relacionados con beneficios materiales, una donación u otros ingresos en especie. El Servicio de Impuestos Federales también está de acuerdo con este enfoque (vea el comentario a continuación).

Opinión
La empresa tiene derecho a retener impuestos sobre los beneficios materiales a expensas de un anticipo

Después de haber reconocido los ingresos en forma de beneficios materiales, retenga el impuesto sobre la renta personal a expensas del próximo pago en efectivo. Incluido debido al pago anticipado de salarios. Pero existen dos limitaciones. Primero, en tal situación es posible retener impuestos solo dentro del 50 por ciento del pago en efectivo (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En segundo lugar, el impuesto puede retenerse no a expensas de todos los pagos en efectivo, sino solo a expensas de los ingresos del empleado. Por ejemplo, se trata de un salario y pago por adelantado, bonificaciones, licencia por enfermedad, pago de vacaciones, obsequios en efectivo. Pero, por ejemplo, es imposible retener el impuesto sobre la renta personal a expensas de viáticos, cuentas y préstamos. Estos pagos no son ingresos de los empleados.

Vladislav VOLKOV, consejero de primera clase de la administración pública estatal de la Federación de Rusia

Las explicaciones de los funcionarios no se aplican al impuesto sobre la renta de las personas físicas desde el mismo avance. Retenga el impuesto de este pago y pague el último día del mes para el cual se calculó el salario, o más tarde.

Condiciones de pago del IRPF por sueldos en 2017

La fecha en la que una persona recibió ingresos se determina de acuerdo con el artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En términos de salarios, este es el día en que se pagan los fondos. En términos de ingresos en especie, este es el día en que se emite el pago en especie. Los ingresos cuando la compensación es la fecha de compensación (subpárrafo 4 de la cláusula 1 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Determine los ingresos del empleado desplazado el último día del mes en que se aprobó el informe anticipado (inciso 6 de la cláusula 1 del artículo 223 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

¡Importante!
Cómo calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2017

Los pagos gravados a una tasa del 13 por ciento se consideran acumulativos durante todo el año. El impuesto sobre la renta personal retenido en meses anteriores se deduce en el próximo pago. Se hace una excepción para los ingresos por acciones. El impuesto de ellos se retiene por separado para cada pago. Así como para las rentas gravadas a otras tasas.

Condiciones de pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas en la tabla 2017

Pagar	Fecha en que surgen los ingresos	Día en que pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas	Base	Ejemplo
Salario de empleado a tiempo completo Ganancias medias durante un viaje de negocios	El último día del mes para el que se devengaron los ingresos.	El día después de que se pague el dinero	cláusula 2 del art. 223, párr. 1 p. 6 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia	acumulado - 31/08/2017; pagado - 05/09/2017.
Salario de un empleado despedido	El último día hábil en el que se calculó el salario.	El día después de que se pagó el salario	par. 2 p. 2 art. 223, párr. 1 p. 6 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia	Los ingresos se pagaron el 05/09/2017. La fecha límite para pagar el impuesto es el 06/09/2017.
	El día en que el bono se pagó de la caja o se transfirió a la cuenta.	El día después de que se pague el bono		Los ingresos se pagaron el 05/09/2017. La fecha límite para pagar el impuesto es el 06/09/2017.
Vacaciones Licencia por enfermedad, incluido el cuidado de los niños	El día en que los pagos de vacaciones o licencia por enfermedad se pagaron del fondo o se transfirieron a la cuenta.	Último día del mes en el que se pagó la licencia por enfermedad o vacaciones	sub. 1 p. 1 del art. 223, párr. 2 p. 6 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia	Los ingresos se pagaron en agosto de 2017. La fecha límite para el pago de impuestos es el 31/08/2017.
Asignación diaria por encima del límite Compensación por viaje y alojamiento en viaje de negocios cuando no hay documentos justificativos.	Último día del mes en el que se aprobó el extracto anticipado		sub. 6 p. 1 del art. 223, pág.4, 6, 9 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia	Los informes anticipados se aprobaron en agosto de 2017. acumulado - 31/08/2017; pagado - 04/09/2017. La fecha límite para pagar el impuesto es el 05/09/2017.
Matpomosch más de 4000 rublos.	El día en que la ayuda material se pagó de la caja, se transfirió a la cuenta o se pagó por bienes o servicios por persona	El día siguiente a la fecha de vencimiento	sub. 1 p. 1 del art. 223, párr. 1 p. 6 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia	Pago - 05/09/2017. La fecha límite para pagar el impuesto es el 06/09/2017.
Amortización de la deuda	El día en que se canceló la deuda del balance	El día siguiente al pago del dinero del cual se pueden retener impuestos	sub. 5 p. 1 del art. 223, párr. 1 p. 6 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia	La deuda fue cancelada (se acreditaron los requisitos, se entregó el obsequio) en agosto de 2017. Salario que se puede utilizar para retener impuestos: acumulado - 30/09/2017; pagado - 04/10/2017. La fecha límite para pagar el impuesto es el 10/05/2017.
Compensación de siniestros homogéneos	Día de compensación	El día siguiente al pago del dinero del cual se pueden retener impuestos	sub. 4 p. 1 art. 223, párr. 1 p. 6 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
Regalos de más de 4000 rublos.	Fecha de entrega del regalo	El día siguiente al pago del dinero del cual se pueden retener impuestos	sub. 2 p. 1 art. 223, párr. 1 p. 6 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

¿Cuándo tienes que pagar el salario de la primera mitad del mes? ¿Qué responsabilidad tendrá el empleador por el impago del anticipo? ¿Cómo determinar correctamente el importe del anticipo? ¿Cómo se refleja el pago de un anticipo en forma de 6-NDFL?

Los empleadores deben pagar los salarios dos veces al mes y, tradicionalmente, el primer pago se denomina anticipo. Sin embargo, en el Código del Trabajo no existe un anticipo: debes pagar los salarios de la primera mitad del mes. ¿Cómo se establece el plazo para el pago de dicho salario? ¿Cuál es el procedimiento para calcularlo? ¿Es posible pagarlo en una cantidad fija para minimizar los costos laborales de los empleados del servicio de liquidación? Cómo completar la secta. 2 formularios 6-NDFL, si al final del mes el empleado recibió solo un anticipo del cual no se retuvo el impuesto sobre la renta personal? Aprenderá sobre las aclaraciones sobre estos temas del Ministerio de Trabajo, Rostrud, el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Impuestos Federales del artículo presentado.

