МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ПЕРМСКОГО КРАЯ

ПРИКАЗ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

В соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации , утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 года N 191н , и Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 года N 33н , в целях упорядочения представления, проверки, приемки годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в Министерство финансов Пермского края приказываю:

1. Утвердить Порядок представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в Министерство финансов Пермского края согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Начальнику отдела консолидированной отчетности, заместителю главного бухгалтера Балашенковой С.В. довести настоящий Приказ до главных распорядителей бюджетных средств Пермского края, главных администраторов, администраторов, выполняющих отдельные полномочия главных администраторов, доходов бюджета Пермского края, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета Пермского края, органов государственной власти Пермского края, осуществляющих в отношении государственных краевых учреждений функции и полномочия учредителя, финансовых органов муниципальных районов (городских округов) Пермского края и Пермского краевого фонда обязательного медицинского страхования.

3. Признать утратившими силу приказы Министерства финансов Пермского края:

от 27 декабря 2010 года N СЭД-39-01-03-254 "Об утверждении Порядка представления бюджетной отчетности в Министерство финансов Пермского края";

от 25 мая 2011 года N СЭД-39-01-22-116 "О внесении изменения в Приказ Министерства финансов Пермского края от 27.12.2010 N СЭД-39-01-03-254 "Об утверждении Порядка представления бюджетной отчетности в Министерство финансов Пермского края".

5. Контроль за исполнением приказа возложить на начальника управления главного бухгалтера Вотинову И.Г.

Министр финансов
О.В.АНТИПИНА

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ И СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ПЕРМСКОГО КРАЯ

УТВЕРЖДЕН
Приказом
Министерства финансов
Пермского края
от 27.11.2012 N СЭД-39-01-22-223

1. Общие положения

Настоящий Порядок устанавливает правила представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (далее - сводная бухгалтерская отчетность) главными распорядителями бюджетных средств Пермского края, главными администраторами, администраторами, выполняющими отдельные полномочия главного администратора, доходов бюджета Пермского края, не являющимися получателями бюджетных средств Пермского края, поступления в который они администрируют, органами государственной власти Пермского края, осуществляющими в отношении государственных краевых учреждений функции и полномочия учредителя, финансовыми органами муниципальных районов (городских округов) Пермского края и Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Пермского края (далее - субъекты отчетности), проведения камеральной проверки и принятия ее Министерством финансов Пермского края (далее - Минфин края).

(в ред. )

2. Порядок представления отчетности

2.1. Субъекты отчетности составляют месячную, квартальную и годовую бюджетную отчетность, квартальную и годовую сводную бухгалтерскую отчетность (далее - отчетность) в соответствии с требованиями к ее составлению, установленными Министерством финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), Федеральным казначейством и Минфином края, и представляют ее в Минфин края в установленные им сроки.

В случае проведения реорганизации или ликвидации (упразднения) главных распорядителей бюджетных средств Пермского края и/или подведомственных им учреждений главные распорядители бюджетных средств Пермского края и органы государственной власти Пермского края, осуществляющие в отношении государственных краевых учреждений функции и полномочия учредителя, представляют бюджетную и сводную бухгалтерскую отчетность в Минфин края на дату проведения реорганизации (ликвидации, упразднения) в течение трех рабочих дней после завершения реорганизационных (ликвидационных) процедур.

(абзац введен )

2.2. Отчетность представляется субъектами отчетности в Минфин края в следующем порядке:

2.2.1. в электронном виде, подписанная электронной подписью, без представления на бумажном носителе:

главными распорядителями бюджетных средств Пермского края, органами государственной власти Пермского края, осуществляющими в отношении государственных краевых учреждений функции и полномочия учредителя, и Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Пермского края с использованием программного комплекса "СКИФ", база данных которого установлена в Минфине края;

(в ред. Приказа Министерства финансов Пермского края от 26.11.2015 N СЭД-39-01-22-283)

финансовыми органами муниципальных районов (городских округов) Пермского края по телекоммуникационным каналам связи с использованием программного комплекса "СКИФ", база данных которого установлена в финансовом органе;

2.2.2. на бумажном носителе главными администраторами, администраторами, выполняющими отдельные полномочия главного администратора, доходов бюджета Пермского края, не являющимися получателями бюджетных средств Пермского края, поступления в который они администрируют.

2.3. Отдел консолидированной отчетности не позднее рабочего дня, следующего за днем получения отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи от субъекта отчетности, уведомляет его в электронном виде о ее получении.

По просьбе субъекта отчетности, представляющего отчетность на бумажном носителе, на копии отчетности государственный гражданский служащий отдела консолидированной отчетности проставляет отметку о представлении с указанием даты представления, должности и подписи (с расшифровкой).

3. Проведение камеральной проверки отчетности

3.1. Минфин края осуществляет проверку отчетности, представленной субъектами отчетности (далее - камеральная проверка отчетности), в течение трех рабочих дней:

на полноту представления форм отчетности;

на соответствие требованиям, установленным к ее составлению и представлению;

на соответствие показателей представленной отчетности контрольным соотношениям, установленным Минфином России, Федеральным казначейством и Минфином края.

3.2. При установлении факта отсутствия полноты представления форм отчетности государственный гражданский служащий отдела консолидированной отчетности не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления несоответствия, направляет уведомление об этом субъекту отчетности в электронном виде.

3.3. В случае выявления в ходе камеральной проверки отчетности несоответствия отчетности требованиям к ее составлению и представлению, контрольным соотношениям, установленным Минфином России, Федеральным казначейством и Минфином края, структурные подразделения Минфина края не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления несоответствия, уведомляют об этом субъект отчетности средствами телефонных, факсимильных и иных каналов связи.

3.4. Субъект отчетности, представивший отчетность, не соответствующую установленным контрольным соотношениям, а также требованиям к ее составлению и представлению, обязан в течение одного рабочего дня предпринять необходимые меры для приведения ее в соответствие с установленными требованиями и представить в Минфин края.

3.5. Отчетность после внесения в нее изменений по результатам камеральной проверки представляется субъектом отчетности в порядке, установленном разделом 2 настоящего Порядка.

4. Принятие отчетности

4.1. Отдел консолидированной отчетности в течение пяти рабочих дней после представления годовой бюджетной отчетности об исполнении консолидированного бюджета Пермского края в Федеральное казначейство извещает об этом главных распорядителей бюджетных средств Пермского края, путем направления в их адрес соответствующего письма.

