Orice antreprenor, străduindu-și să-și mărească profitul, simte povara fiscală inevitabilă. Este firesc să ne străduim să reduceți costul plății impozitelor, dar este important să nu treceți de linia definită de lege. Cu toate acestea, sarcina fiscală nu poate fi prea mică, deoarece în acest caz există aproape sigur încălcări ale legislației fiscale, a căror depistare poate fi planificată sau neprogramată.

În ce componente constă povara fiscală, care este rolul acesteia în activitatea antreprenorială, cum se calculează la diferite niveluri economice, dacă un antreprenor o poate face singur - toate aceste întrebări sunt discutate mai jos. Alăturaţi-ne!

Povara fiscală absolută și relativă

Conceptul de sarcină fiscală este utilizat pentru a stabili obligațiile financiare ale unui antreprenor față de stat. Poate fi privit ca o valoare relativă sau absolută.

Suma care împovărează antreprenorul din cauza atribuțiilor sale de contribuabil, exprimată într-o anumită cifră, este valoare absolută povara fiscală.

Antreprenorii trebuie să cunoască această cifră pentru a planifica raportul dintre cheltuieli și venituri, pentru a optimiza afacerea și pentru a-i evalua profitabilitatea.

Autoritățile fiscale interpretează povara fiscală ca o măsură care caracterizează fondurile pe care un antreprenor le alocă din afaceri pentru cheltuielile sale fiscale. Această abordare este relativă, deoarece include mulți parametri luați în considerare de Serviciul Fiscal Federal.

Acesta este motivul pentru care denumire relativă povara fiscală face posibilă o mai bună analiză a impactului poverii fiscale asupra stării financiare a unui antreprenor și a profitabilității afacerii sale.

Uneori povara fiscală este identificată cu cota efectivă de impozitare– un procent din plata efectivă a unui anumit impozit în baza totală de impozitare. Când vine vorba de sarcina fiscală pentru un anumit impozit, este permisă aplicarea acestei definiții, ceea ce se face în unele reglementări.

Acte de stat

Întrucât povara fiscală ocupă primul loc printre criteriile de selectare a celor „norocoși” pentru un audit fiscal la fața locului, reglementarea sa documentară se referă în primul rând la documentele emise de Serviciul Fiscal Federal. Relațiile dintre contribuabili și autoritățile de reglementare sunt reglementate de următoarele acte:

• Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Cu privire la aprobarea Conceptului sistemului de planificare pentru inspecțiile fiscale la fața locului” din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/333 și Anexa acestuia Nr. 3 - date de informații care este completat și actualizat anual;
• Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Cu privire la activitatea comisiilor autorităților fiscale privind legalizarea bazei de impozitare” din 17 iulie 2013 nr. AS-4-2/12722 conține o formulă de calcul a sarcinii fiscale pentru diverse tipuri de impozite și regimuri fiscale speciale.

NOTĂ! Toate aceste informații sunt conținute pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Cine are nevoie și de ce?

Determinarea câți bani se cheltuiesc pe impozite este un punct important care determină activitățile entităților economice la diferite niveluri:

• contribuabilii înșiși– pot evalua eficacitatea activităților lor, pot determina cât de mare este riscul unui control fiscal, pot lua o decizie privind regimul fiscal optim și pot anticipa acțiuni ulterioare;
• Serviciul Federal de Taxe folosind aceste cifre, își proiectează activitățile de control și are și posibilitatea de a influența modernizarea sistemului fiscal în ansamblu;
• Ministerul de Finanteși alte structuri economice de guvernare, pe baza indicatorilor de sarcină fiscală, studiază situația economică la nivel regional și de stat, planificând și prognozând viitoarea politică financiară a țării.

Ce fel de sarcină vom lua în considerare?

Documentele menționate, pe lângă informațiile informaționale, pot oferi antreprenorilor posibilitatea de a calcula independent povara fiscală folosind formule special dezvoltate.

Primul document (ordinul Serviciului Federal de Taxe) oferă o formulă generală care va ajuta la calcul povara fiscală totală, adică ponderea fondurilor care au fost acumulate pentru plată pe baza declarațiilor fiscale, în raport cu suma veniturilor înregistrate de Goskomstat (în contul de venit).

IMPORTANT! Impozitul pe venitul personal este inclus în calculul unei astfel de sarcini, dar TVA-ul nu este inclus. În același timp, contribuțiile la fondurile extrabugetare sunt excluse din calcule, deoarece nu toate sunt supravegheate de Serviciul Fiscal Federal.

Al doilea document (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal) conține mai multe formule de calcul pentru diferite impozite și anumite regimuri fiscale speciale.

Formula de calcul a sarcinii fiscale

Sarcina cumulativă

calculată foarte medie. Formula sa este extrem de simplă: este un coeficient de deduceri fiscale și venituri. Într-o versiune mai rafinată, ar putea arăta astfel:

НН = СнОг x 100% / СВг - TVA,

– cuantumul impozitelor plătite conform raportului în anul fiscal;
SVg– suma veniturilor conform documentelor contabile aferente perioadei anuale de impozitare; nu include TVA și accize.
Această tehnică a fost dezvoltată și recomandată pentru utilizare de către Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.

Sarcina va fi considerată scăzută și va atrage o atenție deosebită din partea autorităților fiscale dacă indicatorul calculat este mai mic decât valorile medii din industrie actualizate anual pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Există și alte metode de calcul a sarcinii fiscale în agregat, propuse în diverse publicații economice.

EXEMPLU. Să calculăm volumul de muncă al companiei condiționate Dolgozhdan LLC, care este angajată în afacerile hoteliere.

Serviciul Federal de Taxe a determinat nivelul mediu de încărcare pentru acest tip de afaceri la 9%.

Veniturile companiei, conform raportului financiar pentru 2015, s-au ridicat la 40 de milioane de ruble. Declarațiile fiscale depuse de firmă în acest an au indicat următoarele deduceri fiscale:

• TVA – 1,1 milioane de ruble;
• impozit pe venit - 1,2 milioane de ruble;
• impozitul pe proprietatea corporativă - 520 mii de ruble;
• taxa de transport - 250 mii de ruble.

Impozitul pe venitul personal a fost reținut din salariile angajaților în valoare de 750 de mii de ruble. Primele de asigurare, precum și transferurile către Fondul de pensii, nu au nicio semnificație pentru acest calcul.

: 1.100.000 + 1.200.000 + 520.000 + 250.000 + 750.000 = 2.625.000 rub. Împărțiți la indicatorul de profit: 2.625.000 / 40.000.000 = 0,065. Înmulțind cu 100%, obținem 6,5%.

Rezultatul calculat este mai mic decât media (9%) determinată de Serviciul Fiscal Federal pentru acest sector de afaceri. Prin urmare, Dolgozhdan SRL va fi inclusă în planul de inspecții fiscale la fața locului, sau angajații săi vor fi chemați la fisc pentru a da explicații.

Încărcare pentru o anumită taxă

Cel mai adesea, sarcina fiscală este calculată folosind TVA și impozitul pe venit.

Nivelul poverii impozitului pe venit

Serviciul Federal de Taxe va fi alert dacă este sub următorii indicatori:

• pentru întreprinderile comerciale – mai puțin de 1%;
• pentru alte organizații, inclusiv cele implicate în producție și contractare - mai puțin de 3%.

Se calculează folosind următoarea formulă:

ННп = Нп / (Др + Двн),

Unde:
NNp– sarcina fiscală pentru impozitul pe venit;
Np– impozit pe venit pe baza rezultatelor declarației anuale;
dr– venituri din vânzări determinate conform datelor din declarația de profit;
Dvn– alte venituri (nefuncționale) ale organizației conform aceleiași declarații.
Rezultatul obtinut se inmulteste cu 100%.

Nivelul sarcinii fiscale pentru TVA

Serviciul Fiscal Federal recunoaște nivelul de sarcină fiscală pentru TVA ca fiind scăzut dacă pentru toate cele patru trimestre ale anului de raportare valoarea deducerilor fiscale pentru TVA se ridică la 89% sau mai mult din suma totală a acestui impozit.