¿Cuándo tienes que pagar el salario de la primera mitad del mes?

Al principio, recordemos las disposiciones de la parte 6 del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, según el cual se paga al menos cada quince días. La fecha concreta de pago de los salarios está establecida por la normativa laboral interna, un convenio colectivo o un contrato de trabajo a más tardar 15 días naturales desde el final del período por el que se cobró. Tenga en cuenta que en esta edición, esta parte es válida desde el 3 de octubre de 2016 (cláusula 1, artículo 2, artículo 4 de la Ley Federal del 03.07.2016 No. 272-FZ).

Cambios aparentemente insignificantes requirieron que muchos empleadores enmendaran las regulaciones locales y los contratos de trabajo.

En Carta de 23 de septiembre de 2016 No. 14-1 / OOG-8532, el Ministerio de Trabajo señaló que los documentos que pueden establecer los días de pago de salarios en el Art. 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia se enumeran separados por comas, es decir, el legislador enfatiza la equivalencia de estos documentos, en cualquiera de los cuales se puede resolver la cuestión de los días de pago de salarios.

Nota:

Si las normas de las regulaciones locales o el convenio colectivo de una organización de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia contradicen la legislación laboral actual, estas normas se consideran inválidas.

En la información de Rostrud "Sobre la aplicación del artículo 2 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 272-FZ" Sobre enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia en la parte relativa a la remuneración "(publicado en el sitio web oficial de el departamento el 20.12.2016) se establece que esta ley no cambia el procedimiento para el pago de salarios. Los requisitos para limitar el momento del pago de los salarios a 15 días calendario se aplican al pago de los salarios acumulados al empleado al menos cada medio mes.

Al mismo tiempo, teniendo en cuenta la nueva edición de Art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, los salarios deben pagarse:

• para la primera mitad del mes, en un día establecido del 16 al 30 (31) del período actual;
• para la segunda mitad del mes, desde el día 1 hasta el día 15 del mes siguiente.

Para tu información:

El momento de la implementación de los pagos de incentivos a los empleados, acumulados durante un mes, trimestre, año u otro período, puede establecerse mediante un convenio colectivo, un acto normativo local. Así, en la regulación sobre bonificaciones, se puede disponer que el pago de bonificaciones a los empleados en base a los resultados de un período definido por el sistema de bonificaciones (por ejemplo, un mes) se realice en el mes siguiente al mes de reporte (o se puede indicar un plazo específico para su pago), y el pago de la bonificación en función de los resultados del trabajo del año - en marzo del año siguiente (o también se puede indicar una fecha específica de su pago) (cartas del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia con fecha 23.09.2016 No. 14-1 / OOG-8532, fecha 21.09.2016 No. 14-1 / В-911, fecha 15.09.2016 No. 14-1 / 10 / B-6568).

En cuanto a la fijación de la fecha para el pago anticipado, de acuerdo con las explicaciones del Ministerio de Trabajo dadas en la Carta de fecha 03.02.2016 No. 14-1 / 10 / B-660 "Sobre el monto y el momento del pago de los salarios, incluyendo por medio mes ”, el Código de Trabajo establece como requisito un máximo del intervalo de tiempo permisible entre pagos de partes del salario al regular la cuestión de términos específicos de su pago a nivel patronal.

Al mismo tiempo, es inaceptable establecer, en lugar de un día específico de pago del salario, el período durante el cual se puede pagar (por ejemplo, del día 16 al 18). Esta conclusión está contenida en la Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia con fecha 28 de noviembre de 2013 No. 14-2-242.

Del editor:

La cuestión de qué términos deben establecerse para el pago de los salarios también fue considerada en el artículo de E. A. Soboleva "Todo sobre el pago de un anticipo de salario a un empleado de una institución" (No. 8, 2016).

¿Qué responsabilidad tendrá el empleador por el impago del anticipo?

Vale la pena señalar que la norma de la Parte 6 del art. 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia es imperativo, por lo tanto, su aplicación no depende de la voluntad de los trabajadores. El hecho es que, en la práctica, todavía existen situaciones en las que los empleadores pagan los salarios una vez al mes sobre la base de las declaraciones pertinentes de los empleados. Para tales actuaciones de aficionados de acuerdo con la Parte 6 del Art. 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, se enfrentan a una multa:

• para funcionarios (gerente y contador): por un monto de 10,000 a 20,000 rublos;
• para personas jurídicas: por un monto de 30,000 a 50,000 rublos.

La violación repetida implica la imposición de una multa administrativa en una cantidad mayor (para los funcionarios, de 20,000 a 30,000 rublos, a las personas jurídicas, de 50,000 a 100,000 rublos). Esto está previsto en la Parte 7 del art. 5.27 del Código Administrativo de la Federación de Rusia. En lugar de una multa, es posible otra medida de responsabilidad: la descalificación de un funcionario por un período de uno a tres años.

Para tu información:

Las partes 6 y 7 se introducen en el art. 5.27 del Código Administrativo de la Federación de Rusia por Ley Federal No. 272-FZ.

Tenga en cuenta que los árbitros se ponen del lado de las inspecciones de trabajo y al imponer multas (decisiones del Distrito Judicial No. 33 del Distrito Judicial de Orichevsky de la Región de Kirov de fecha 02.02.2017 No. 5-78 / 2017, el Distrito Judicial No. 1 del distrito de Nizhny Novgorod de N.Nóvgorod, región de Nizhny Novgorod) del 31 de enero de 2017 No. 5-5 / 2017), y en caso de descalificación de gerentes (decisiones del Tribunal Supremo de la República de Tartaristán de septiembre 28 de 2016 No. 4a-1390/2016, Corte Suprema de la República de Mari El de 26 de febrero de 2016 No. 4A-21/2016, Decisión del Tribunal Regional de Samara de 08/09/2016 No. 21-1880 / 2016).

En la práctica, es posible otra situación: cuando el pago anticipado está previsto por las leyes locales, pero se realiza con retraso.

En este caso, el empleador se enfrenta a una responsabilidad financiera de conformidad con el art. 236 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia (modificado por la Ley Federal No. 272-FZ). A diferencia de una multa administrativa, los pagos se realizan a favor de los empleados cuyos derechos han sido violados.