(в ред. Приказа Министерства финансов Пермского края от 26.11.2015 N СЭД-39-01-22-283)

4.2. Отдел консолидированной отчетности уведомляет субъект отчетности о дате принятия представленной им отчетности в течение пяти рабочих дней после получения от Федерального казначейства уведомления о принятии:

4.2.1. месячной, квартальной бюджетной отчетности об исполнении консолидированного бюджета Пермского края и квартальной сводной бухгалтерской отчетности путем направления сообщения в электронном виде;

4.2.2. годовой бюджетной отчетности об исполнении консолидированного бюджета Пермского края путем направления уведомления о принятии годовой бюджетной отчетности:

финансовым органам муниципальных районов (городских округов) Пермского края, Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Пермского края по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку;

(в ред. Приказа Министерства финансов Пермского края от 26.11.2015 N СЭД-39-01-22-283)

другим субъектам бюджетной отчетности по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку;

4.2.3. годовой сводной бухгалтерской отчетности путем направления уведомления о принятии годовой сводной бухгалтерской отчетности:

финансовым органам муниципальных районов (городских округов) Пермского края по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку;

органам государственной власти Пермского края, осуществляющим в отношении государственных краевых учреждений функции и полномочия учредителя, по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

4.2_1. Отдел консолидированной отчетности уведомляет главных распорядителей бюджетных средств Пермского края и органы государственной власти Пермского края, осуществляющих в отношении государственных краевых учреждений функции и полномочия учредителя, о дате принятия представленной ими бюджетной и сводной бухгалтерской отчетности по результатам проведения реорганизации или ликвидации (упразднения) в течение трех рабочих дней после представления отчетности.

(п. 4.2_1 введен Приказом Министерства финансов Пермского края от 26.11.2015 N СЭД-39-01-22-283)

4.3. В случае положительного результата по факту проведения камеральной проверки отчетности по просьбе субъекта отчетности на копии отчетности государственный гражданский служащий отдела консолидированной отчетности проставляет отметку о ее принятии с указанием даты принятия, должности и подписи (с расшифровкой).

5. Заключительные положения

Обеспечение сохранности отчетности, представленной субъектами отчетности в Минфин края на бумажном носителе, осуществляет отдел консолидированной отчетности. Сохранность баз данных программного комплекса "СКИФ" и обеспечение сохранности отчетности, представленной субъектами отчетности в Минфин края в электронном виде, подписанной с применением электронной подписи, обеспечивает отдел автоматизации управления по обеспечению деятельности Минфина края.

Приложение 1.

Приложение 1
к Порядку
представления бюджетной отчетности
и сводной бухгалтерской отчетности
государственных (муниципальных) учреждений
в Министерство финансов Пермского края

Бланк Министерства

Руководителю финансового органа
муниципального района
(городского округа)
_______________________________

Уведомление о принятии годовой бюджетной отчетности

Министерство финансов Пермского края уведомляет, что годовая бюджетная отчетность об исполнении консолидированного бюджета _______________________ муниципального района (городского округа) за 20__ год предоставлена в полном объеме форм и в срок (с нарушением срока), установленный Министерством финансов Пермского края.

На основании вышеизложенного годовая бюджетная отчетность об исполнении консолидированного бюджета __________________________ муниципального района (городского округа) за 20__ год принята.

Начальник управления

бюджетного учета и отчетности,

Приложение 2. Уведомление о принятии годовой бюджетной отчетности

Приложение 2
к Порядку
представления бюджетной отчетности
и сводной бухгалтерской отчетности
государственных (муниципальных) учреждений
в Министерство финансов Пермского края

(в редакции Приказа Министерства финансов Пермского края от 28.12.2015 N СЭД-39-01-22-323)

Бланк Министерства _____________________________________
(наименование субъекта отчетности
и его адрес (при необходимости)

Уведомление о принятии годовой бюджетной отчетности

Министерство финансов Пермского края уведомляет, что годовая бюджетная отчетность за 20__ год представлена в полном объеме форм и в срок (с нарушением срока), установленный Министерством финансов Пермского края.

Годовая бюджетная отчетность рассмотрена и проверена Министерством финансов Пермского края. В бюджетной отчетности соблюдены контрольные соотношения, установленные Министерством финансов Российской Федерации, Федеральным казначейством и Министерством финансов Пермского края.

На основании вышеизложенного годовая бюджетная отчетность за 20__ год принята.

Начальник управления

бюджетного учета и отчетности,

главный бухгалтер _____________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Приложение 3.

Приложение 3
к Порядку
представления бюджетной отчетности
и сводной бухгалтерской отчетности
государственных (муниципальных) учреждений
в Министерство финансов Пермского края

(в редакции Приказа Министерства финансов Пермского края от 28.12.2015 N СЭД-39-01-22-323)

Бланк Министерства Руководителю финансового органа
_______________________________
муниципального района
(городского округа)
_______________________________

Уведомление о принятии годовой сводной бухгалтерской отчетности

Министерство финансов Пермского края уведомляет, что годовая сводная бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений ________________ муниципального района (городского округа) за 20__ год предоставлена в полном объеме форм и в срок (с нарушением срока), установленный Министерством финансов Пермского края.

Сводная годовая бухгалтерская отчетность муниципальных бюджетных и автономных учреждений рассмотрена и проверена Министерством финансов Пермского края. В отчетности соблюдены контрольные соотношения, установленные Министерством финансов Российской Федерации, Федеральным казначейством и Министерством финансов Пермского края.

На основании вышеизложенного сводная годовая бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений __________________________ муниципального района (городского округа) за 20__ год принята.

Начальник управления

бюджетного учета и отчетности,

главный бухгалтер _____________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Приложение 4. Уведомление о принятии годовой сводной бухгалтерской отчетности

Приложение 4
к Порядку
представления бюджетной отчетности
и сводной бухгалтерской отчетности
государственных (муниципальных) учреждений
в Министерство финансов Пермского края

(в редакции Приказа Министерства финансов Пермского края от 28.12.2015 N СЭД-39-01-22-323)

Бланк Министерства __________________________________
(наименование субъекта отчетности)

Уведомление о принятии годовой сводной бухгалтерской отчетности

Министерство финансов Пермского края уведомляет, что сводная годовая бухгалтерская отчетность государственных краевых бюджетных и автономных учреждений, учредителем которых является _____________________, за 20__ год представлена в полном объеме форм и в срок (с нарушением срока), установленный Министерством финансов Пермского края.

Сводная годовая бухгалтерская отчетность государственных краевых бюджетных и автономных учреждений рассмотрена и проверена Министерством финансов Пермского края. В отчетности соблюдены контрольные соотношения, установленные Министерством финансов Российской Федерации, Федеральным казначейством и Министерством финансов Пермского края.

На основании вышеизложенного сводная годовая бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений за 20__ год принята.

Начальник управления

бюджетного учета и отчетности,

главный бухгалтер _____________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Министерство разъяснило порядок сдачи бухгалтерской отчетности в электронном виде. В ведомстве отметили, что квитанция является подтверждением приема документов.

Министерство финансов РФ разъяснило некоторые моменты, касающиеся сдачи бухгалтерской отчетности в электронном виде. Ведомство ответило на вопрос налогоплательщика. Организацию интересовало, является ли квитанция о приеме бухгалтерского баланса в электронном виде подтверждением того, что он принят налоговым органом. Комментарий ведомства опубликован на официальном сайте компании "Консультант Плюс". Минфин сообщил, что такая квитанция подтверждает факт приема документов налоговой службой. Специалисты напомнили, что обязанность организаций представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность установлена Федеральным законом "О бухгалтерском учете". При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает сдачу документов в электронном виде. Представление электронной бухгалтерской отчетности в налоговый орган возможно только в формате, утвержденном приказом ФНС России. В министерстве отметили:

В п. 161 Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения, утвержденного Приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н, предусмотрено, что прием должностным лицом, ответственным за исполнение государственной функции, бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке, аналогичном порядку приема налоговых деклараций (расчетов), установленному Административным регламентом. В п. 135 названного Административного регламента указано, что при представлении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи конечным результатом исполнения административной процедуры по приему налоговых деклараций (расчетов) является регистрация налоговой декларации (расчета) в информационном ресурсе инспекции ФНС России, направление налогоплательщику (его представителю) квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в виде электронного документа, подписанного ЭЦП уполномоченного представителя инспекции ФНС России.