1. Împărțiți suma TVA (TVA) plătită în indicatorii bazei de impozitare în conformitate cu secțiunea 3 din declarația relevantă, pe baza stării pieței ruse (NBRF):

   Taxa pentru contribuabil pentru TVA = NNDS / NBRF

2. Găsiți raportul dintre valoarea TVA conform declarației (TVA) și baza de impozitare totală, care include atât indicatori ai pieței ruse, cât și ai pieței de export (NBtot):

   NN pentru TVA = NNDS / Nbot.

Nuanțe ale sarcinii fiscale pentru diferite tipuri de antreprenori

1. IP. Un antreprenor individual trebuie să calculeze sarcina fiscală pentru impozitul pe venitul personal. Pentru a face acest lucru, trebuie să împărțiți indicatorul din declarația dvs. la 3-NDFL din declarație.
2. Plătitorii sistemului fiscal simplificat trebuie să ia nivelul sarcinii lor acumulate în conformitate cu declarația și să o împartă la venituri în conformitate cu 3-NDFL.
3. Antreprenorii privind Impozitul Agricol Unificatîmpărțiți, în consecință, indicatorii lor de impozitare la valoarea venitului conform declarației 3-NDFL.
4. Cei care au ales OSNO, însumați TVA-ul și impozitul pe venit și găsiți raportul dintre suma primită și veniturile totale reflectate în declarația de venit.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Dacă un om de afaceri, pe lângă cele enumerate, plătește și alte taxe, de exemplu, teren, apă, proprietate etc. (cu excepția impozitului pe venitul personal), atunci toate aceste impozite vor participa la calcularea poverii totale.

Dacă nivelul sarcinii fiscale se dovedește a fi scăzut, asta nu înseamnă penalități obligatorii: acestea pot fi impuse doar pe baza rezultatelor unui audit, riscul căruia în mod firesc crește într-o astfel de situație.

Principalele documente care definesc conceptul de „povara fiscală” în raport cu relația dintre contribuabil și autoritățile fiscale sunt:

• Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la aprobarea Conceptului sistemului de planificare pentru controale fiscale la fața locului” din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/ Conform modificărilor aduse acestui document prin ordinul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 10 mai 2012 Nr. MMV-7-2/, Anexa sa Nr. 3, care reflectă indicatorii sarcinii fiscale totale pentru sectoarele economiei naționale și a țării în ansamblu, este actualizat anual cu datele pentru anul trecut nu mai târziu de 5 mai. Aceste date pot fi văzute și pe site-ul Federal Tax Service (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• Până la 25 iulie 2017 – scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la activitatea comisiilor autorităților fiscale privind legalizarea bazei de impozitare” din 17 iulie 2013 Nr. AS-4-2/12722, care conținea formule pentru calcularea sarcinii fiscale în raport cu unele impozite specifice și anumite tipuri de regimuri fiscale. Efectul acestuia a fost anulat pas cu pas (prin scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 21 martie 2017 Nr. ED-4-15/ și din 25 iulie 2017 Nr. ED-4-15/).
• Din 25.07.2017 – scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la lucrările comisiei pentru legalizarea bazei de impozitare și a bazei primelor de asigurare” din 25.07.2017 Nr. ED-4-15/ , prin care se reglementează procedura de lucru a comisiilor de resort care, în cursul prezentei lucrări, analizează dinamica acelor indicatori economici contribuabili, ceea ce determină nivelul sarcinii lor fiscale. Formule de calcul a sarcinii fiscale, similare celor cuprinse în scrisoarea nr. AS-4-2/12722, sunt prezentate și aici (în Anexa 7). Față de scrisoarea nr. AS-4-2/12722, la scrisoarea nr. ED-4-15/ au fost adăugate prevederi privind analiza datelor primite în legătură cu raportarea primelor de asigurare depuse la Serviciul Fiscal Federal începând cu anul 2017.

Însăși numele acestor documente indică importanța ridicată a indicatorului luat în considerare nu numai pentru Serviciul Fiscal Federal, ci și pentru contribuabili. În ordinea nr. MM-3-06/ în lista criteriilor după care contribuabilii sunt selectați pentru audit, sarcina fiscală se află pe locul 1, iar la literele nr. AS-4-2/12722 și nr. ED-4- 15/ nu numai că i se alocă o parte semnificativă a textului, ci sunt date și acelea din semnificațiile acestuia (scrisoarea nr. AS-4-2/12722) sau indicatori comparativi (scrisoarea nr. ED-4-15/), care poate aduce o atenție deosebită activităților unei persoane juridice sau ale unui antreprenor individual.

Care este povara fiscală

Pe baza formulelor de calcul date în documentele de mai sus, sarcina fiscală este cel mai apropiată ca înțeles de conceptul de „povara fiscală”. Ultimul „Dicționar economic modern” (Moscova, „INFRA-M”, 2011) oferă 2 sensuri, definindu-l astfel:

• gradul de deturnare a fondurilor pentru plata plăților fiscale, adică ca valoare relativă;
• grevare care decurge din obligația de a plăti impozite, i.e. ca valoare absolută.

Prima dintre aceste valori este mai interesantă pentru evaluare și analiză comparativă și tocmai aceasta corespunde ideii de algoritm de calcul al sarcinii fiscale conținute în documentele menționate mai sus ale Serviciului Federal de Impozite din Rusia. Astfel, sarcina fiscală este ponderea sumei impozitelor plătite pentru o anumită perioadă în orice bază economică pentru aceeași perioadă, ceea ce ne permite să evaluăm impactul sumei plăților fiscale asupra rentabilității și rentabilității subiectului evaluat. .

Povara fiscală poate fi calculată la diferite niveluri economice:

• pentru statul ca întreg sau pentru regiunile sale;
• pe sectoare economice ale țării sau regiunilor;
• pe grup de întreprinderi similare;
• pentru entitățile economice individuale;
• pentru o anumită persoană.

În funcție de nivelul economic și de scopurile calculării acestui indicator, baza acestuia poate fi, de exemplu:

• venituri (cu sau fără TVA);
• sursa de venit;
• sursa plății impozitului (profit sau costuri);
• valoare nou creată;
• venitul așteptat sau profitul planificat.

Ca indicator calculat, sarcina fiscală ecou conceptul de cotă efectivă de impozitare, care este procentul impozitului efectiv acumulat în baza de impozitare pentru acest impozit. În scrisorile nr. AS-4-2/12722 și nr. ED-4-15/ acest concept este definit ca sarcina fiscală pentru impozitul corespunzător.

Cine trebuie să cunoască povara fiscală?

Povara fiscală, calculată la diferite niveluri economice, prezintă interes pentru utilizatori la nivelul corespunzător în legătură cu:

• analiza, planificarea și prognoza situațiilor economice dintr-o țară sau din regiunea acesteia - pentru Ministerul Rusiei de Finanțe, agențiile guvernamentale responsabile cu problemele economice din Federația Rusă și entitățile constitutive ale Federației Ruse;
• planificarea activităților de audit fiscal și îmbunătățirea sistemului de control fiscal - pentru Ministerul de Finanțe al Rusiei, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, Serviciul Fiscal Federal;
• analiza rezultatelor muncii tale, evaluarea riscurilor inspecțiilor fiscale și prognozarea activităților viitoare - direct pentru contribuabili.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei solicită contribuabililor să calculeze în mod independent indicatorii care servesc drept criteriu pentru autoritățile fiscale pentru a selecta candidații pentru controale fiscale la fața locului în Ordinul nr. MM-3-06/, promițându-le dacă acești indicatori se mențin la nivelul valorilor medii din industrie:

• probabilitate mare de a nu include în plan inspecțiile la fața locului;
• favorabilitate maximă posibilă în timpul interacțiunii.

Din aceste motive, este indicat ca contribuabilul să citească cu atenție conținutul principalelor documente privind povara fiscală.

În plus, analiza propriilor activități permite descoperirea unor aspecte în ea, a căror modificare sau optimizare poate:

• duce la o reducere a sarcinii fiscale;
• ajutor în alegerea unui alt regim de impozitare sau a unui tip de activitate;
• prezice rezultatele muncii pentru viitor.

Pentru o descriere comparativă a celor mai comune sisteme de impozitare, consultați materialul „Tipuri de sisteme de impozitare: sistem fiscal simplificat, UTII sau OSNO”.