En caso de violación de los términos de pago de salarios, el empleador debe pagar una compensación al empleado por cada día de retraso. El monto de dicha compensación no es menos de 1/150 de la tasa clave del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en ese momento de los montos no pagados a tiempo por cada día de retraso a partir del día siguiente a la fecha de vencimiento. de pago hasta el día de la liquidación efectiva, inclusive. El monto de la compensación monetaria se calcula a partir de los montos realmente no pagados a tiempo.

¿Cómo determinar correctamente el importe del anticipo?

En la Carta de fecha 05.08.2013 No. 14-4-1702, al considerar la cuestión de determinar el monto del salario del empleado para la primera mitad del mes, el Ministerio de Trabajo confirmó que el monto del anticipo del Trabajo El código de la Federación de Rusia no regula.

Al mismo tiempo, los funcionarios hicieron referencia a la Resolución No. 566, según la cual el monto del pago anticipado en la cuenta de los salarios de los trabajadores para la primera mitad del mes se determina mediante un acuerdo entre la administración de la empresa (organización ) y la organización sindical al celebrar un convenio colectivo, pero el monto mínimo de este anticipo no debe ser inferior al salario del trabajador por el tiempo trabajado.

¿Qué métodos de cálculo de un anticipo se utilizan en la práctica? Pasemos al diagrama.

Formas de calcular los salarios de la primera mitad del mes:

• En proporción a las horas trabajadas;
• Como porcentaje del salario;
• En una cantidad fija (en rublos);
• Los métodos más preferidos.

El método no es conveniente para el empleador, ya que le impone la obligación de pagar el salario incluso en aquellas situaciones en las que el empleado estaba enfermo o en un viaje de negocios.

Cálculo de salarios en proporción a las horas trabajadas. Además del cumplimiento formal de los requisitos del art. 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia sobre el pago de salarios al menos dos veces al mes, al determinar el monto del pago de salarios durante medio mes, el empleador debe tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (el trabajo real realizado por él) (Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia del 03.02.2016 No. 14-1 / 10 / B-660). La misma conclusión se desprende de las cartas del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia con fecha 21.09.2016 No. 14-1 / B-911 y Rostrud No. T3 / 5802-6-1 con fecha 26.09.2016.

Una posición similar se dio en una carta anterior del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de fecha 05.08.2013 No. 14-4-1702. Además, enfatizó que estas normas se aplican a todos los empleados de la organización y no tienen una aplicación específica para ciertas categorías de empleados.

Además de que este método de cálculo del anticipo es recomendado por las autoridades reguladoras como el principal, también es conveniente para el empleador: al pagar los salarios de la primera mitad del mes en proporción al tiempo efectivamente trabajado por el empleado durante este período, en la práctica, el riesgo de sobrepago y no retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas se excluye del cálculo final.

Ejemplo 1

La institución tiene fecha límite para el pago de salarios para la primera mitad del mes el día 20. Las regulaciones laborales internas de la organización estipulan que el anticipo se paga al empleado menos el impuesto sobre la renta personal calculado.

Calculemos el monto del anticipo para marzo de 2017 para los empleados, teniendo en cuenta las horas que realmente trabajaron.

	Salario, frotar.	Terminado en marzo de 2017, esclavo. dias *
		1 ° al 15 °	16 al 31
Ivanov I.V.
Petrov P.E.
S. I. Sidorov
Kuznetsov K.A.

* La institución tiene una semana laboral de cinco días. En marzo de 2017
22 días hábiles.

** El empleado estaba de vacaciones pagadas anuales.

A la hora establecida (18/03/2017, ya que el 20/03/2017 caía en día libre), será necesario abonar a los empleados un anticipo por la siguiente cantidad:

	Salario, frotar.	Cobrado por las horas reales trabajadas en la primera mitad del mes	Impuestos personales	Cantidad a repartir, frotar.
Ivanov I.V.		18 182 RUB (40.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables)	2 364 frotar. (18182 rublos x 13%)
Petrov P.E.		15,909 RUB (35.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables)	2.068 RUB (15909 rublos x 13%)
S. I. Sidorov		RUB 7 955 (35.000 rublos / 22 días laborables x 5 días laborables)	RUB 1.034 (RUB 7 955 x 13%)
Kuznetsov K.A.

Las autoridades reguladoras han indicado en repetidas ocasiones que el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se retiene de los anticipos. En el ejemplo considerado, la reducción del monto del anticipo por el monto del impuesto no prevé la transferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas al presupuesto.

Cálculo de salarios de la primera mitad del mes como porcentaje del salario. De acuerdo con las explicaciones del Ministerio de Salud y Desarrollo Social dadas en la Carta de fecha 25 de febrero de 2009 No. 22-2-709, con el método de cálculo anticipado de los salarios para cada quincena del mes, los salarios deben calcularse en aproximadamente iguales montos (excluidos los pagos de bonificaciones).

¿Qué porcentaje debería establecer? Si sigue literalmente las recomendaciones dadas en la carta, este es el 50%. Sin embargo, históricamente, el anticipo se fija en el 40% del salario. Hay una explicación bastante lógica para esto: en el cálculo final, el impuesto sobre la renta personal se retendrá de los salarios de los trabajadores, y si el 50% del salario se paga por adelantado, entonces el salario de la segunda mitad del mes será mucho menos.

Ejemplo 2

El empleado tiene un salario de 30.000 rublos. Supongamos que el empleado no tiene derecho a deducciones del impuesto sobre la renta personal, por lo tanto, el monto del impuesto es de 3.900 rublos. Comparemos cuáles serán los pagos cuando se pague el anticipo en la cantidad de 40 y 50%.

Como se puede ver en el ejemplo, cuando el anticipo se fija en el 50%, en la liquidación final, el empleado recibirá un salario inferior al de la primera mitad del mes, que no cumple con los requisitos para partes aproximadamente iguales de salarios.

A su vez, cabe señalar que, a diferencia del anticipo establecido en una cantidad fija, no es necesario abonar el anticipo como porcentaje del salario en los casos en que el empleado no trabajaba (estaba en situación de enfermedad). salir, en viaje de negocios, de vacaciones, etc.).).

Sobre el pago de un anticipo en una cantidad fija.