Напомним, организации могут сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с Федеральным законом от 28.03.2002 N 32-ФЗ. Документ устанавливает следующее:

При получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи пользователь бухгалтерской отчетности обязан передать организации квитанцию о приемке в электронном виде. Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности

Добавим также, что Минфин наделен полномочиями предоставлять консультации по законодательству о налогах и сборах. Разъяснения по этому вопросу даны в письме от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138. Документ устанавливает, что консультации ведомства не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм.

МИНИСТЕРСТВО СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА УВЕДОМЛЕНИЯ СУБЪЕКТОВ БЮДЖЕТНОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕДЕННОЙ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ БЮДЖЕТНОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЕННОЙ ИМИ, И О ДАТЕ ЕЕ ПРИНЯТИЯ

В соответствии с , утвержденной , и инструкцией о порядке составления, представления кодовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной , приказываю:

1. Утвердить Порядок уведомления субъектов бюджетной и бухгалтерской отчетности о результатах проведенной камеральной проверки бюджетной и бухгалтерской отчетности, представленной ими, и о дате ее принятия Министерством социального развития Мурманской области (далее - Министерство).

2. Отделу бюджетного учета и контроля (Н.М. Саленюк) довести настоящий приказ до сведения заинтересованных руководителей структурных подразделений, специалистов Министерства и руководителей подведомственных Министерству учреждений.

3. Приказ вступает в силу с момента подписания.

4. Разместить приказ в сети Интернет на официальном сайте Министерства.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставить за министром социального развития Мурманской области Мякишевым С.Б.

И.о. министра
С.Ю.ВИДЕНЕЕВА

ПОРЯДОК УВЕДОМЛЕНИЯ СУБЪЕКТОВ БЮДЖЕТНОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕДЕННОЙ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ БЮДЖЕТНОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЕННОЙ ИМИ, И О ДАТЕ ЕЕ ПРИНЯТИЯ МИНИСТЕРСТВОМ СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Утвержден
приказом
Министерства социального развития
Мурманской области
от 10 июля 2017 года N 320

Настоящий Порядок разработан в соответствии с инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации , утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191Н , и инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33Н , и ввиду того, что Министерство является субъектом отчетности, ответственным за формирование сводной отчетности (далее - пользователь отчетности).

Обязанностью пользователя отчетности является проведение проверки предоставленной ему отчетности на соответствие требованиям к ее составлению и представлению, установленным Инструкциями о порядке составления и представления отчетности и актами пользователя отчетности, вводящими дополнительные формы, путем выверки показателей представленной отчетности по установленным соответственно Министерством финансов Российской Федерации и пользователем отчетности контрольным соотношениям (далее - камеральная проверка).

Субъекты отчетности - получатели бюджетных средств, получатели субсидий из областного бюджета на финансовое обеспечение выполнения ими государственного задания и иные цели.

Отчетность в электронном виде представляется в установленный срок.

Аналогичные формы отчетности на бумажном носителе представляются главным бухгалтером субъекта отчетности в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом. При этом показатели отчетности, представленной на бумажном носителе, должны быть идентичны показателям отчетности, представленной в электронном виде.

Субъект отчетности обязан в полном объеме и в срок, установленный пользователем отчетности, представлять отчетность в отдел бюджетного учета и контроля Министерства.

Специалисты отделов бюджетного учета и контроля, организации бюджетного процесса и экономического анализа Министерства (далее структурные подразделения Министерства) проводят камеральную проверку представленной отчетности.

Камеральной проверке специалистами отдела бюджетного учета и контроля подлежат показатели кассового исполнения бюджета, отражающие состояние активов, обязательств и т.п. субъекта отчетности, пояснительная записка к балансу учреждения. Одновременно специалистами отдела организации бюджетного процесса и экономического анализа проводится камеральная проверка плановых показателей финансово-хозяйственной деятельности субъектов отчетности, корректного отражения текстовых пояснений в пояснительной записке.

В случае выявления в ходе проведения камеральной проверки несоответствия отчетности требованиям к ее составлению и представлению, установленным инструкцией и актами пользователя отчетности, субъекту бюджетной (бухгалтерской) отчетности специалистами отдела бюджетного учета и контроля направляется уведомление о результатах проведенной камеральной проверки представленной бюджетной (бухгалтерской) отчетности согласно приложению 1 к настоящему Порядку, в котором указываются допущенные несоответствия или некорректные формулировки.

Уведомление о проведенной камеральной проверке представленной бюджетной (бухгалтерской) отчетности для оперативного внесения исправлений в представленную отчетность направляются субъекту отчетности по электронной почте не позднее дня, следующего за днем выявления несоответствия. В зависимости от множества и характера выявленных несоответствий отчетности требованиям к ее составлению и представлению субъекту отчетности предоставляется от 1 до 2 дней для внесения исправлений в представленную отчетность (конкретный срок устанавливается специалистами, проводившими камеральную проверку, и отражается в уведомлении).

Субъект отчетности обязан в течение установленного пользователем отчетности срока предпринять меры для приведения ее в соответствие с установленными требованиями.

Отчетность, содержащая исправления по результатам камеральной проверки отчетности, представляется субъектом отчетности с сопроводительным письмом, содержащим указания о внесенных изменениях. Специалисты структурных подразделений Министерства проверяют полноту и правильность внесенных исправлений.

После получения положительного результата по факту проведения камеральной проверки отчетности отдел бюджетного учета и контроля проставляет отметку о дате принятия отчетности, оформляет и направляет субъекту отчетности по электронной почте или по почте уведомление о принятии отчетности по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия отчетности.

Приложение N 1. УВЕДОМЛЕНИЕ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕДЕННОЙ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ПРЕДСТАВЛЕННОЙ БЮДЖЕТНОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Приложение N 1
к Порядку

Настоящим уведомляем, что проведенной в соответствии с Инструкциями о

порядке составления и представления отчетности камеральной проверкой

представленной ________________________________________ отчетности выявлены

(периодичность)

несоответствия требованиям к ее составлению и представлению пользователю

отчетности, а именно:

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Надлежит в срок до _________________ 20__ года внести исправления в

представленную отчетность.

Начальник отдела - главный бухгалтер _____________ _____________________

Приложение N 2. УВЕДОМЛЕНИЕ О ПРИНЯТИИ ПРЕДСТАВЛЕННОЙ БЮДЖЕТНОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Приложение N 2
к Порядку

Настоящим уведомляем, что представленная ______________________________

(периодичность)

отчетность соответствует требованиям к ее составлению и представлению

пользователю отчетности и принята Министерством _______________ 20_ года.