Cum se calculează sarcina fiscală

Toate documentele de mai sus conțin formule pentru calcularea sarcinii fiscale:

• ordinul nr. MM-3-06/ - unul folosit pentru determinarea sarcinii fiscale totale;
• literele Nr. AS-4-2/12722 și Nr. ED-4-15/ - mai multe formule de calcul a sarcinii pentru impozite și tipuri de regimuri specifice.

Povara fiscală a unei organizații este recunoscută de Serviciul Fiscal Federal ca fiind scăzută dacă valoarea sa este mai mică decât media pentru industria relevantă. Serviciul Fiscal Federal determină anual astfel de indicatori și trebuie să îi publice înainte de 5 mai pe site-ul său oficial Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2007 N MM-3-06/.

Povara fiscală determinată de Serviciul Fiscal Federal pentru hoteluri și restaurante în 2017 este de 9,5%.

Alpha LLC este angajată în afacerea cu restaurante și folosește OSN. Venitul companiei conform liniei 2110 din raportul privind rezultatele financiare pentru 2017 este de 50 de milioane de ruble. Conform declarațiilor fiscale pentru anul 2017, organizația a calculat următoarele pentru plată:

• TVA - 1,3 milioane de ruble;
• impozit pe venit - 1,5 milioane de ruble;
• impozit pe proprietate - 550 mii de ruble;
• taxa de transport - 300 de mii de ruble.

Impozitul pe venitul personal a fost reținut și transferat din plăți către angajați - 900 de mii de ruble. Primele de asigurare plătite (2.077 mii de ruble) nu sunt luate în considerare la calcularea sarcinii fiscale.

Povara fiscală a Alpha SRL este de 9,1% ((1.300.000 + 1.500.000 + 550.000 + 300.000 + 900.000) / 50.000.000 x 100%). Această valoare este mai mică decât indicatorul de încărcare determinat de Serviciul Federal de Taxe pentru hoteluri și restaurante în 2017 (9,1%

Care ar trebui să fie povara fiscală pentru impozitul pe venit?

De la 1 iulie 2018, numărul regiunilor în care este implementat proiectul pilot de Asigurări Sociale pentru plăți directe va crește de la 33 la 39.

Proprietarii unei societăți lichidate nu pot pretinde că li se va restitui suma impozitelor sau contribuțiilor plătite în plus de societate.

Dacă cererea de înregistrare a unei organizații nu indică numărul biroului, autoritățile fiscale au dreptul de a refuza înregistrarea companiei.

Pentru a plăti taxele personale, cetățenii nu mai trebuie să completeze un ordin de plată „de la și către”. Trebuie doar să introduceți un număr.

O întreprindere de catering ale cărei săli de servicii pentru clienți sunt situate pe mai multe etaje poate folosi UTII dacă suprafața totală a sălilor nu depășește 150 de metri pătrați.

Recent, autoritățile fiscale au început să excludă din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice organizațiile pentru care înregistrările de informații nesigure au fost introduse în registru. Autoritatea de înregistrare are acest drept dacă evidența nesiguranței este conținută în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice mai mult de 6 luni. În același timp, chiar și o companie care funcționează cu adevărat poate fi exclusă.

Cum se completează Fișa 02 din declarația de impozit pe venit

Fișa 02 din declarația de impozit pe venit conține calculul impozitului și plăților în avans. Indicatorii săi sunt formați pe baza Anexelor la Fișa 02 și a altor Fișe de Declarație pe care le-ați completat deja. Dacă lipsește vreun indicator, puneți o liniuță în linia corespunzătoare.

Profitul (pierderea) se calculează în rândurile 010 - 060. Acestea indică clauza 5.2 din procedura de completare a declarației:

• la rândul 010 - suma totală a veniturilor din vânzări reflectată la rândul 040 din Anexa nr. 1 la Fișa 02;
• la rândul 020 - suma veniturilor neexploatare reflectată la rândul 100 din Anexa nr. 1 la Fișa 02;
• la rândul 030 - suma cheltuielilor care reduc veniturile din vânzări. Îl transferați de la rândul 130 din Anexa nr. 2 la foaia 02;
• la randul 040 - suma totala a cheltuielilor neexploatare si a pierderilor echivalente cu acestea. Aceasta este suma rândurilor 200 și 300 din Anexa nr. 2 la foaia 02;
• la rândul 050 - suma totală a pierderilor indicată la rândul 360 din Anexa nr. 3 la Fișa 02. Acestea sunt pierderi care nu sunt luate în calcul fiscal sau sunt luate în considerare în mod special conform art. Artă. 268, 275.1, 276, 279, 323 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, pierderi din vânzarea unui sistem de operare;
• la rândul 060 - valoarea profitului sau pierderii perioadei (de impozitare) de raportare. Se calculează ca diferența dintre suma rândurilor 010, 020 și 050 din Foaia 02 și suma rândurilor 030 și 040 din Foaia 02. Dacă rezultatul este un număr negativ, i.e. pierdere, apoi indicați-o cu semnul „-” (“minus”) în clauza 2.3 din Procedura de completare a declarației.

Baza de impozitare se calculează în rândurile 070 - 120. La completarea acestora:

• la rândul 070, indicați suma veniturilor excluse din profit. Acestea sunt, în special, dividendele primite de la organizațiile rusești, clauza 5.3 din Procedura de completare a declarației;
• la rândul 080 se pune liniuță în clauza 5.3 din Procedura de completare a declarației;
• în rândul 100 reflectă baza de impozitare a perioadei fiscale de raportare, reducând rândul 060 pentru organizațiile care completează Fișa 05 - suma rândurilor 060 din Fișa 02 și 100 din toate Fișele 05 cu suma rândurilor 070 din Fișa 02 și 400 din Anexă 2 la Foaia 02. Dacă rezultatul este un număr negativ, atunci indicați-l cu semnul „-” (clauza „minus” 5.4 din Procedura de completare a declarației;
• la rândul 110, indicați valoarea pierderilor din anii anteriori luate în considerare în cheltuielile perioadei curente. În declarația pentru trimestrul I și an, cuantumul acesteia este preluat de la rândul 150 din Anexa nr.4 la Fișa 02, clauza 5.5 din Procedura de completare a declarației;
• în rândul 120 reflectă baza de impozitare pentru calculul impozitului (plată în avans). Este egală cu diferența dintre rândurile 100 și 110 din Foaia 02. Dacă această diferență este mai mică decât zero, atunci la rândul 120 scrieți „0” în clauza 5.5 din Procedura de completare a declarației.

Cotele de impozitare sunt reflectate pe rândurile 140 - 170. Când le completați, vă rugăm să indicați:

• la rândul 140 - cota generală a impozitului pe venit (pentru majoritatea organizațiilor aceasta este de 20%);
• la rândul 150 - rata impozitului pe venit la bugetul federal;
• la rândul 160 - rata impozitului pe profit la bugetul entității constitutive a Federației Ruse. Dacă utilizați o rată de impozitare redusă creditată la bugetul regional, care este stabilită de legea unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci trebuie să completați și rândurile 130 și 170 din Fișa 02.

Suma impozitului calculat este indicată în rândurile 180 - 200. Completați-le astfel:

• la rândul 180 - suma totală a impozitului pentru perioada (de impozitare) de raportare. Ar trebui să fie egală cu suma rândurilor 190 și 200;
• la rândul 190 - suma impozitului pentru perioada de raportare (impozită) acumulată la bugetul federal. Este egal cu produsul rândurilor 120 și 150 din Foaia 02;
• la rândul 200 - suma impozitului pentru perioada de raportare (impozită) acumulată în bugetul entității constitutive a Federației Ruse. Este egal cu produsul rândurilor 120 și 160 din foaia 02.

Dacă plătiți impozit separat la locul de înregistrare a unei diviziuni separate, atunci există particularități în completarea rândurilor 140 - 160, 200 din fișa 02. Citiți despre ele aici.

Suma plăților în avans este indicată pe rândurile 210 - 340. Ordinea în care le completați depinde de modul în care efectuați plățile în avans pentru impozitele pe venit și dacă plătiți o taxă de tranzacționare. Selectați din listă situația care vă interesează.