El tema de calcular un monto fijo para el pago anticipado de salarios a un empleado de una organización del sector público fue considerado por el Ministerio de Finanzas en una Carta del 29 de marzo de 2016 No. 02-07-05 / 17670. Funcionarios del departamento indicaron que tal tema es competencia del Ministerio de Trabajo y no del Ministerio de Finanzas. Al mismo tiempo, los financieros recordaron que según el art. 91 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, los salarios se calculan por las horas reales trabajadas, determinadas en el marco de la contabilidad organizada por el empleador. Al mismo tiempo, el procedimiento para el pago de salarios (términos, tamaño y componentes), establecido por las leyes locales de la institución, no debe contradecir las disposiciones del Código de Trabajo de la Federación de Rusia. Con respecto a la contabilidad del tiempo realmente trabajado, la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 52n aprobó el formulario de la hoja de tiempo, sobre la base de la cual se calcula una cantidad fija para las horas reales trabajadas durante la primera mitad del mes (incluido el ajuste del monto fijo), y pautas para su formación.

Teniendo en cuenta estas explicaciones del Ministerio de Hacienda, el cargo antes mencionado del Ministerio de Trabajo, así como los riesgos asociados al pago de un anticipo en un monto fijo, consideramos este método de pago de salarios del primer semestre. del mes inaceptable para las instituciones del sector público.

Salario de la primera mitad del mes e IRPF.

Recientemente, tanto el Ministerio de Finanzas como el Servicio de Impuestos Federales han recibido muchas explicaciones, según las cuales no es necesario retener el impuesto sobre la renta personal del pago anticipado (cartas del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia con fecha del 29/04/2016 No. BS-4-11 / 7893, de fecha 24.03.2016 No. BS-4-11 / 4999, Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 27 de octubre de 2015 No. 03-04-07 / 61550).

Recordemos que en virtud del párrafo 3 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales calculan los montos fiscales en la fecha de recepción real de los ingresos, determinada de acuerdo con el Art. 223 del Código Tributario de la Federación de Rusia, sobre una base devengada desde el comienzo del período impositivo en relación con todos los ingresos (excepto los ingresos por participación de capital en las actividades de la organización), respecto de los cuales la cláusula 1 establecida de Arte. 224 del Código Tributario de la Federación de Rusia, devengado por el contribuyente para este período, compensando el monto del impuesto retenido en los meses anteriores del período impositivo actual.

En la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 01.02.2016 No. 03-04-06 / 4321 se señala que antes de fin de mes, los ingresos en forma de salarios no pueden considerarse recibidos por el contribuyente. En consecuencia, el impuesto no se puede calcular hasta fin de mes. En consecuencia, la retención al contribuyente del monto del impuesto calculado al final del mes lo realiza el agente tributario de los ingresos solo cuando estos realmente se pagan después del final del mes para el cual se calculó este monto del impuesto. Una opinión similar está contenida en la Definición de las Fuerzas Armadas de RF de fecha 05/11/2016 No. 309-KG16-1804.

Al mismo tiempo, debe prestar atención a la situación en la que el anticipo se paga el último día del mes.

El Ministerio de Hacienda considera (ver Carta de fecha 23.11.2016 No. 03-04-06 / 69181) que si logra pagar el anticipo antes de fin de mes, entonces el impuesto sobre la renta personal no necesita ser transferido a la presupuesto. Esto se debe al hecho de que, como regla general, la institución calcula el impuesto sobre la renta personal el último día del mes, y el impuesto debe retenerse una vez, cuando los ingresos se pagan después de fin de mes.

En cuanto a los árbitros, también opinan que cuando se paga un anticipo el último día del mes, no es necesario trasladar al presupuesto el impuesto sobre la renta de las personas físicas de su monto (Resolución de la AC UO de 24 de febrero de 2016 No. F09-11987 / 15 en el caso No. A76-10562 / 2015).

¿Cómo se refleja el pago de un anticipo en forma de 6-NDFL?

El monto del anticipo no está sujeto a una reflexión separada en el formulario 6-NDFL: en la Sec. 2 de este formulario muestra el monto del salario reconocido el último día del mes. Como ya se señaló, el impuesto sobre la renta personal se retiene en el acuerdo final con los empleados y también se indica en una cantidad.

En la práctica, es posible una situación en la que un empleado recibe un anticipo del 40%, pero al final del mes no tendrá ingresos de los que se pueda retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Esto sucede si el empleado no recibió ingresos durante la segunda mitad del mes (por ejemplo, se le concedió una licencia sin goce de sueldo), y en la primera mitad del mes, debido a vacaciones no laborables, el empleado en realidad no trabajó la mitad del tiempo de trabajo y de los ingresos percibidos, incluido el tiempo no trabajado. En el futuro, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe retenerse de sus ingresos en el próximo pago de salario.

En la sección 2 del formulario 6-NDFL, el contador reflejará los indicadores de la siguiente manera:

• el último día del mes se reconocerá el monto de los ingresos efectivamente percibidos en forma de anticipo;
• Se indicará una fecha de retención de impuestos que no coincida con la fecha de pago del monto de liquidación final para el mes correspondiente.

Dado que el impuesto no se retuvo de manera oportuna, el contador deberá presentar una explicación adecuada a la oficina de impuestos, lo que liberará a la institución de la responsabilidad de presentar información inexacta.

Ejemplo 3

El empleado tiene un salario de 30.000 rublos. En enero de 2017, se le devengó un anticipo por la cantidad de 12,000 rublos, que se pagó el 17 de enero de 2017. El 18 de enero de 2017, el empleado se enfermó y presentó el certificado de incapacidad laboral al empleador solo el 6 de febrero de 2017. Retenga el impuesto sobre la renta personal del pago anticipado de enero por un monto de 1.560 rublos. (12,000 rublos x 13%) el contador solo pudo hacerlo si el pago anticipado se realizó para febrero - 17.02.2017.

En la nota explicativa del formulario 6-NDFL, es necesario, en particular, indicar lo siguiente.

Sección 2 del formulario 6-NDFL. La discrepancia en las líneas 100 (la fecha es 31/01/2017) y 110 (la fecha es 17/02/2017). La diferencia de fechas se debe a que luego de recibir el anticipo de enero, el empleado se enfermó. En la fecha de vencimiento - 03/02/2017 - no se retuvo el impuesto sobre la renta de las personas físicas debido a la ausencia de otras rentas del empleado gravadas a una tasa del 13%. La retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas del anticipo no se realizó en virtud del párrafo 2 del art. 223, pág. 3, 4, art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto sobre la renta de las personas físicas de enero se retuvo del próximo pago en efectivo el 17 de febrero de 2017 (anticipo de febrero de 2017).