Министр ____________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Возможно. Более того, для одних организаций согласно п. 3 ст. 80 Налогового кодекса соблюдение такого формата является обязательным, для других - добровольным. В любом случае независимо от того, как отправляют документы, порядок и формат представления электронной отчетности регламентирован и является одинаковым для всех. Документов, определяющих порядок действий, при этом несколько. Во-первых, это Административный регламент, утвержденный Приказом Минфина России от 18 января 2008 г. N 9н. Во-вторых, Методические рекомендации по организации электронного документооборота, утвержденные Приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. N ММ-7-6/534@.
Заметим, что хотя вышеуказанные Методические рекомендации были приняты достаточно давно, фактически они вступили в действие лишь в конце ноября 2010 г. (Приказ ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-6/610@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего исполнение Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. N ММ-7-6/534@"). До этого порядок представления электронной отчетности и необходимые документы определялись Приказом ФНС России от 6 февраля 2008 г. N ММ-3-6/50@.
В связи с тем что новые правила вступили в силу совсем недавно, рассмотрим порядок действий всех участников электронного документооборота более подробно. В первую очередь обратим внимание читателей на то, что в соответствии с новым порядком обязательным участником электронного документооборота теперь является специализированный оператор связи . Ранее, особенно на практике, была возможность представления электронной отчетности напрямую на сервер налоговой инспекции.

Процесс сдачи электронной отчетности

Итак, в процессе происходит следующее.
Налогоплательщик формирует налоговую декларацию (расчет) в электронном виде (в соответствии с утвержденным форматом и порядком ее заполнения) и подписывает ее ЭЦП (законного или уполномоченного представителя). Формирует информационное сообщение о реквизитах доверенности, выданной представителю (в случае, если ЭЦП принадлежит представителю) и направляет подписанные документы - налоговую декларацию (расчет) плюс информационное сообщение о реквизитах доверенности (если это необходимо) в налоговый орган через спецоператора.
Спецоператор в течение двух часов фиксирует дату отправки электронного документа (документов), формирует подтверждение даты отправки электронного документа (документов), удостоверяя его своей ЭЦП, направляет подтверждение даты отправки электронного документа (документов) налогоплательщику (представителю) и в налоговый орган.
Внимание! Если декларация будет успешно принята налоговым органом, именно эта дата будет считаться датой ее представления.
Налогоплательщик в течение суток формирует извещение о получении подтверждения даты отправки электронного документа (документов), подписывает его ЭЦП и направляет спецоператору.
Налоговый орган не позднее четырех часов с момента получения электронного документа (документов) налогоплательщика (представителя) осуществляет контроль на его соответствие требованиям п. 1 разд. I Приложения N 6, осуществляет первичный контроль в соответствии с п. п. 2 - 5 разд. I Приложения N 6.
В случае соответствия - формирует, подписывает и направляет налогоплательщику через спецоператора извещение о получении электронного документа (документов) налогоплательщика (представителя), а спецоператору - извещение о получении подтверждения даты отправки.
В случае несоответствия - формирует сообщение об ошибке, которое направляется зарегистрированному в системе отправителю в открытом (не зашифрованном) виде, формирует уведомление об отказе с указанием причин отказа.
Процедура документооборота на этом прекращается.
Внимание! Если на этом этапе получено сообщение об ошибке или уведомление об отказе, декларация (расчет) считается представленной с нарушением сроков исполнения электронного документооборота!
При отсутствии оснований для отказа в приеме (в течение четырех часов с момента поступления электронного документа... от налогоплательщика) налоговый орган направляет полученные документы для дальнейшей обработки.
Затем, в течение четырех часов с момента поступления в программный комплекс для дальнейшей обработки, проводит окончательный контроль на соответствие требованиям разд. II Приложения N 6.
При отсутствии нарушений регистрирует налоговую декларацию (расчет) и формирует квитанцию о приеме.
При выявлении нарушения формирует уведомление об отказе в приеме с указанием причин отказа.
Квитанцию о приеме налоговой декларации или уведомление об отказе не позднее следующего рабочего дня за днем поступления налоговый орган направляет налогоплательщику через спецоператора. Следует учесть, что, если на этом этапе получено уведомление об отказе, декларация (расчет) считается не представленной! Декларация представлена, как только плательщиком получена квитанция о приеме. При этом датой представления документов считается дата, указанная в подтверждении спецоператора связи.
По результатам обработки налоговой декларации (расчета) налоговый орган формирует извещение о вводе (или уведомление об уточнении) в случае выявления ошибок и не позднее следующего рабочего дня, следующего за днем поступления, направляет его налогоплательщику через спецоператора.
Документооборот завершен, если получено извещение о вводе. Уведомление об уточнении означает, что в декларацию необходимо внести уточнения (т.е. представить корректирующий отчет). Соответственно при представлении этих данных действует тот же порядок, что и при представлении основной декларации.

Подтверждение отправки

Новый порядок существенно пополнил список документов, которыми необходимо обменяться. Разграничил время, отведенное спецоператору и налоговому органу для совершения тех или иных действий. Определил те моменты, когда документооборот является законченным и отчетность представленной . Таким образом, теперь для подтверждения того, что отчетность представлена, налогоплательщик должен иметь: подтверждение отправки от спецоператора связи и квитанцию о приеме. Заканчивается же документооборот извещением о вводе.
Очевидно, что рассмотренный выше порядок существенно усложнил жизнь налогоплательщиков. И ранее часто возникали споры о том, какой день считать датой представления электронной отчетности . Актуально это становилось для тех, кто представлял отчетность в последние дни, а по каким-то причинам (технические сбои, ошибки в представляемых документах и т.д.) налоговые органы в приеме этой отчетности отказывали. Либо для тех, кто просто не мог по техническим причинам отправить отчетность в ИФНС или даже на сервер спецоператора. В результате, как считали в ИФНС, налогоплательщик нарушал сроки представления отчетности, и естественно, инспекторы пытались его оштрафовать по ст. 119 НК РФ.
Как же решались эти проблемы? Во всех случаях время отправки декларации устанавливалось по дате, зафиксированной в подтверждении спецоператора связи. И хотя налоговики настаивали на том, что без протокола контроля отчетность представленной не является, сложившаяся арбитражная практика была однозначна. Если у налогоплательщика на руках было подтверждение спецоператора связи об отправке отчета и если этот отчет был отправлен вовремя, то начисление штрафа за непредставление декларации признавалось неправомерным (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 марта 2010 г. по делу N А13-5546/2008). Это правило действовало даже в тех случаях, когда декларация была представлена по устаревшему формату (Постановления ФАС ЦО от 3 августа 2006 г. по делу N А09-2953/06-29, ФАС ПО от 22 марта 2006 г. по делу N А49-11353/2005, ФАС ЗСО от 24 января 2007 г. N Ф04-8916/2006(30071-А45-41)).
Теперь отчет будет считаться непредставленным до тех пор, пока налогоплательщик не получит квитанцию о приеме. А сформирована квитанция будет только в том случае, если приемный и программный комплексы на стороне инспекции не выявят определенных ошибок. И они могут быть самыми разными, в частности декларация может просто не читаться или быть сформированной налогоплательщиком в старом формате. При этом бухгалтер получит либо сообщение об ошибке, либо уведомление об отказе в приеме отчета, где будут перечислены ошибки, из-за которых файл не был принят. И в том, и в другом случае документооборот прекращается. Это означает, что необходимо устранить все ошибки и повторно выслать отчет. На этой стадии отчет считается непредставленным. Естественно, если отчетность будет направлена в последний день и окажется не принятой, споров с ИФНС не избежать.
Каким образом будет складываться арбитражная практика, теперь предсказать сложно. С одной стороны, по-прежнему в ст. 80 НК РФ срок представления электронной декларации определен как дата подтверждения оператора связи. Однако теперь действующие рекомендации прямо определяют: для того чтобы отчет считался принятым, а документооборот - завершенным, налогоплательщику необходимо иметь не только подтверждение спецоператора, но и квитанцию о приеме. Безусловно, вновь введенные правила ухудшают положение налогоплательщиков.
Теперь, для того чтобы иметь гарантии своевременного представления электронной отчетности, декларацию необходимо отправлять как минимум за два дня до окончания срока ее подачи. Иначе с учетом времени, отведенного налоговым органам на ее проверку, декларация может оказаться непредставленной. Кроме того, учитывая практически повсеместную неготовность налоговых органов обеспечить круглосуточный режим работы программных комплексов, а также отсутствие достаточного количества технических специалистов, проблем у налогоплательщиков прибавится. И вряд ли "нештатные ситуации", предусмотренные Методическими рекомендациями, исправят положение.