Organizația nu plătește impozit pe vânzări, nu are divizii separate și efectuează plăți lunare în avans în timpul trimestrului. Cota impozitului pe venit este de 20%.

Suma plăților anticipate lunare acumulate pentru primul trimestru este de 3.036.000 RUB. (rândul 320 din Fila 02 din declarația pentru 9 luni din 2017), inclusiv:

• 455.400 RUB - la bugetul federal (rândul 330 din Fișa 02 din declarație pentru 9 luni ale anului 2017);
• 2.580.600 RUB - la bugetul regional (rândul 340 din Fișa 02 din declarația pentru 9 luni 2017).

Pentru trimestrul I 2018, organizația a luat în considerare pentru impozitul pe venit:

• venituri din vânzări - în valoare de 38.488.000 de ruble;
• venit neexploatare - în valoare de 9.792.000 RUB. (inclusiv dividende primite de la o organizație rusă - în valoare de 2.500.000 RUB);
• cheltuieli care reduc veniturile din vânzări - în valoare de 22.372.000 RUB;
• cheltuieli nefuncționale (inclusiv pierderi echivalente cu cheltuielile neexploatare) - în valoare de 7.488.000 RUB;
Unde și cum poate obține o persoană un TIN la Moscova (algoritm de obținere)? De unde să obțineți un TIN în Moscova? Răspunsul la această întrebare va fi de interes pentru rezidenții permanenți și temporari ai capitalei care, din anumite motive, nu dețin acest document. TIN este necesar pentru înregistrarea fiscală a tuturor cetățenilor, prin urmare [...]
• Reținere pensie alimentară în sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” Trimiteți prin poștă la sistemul de impozitare simplificat - reținere pensie alimentară ca cheltuieli - este posibil și în ce condiții? Aceasta este întrebarea adresată de orice contabil care are în personal un lucrător pentru întreținerea copiilor. În acest articol vom analiza procedura de reținere a pensiei alimentare de la angajați și, de asemenea, vom analiza […]
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul persoanelor fizice) în perioada 2016–2017 Trimitere prin poștă Impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din veniturile persoanelor fizice și virat la buget de către agenții fiscali. În caz contrar, contribuabilii individuali (inclusiv antreprenorii individuali) plătesc în mod independent acest impozit pe venitul lor. Transcriere […]
• Campanie de sănătate de vară - 2017 Dragi părinți! În legătură cu plecarea anticipată a copiilor de la Centrul de Copii pentru Copii „Chaika”, puteți aplica în perioada 21 august – 21 septembrie cu cerere de rambursare cu trei zile înainte, la adresa: st. Khomyakova, 5a, camera 9 (program de aplicare: luni - joi de la 09:00 la 17:00, […]
• Există o penalizare pentru depunerea cu întârziere a declarației 3-NDFL? Trimiteți prin poștă O amendă pentru depunerea cu întârziere a 3-NDFL poate fi o surpriză pentru o persoană care nu este conștientă de obligația sa de „raportare”. Când apare o astfel de obligație și care este mărimea amenzii pentru neîndeplinire, aflați de la […]
• Legea lui Muna Legile lui Manu sunt o veche colecție indiană de instrucțiuni pentru datoria religioasă, morală și socială (dharma), numită și „legea arienilor” sau „codul de onoare al arienilor”. Manavadharmasastra este unul dintre cele douăzeci de Dharmasastra. Aici sunt fragmente selectate (traducere de Georgy Fedorovich […]
• Litigiu în activitatea comercială „Lecția binară ca mijloc de asigurare a continuității învățământului primar și general de bază” Ce avantaje au elevii pe site-ul nostru: 1. Cost incredibil de scăzut al educației cu programe educaționale de înaltă calitate. 2. Îmbinarea studiului cu munca, deoarece pregătirea […]
• Schimbarea vitezelor într-o mașină cu transmisie manuală. Cum să schimbi corect vitezele la o transmisie manuală. Un vehicul cu transmisie manuală diferă de o mașină cu transmisie automată prin faptul că are 3 pedale: ambreiaj, frână și gaz. Nu există ambreiaj la o transmisie automată. Spre deosebire de transmisia manuală, [...]

Vor avea oficialii fiscali întrebări cu privire la faptul că impozitul pe venit este scăzut?

Inspectoratul Fiscal verifică sarcina fiscală a companiilor pe industrie. Calculul sarcinii fiscale totale include: TVA, Impozit pe venit, Impozit pe proprietate și Impozit pe venitul personal. Trebuie să includem primele de asigurare pe care le plătim către Serviciul Fiscal Federal în calculul sarcinii fiscale de la 1 ianuarie 2017? Și a doua întrebare: există vreun standard pentru povara fiscală pentru impozitul pe venit? Rezultă că impozitul pe profit este mic - 1,5% din venit, iar povara fiscală totală este chiar mai mare decât în ​​industrie din cauza TVA-ului, deoarece Avem o pondere mare a cheltuielilor „fără TVA” (în industria noastră povara fiscală este de 17,2%, iar în a noastră este de 23%).

Nu, contribuțiile nu trebuie încă luate în considerare.

La pregătirea rapoartelor pentru 2016, ghidați-vă de indicatorii de sarcină fiscală pentru 2015. Serviciul Federal de Taxe a determinat acești indicatori fără a ține cont de contribuții, deoarece la acel moment erau administrați de fonduri.

În viitor, Serviciul Fiscal Federal va include cel mai probabil contribuții în calcularea poverii fiscale. Acest lucru va fi posibil pentru prima dată în 2018, când datele pentru 2017 vor deveni disponibile.

Un nivel scăzut al poverii fiscale pentru impozitul pe venit este baza pentru selectarea unui contribuabil pentru comision.

Povara fiscală pentru impozitul pe profit este determinată ca raportul dintre valoarea impozitului pe venit calculat și suma totală a veniturilor din vânzări și a veniturilor neexploatare pentru perioada de raportare (de impozitare) corespunzătoare.

O povară fiscală redusă asupra impozitului pe venit pentru organizațiile implicate în producția de produse (bunuri, lucrări, servicii) este înțeleasă ca o povară mai mică de 3 la sută. Pentru organizațiile care desfășoară activități comerciale, o povară fiscală redusă asupra impozitului pe venit înseamnă o povară mai mică de 1 la sută.

Motivație

Despre noile contribuții și povara fiscală

CONTABIL ȘEF: Serghei Aleksandrovich, cum se calculează acum povara fiscală - cu sau fără prime de asigurare?

SERGEY TARAKANOV: Contribuțiile nu trebuie încă luate în considerare. La pregătirea rapoartelor pentru 2016, ghidați-vă de indicatorii de sarcină fiscală pentru 2015. Serviciul Federal de Taxe a determinat acești indicatori fără a ține cont de contribuții, deoarece în acel moment erau administrați de fonduri.*

Când vor apărea cifrele sarcinii fiscale pentru 2016?

În aprilie vom actualiza încărcarea ținând cont de statisticile pentru 2016. De asemenea, vom calcula noii indicatori fără a ține cont de contribuții, astfel încât companiile nu trebuie să țină cont de aceștia atunci când își calculează povara fiscală pe parcursul anului 2017.

Se va modifica în viitor calculul sarcinii din cauza transferului contribuțiilor către Serviciul Fiscal Federal?