En cuanto al monto del anticipo por tiempo no trabajado, se debe tener en cuenta a la hora de abonar el anticipo del mes siguiente.

Resumir:

• los salarios de la primera mitad del mes (del 1º al 15º día) deben pagarse el día establecido del 16 al 30 (31º) día;
• la fecha de pago se establece en cualquiera de los documentos enumerados en Arte. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia(reglamento interno de trabajo, convenio colectivo o laboral), mientras que es inadmisible, en lugar de un día específico para el pago de salarios, establecer un período durante el cual se puede pagar;
• Al determinar el monto del anticipo, los controladores recomiendan tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (el trabajo real realizado por él). Al mismo tiempo, no existe una prohibición directa sobre el establecimiento de un anticipo como porcentaje del salario;
• al pagar un anticipo, no es necesario transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas al presupuesto: el cálculo, la retención y el pago de impuestos (incluso para la primera mitad del mes) se llevan a cabo durante el cálculo final.

De acuerdo con la ley, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe pagarse al servicio correspondiente el mismo día en que se paga al trabajador su salario. Sin embargo, en lo que respecta a esta contribución de los montos anticipados, se retiene de acuerdo con reglas ligeramente diferentes, con las que todos los contables de empresas y organizaciones deben estar familiarizados.

Entonces, ¿es necesario pagar un impuesto sobre un pago anticipado en 2018, cómo se retiene, cómo completar el formulario 6-NDFL de manera técnicamente competente y sin errores? Si estas preguntas son relevantes para usted, el artículo que se le presenta le ayudará a encontrar respuestas detalladas.

¿Tengo que pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas con un anticipo de salario en 2018?

Al realizar operaciones de liquidación relacionadas con la retención de contribuciones fiscales (en particular, el impuesto sobre la renta de las personas físicas) de los montos mensuales de salarios y anticipos, el contador debe, en primer lugar, guiarse por las siguientes regulaciones:

• artículo 136 de la principal ley laboral del país;
• legislación fiscal de la Federación de Rusia - y núm. 223;
• Orden No. 03-04-06 / 13294 del Ministerio de Finanzas de Rusia, de fecha 18.04.2013.

En caso de que el pago del impuesto no se pague a tiempo, la organización puede ser considerada responsable de una infracción administrativa y se le puede imponer una sanción en forma de sanciones. Esta disposición está regulada por el artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según este acto legislativo, el importe de la multa puede llegar al 20% del volumen de obligaciones. Es por eso que todos los empleados de contabilidad están interesados ​​en obtener información oportuna sobre cuándo gravar los pagos anticipados en 2018.

Entonces, ¿es necesario pagar esta tarifa este año y cuándo debe hacerse? Según la ley laboral, un anticipo es una parte de los ingresos que se emite a un trabajador a mediados de mes, y que está sujeta a retención del monto del salario (por ejemplo, según un auto de ejecución, según la ley de 2018) después del final del período sobre el que se informa. En consecuencia, el impuesto sobre la renta personal del anticipo también se retiene al final del mes (en el momento de la emisión de ganancias a los empleados). Pero hay una excepción a esta regla: se aplica a aquellas empresas en las que, según el estatuto interno, los empleados reciben dos pagos en 30 días. Por lo tanto, en este caso, la institución debe deducir el impuesto sobre la renta de las personas físicas dos veces por un período de 30 días.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas de un anticipo de salario 2018 ¿cuando pagar?

El artículo 136 del Código Laboral de Rusia regula las cuestiones relacionadas con las fechas de pago de los salarios a los trabajadores. De acuerdo con la parte 6 de esta ley, el empleador debe calcular las ganancias con su personal, a más tardar 15 días de acuerdo con el calendario después de la expiración de esa parte del mes para la cual se calculó el salario. Si estamos hablando de un anticipo, entonces se debe entregar a los empleados desde el día 16 hasta fin de mes. Al mismo tiempo, la tasa de impuesto se paga no en el momento en que se entrega el dinero directamente al trabajador, sino en el momento de la liquidación con él de acuerdo con su salario, es decir, en los últimos días del mes.

El término para transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas de un anticipo de salario

La ley laboral define dos fechas con respecto a los pagos anticipados:

• la fecha de su pago al empleado;
• fecha de recepción real de ingresos.

En el primer caso, la fecha de emisión suele ser a mediados de mes. Mientras que la fecha de pago efectivo de los salarios se considera el día 30 o 31 del mes para el que se realizó el cálculo (de acuerdo con el artículo No. 223 del Código Tributario).

Por ejemplo, se ve así: el anticipo se pagó al trabajador el día 16 (esta es la fecha de pago), y el día 30 se le pagó al empleado el salario de todo el mes anterior; esta será la fecha de recepción de los ingresos de hecho. En este caso, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se retendrá el día en que realmente se reciba el salario.

Al mismo tiempo, la ley laboral rusa establece una regla según la cual este impuesto debe transferirse a una organización fiscal a más tardar el día siguiente a la fecha de la nómina completa (últimos días del mes).

Puede leer sobre cuánto por ciento del salario es un anticipo en 2018 (según el código laboral de la Federación de Rusia).

6-NDFL de un anticipo de salario: un ejemplo de llenado

Para el informe sobre el pago de impuestos en cuestión, se proporciona un formulario especial para completar 6-NDFL. Consideremos los principios básicos para completarlo usando el siguiente ejemplo:

• en marzo de 2018, el trabajador recibió un salario de 44.500 rublos;
• El 13% del impuesto sobre la renta de las personas físicas ascendió a 5.785 rublos;
• El 16 de marzo, el trabajador recibió un anticipo de 15.000 rublos;
• El cálculo total del salario se realizó el 30 de marzo de 2018 con el pago final por un monto de 23,715 rublos.

Entonces el orden de llenado debe ser el siguiente:

• en la línea 100 "Fecha del salario real" ponemos 30/03/2018;
• en la línea 110 "La fecha en que se recaudó el impuesto sobre la renta de las personas físicas" - 30/03/2018;
• en la línea 120 "El número de pagos de impuestos" - 04/03/2018;
• en el 130º "Monto del pago real" - 44.500;
• en el 140 "el monto del impuesto sobre la renta personal" - 5 785.