Несвоевременное представление

Первое и, пожалуй, самое эффективное решение проблемы - не оставлять сдачу отчетности на последние дни. Необходимо иметь в виду, что и у операторов связи могут быть технические сложности, отвечать за которые в конечном итоге придется налогоплательщику. Ведь ответственность за несвоевременное представление декларации возложена именно на него. Особенно это касается тех, чья обязанность направлять электронную отчетность определена Налоговым кодексом. Хотя судьи и считают, что в этом случае организация вправе представить отчетность и на другом носителе (Постановления Президиума ВАС РФ от 17 февраля 2009 г. N 11500/08, от 3 февраля 2009 г. N 11482/08), все же вероятность судебного разбирательства достаточно высока. Тем более что теперь в НК РФ предусмотрен штраф и за несдачу отчетности именно в электронном виде. Тем же, кто подает электронные декларации в добровольном порядке и оставляет их сдачу на последние дни, можно порекомендовать приносить документы лично или отправлять по почте.
Однако ситуации бывают разные. Если все же случилось так, что в силу каких-либо причин электронная декларация оказалась представленной не вовремя, не сдавайтесь и оспаривайте решение налоговиков в суде. Во всяком случае штраф можно значительно снизить. Как отмечает ВАС РФ (см. Постановление от 8 декабря 2009 г. N ВАС-11019/09), штраф за несдачу декларации не может в разы превышать недоимку. Также при попытке оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК РФ можно сослаться на отсутствие его вины (Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2009 г. N 17АП-1692/2009-АК, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 августа 2010 г. по делу N А58-10700/09).
В целом, конечно, представляется очевидным, что после вступления в силу нового порядка у многих организаций пропадет желание представлять отчетность в электронном виде. Тем более что для большинства в настоящее время это все же дело добровольное. Многие вернутся к старому проверенному способу и вновь станут представлять отчетность с использованием обычной почтовой связи, т.к. плюсов у представления отчетности в электронном виде остается все меньше и меньше.

Очередная горячая линия, организованная редакцией, была посвящена проблемам сдачи в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) И в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Какая дата при этом считается моментом исполнения налогоплательщиком обязанности по представлению отчетности в налоговый орган? И Какова ответственность за ненадлежащее исполнение этой обязанности? На эти и другие вопросы читателей отвечала Ирина Федоровна Филипук, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

12.02.2010
«Российский налоговый курьер»

Технология передачи отчетности по ТКС

Здравствуйте, Ирина Федоровна! Организация намерена перейти на сдачу отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Что для этого необходимо сделать?

Представление отчетности в электронном виде осуществляется либо во исполнение требований Налогового кодекса, либо по инициативе налогоплательщика. Вам необходимо обратиться к специализированному оператору связи, прошедшему аккредитацию в управлении ФНС России вашего региона, и заключить с ним договор.

Следует учитывать, что у организации и у налогового органа, в который представляется отчетность, должны быть совместимые технические средства и возможности для ее приема и обработки в соответствии с утвержденными стандартами, форматами и процедурами.

Подскажите, кто является специализированным оператором связи?

Это организация, оказывающая услуги по обмену информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по ТКС и подтверждающая дату отправки налогоплательщиком налоговых деклараций. Она должна отвечать установленным требованиям, иметь необходимые технологии для представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи и заключенный договор с территориальным налоговым органом.

А вправе ли спецоператор брать плату за предоставляемые услуги?

Специализированный оператор связи реализует свою деятельность на коммерческой основе. В рамках предоставления услуг по обмену информацией и подтверждения даты отправки налогоплательщиком отчетности спецоператор может оказывать налогоплательщику услуги:

• по выдаче и сопровождению сертификата ключа электронной цифровой подписи, если он является Доверенным удостоверяющим центром ФНС России;
• регистрации налогоплательщика в качестве абонента в системе электронного документооборота налоговых органов;
• предоставлению и сопровождению программного продукта для подготовки отчетности в электронном виде в утвержденных форматах и обеспечению реализации процедур электронного документооборота с налоговыми органами.

Подготовив и подписав отчетность в соответствии с этими программными средствами, налогоплательщик отправляет ее на сервер спецоператора, при прохождении через который происходит фиксация даты и времени отправки отчетности. Далее спецоператор передает эту отчетность налоговому органу. Фиксация спецоператором даты и времени отправки отчетности является аналогом указания даты при отправке письма по почте путем проставления штампа на конверте с указанием даты отправки.

Ответьте еще на один вопрос. Имеют ли налоговые органы какое-либо отношение к ценовой политике, устанавливаемой спецоператорами на оказываемые налогоплательщикам услуги?

Нет, налоговые органы не имеют к этому никакого отношения. Специализированный оператор связи самостоятельно определяет ценовую политику по оказанию услуг налогоплательщикам. Стоимость его программных продуктов варьируется в широких пределах в зависимости от реализованных функций в программном обеспечении, количества представляемой отчетности, периодов представления, срока заключения договора между налогоплательщиком и спецоператором, спектра предоставляемых услуг.

Проконсультируйте, пожалуйста, можно ли сдавать отчетность в электронном виде по Интернету, не прибегая к услугам спецоператора?

Порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и документов в электронном виде определяется Минфином России. Однако на основании Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ впредь до утверждения Минфином России этого порядка действует Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

В соответствии с названным Порядком участниками информационного обмена при представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде являются налогоплательщики или их представители, налоговые органы, а также специализированные операторы связи, осуществляющие передачу налоговой декларации (расчета) в электронном виде по каналам связи от налогоплательщиков или их представителей в налоговые органы.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством спецоператор является обязательным участником информационного обмена.