Da, Serviciul Fiscal Federal va include cel mai probabil contribuții în calcularea poverii fiscale. Acest lucru va fi posibil pentru prima dată în 2018, când datele pentru 2017 vor deveni disponibile. Acest lucru este în conformitate cu practica internațională. În alte țări, sarcina fiscală se calculează și ținând cont de primele de asigurare. Astfel, pentru prima dată, companiile se vor concentra pe povara fiscală, inclusiv contribuțiile, doar la întocmirea rapoartelor pentru primul trimestru al anului 2018.*

<…>

O nouă povară fiscală sigură și profitabilitatea companiei dvs

Nivelul sarcinii dvs. fiscale nu trebuie să fie mai mic decât media industriei (clauza 1 din Anexa nr. 2 la Ordinul Federal Tax Service nr. MM-3-06 /333). Dar, în practică, abaterile minime de câteva zecimi de procent nu sunt considerate semnificative.*

Includeți în calcul toate impozitele pe care compania le plătește în calitate de contribuabil - TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, etc. Luați în considerare și impozitul pe venitul persoanelor fizice, în ciuda faptului că îl plătiți ca agent și de fapt este un impozit a unui individ, nu a unei companii. După cum am aflat la Serviciul Fiscal Federal, inspectorii calculează povara fiscală a companiei ținând cont și de aceste venituri. Argumentul este că baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este formată de societate însăși, și nu de persoanele care primesc venituri din aceasta. Aceasta înseamnă că compania este responsabilă să se asigure că impozitul ajunge la buget în timp util. În plus, este chiar benefic pentru tine să iei în calcul impozitul pe venitul personal. Datorită acesteia, sarcina fiscală devine mai mare, dar riscul de pretenții de la autoritățile fiscale, dimpotrivă, scade. Nu includeți primele de asigurare în calculul sarcinii.

Mir SRL activează în industria textilă. În 2015, a primit venituri de 150 de milioane de ruble. (fara TVA). În aceeași perioadă s-au plătit la buget următoarele:

- impozit pe venit - 10,2 milioane de ruble;

— TVA — 25,3 milioane de ruble;

- impozit pe proprietate - 1,3 milioane de ruble;

— Impozitul pe venitul personal — 2,5 milioane de ruble.

Suma totală a impozitelor transferate pentru 2015 a fost de 39,3 milioane de ruble. (10.200.000 + 25.300.000 + 1.300.000 + 2.500.000). Povara fiscală pentru anul 2015, ținând cont de impozitul pe venitul personal al agenției, a fost de 26,2 la sută (39.300.000: 150.000.000? x 100%). Această cifră este peste medie (26,2% >7,8%). Aceasta înseamnă că inspectorii nu vor avea plângeri cu privire la sarcina fiscală a companiei.

<…>

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 iulie 2013 nr. AS-4-2/12722@ „Cu privire la activitatea comisiilor autorităților fiscale privind legalizarea bazei de impozitare”

<…>

Selectarea contribuabililor ale căror activități sunt supuse revizuirii de către comisii

Selecția contribuabililor ale căror activități sunt supuse analizei comisiei se realizează pe baza unor liste, a căror formare se realizează prin analizarea informațiilor disponibile cu privire la activitățile financiare și economice ale contribuabililor, ținând cont de specificul de calcul. și plata impozitelor, în cazul, de exemplu, faliment, lichidare a contribuabilului etc.*

<…>

- Contribuabilii care au o povară fiscală redusă asupra impozitului pe profit,* accize, impozitul unic plătit la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, impozitul unic agricol, impozitul pe venitul persoanelor fizice plătit de întreprinzătorii persoane fizice.
Deci, de exemplu, sarcina fiscală pentru impozitul pe profit este determinată ca raportul dintre valoarea impozitului pe venit calculat și suma totală a veniturilor din vânzări și a veniturilor neexploatare (linia 180 din fila 02 din declarația de impozit pe venit la suma rândurilor 010 și 020 din fila 02 din profitul declarației de impozit pe venit) pentru perioada de raportare (de impozitare) corespunzătoare. O povară fiscală redusă asupra impozitului pe venit pentru organizațiile implicate în producția de produse (bunuri, lucrări, servicii) este înțeleasă ca o povară mai mică de 3 la sută. Pentru organizațiile care desfășoară activități comerciale, o povară fiscală scăzută pentru impozitul pe venit înseamnă o povară mai mică de 1 la sută.*

Povara fiscală este suma totală a impozitelor pe care o companie trebuie să le plătească la buget. Performanța scăzută este o modalitate sigură de a fi inclus în planul de inspecție la fața locului. Comparați indicatorii dvs. cu încărcarea pe tip de activitate economică în 2019.

Una dintre prioritățile directorului financiar este reducerea cuantumului impozitelor de plătit. La urma urmei, niciun proprietar nu vrea să plătească în plus statul și să primească mai puțin profit câștigat. Deosebit de apreciați sunt acei specialiști care, în cadrul legislației, folosind diverse instrumente, pot aduce cuantumul impozitelor mai aproape de un prag critic - povara statistică medie a unei afaceri, determinată de serviciul fiscal pe industrie. Depășirea valorii prag va avea ca rezultat o inspecție la fața locului pentru întreprindere.

Care este sarcina fiscală a unei întreprinderi și de ce să o calculăm

În primul rând, să înțelegem termenii. Povara fiscală în termeni absoluti este suma totală a plăților pe care o întreprindere trebuie să le plătească trezoreriei statului. În termeni relativi, aceasta este suma totală a impozitelor plătite de întreprindere, împărțită la suma veniturilor primite de întreprindere pentru perioada relevantă, calculată ca procent.

Este al doilea indicator pe care Serviciul Fiscal Federal îl folosește pentru a formula un plan de audit la fața locului pentru anul următor, comparând indicatorul din situațiile financiare depuse cu media industriei. Acele companii a căror performanță este sub normală sunt incluse în lista celor suspecte. Inspectorii au îndoieli dacă compania nu a folosit scheme fiscale ilegale, deoarece în cadrul legii este teoretic imposibil să se obțină un astfel de rezultat pozitiv.

Povara fiscală pe tip de activitate economică 2019

În fiecare an, Serviciul Fiscal Federal publică mediile industriei în funcție de tipul de activitate pe site-ul său. Cele mai recente informații pe care serviciul le furnizează contribuabililor sunt cifrele pentru anul 2017. Companiile trebuie să fie ghidate de aceste informații până când Serviciul Federal de Taxe din Rusia actualizează datele. Serviciul oferă de obicei informații pentru ultimul an în luna mai, adică cifrele pentru 2018 ar trebui să fie așteptate în mai 2019.

Tip de activitate economică (conform OKVED-2)	2017
TOTAL	10,8	3,6
Agricultura, silvicultura, vanatoare, pescuit, piscicultura - total	4,3	5,5
culturile și creșterea animalelor, vânătoarea și furnizarea de servicii conexe în aceste zone	3,5	5,4
silvicultură şi exploatare forestieră	7,5	6,8
pescuit, piscicultura	7,9	5,5
Mineritul - total	36,7	1,8
extracția combustibilului și a mineralelor energetice - total	45,4	1,0
extracția resurselor minerale, cu excepția combustibilului și a energiei	18,8	4,1
Industrii manufacturiere – total	8,2	2,2
producția de alimente, băuturi, produse din tutun	28,2	2,4
producție de textile, îmbrăcăminte	8,1	4,2
producția de piele și produse din piele	7,9	4,7
prelucrarea lemnului și producția de produse din lemn și plută, cu excepția mobilierului, producția de produse din paie și materiale din răchită	2,0	3,6
producția de hârtie și produse din hârtie	4,4	1,8
activități de tipărire și copiere	9,2	4,3
producția de cocs și produse petroliere	5,1	0,2
producția de produse chimice și produse chimice	1,9	2,4
producția de medicamente și materiale utilizate în scopuri medicale	6,9	3,0
producția de produse din cauciuc și plastic	6,3	2,6
producerea altor produse minerale nemetalice	8,9	3,5
producția metalurgică și producția de produse metalice finite, cu excepția mașinilor și echipamentelor	4,4	2,4
producția de mașini și echipamente, neincluse în alte grupe	8,8	3,9
producție de echipamente electrice, producție de calculatoare, produse electronice și optice	9,9	4,3
producție de calculatoare, produse electronice și optice	12,5	5,3
producerea echipamentelor electrice	6,7	3,0
producția de alte vehicule și echipamente	4,7	4,8
producția de autovehicule, remorci și semiremorci	5,1	1,7
Furnizarea de energie electrică, gaz și abur; aer conditionat - total	6,8	2,4
producerea, transportul și distribuția energiei electrice	8,1	2,2
producerea și distribuția combustibililor gazoși	1,3	1,4
producerea, transportul și distribuția de abur și apă caldă; aer condiționat	6,5	4,5
Alimentarea cu apă, salubrizare, organizarea colectării și eliminării deșeurilor, activități și eliminarea poluării - total	8,4	4,8
Constructie	10,2	4,3
Comerț cu ridicata și cu amănuntul; reparatii autovehicule si motociclete - total	3,2	1,2
Comerț cu ridicata și cu amănuntul cu autovehicule și motociclete și repararea acestora	2,7	1,1
comerț cu ridicata, cu excepția comerțului cu ridicata al autovehiculelor și motocicletelor	3,1	0,9
comerț cu amănuntul, cu excepția comerțului cu autovehicule și motociclete	3,6	2,2
Activitățile hotelurilor și unităților de alimentație publică - total	9,5	5,7
Transport si depozitare - total	6,8	4,8
activitati de transport feroviar: transport interurban si international de pasageri si marfa	8,5	6,8
activități de transport prin conducte	4,5	2,1
activitati de transport pe apa	9,3	4,1
activități de transport aerian și spațial	neg.	3,0
activitati postale si de curierat	14,4	11,6
Activități în domeniul informației și comunicării - total	16,4	5,2
Activitati imobiliare	21,3	6,3
Activități administrative și servicii suplimentare aferente	15,4	9,2
*- Calculul a fost făcut luând în considerare veniturile din impozitul pe venitul persoanelor fizice

