În prezent, există 2 regimuri de impozitare pentru producătorii de produse agricole: generale și speciale (Impozitare agricolă unificată).

Impozitul agricol unificat este axat pe sfera de activitate a organizațiilor agricole și pe cele individuale, care este influențată de mulți factori (naturali, climatici, sezonieri etc.). Produsele agricole includ creșterea animalelor, producția de culturi, piscicultura etc.

Ce este?

Impozitul agricol unificat este înțeles ca un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli, care poate fi utilizat de antreprenori și companii care îndeplinesc indicatorii din cap. 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Atunci când îl utilizează, organizațiile nu trebuie să plătească TVA, impozitul pe proprietate și impozitul pe profit. Iar antreprenorii individuali sunt scutiți de plata impozitului pe proprietate, TVA și impozit pe venitul personal. Alte taxe și taxe sunt plătibile ca de obicei.

Baza impozabilă și obiectele impozitării

Contribuabilii includ antreprenori și companii producătoare de bunuri agricole, care, în conformitate cu procedura stabilită, au trecut la plata Impozitului agricol unificat. În special, producătorii agricoli includ:

• cooperativele agricole (zootehnie, horticultură, comercializare, grădinărit, prelucrare) în conformitate cu Legea federală nr. 193 din 02.12.95 cu venituri din vânzarea produselor lor;
• antreprenori și companii producătoare de produse agricole, care își desfășoară prelucrarea industrială și primară, vând produse;
• antreprenori și companii de pescuit.

Venituri din activități directe ale producătorilor agricoli nu trebuie să fie mai mic de 70%... Companiile de pescuit trebuie să fi închiriat sau să dețină nave. Este important să se țină seama de recunoașterea veniturilor în momentul primirii acestora la casierie sau în contul bancar, primirea bunurilor din bilanțul companiei.

Cine poate lucra pentru impozitul agricol unificat și cine nu

Producătorii de produse agricole pot trece la taxa agricolă unificată dacă sunt îndeplinite condițiile specificate în clauza 5 a art. 346,2 NC. Această taxă nu poate fi transferată către:

• producătorii de produse accizabile;
• companii angajate în antreprenoriat în industria jocurilor de noroc;
• întreprinderi autonome, bugetare și de stat;
• întreprinderi cu sucursale sau reprezentanțe.

Sistemul are avantajele și dezavantajele sale. Principalele beneficii includ:

• reducerea numărului de impozite;
• menținerea simplificată a bilanțului;
• alegerea voluntară și tranziția la un alt sistem de impozitare după calcule preliminare.

Nu va fi rentabil pentru companiile mari cu un nivel ridicat de producție să utilizeze acest sistem, deoarece vor pierde suma taxei pe valoarea adăugată rambursată de buget.

Informații detaliate despre acest sistem de impozitare pot fi găsite în următorul videoclip:

Tarif în 2019

În conformitate cu art. 346.8 Codul fiscal al Rusiei cota de impozitare este de 6%în funcție de numărul de angajați, de valoarea profitului, de tipul produselor agricole produse și de categoria contribuabilului. Subiecții federației pot reglementa mărimea pariului.

Pentru producătorii agricoli, rata este determinată de legislația fiscală pe baza tipului de activitate desfășurată și a volumului acesteia. Calculul se efectuează în conformitate cu următoarea schemă: ¼ din totalul contribuțiilor fiscale se împarte la suprafața terenului, exprimată în raport cu valoarea cadastrală a parcelelor.

Procedura de calcul și plată

Din ianuarie 2016, contribuabilii care utilizează Impozitul Agricol Unificat și STS nu pot lua în considerare taxa pe valoarea adăugată în veniturile lor. Astfel de modificări în definiția cheltuielilor și veniturilor la calcularea bazei de impozitare au fost introduse pentru a evita dubla impunere. Sumele plătite ale TVA nu vor fi incluse în costuri la calcularea impozitului agricol și sumele plătite la utilizarea sistemului fiscal simplificat.