Ирина Федоровна, сколько времени может занять подключение к системе передачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи?

Срок, в течение которого организация может быть подключена к системе передачи отчетности по ТКС, оговаривается в абонентском договоре со специализированным оператором связи. У ряда операторов этот срок не превышает пяти рабочих дней.

Основные моменты при подключении абонента к системе — выдача сертификата электронной цифровой подписи Доверенным удостоверяющим центром и регистрация абонента на сервере системы. Крупные Доверенные удостоверяющие центры выдают сертификаты достаточно быстро, в течение рабочего дня. Процесс регистрации также является автоматизированным и обычно не занимает более суток.

Положение о Доверенных удостоверяющих центрах Федеральной налоговой службы утверждено приказом ФНС России от 13.06.2006 № САЭ-3-27/346@.

Конечно, абонентам нужно заблаговременно позаботиться о подключении к системе, поскольку срок подключения в периоды представления отчетности может оказаться больше ожидаемого из-за возникновения естественной очереди желающих подключиться.

А если у налогоплательщика нет возможности приобрести компьютер, модем, программу для отправки отчетности, подключиться к Интернету, может ли он сдать отчетность по ТКС?

В этом случае налогоплательщик может сдать отчетность через уполномоченного представителя, у которого есть все необходимые аппаратно-программные средства и полномочия представлять отчетность в электронном виде по ТКС. Если декларация представляется за подписью уполномоченного лица, то к ней должна прилагаться копия доверенности, подтверждающая полномочия этого лица (п. 5 ст. 80 НК РФ).

Порядок сдачи электронной отчетности

Каков порядок сдачи налоговых деклараций в электронном виде по ТКС?

Хотела бы обратить внимание на изменения, которые будут внедрены в ближайшее время. Сегодня Порядок представления налоговых деклараций установлен Административным регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 18.01.2008 № 9н (далее — Административный регламент). ФНС России приказом от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@ утвердила Методические рекомендации по организации электронного документооборота, которые пока не вступили в силу . Этот приказ согласован с Минфином России.

На дату подписания номера в печать приказ ФНС России от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@ не вступил в силу. — Примеч. ред.

Согласно действующему порядку представления налоговых деклараций в электронном виде по ТКС налогоплательщик формирует налоговую декларацию (расчет) в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом и порядком ее заполнения, подписывает ее электронно-цифровой подписью и направляет в налоговый орган через спецоператора. В случае представления налоговой декларации (расчета) представителем налогоплательщика вместе с налоговой декларацией направляется информационное сообщение о реквизитах доверенности, выданной представителю.

Спецоператор при получении от налогоплательщика (представителя налогоплательщика) налоговой декларации (расчета) фиксирует дату отправки электронного документа и формирует подтверждение даты отправки, которое подписывает своей электронно-цифровой подписью и направляет налогоплательщику (представителю налогоплательщика). Затем зашифрованный электронный документ (документы) и подтверждение даты отправки отчетности, подписанное электронно-цифровой подписью спецоператора, направляются в налоговый орган.

Налоговый орган при получении электронных документов от налогоплательщика (представителя налогоплательщика) формирует извещение о таком получении и направляет его налогоплательщику (представителю налогоплательщика) через спецоператора. Далее налоговый орган с помощью своего программного обеспечения осуществляет входной контроль полученных электронных документов, формирует квитанцию о приеме налоговой декларации (расчета) или уведомление об отказе в приеме, подписывает квитанцию электронно-цифровой подписью должностного лица налогового органа и направляет через спецоператора налогоплательщику.

Что означает электронная цифровая подпись при сдаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи?

Электронная цифровая подпись подтверждает юридическую силу электронного документа. Она является аналогом подписи и печати на этом документе, обеспечивая возможность автоматизированного установления его авторства. Кроме того, ЭЦП обеспечивает еще и целостность электронного документа, то есть является более сильной степенью защиты, чем собственноручная подпись. В электронный документ, подписанный ЭЦП, невозможно внести изменения. При внесении любых изменений в подписанный электронный документ ЭЦП будет недействительна.

Значит, ЭЦП является неотъемлемой частью электронного документа?

Да, несомненно. Кроме того, так же как невозможно поставить абсолютно идентичный росчерк на разных бумажных документах, так и у двух разных электронных документов не бывает одинаковых ЭЦП. Перенести ЭЦП с одного документа на другой (по аналогии с ксерокопированием или сканированием обычной подписи на бумажном документе или c использованием факсимиле) невозможно. Таким образом, можно сказать, что ЭЦП является реквизитом конкретного электронного документа. По ЭЦП документа однозначно определяются:

• легитимный владелец подписи на документе (автор, подписавший электронный документ);
• факт неизменности документа после формирования ЭЦП.

Ответьте, пожалуйста, еще на такой вопрос. Можно ли заполнять отчетность на одном компьютере, а для ее отправки по ТКС использовать другой?

Да, можно. Все форматы форм налоговой отчетности утверждаются ФНС России и находятся в общем доступе на сайте www.nalog.ru. Большое количество бухгалтерских программ позволяет выгружать файлы установленного формата. Таким образом, файл может быть сформирован бухгалтерской программой на одном компьютере, затем перенесен на рабочее место, на котором установлено программное обеспечение, позволяющее подписывать и отправлять отчетность в контролирующие органы.

Может ли бухгалтер сдавать отчетность нескольких организаций, используя при этом один компьютер?

Да, может. Ведь существующие системы позволяют с одного рабочего места отправлять в налоговые органы отчетность нескольких организаций, а Налоговый кодекс разрешает представлять отчетность через представителей. В этом случае отчетность всех организаций будет передаваться с ЭЦП должностного лица одной организации, представляющей интересы остальных в налоговых органах. Главное — должным образом оформить доверенности на право представлять интересы и подписывать документы, которые должны быть представлены в налоговые органы до передачи налоговых деклараций.

Ирина Федоровна, можно ли быть уверенным в сохранении конфиденциальности при отправке отчетности по ТКС? Доступна ли информация специализированным операторам связи?

Средства, которые используются для шифрования, и ЭЦП сертифицированы соответствующими компетентными органами. Они обеспечивают высокий уровень защиты. Взломать ее в принципе невозможно. Информация передается в зашифрованном виде, и значит, для того, чтобы ее прочесть, нужна как минимум пара ключей: секретный ключ плательщика и открытый ключ налогового органа либо, наоборот, секретный ключ налогового органа и открытый ключ плательщика.

Получается, что прочесть передаваемую информацию может только тот, у кого есть эта пара ключей?

Да, конечно. А если говорить о спецоператорах, то они регистрируют в системе только сертификат ключа налогоплательщика, то есть открытый ключ. Если сам налогоплательщик выполняет все условия по хранению своего секретного ключа, то никто его отчетность, направленную в налоговый орган, не прочтет. Служба информационной безопасности обеспечивает хранение секретных ключей налоговых органов так, чтобы ими никто посторонний не мог воспользоваться. Прочитать информацию может только тот, кому налогоплательщик отдал свой ключ.