O firmă poate determina tipul de activitate economică conform OKVED OK 029-2014 (NACE REV. 2), aprobat. prin ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 Nr.14-Art. Pentru fiecare tip de activitate, Serviciul Fiscal Federal își stabilește propriul volum de muncă. De exemplu, pentru producătorii de îmbrăcăminte este de 8,1 la sută, iar pentru producătorii de medicamente - 6,9 la sută.

Este posibil ca o companie să nu-și găsească tipul de activitate în lista Federal Tax Service. Serviciul a prevăzut o procedură pentru a face față unei astfel de situații. A citat-o ​​în scrisoarea sa din 22 august 2018 Nr. GD-3-1/5806@.

Serviciul a luat în considerare un caz în care o companie nu poate găsi un nivel acceptabil de sarcină fiscală pentru tipul său de activitate. Astfel, pe site-ul Serviciului Federal de Taxe nu există informații pentru organizațiile de stațiuni și sanatoriu. În astfel de situații, serviciul recomandă să se concentreze asupra nivelului de sarcină fiscală din Rusia. Potrivit ultimelor date, este de 10,8 la sută.

La ce nivel poate o companie să-și reducă în siguranță povara fiscală?

Vedeți la ce nivel este sigur să reduceți povara fiscală pentru a reduce riscul unui audit la fața locului și cum să urmăriți acest indicator.

Formula sarcinii fiscale

Formula de calcul a sarcinii fiscale totale asupra unei afaceri în termeni relativi este simplă:

∑impozit de plătit – suma totală a impozitelor acumulate pentru o perioadă, de obicei un an

Venituri – venitul companiei pentru aceeași perioadă

Aceasta include toate tipurile de impozite aplicabile întreprinderii, și anume:

1. Impozit pe venit.
2. Taxa pe valoare adaugata ().
3. Impozitul pe proprietate.
4. Impozitul pe venitul personal.
5. Taxa de transport.
6. Taxa pe teren.
7. Accize
8. Impozit unic (pentru sistemul de impozitare simplificat).
9. Impozit unic imputat.
10. etc.

Atenţie! Următoarele nu pot fi incluse în calcul:

• contribuții sociale;
• alte contribuții la fonduri extrabugetare;
• agent fiscal TVA la bunurile importate;
• taxe vamale;
• amenzi și penalități pentru impozite și taxe.

Indicatorii sarcinii fiscale asupra întreprinderilor în funcție de activitate economică sunt actualizați anual de Serviciul Fiscal Federal și publicati în Anexa 3 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3-06/333@ „Cu privire la aprobarea Conceptului sistemului de planificare pentru inspecțiile fiscale la fața locului” pe site-ul Serviciului Federal de Impozite.

Exemplu de calcul

Să calculăm sarcina fiscală planificată pentru o afacere folosind exemplul unei întreprinderi de producție angajată în producția de substanțe chimice.

Masa. Extrase din bilanțul estimativ al întreprinderii la 31 decembrie 2018, milioane de ruble.

	Elemente din bilanţ	La începutul anului de raportare	La sfârşitul perioadei de raportare
			48 352,8
	Mijloace fixe		25 672,2
	Clădiri și construcții
	Echipament de productie
	Echipamente de birou și mobilier
	Transport auto și altele
	Capital și rezerve
	Capitalul autorizat
	profit/pierdere din anii anteriori
	profit/pierdere pentru anul de raportare
	dividendele

Venitul estimat, inclusiv TVA, pentru 2018 va fi de 61.624 milioane RUB.

Venituri din activități neoperaționale – 15,42 milioane de ruble.

Prognoza pentru impozitele acumulate este prezentată mai jos:

1. TVA – 2.304 milioane RUB.
2. Impozitul pe venit – 3.081,2 * 20% = 616 milioane de ruble
3. Impozit pe proprietate – (25.210,9+25.672,2) / 2 * 0,022 = 560 milioane ruble
4. Impozitul pe venitul personal - 246 milioane de ruble
5. Taxa de transport – 2,3 milioane de ruble

1. În termeni absoluti

NNtotal = 2.304 + 616+560+246+2,3 = 3.728 milioane de ruble.

1. În termeni relativi

NN total = 3.728/ 61.624 = 6,05%

Conform Anexei nr. 3 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3-06/333@, sarcina statistică medie a întreprinderilor din industria chimică pentru anul 2016 a fost de 3,5%.

Aceasta înseamnă că politica fiscală a întreprinderii în cauză este structurată corect, dar nu optim. Compania are rezerve pentru a reduce indicatorul cu 2,4%.

În plus față de sarcina generală asupra afacerilor, se obișnuiește să se ia în considerare povara pentru fiecare tip de impozit. Un astfel de calcul mai detaliat face posibilă analizarea structurii impozitelor plătite statului, identificarea pierderilor și rezervelor fiscale și conturarea vectorului de dezvoltare a politicii fiscale.

Întrucât cea mai mare contribuție la povara fiscală totală o au impozitul pe venit și taxa pe valoarea adăugată, vom lua în considerare calculele pentru acestea, oferindu-le exemple.

Cum să vă controlați povara fiscală

Directorul financiar trebuie să monitorizeze îndeaproape că sarcina fiscală reală a întreprinderii nu diferă de cea planificată și de media industriei cu mai mult de 1% în scădere. Mare - vă rog, dar aceasta implică plata în exces a taxelor.

Pentru a nu trezi suspiciuni din partea Serviciului Federal de Taxe, trebuie să urmați în mod constant pașii de la an la an:

1. Verificați legislația actuală, aflați modificările și volumul mediu de muncă pentru industrie.
2. Planificați sarcina pentru fiecare impozit și pentru întreprindere în ansamblu.
3. Subliniați metodele prin care va fi atins nivelul planificat al indicatorului. Consacrați-le în politica fiscală.
4. Monitorizează implementarea planului și utilizarea metodelor.

Calcularea periodică independentă a poverii fiscale va fi utilă din mai multe motive. În primul rând, veți înțelege dacă merită să așteptați în curând o inspecție la fața locului și veți avea timp să luați măsuri pentru a preveni consecințele negative ale acestui eveniment. Sau veți decide să vă schimbați politica fiscală pentru a crește ușor sarcina și pentru a evita auditurile.

În al doilea rând, vei putea verifica rapid eficacitatea politicii tale fiscale și vei primi un alt mecanism clar pentru ca proprietarii să-ți evalueze munca.

Calculul sarcinii impozitului pe venit

Calculul se face folosind formula:

Npr - impozit pe venit conform declaratiei pentru o perioada, de obicei un an

Adițional – venituri din activități de exploatare pentru aceeași perioadă

Dvn – venituri din activități neexploatare pentru aceeași perioadă

Indicatorul nu va trezi suspiciuni din partea Serviciului Federal de Taxe dacă este mai mare:

• 1% – pentru societatile comerciale;
• 3% – pentru alte întreprinderi.