El Código Laboral de la Federación de Rusia estableció los derechos de los empleados a recibir ingresos de manera equitativa. Ahora el salario debe pagarse al menos cada medio mes. Al mismo tiempo, al determinar el momento de su emisión, los empleadores no pueden ir más allá de los 15 días calendario a partir de la fecha del final del período por el cual se devengó el salario.

Estas nuevas reglas del Código Laboral de la Federación de Rusia entraron en conflicto con las reglas contables, según las cuales el salario se calcula una vez al mes, en función de los resultados del período de trabajo. Y a mediados de mes, se paga un "anticipo", que a menudo no está relacionado con la producción real. Como resultado, muchos contadores se encontraron con una dificultad: ¿es ahora necesario calcular cada pago exactamente sobre la base de la liquidación? Y si es así, ¿es necesario retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas de cada pago?

El Ministerio de Finanzas ha emitido varias aclaraciones con una indicación clara: el impuesto sobre la renta personal debe calcularse y retenerse solo una vez al mes durante la liquidación final con el empleado (ver cartas y). Además, en la carta, los empleados del Ministerio de Finanzas señalaron que estas reglas se mantuvieron sin cambios incluso después de las enmiendas al art. Del Código de Trabajo de la Federación de Rusia, es decir, el impuesto no se retiene del "anticipo" (sin importar cómo se calcule). Pero luego salió una carta del Ministerio de Finanzas, que decía que el impuesto sobre la renta de las personas físicas estaba sujeto a la retención de los pagos de salarios durante la primera mitad del mes, lo que nuevamente generó confusión.

Esta carta señala que, de acuerdo con las reglas del párrafo 4 del art. Código Tributario de la Federación de Rusia, el impuesto calculado debe retenerse de los ingresos del contribuyente cuando realmente se pagan. Y luego se considera la situación cuando el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calculó a partir de los ingresos en especie o de los beneficios materiales, es decir, cuando hay ingresos, pero no hay un pago en efectivo correspondiente. Y en tal situación, dice la carta, el impuesto calculado previamente debe retenerse no solo del salario pagado en la liquidación final, sino también del “anticipo”. Después de todo, este último, de acuerdo con las reglas del Código de Trabajo de la Federación de Rusia, también es un salario, es decir, la renta sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas (subpárrafo 6 del párrafo 1 del artículo del Código Tributario de la Federación de Rusia) . Y como contraste, se da otro ejemplo: de los fondos transferidos para amortizar el préstamo no se puede retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado previamente, ya que el monto devuelto al préstamo no es un ingreso de un particular. Así que en esta carta no estamos hablando de calcular el IRPF a partir del "anticipo", sino de la retención del IRPF, previamente calculado a partir de otros ingresos.

Según TC, siempre hay un salario

Como ya se mencionó, el Código de Trabajo exige que los salarios se paguen dos veces al mes. En arte. El Código Laboral de la Federación de Rusia dice que el salario no es solo la cantidad que recibe el empleado en el cálculo final al final del mes; esto incluye cualquier pago a un empleado, cuya base es el desempeño de funciones laborales. Esto significa que, a los efectos de la legislación laboral, simplemente no existe un “pago anticipado” de los salarios: el pago a mitad de mes es exactamente el salario. Y dado que estamos hablando de salarios, entonces debería reflejar el estándar laboral realmente cumplido, como lo requiere el art. Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

Pero en la práctica, este no suele ser el caso: el monto del pago durante la primera mitad del mes se determina mediante cálculo como parte del salario que reciben todos los empleados, independientemente de su producción real. Esta discrepancia entre la práctica y la letra del Código de Trabajo de la Federación de Rusia fue incluso objeto de consideración por Rostrud, cuyos especialistas confirmaron en cartas que existe una contradicción interna en el Código de Trabajo de la Federación de Rusia, cuando el salario también se llama el pago, que puede no estar relacionado con el trabajo real. Y en este caso, es más correcto hablar no del pago del salario, sino del pago de una parte del salario.

Sin embargo, estas cartas fueron emitidas antes de la modificación del art. Del Código de Trabajo de la Federación de Rusia, donde ahora se ha establecido una relación directa entre la fecha de pago del salario (y no parte del salario) y el período por el que se cobró. Es decir, el legislador claramente requiere el cálculo de los salarios para un período determinado. Por lo tanto, ya no es posible utilizar la lógica descrita en las cartas de Rostrud anteriores. Esto significa que las empresas deben cambiar a un principio diferente de formación de pagos e incluso pagar los salarios de la primera mitad del mes en función del tiempo realmente trabajado en este período.

Y en impuestos - "anticipo"

Además, el impuesto en esta situación debe calcularse a partir del salario total de este mes, y no solo del monto del "anticipo", sino también de la retención, solo en proporción al "anticipo" pagado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13.03.1997 No. 04-04-06). En este caso, el monto del impuesto se determina teniendo en cuenta las reglas de redondeo establecidas por el inciso 6 del art. Código fiscal de la Federación de Rusia.

Pongamos un ejemplo. La empresa acumuló salarios por un monto de RUB 32,389 durante la primera quincena de septiembre y los pagó el 30 de septiembre de 2017. El salario de la segunda quincena de septiembre se acumuló por un monto de RUB 20.611 y se pagó el 14/10/2017. El empleado no tiene derecho a deducciones. Al 30 de septiembre de 2017, la organización debe calcular el impuesto sobre la renta personal de todo el salario de septiembre: (32,389 ₽ + 20,611 ₽) × 13% = 6,890 ₽. Es necesario mantener esta cantidad en proporción a los pagos redondeados de acuerdo con las reglas generales (se descartan hasta 50 kopeks, 50 o más se redondean al rublo completo). Por lo tanto, tras el pago el 30 de septiembre de 2017, se retendrán 4.211 RUB (con fecha de transferencia el 02/10/2017), y tras el pago el 14/10/2017 - 2679 RUB con fecha de transferencia el 16/10/2017 .