Подтверждение сдачи отчетности по ТКС

Добрый день! Подскажите, в какие сроки и в каком виде должны поступать подтверждения из налоговых органов о сдаче отчетности?

В течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента отправки налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщик получает от спецоператора подтверждение с указанием даты и времени отправки электронного документа. Не позднее следующего рабочего дня за днем получения отчетности налоговый орган в случае ее представления согласно установленному формату и соответствия ЭЦП подписи налогоплательщика (его представителя) формирует квитанцию о приеме. Затем он заверяет указанную квитанцию своей ЭЦП и отправляет ее налогоплательщику (его представителю).

В течение двух рабочих дней со дня направления квитанции о приеме налоговый орган осуществляет входной (форматно-логический) контроль налоговой и бухгалтерской отчетности. При выявлении недостатков, ошибок, противоречий в представленных сведениях он формирует уведомление об уточнении и направляет налогоплательщику (его представителю) предложение о представлении в течение пяти рабочих дней необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Указанное уведомление заверяется ЭЦП начальника (заместителя начальника) налогового органа и направляется налогоплательщику (его представителю).

Значит, в качестве подтверждения о сдаче отчетности мы должны получить квитанцию о ее приеме в электронном виде, протокол входного контроля и подтверждение специализированного оператора связи?

Для подтверждения исполнения обязанности по сдаче отчетности вы должны получить:

• подтверждение даты отправки электронного документа от спецоператора;
• квитанцию о приеме отчетности от налогового органа.

Если же вместо квитанции о приеме вы получили уведомление об отказе, это означает, что вы не исполнили свою обязанность по сдаче отчетности, то есть считается, что декларация в налоговый орган не представлена.

В каком виде следует хранить электронные документы?

Как саму отчетность в электронном виде, так и документы, подтверждающие ее получение налоговым органом, необходимо хранить. Ведь формы налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями, установленными законодательством, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению и могут использоваться в качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке. При этом все документы в электронном виде необходимо хранить с электронной цифровой подписью.

Распечатывать электронные документы не обязательно. Рекомендуется скопировать все эти файлы на дискеты или на CD-диски, а затем хранить эти носители в течение срока, требуемого законодательством. Для единообразия можно хранить и бухгалтерскую, и налоговую отчетность в течение пяти лет.

Когда отчетность могут не принять

Скажите, пожалуйста, а каковы основания для отказа налоговым органом в приеме отчетности по телекоммуникационным каналам связи?

Полный перечень оснований для отказа налоговым органом в приеме отчетности по ТКС изложен в пункте 133 Административного регламента. Такими основаниями являются:

• отсутствие документов, подтверждающих личность налогоплательщика, или отказ предъявить должностному лицу налогового органа такие документы в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) лично;
• отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке личность и полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика на представление им налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ уполномоченного представителя налогоплательщика предъявить такие документы;
• представление налоговой декларации (расчета) не по установленному формату и не в установленном порядке;
• отсутствие в отчетности ЭЦП руководителя организации-налогоплательщика (физического лица — налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика;
• несоответствие ЭЦП подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица — налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика;
• представление налогоплательщиком (его представителем) налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета);
• невозможность расшифровки представленного электронного документа.

Какие документы налоговый орган обязан направить организации в случаях непринятия отчетности по телекоммуникационным каналам связи?

Налогоплательщику направляется уведомление об отказе в приеме с указанием причин отказа. Форма такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.02.2009 № ММ-7-6/85@. Этим же приказом утверждена форма квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде.

Дата сдачи отчетности

Ирина Федоровна, наша организация сдала через Интернет налоговую декларацию по НДС 20 октября 2009 года. При этом специализированный оператор связи прислал нам письмо, подтверждающее дату сдачи. Однако налоговый орган оштрафовал организацию за пропуск срока, ссылаясь на внутренний протокол приема, согласно которому он получил отчетность только 21 октября. Так какой из этих документов правильный: протокол или письмо?

Представленный налогоплательщиком документ, содержащий налоговую отчетность в электронном виде с ЭЦП, считается принятым налоговым органом с момента получения налогоплательщиком из налогового органа квитанции о приеме. Об этом говорится в пункте 155 Административного регламента, о котором я уже говорила. Данный документ подтверждает, что налогоплательщик исполнил свою обязанность по представлению налоговых деклараций (расчетов) в налоговый орган. В квитанции указывается:

• дата и время, когда налоговая декларация представлена (указываются в соответствии с подтверждением даты отправки документа специализированного оператора);
• дата поступления документа в налоговый орган;
• дата приема и регистрационный номер декларации.

Положениями пункта 4 статьи 80 НК РФ установлено, что при передаче налоговой декларации (расчета) по ТКС днем ее представления считается дата ее отправки. Кроме того, порядок представления налоговой декларации и соответствующих документов в электронном виде определяется Минфином России. Так, в письме от 01.08.2008 № 03-02-07/1-331 Минфин России указал, что в настоящее время применяется Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169. Согласно этому Порядку дата отправки налоговой декларации в электронном виде фиксируется в подтверждении специализированного оператора связи.

Следовательно, датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата их отправки по ТКС, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

Таким образом, налоговая декларация считается представленной в налоговый орган, если налоговый орган направил налогоплательщику квитанцию о приеме, при этом датой представления декларации считается дата, зафиксированная в подтверждении, полученном от спецоператора.

Можно ли сдавать отчетность в электронном виде по ТКС в выходные дни?

Конечно, можно. Кроме того, при передаче отчетности по ТКС расширяются временные рамки ее представления. Ведь налогоплательщик может отправить ее до 24 часов последнего дня сдачи отчетности. Дата и время отправки фиксируется спецоператором.

Сбои при передаче отчетности и ответственность

Здравствуйте! Подскажите, что следует предпринять, если налоговая отчетность не дошла до налогового органа по техническим причинам?

Если отчет передан на сервер специализированного оператора связи, то потерять его он не должен. Его задача — гарантировать доставку отчетности в налоговый орган. В пока еще действующем приказе МНС России от 10.12.2002 № БГ-3-32/705 даны четкие определения таким понятиям, как специализированный оператор связи и подтверждение специализированного оператора связи. Согласно названному приказу подтверждение специализированного оператора связи — это электронный документ, формируемый спецоператором, в котором указана дата отправки налогоплательщиком налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) в электронном виде по ТКС. Тем самым оператор связи является гарантом представления отчетности по ТКС, если отчет действительно был передан в требуемые сроки. Спецоператор может заверить свое подтверждение, распечатанное на бумаге, своей печатью для представления его в налоговую инспекцию или для судебного разбирательства.

А если налогоплательщик направил налоговую декларацию (расчет) в электронном виде по ТКС и в течение суток с момента отправки не получил соответствующие подтверждения ни от спецоператора, ни от налогового органа?