Exemplu de calcul

Să calculăm indicatorul folosind exemplul întreprinderii chimice descrisă mai sus

NN inc = 616 / (61.624 + 15,42) = 1%

Vedem că povara impozitului pe venit este semnificativ mai mică decât normele adoptate de Serviciul Fiscal Federal. Prin urmare, directorul financiar ar trebui să verifice din nou:

1. Corectitudinea calculelor de prognoză. În 70% din cazuri, motivul rezultatului extraordinar îl reprezintă erorile de calcul
2. Corectitudinea politicii fiscale alese. Ar putea merita planificarea creșterii sarcinii fiscale asupra impozitului pe venit, reducând în același timp povara asupra altor impozite.

Calculul sarcinii cu TVA

Calcularea și evaluarea sarcinii TVA sunt mai complicate și mai ambigue. Indicatorii de calcul sunt preluați din decontul de TVA pentru perioada de raportare.

Conform instrucțiunilor Serviciului Federal de Taxe, o sarcină normală de TVA este considerată a fi una care îndeplinește două criterii:

1. Valoarea deducerilor din impozit calculată în funcție de baza de impozitare nu trebuie să depășească 89%.
2. Valoarea totală a sarcinii fiscale pentru TVA nu este documentată. Dar, pe baza experienței de selectare a companiilor pentru a efectua inspecții la fața locului, cerințele de încărcare sunt similare cu impozitul pe venit. Valoarea TVA reflectată în declarația pentru perioada de raportare, atribuită bazei impozabile, trebuie să fie mai mare de 1% pentru societățile comerciale și 3% pentru alte societăți.

Calculul se face folosind una dintre cele două formule:

Nbvnut - baza de impozitare pentru piata interna - suma randurilor 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, coloana 3 din sectiunea 3 din decontul de TVA,

Nbexp – baza de impozitare pentru tranzacțiile cu o cotă de 0% – suma rândurilor 020 pentru toate codurile de tranzacție din secțiunea 4.

Exemplu de calcul

În exemplul unei fabrici chimice care nu desfășoară tranzacții economice externe cu o cotă de TVA de 0%, vom calcula folosind prima formulă.

Baza de impozitare estimată pentru TVA, echivalentă cu valoarea totală estimată pentru toate tranzacțiile de vânzare și avansurile de la clienți, este egală cu 72 716 milioane RUB.

NNnds = 2.304 / 72.716 = 3,2%

Să calculăm totalul deducerilor care au afectat impozitul:

TVA sursa:

72 716/1,18*0,18= 11 092

TVA final:

11 092 – 2 304 = 8 788

Ponderea deducerilor:

8 788 / 11 092 = 79,2%

După cum se poate observa din calculele de mai sus, prognoza pentru sarcina fiscală pentru TVA a fost întocmită corect. Indicatorii respectă pe deplin cerințele Serviciului Federal de Taxe și sunt la cele mai mici intervale posibile.

Cum se explică reducerea poverii fiscale

Înainte de a veni la o companie pentru un audit la fața locului, funcționarii fiscali îi vor trimite o solicitare pentru a explica sarcina fiscală scăzută. Dacă o astfel de solicitare din partea inspectorilor este ignorată, este puțin probabil ca un audit la fața locului să fie evitat. Prin urmare, este mai bine să explicați autorităților fiscale de ce sarcina fiscală a organizației a scăzut. Să ne dăm seama cum să scriem corect explicațiile.

Autoritățile fiscale vor analiza în timp povara fiscală a organizației. Este puțin probabil ca controlorii să fie interesați de schimbări în cursul anului. Dar dacă volumul de muncă al companiei a scăzut timp de trei ani la rând, acest lucru va fi suspect. În această situație este probabil ca organizația să primească o cerere de clarificare.

Puteți scrie o explicație pentru autoritățile fiscale în formă gratuită. Legea nu a stabilit nicio formă specifică pentru acest caz. Scopul principal al organizației este de a arăta inspectorilor că nu a avut scopul de a subestima în mod deliberat volumul de muncă. Ca o bună explicație, auditorii pot accepta, de exemplu, o creștere a prețurilor pentru un produs sau serviciu de către un furnizor sau o scădere a cererii pentru produsele pe care organizația le produce.

Ar fi o idee bună să atașați la explicațiile dumneavoastră orice documente care vă vor confirma justificarea. În acest scop, de exemplu, sunt potrivite extrase din registrele contabile și copii ale documentelor organizatorice și administrative.

Încheiați explicația cu o promisiune de a îmbunătăți situația și de a crește volumul de muncă în viitor. Dacă sunteți sigur de data aproximativă la care se poate face acest lucru, arătați-le. Dar este mai bine să nu setezi date specifice. Dacă organizația nu respectă termenul limită, controlorii vor avea din nou întrebări pentru aceasta. În cazul scăderii cererii de produse, puteți scrie că dacă situația se va schimba, compania va crește prețurile de vânzare.

Analiza și planificarea sarcinii fiscale

Autoritățile fiscale se concentrează pe indicatorii poverii fiscale? Cu siguranță. Serviciul Federal de Taxe efectuează o analiză atunci când creează un plan pentru inspecțiile la fața locului pentru anul următor.

Următoarele companii atrag atenția autorităților fiscale:

• lucrează în pierdere;
• care prezintă o pondere mare a deducerilor pentru TVA sau impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• având un nivel scăzut al sarcinii fiscale pentru principalele impozite percepute în cadrul sistemului de impozitare ales;
• acumularea datoriilor fiscale;
• reducerea volumului plăților de impozite în comparație cu anii anteriori;
• aplicarea nejustificată a avantajelor fiscale.

Dacă compania pare „fără scrupule” în ochii inspectorului fiscal, atunci acesta trimite o solicitare oficială în numele Serviciului Fiscal Federal cu o solicitare de clarificare a discrepanțelor constatate. Dacă răspunsul nu îl mulțumește pe inspector, o inspecție la fața locului nu poate fi evitată.

Pe de altă parte, analiza ar trebui efectuată și în cadrul întreprinderii cu scopul de a detecta în timp util erorile de politică fiscală și de a identifica ineficiențe.

În situația considerată în exemplu:

pentru impozitul pe venit – sub standard cu 2%;

pentru TVA – respectă standardul.

Directorul financiar ar trebui să se gândească în primul rând la nivelarea indicatorilor și la distribuirea corectă a sarcinii fiscale între tipuri de impozite și, în același timp, la reducerea indicatorului general.

Cea mai evidentă cale de ieșire din situație ar fi reducerea impozitelor pe proprietate folosind metode precum:

• utilizarea metodelor de amortizare accelerată;
• leasing ;
• vânzarea de echipamente, clădiri, structuri ineficiente și nefolosite;
• poate închiriere de echipamente;
• reducerea costului inițial al mijloacelor fixe;
• ;
• utilizarea avantajelor fiscale.

Datorită implementării metodelor de reducere a impozitelor pe proprietate, întreprinderea va avea posibilitatea de a crește povara impozitului pe venit și, în același timp, de a reduce povara fiscală generală, evitând atenția sporită a Serviciului Federal de Impozite.

În concluzie, constat că directorul financiar nu trebuie să se angajeze în mod independent în calculele, analiza și planificarea sarcinii fiscale. Deoarece contabilul-șef este responsabil pentru menținerea evidenței fiscale, ar fi logic să includă aceste funcții în fișa postului său. Va trebui doar să începeți și să controlați procesul.

Povara fiscală este suma impozitelor care este reținută de la plătitor în favoarea bugetelor de toate nivelurile. Sarcina este calculată folosind formule determinate de Serviciul Fiscal Federal. Exemple de calcule relevante, precum și valorile maxime admisibile ale sarcinii, sunt date în articol.

Povara fiscală este înțeleasă ca fiind suma totală a impozitelor (adică toate impozitele, inclusiv impozitul pe venitul persoanelor fizice), care se exprimă:

• în termeni relativi, adică procentul (ponderea) veniturilor;
• în termeni absoluti – adică în ruble pentru o anumită perioadă de timp (în termeni de an, trimestru, lună).