Impuesto anticipado

Entonces, descubrimos las reglas para retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas: el impuesto sobre los salarios pagados no en relación con el despido se calcula solo el último día del mes por el que se cobró este salario. En consecuencia, el impuesto tasado se retiene de cualquier ingreso pagado en esa fecha o después. ¿Qué hacer si el impuesto sobre la renta personal se calculó por error y se retuvo al pagar un "anticipo" antes de fin de mes?

Desafortunadamente, tanto las autoridades reguladoras como la práctica judicial pasan por alto este problema. Aunque las bases legales encuentran fácilmente cartas que declaran la inadmisibilidad de transferir el impuesto sobre la renta personal "por adelantado", antes de la fecha de recepción real de los ingresos (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia y BS-4-11 / [correo electrónico protegido], El Ministerio de Finanzas de Rusia y). Pero al estudiarlos, resulta que allí se considera una situación completamente diferente: el presupuesto incluye montos que no fueron retenidos a los particulares al pagar ingresos, lo cual está directamente prohibido por el párrafo 9 del art. Código fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, estas cartas no se refieren al impuesto retenido del "anticipo", sino a los montos que, bajo el pretexto del impuesto sobre la renta de las personas físicas, se transfirieron al presupuesto incluso antes de que se les pagara dinero a los trabajadores.

Por lo tanto, nos basaremos exclusivamente en las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Hay dos opciones.

Opción uno: devolver el retenido

Devuelva lo retenido hasta la fecha de recepción real de ingresos en forma de salario (hasta el último día del mes), y luego, el último día del mes, calcule el impuesto sobre la renta personal y retenga en el futuro al pagar cualquier ingreso a este empleado. Luego las formalidades del Art. No es necesario cumplir con el código fiscal de RF.

En este caso, el empleador no puede ser acusado de no transferir ilegalmente el impuesto sobre la renta de las personas físicas al presupuesto ni de deducción ilegal del salario del empleado. Después de todo, recordamos que los casos en los que el empleador tiene derecho a realizar deducciones del salario se mencionan de manera exhaustiva en el art. Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Y al mantener el impuesto sobre la renta de las personas físicas en una situación que no está prevista directamente por el Código Tributario de la Federación de Rusia, el empleador viola este procedimiento, por lo que puede ser considerado responsable en virtud del párrafo 6 del art. Código administrativo de la Federación de Rusia.

Tenga en cuenta que en este caso, el procedimiento para la devolución del impuesto sobre la renta de las personas físicas, establecido por el art. Código fiscal de la Federación de Rusia, no se aplica. Hasta el final del mes por el que se devengó el salario, la cantidad retenida todavía, en principio, no puede considerarse impuesto, ya que aún no ha surgido la obligación de calcular el IRPF. Y dado que no se ha calculado el monto del impuesto, no se puede retener el impuesto. Así, hasta la fecha de recepción efectiva de la renta en forma de salario (hasta el último día del mes), la deducción efectuada del pago intermedio, según criterios formales, no puede calificarse exactamente como impuesto sobre la renta de las personas físicas. Si logra devolver la retención antes de la fecha de recepción real de ingresos en forma de salario (antes del último día del mes), el empleador no necesita notificar al empleado sobre la retención excesiva, esperar su solicitud y transferir el impuesto a la cuenta bancaria del empleado.

Opción dos: transferir impuestos al presupuesto

Si, por alguna razón, es imposible devolver el "impuesto sobre la renta personal del anticipo" al empleado, entonces este impuesto debe transferirse al presupuesto a más tardar el día hábil siguiente al día de la retención. De lo contrario, la organización enfrenta una multa del 20% de esta cantidad en virtud del art. Código fiscal de la Federación de Rusia.

Los plazos para transferir al presupuesto el impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido se establecen en la cláusula 6 del art. Código fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, se aplica el término general, ya que este artículo no establece excepciones para el IRPF "anticipado".

No será posible apelar al hecho de que esta cantidad no tributa hasta fin de mes. De hecho, la cantidad retenida adquirirá la condición de impuesto sobre la renta de las personas físicas solo cuando llegue el último día del mes. Pero en esta fecha, ¡ya se habrá saltado el plazo para transferir esta cantidad al presupuesto! Después de todo, él, de acuerdo con los párrafos 4 y 6 del art. Código Tributario de la Federación de Rusia, se cuenta precisamente a partir de la fecha de pago del dinero del que se retuvo el impuesto. Entonces, si el siguiente día hábil no transfiere lo retenido al presupuesto y no devuelve esta cantidad al empleado antes de fin de mes, la organización puede ser multada.

Alexey Krainev, abogado fiscal

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¿Cuándo pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas a partir de un anticipo en 2020? Plazos para la transferencia de fondos. Características de pago para personas que trabajan sobre la base de un contrato civil. ¿Qué es el algoritmo de cálculo? Las respuestas a estas y otras preguntas relacionadas con el tema en consideración serán consideradas en el artículo propuesto.

información básica

La legislación laboral actual de nuestro estado obliga a los empleadores a transferir los salarios a los empleados al menos dos veces al mes. Es por ello que la retribución laboral mensual se divide en dos pagos: anticipo y salario.

En una situación estándar, cuando tanto el anticipo como el salario se transfieren al empleado, la información sobre el impuesto sobre la renta personal retenido del primer pago se proporciona junto con el informe principal al final del período de facturación, que es el final del período de facturación. mes. Sin embargo, hay situaciones en las que el impuesto sobre la renta sobre el anticipo se paga por separado. Vale la pena considerar este tema en detalle.

Definiciones

Los conceptos y términos básicos relacionados con el tema en consideración y utilizados en el artículo se presentan en la tabla:

Legislación

Los temas tratados en el artículo se rigen y regulan por los siguientes actos legislativos:

1. Código del Trabajo de la Federación de Rusia, art. ...
2. Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. , Arte. 6.1, art. ...
3. Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con el número 03-04-06 / 28037.

Innovaciones

Las preguntas más frecuentes de los contadores se refieren a las innovaciones y cambios en los procedimientos para el pago de impuestos sobre la renta personal en el 2020 actual. Uno de los principales cambios se refiere a la cuestión de la retención del impuesto de enfoque de los anticipos recibidos por los empleados no en efectivo, sino, por ejemplo, en beneficios materiales, obsequios, etc.

La definición de anticipos fue aprobada por el personal del Ministerio de Finanzas. Estos se consideran salarios directos, respectivamente, se clasifican como rentas de las personas físicas. Por tanto, es necesario retenerles el impuesto sobre la renta, independientemente de que el anticipo se haya emitido en efectivo o en especie.