Во-первых, не стоит ждать сутки. Если через два часа не пришло подтверждение, необходимо сразу обратиться к специализированному оператору связи для выяснения причины отсутствия подтверждения. При техническом сбое в программно-аппаратных средствах, обеспечивающих представление налоговых деклараций (расчетов), для принятия решения при возникновении форс-мажорной ситуации создается комиссия из числа сотрудников налогового органа и специализированного оператора связи. Эта комиссия определяет причины неполадок, анализирует выявленное состояние направленной электронной декларации (расчета) и фиксирует его в акте. Затем она принимает решение об исполнении обязанности налогоплательщика о представлении налоговой декларации (расчета) в установленный срок. В решении также определяется перечень мероприятий по доведению до налогового органа налоговой декларации (расчета).

Добрый день! Что грозит бухгалтеру организации, сдающему налоговую декларацию в последний день, если он не смог отправить электронный документ по ТКС из-за перегрузки сервера спецоператора или отсутствия доступа в Интернет и представил отчетность на бумаге?

Разъяснения по данному вопросу содержатся в письме Минфина России от 24.12.2007 № 03-01-13/9-269. Ответственность установлена:

• статьей 119 НК РФ — за непредставление налоговой декларации в установленный срок в налоговый орган по месту учета налогоплательщика;
• статьей 126 НК РФ — за непредставление в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в том числе расчетов авансовых платежей.

Представление налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) в ненадлежащем виде и (или) неустановленным способом является неисполнением налогоплательщиком обязанности по сдаче отчетности в налоговый орган.

Вместе с тем привлечение к ответственности налогоплательщика, подавшего налоговую декларацию (расчет) с нарушением требований, установленных статьей 80 НК РФ, должно производиться с учетом правоприменительной практики, а также поэтапного характера введения обязанности о представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде.

Можно ли налоговую декларацию в бумажном виде не подавать, а после устранения технических проблем отправить ее в электронном виде по ТКС с нарушением срока представления?

Как уже отмечалось, непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок является налоговым правонарушением, за совершение которого предусмотрена ответственность согласно статье 119 НК РФ.

Обязан ли налоговый орган, отказавший в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком не по установленной форме на бумажном носителе, проставить на ней по просьбе налогоплательщика отметку об отказе в ее принятии и дату отказа?

Из пункта 2 статьи 32 НК РФ следует, что налоговый орган несет только обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом и иными федеральными законами. Однако Налоговым кодексом и иными федеральными законами не предусмотрена обязанность налогового органа проставлять по просьбе налогоплательщика на поданной налогоплательщиком и не принятой налоговым органом декларации на бумажном носителе какие-либо отметки. Поэтому налоговый орган, отказавший в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком не по установленной форме на бумажном носителе, не обязан проставлять по просьбе налогоплательщика на ней соответствующую отметку и дату отказа.

В то же время согласно пункту 134 Административного регламента при наличии оснований для отказа в приеме отчетности должностное лицо налогового органа информирует налогоплательщика (его представителя) о том, что налоговая декларация (расчет) не принята. При этом причина указывается:

• в устной форме, если налоговая декларация (расчет) представлена налогоплательщиком лично или через представителя;
• соответствующим уведомлением, направленным налогоплательщику (его представителю) почтовым отправлением (заказным письмом).

Каким образом решается вопрос о применении штрафных санкций в случае технической неисправности у оператора связи или налогового органа?

На основании пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса при передаче налоговой декларации по ТКС днем ее представления считается дата ее отправки, зафиксированная оператором связи. Поэтому в случае нарушения работы телекоммуникационных средств в границах зоны ответственности налоговых органов датой представления отчетности будет признана дата отправки, указанная в подтверждении спецоператора.

Дублирование отчетности на бумаге

Должны ли налогоплательщики, сдавшие отчетность по ТКС, направлять в налоговую инспекцию эту же отчетность на бумаге?

Обязанность по представлению отчетности в случае ее передачи в электронном виде по ТКС считается исполненной после получения подтверждения даты отправки от специализированного оператора связи и квитанции о приеме из налоговой инспекции. При этом налоговую и бухгалтерскую отчетность, представленную по ТКС, повторно направлять в налоговую инспекцию в бумажном виде не требуется.

Возможно ли при переходе организации на сдачу отчетности в электронном виде по ТКС дублировать успешно отправленную отчетность на бумаге? Это необходимо в целях страхования от возможных претензий налогового органа по поводу факта представления отчетности и ее формата.

Да. По просьбе налогоплательщика (его представителя) должностное лицо налогового органа распечатывает налоговую декларацию (расчет), принятую в электронном виде по ТКС, и проставляет отметку о приеме налоговой декларации (расчета). Это установлено пунктом 158 Административного регламента.

Является ли документ в электронном виде аналогом бумажного? Можно ли будет ссылаться на него при разрешении, например, спорных вопросов?

Декларации в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями законодательства, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению как юридически значимые документы и могут использоваться в качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке.

В системах бумажного документооборота юридическая сила документа обеспечивается подписью ответственного лица и печатью организации. Эти же элементы являются и критерием достоверности, которая определяется визуально при предъявлении подписанного документа с печатью.

Подтверждением юридической силы электронного документа является электронная цифровая подпись.

Преимущества сдачи отчетности по ТКС

Какие виды информационных услуг предоставляются налогоплательщику при сдаче отчетности в электронном виде по ТКС?

В настоящее время утвержден следующий перечень документов, выдаваемых налогоплательщику при предоставлении информационных услуг через Интернет и по каналам связи:

• справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам;
• выписка операций по расчету с бюджетом;
• перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году;
• акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам.

Ошибки в отчетности

Сдав отчетность по ТКС, наша организация получила от налогового органа протокол входного контроля с информацией об ошибках. Что нам делать?

Следует исправить ошибки, информация о которых содержится в полученном протоколе по строке «Ошибка в файле», и повторить процедуру отправки отчетности по ТКС.

Считается ли, что отчетность сдана в установленный Налоговым кодексом срок, если налоговая декларация с ошибкой отправлена вовремя, а исправленная декларация высылается в адрес налогового органа после установленного срока сдачи налоговой отчетности?

Если в уведомлении об отказе (протоколе входного контроля) налоговый орган сообщает о том, что декларация представлена по недействующему формату и по неустановленной форме, то такая декларация считается непринятой. И если в дальнейшем налогоплательщик не успеет представить декларацию по действующей форме в установленный срок, то он может быть привлечен к ответственности по статье 119 НК РФ.

Если ошибки касаются заполнения декларации, представленной в действующем формате и по установленной форме, и имеется квитанция о приеме, то декларация считается принятой налоговым органом. При этом налогоплательщику необходимо в пятидневный срок представить уточненную налоговую декларацию, исправив выявленные ошибки.

Численность работников

Добрый день, Ирина Федоровна! На основании какой численности работников определяется обязанность налогоплательщика по сдаче налоговой отчетности по ТКС: среднесписочной или по количеству принятых работников?

На основании среднесписочной численности работников. В пункте 3 статьи 80 НК РФ сказано следующее. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.

Обязательно ли подключение организации, зарегистрированной в г. Москве и имеющей обособленное подразделение численностью семь человек в другом городе, к системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по ТКС в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения?

Для определения наличия у налогоплательщика обязанности по сдаче налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по ТКС численность работников следует определять в целом по организации, включая численность работающих в ее филиалах и обособленных подразделениях.