Este necesar să se evalueze sarcina atât pentru plătitor însuși, cât și pentru inspectoratul fiscal, deoarece:

1. Dacă indicatorii sunt constant sub valorile medii acceptate pentru un anumit tip de activitate (de exemplu, producție alimentară sau producție textilă), inspectoratul poate dispune o inspecție la fața locului. Această situație nu înseamnă neapărat că întreprinderea sau întreprinzătorul ascunde o parte din impozite, dar se va efectua în orice caz un audit.
2. Dacă indicatorii sunt suficient de mari încât să împiedice compania să se dezvolte, acesta este un motiv să ne gândim la trecerea la un alt sistem de impozitare – de exemplu, la sistemul simplificat de impozitare.

Pentru a evalua sarcina, societatea (un contabil sau alte persoane autorizate) trebuie să estimeze suma totală a impozitelor și să compare valoarea rezultată cu venitul (exprimat ca procent). Apoi procentul rezultat este comparat cu indicatorii aprobați prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal (informațiile de referință cu valorile curente sunt publicate anual).

Formule și exemple de calcule

Cel mai simplu calcul este să găsiți suma tuturor impozitelor, să le împărțiți la venitul primit pentru aceeași perioadă și să înmulțiți cu 100 pentru a exprima ca procent:

(Suma impozitelor/Suma venitului)*100%

O formulă similară este dată în aceeași ordine (într-o descriere verbală):

Datele Rosstat se referă la informații din contul de profit și pierdere, care este calculat fără TVA. De asemenea, este important de înțeles că această sumă include toate impozitele pe venitul personal plătite, dar nu include contribuțiile la niciun fond extrabugetar. Astfel, vorbim exclusiv de taxele plătite.

Opinia expertului

Kochergin Serghei

Să presupunem că o companie operează în industria de transport prin conducte. Pentru anul calendaristic 2017, ea a transferat taxe în valoare totală de 2 milioane de ruble. În același timp, venitul total este de 100 de milioane de ruble. Apoi (2/100)*100% = 2%, ceea ce este de peste 2 ori mai mic decât media industriei (în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal de 4,5%). Serviciul fiscal poate avea întrebări, așa că este foarte probabil să organizeze un audit la fața locului.

Calculul sarcinii impozitului pe venit

Serviciul fiscal a dezvoltat și mai multe formule de calcul a impozitelor specifice antreprenorilor individuali sau societăților comerciale. Acestea depind de sistemul de impozitare specific - recomandările relevante sunt prezentate într-una dintre scrisori.

Calculele se fac pentru fiecare impozit separat, apoi se însumează și se corelează cu suma veniturilor pentru aceeași perioadă. De exemplu, în cazul impozitului pe venit, formula este:

Np este valoarea impozitului pe venit, care este determinată prin declarație, Dreal este venitul primit din vânzări, iar Dvn este venitul din afara exploatării (de exemplu, profiturile din anii anteriori, veniturile din identificarea excedentelor ca urmare a stocurilor etc.) .

Opinia expertului

Kochergin Serghei

Specialist fiscal, manager financiar, expert site web

Compania oferă servicii de tipărire persoanelor fizice și juridice, iar pentru anul calendaristic a primit venituri în valoare de 49 de milioane de ruble. În plus, în aceeași perioadă, au fost primite venituri neexploatare în valoare de 1 milion de ruble. Suma totală a impozitului pe venit a fost de 2 milioane de ruble. Atunci 2/(49+1)*100% = 4%. Dacă alte taxe estimează că nivelul general al poverii este aproximativ același, este probabil ca și biroul fiscal să efectueze un audit (media industriei 9,2%).

Calculul sarcinii cu TVA

Atunci când determinați o valoare pe baza TVA, puteți utiliza 2 metode:

Ambele metode se bazează pe valoarea TVA, care este determinată în funcție de datele din declarație. Cu toate acestea, sunt utilizate diferite baze de impozitare: în primul caz, baza pentru piața rusă (secțiunea 3), iar în al doilea, suma bazelor (secțiunile 3 și 4).

Opinia expertului

Kochergin Serghei

Specialist fiscal, manager financiar, expert site web

Baza de impozitare a companiei s-a ridicat la 20 de milioane de ruble, iar impozitul pe TVA pentru aceeași perioadă a fost de 2 milioane de ruble. Apoi (2/20)*100% = 10%.

Exemplu de calcul pentru antreprenorii individuali

În acest caz, sarcina este determinată de impozitul pe venit, care reflectă toate veniturile antreprenorului ca persoană fizică. Formula este destul de simplă:

Aici, impozitul pe venitul persoanelor fizice este impozitul pe venitul persoanelor fizice, iar impozitul pe venitul persoanelor fizice este venitul antreprenorului, care este indicat în declarația de impozit pe venit pentru 3 persoane.

Calcul pentru sistemul fiscal simplificat

Cu un sistem simplificat, este suficient să determinați sistemul simplificat de impozitare pe baza datelor declarației și să împărțiți această valoare la venitul din aceeași declarație, adică:

Opinia expertului

Kochergin Serghei

Specialist fiscal, manager financiar, expert site web

Un antreprenor lucrează nu conform obișnuitului, ci după o schemă de impozitare simplificată. A primit un venit de 40 de milioane de ruble, iar impozitul în sine a fost de 6%, adică. 2,4 milioane RUB Exact asta este povara lui fiscală. De asemenea, rata poate fi determinată la 15% dacă se calculează ca diferență între venituri și cheltuieli. În același timp, acesta poate fi redus la 1% (prin decizia autorităților regionale dintr-un anumit subiect al Federației Ruse).

Calcul pentru Impozitul Agricol Unificat

Dacă un antreprenor sau o companie activează în sectorul agricol, de multe ori plătesc un singur impozit de 6%. În acest caz, formula va fi exact aceeași - suma impozitului este împărțită la valoarea venitului pentru aceeași perioadă. De exemplu, un fermier a câștigat 70 de milioane de ruble într-un an, așa că trebuie să plătească doar un singur impozit de 6%, care în acest caz va fi de 4,2 milioane de ruble. Acest sistem se aplică numai dacă valoarea veniturilor din activități agricole depășește 70%.

Calcul pentru OSNO

În cadrul sistemului general, un antreprenor sau o companie plătește nu numai impozitul pe venitul personal, ci și:

• TVA (18% sau 20%);
• impozit pe proprietatea personală (până la 2%, în funcție de regiune).

Formula de calcul va fi aproximativ aceeași:

Aici NNDS este impozitul pe TVA, iar Np este impozitul pe venit conform declarației. Venitul se referă la veniturile care sunt primite numai din contul de profit și pierdere. Calculul se face fara TVA.

Opinia expertului

Kochergin Serghei

Specialist fiscal, manager financiar, expert site web

Antreprenorul a plătit TVA-ul de 2 milioane de ruble, iar impozitul pe venit - 10 milioane de ruble. În plus, veniturile sale pentru aceeași perioadă s-au ridicat la 120 de milioane de ruble. Atunci (10+2)/120 = 0,1, adică 10% va fi povara lui fiscală.

Cum se explică indicatorul de sarcină scăzută

După cum sa menționat deja, un indicator foarte scăzut, care este semnificativ mai mic decât valorile medii, nu înseamnă neapărat că compania își ascunde ilegal o parte din venituri. Apariția unei astfel de situații se poate datora mai multor motive obiective:

1. Tipul de activitate economică este definit incorect.
2. Au apărut probleme temporare (de exemplu, sezoniere) cu vânzarea de bunuri/servicii.
3. Compania a început să implementeze un model de dezvoltare a investițiilor, motiv pentru care o sumă destul de mare de fonduri este investită în extinderea producției, achiziționarea de noi echipamente, imobiliare etc.
4. În structura comerțului, există nu numai tranzacții interne, ci și externe (de export). Scăderea veniturilor se poate datora, printre altele, fluctuațiilor cursului de schimb valutar.
5. Compania a decis să acumuleze stocuri de mărfuri neperisabile (de exemplu, îmbrăcăminte), pe care ulterior le-ar putea vinde la un preț mai bun.
6. Modificări ale condițiilor de piață asociate cu o creștere a prețurilor de vânzare prin decizie a furnizorilor.

În conformitate cu aceste motive, persoana responsabilă întocmește o notă explicativă către fisc. Nota se intocmeste pe baza rezultatelor auditului de birou si se transmite direct organului fiscal, dupa care se revizuieste acolo pana la 3 zile calendaristice.