Al mismo tiempo, dicho gravamen fiscal se retiene no directamente del pago por adelantado en sí, sino de cualquier pago en efectivo acumulado previamente a un ciudadano. Las excepciones son los préstamos emitidos por la organización patronal del empleado, ya que no son ingresos de individuos.

Términos de pago

Como ya se mencionó, el Código de Trabajo de la Federación de Rusia regula el número de pagos de remuneración laboral a los empleados dentro de un mes. Debería haber dos de ellos. Como regla general, el anticipo se carga sobre la mitad del mes trabajado, es decir, el decimoquinto día. El Código Fiscal de la Federación de Rusia no regula las condiciones individuales para transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas de los pagos anticipados. El anticipo forma parte del salario base y se clasifica como renta de un ciudadano, por lo que los plazos para la transferencia del IRPF coinciden con la normativa de renta básica.

Dependiendo de los métodos de transferencia de la renta a los ciudadanos, los plazos para el pago del IRPF por anticipos y retribución laboral básica son (los plazos son idénticos para ambos tipos de devengos):

• los fondos se transfirieron a una cuenta bancaria oa una cuenta de tarjeta de plástico; la fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal es el día siguiente al día en que se recibieron los fondos en la cuenta del empleado;
• los fondos se entregaron al empleado en efectivo en una organización bancaria o en el departamento de contabilidad de la organización; la fecha límite también es el número siguiente al día en que el empleado recibe los pagos;
• los salarios se pagaron en especie; en tal situación, la fecha límite para la transferencia del impuesto sobre la renta al Servicio de Impuestos Federales es la fecha siguiente al día siguiente en que la organización tuvo la oportunidad de retener el impuesto sobre la renta personal para esta remuneración laboral de otros pagos.

Acuerdo de GPC

En el caso de que la organización empleadora no haya celebrado un contrato de trabajo con un ciudadano, sino un contrato de derecho civil, esto no cancela su obligación de calcular, retener y transferir los montos del impuesto sobre la renta al Servicio de Impuestos Federales, ya que aún se convertirá en un agente fiscal.

Las cuestiones relativas a la retención del impuesto sobre la renta sobre los anticipos transferidos a los empleados que trabajan sobre la base de un contrato de trabajo celebrado no están reguladas por separado en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las cuestiones relativas a la retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas de los pagos en virtud de un contrato de trabajo están reguladas por las disposiciones del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En su contenido, no hay disposiciones según las cuales la recolección debe llevarse a cabo solo una vez finalizado el trabajo. En arte. 223 del Código Tributario de la Federación de Rusia establece que el número de recibo de ingresos es el día de su pago, respectivamente, el día del pago anticipado se considera como tal. Como resultado, el agente tributario puede transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas tanto el día de devengo de los anticipos como el día de emisión de la renta principal por el hecho del trabajo realizado.

Solo se paga anticipo por mes

A menudo, hay situaciones en las que solo se paga un anticipo a un ciudadano en el plazo de un mes. Por ejemplo, esto es posible cuando un empleado prepara una licencia por enfermedad para toda la segunda mitad del mes.

En tales situaciones, se recomienda pagar el anticipo en su totalidad y retener el impuesto sobre la renta personal de los próximos pagos siguientes. En consecuencia, el plazo para la transferencia del impuesto de acercamiento al Servicio de Impuestos Federales será el día siguiente a su transferencia.

Si este tipo de situación ocurre repetidamente, entonces la organización puede establecer el monto máximo posible de anticipo en el 87% del salario. Como resultado, el 13% requerido del impuesto sobre la renta sobre los salarios permanecerá en cualquier caso con la organización al final del mes, lo que le permitirá pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas en su totalidad.

Cálculos

La fórmula utilizada para establecer el pago inicial máximo posible para recibir los fondos del impuesto sobre la renta al final del mes es la siguiente:

Salario básico * (1 - 0,13)

Ejemplo

Vale la pena considerar el procedimiento para calcular el monto máximo de un anticipo en un ejemplo:

• el monto de la remuneración mensual del empleado es de 50 mil rublos;
• la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas es del 13%.

En consecuencia, la marca máxima de anticipo será:

50.000 * (1 - 0,13) = 50.000 * 0,87 = 43 mil 500 rublos

El monto del impuesto de acercamiento que deberá ser transferido a fin de mes al Servicio de Impuestos Federales será:

50.000 * 13% = 6 mil 50 rublos

Al agregar los valores resultantes, obtiene una cantidad de 50 mil rublos, que es igual al salario del empleado. En consecuencia, con el valor máximo posible del anticipo de 43 mil 500 rublos, la organización al final del mes tendrá en cualquier caso fondos para pagar el impuesto sobre la renta personal, incluso si solo se pagó el anticipo al ciudadano por el mes.

¿Qué pasa si el impuesto no fue retenido?

Si se pagó un anticipo a un ciudadano, pero más tarde hasta el final del año no recibió ningún otro ingreso, entonces el empleador no puede transferirle el impuesto sobre la renta personal. En este caso, el agente fiscal de la empresa debe notificar a la sucursal del Servicio de Impuestos Federales antes del 1 de marzo del año siguiente. Además, dentro del mismo plazo, el gerente debe informar el problema al empleado.

La forma

La notificación al Servicio de Impuestos Federales se envía de acuerdo con la forma unificada del formulario sobre la cantidad de ingresos que recibe un individuo. En 2020, se aprobó un nuevo formulario para este documento. A esto se le debe prestar especial atención al enviar una notificación en 2020 para el período de informe actual.

Los principales cambios realizados en el formulario son los siguientes:

• ausencia de una línea sobre la dirección de residencia de un individuo;
• cambiar el cifrado del documento;
• cambio del nombre de la cuarta sección del documento.

Los ajustes realizados no afectaron al contenido principal. En 2020, al igual que en 2017, el aviso 2-NDFL debe completarse con el letrero No. 2 y enviarse al Servicio de Impuestos Federales antes del 1 de marzo.

Advertencia de impuestos y empleados

Hay dos formas de enviar un aviso al servicio de impuestos federales:

• enviando un documento en papel (el método está disponible para empresas que reportan menos de veinticinco personas);
• en formato electrónico sin restricciones en el número de empleados.