La calcularea impozitului agricol unificat, cheltuielile sunt deduse din venit, suma primită se înmulțește cu 6%.

Se calculează impozitul pentru perioada 01.01 - 31.12 a anului curent cu însumarea tuturor veniturilor și cheltuielilor contribuabilului. Impozitul agricol unificat este calculat în conformitate cu regulile stabilite la art. 346,9 NK.

Dacă costurile depășesc suma veniturilor, atunci activitățile întreprinderii vor fi neprofitabile. În același timp, poate reduce baza de impozitare la o sumă egală cu pierderile suportate în perioada de raportare anterioară. Dar baza de impozitare poate fi redusă cu până la 30%. Dacă pierderile depășesc această sumă, atunci suma rămasă este reportată într-o altă perioadă de impozitare.

Contabilitate și raportare, termen pentru depunerea acestuia

Contabilitatea costurilor și a profiturilor se efectuează la întreprindere în numerar. În conformitate cu paragraful 8 al art. 346.2 din Codul fiscal, contribuabilii sunt obligați să ia în considerare indicatorii de performanță necesari pentru a determina baza impozabilă și valoarea impozitului în conformitate cu datele contabile și cu prevederile capitolului 26.1 din Codul fiscal al Rusiei.

Acest lucru necesită menținerea utilizării sistemului fiscal pentru producătorii agricoli. Secvența și forma completării cărții sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. De asemenea, în conformitate cu procedura stabilită, contribuabilii depun situații financiare structurilor fiscale.

Conform paragrafului 2. al art. 15 FZ-129 ar trebui să prezinte rapoarte contabile în termen de o lună de la sfârșitul trimestrului, anual - în termen de 90 de zile de la sfârșitul anului.

Documentația principală este declarația fiscală. Aceasta este o declarație scrisă a contribuabilului cu privire la profiturile și costurile dobândite, beneficiile, sursele de venit și impozitul calculat. Un contribuabil poate depune o declarație în scris sau electronic la sfârșitul perioadei de impozitare până la 31.03 sau la sfârșitul anului nu mai târziu de 25 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare.

Dacă în cursul anului compania nu se angajează în activități agricole, atunci trebuie să prezinte IFTS, până în a 25-a zi a lunii după încheierea activității, o declarație cu notificarea tranziției la DOS.

Cum să treceți la ESHN

Dacă o companie produce produse agricole și îndeplinește cerințele legislației, atunci poate trece la taxa agricolă unificată în mai multe moduri:

1. După înregistrarea unei persoane juridice sau a unui antreprenor... O cerere de tranziție este depusă la Serviciul Federal de Impozite după înregistrare în termen de o lună;
2. În ordinea generală... La locul înregistrării, o cerere este depusă la autoritatea fiscală în perioada 20 octombrie - 31 decembrie.

O companie care utilizează impozitul agricol uniform o calculează înainte de sfârșitul perioadei de impozitare și nu poate fi renunțată. Pentru a o modifica, o cerere corespunzătoare este depusă până la 15 ianuarie.

Există o anulare obligatorie a dreptului de utilizare a sistemului, dacă ponderea bunurilor agricole vândute în companie este mai mică de 70%, compania va începe activități de jocuri de noroc sau va produce bunuri accizabile.

În acest articol, continuăm tema regimurilor fiscale speciale. Astăzi vom lua în considerare Impozitul Agricol Unificat - impozitul agricol unificat, modificările Impozitului Agricol Unificat, condițiile care trebuie îndeplinite pentru utilizarea acestuia și calcularea plăților impozitului.

Impozitul agricol unificat (impozitul agricol unificat) este destinat antreprenorilor și organizațiilor individuale care se ocupă cu producția agricolă, prelucrarea produselor agricole și vânzarea acestora. Această taxă este unul dintre cele cinci regimuri speciale fiscale. Ce dă ESHN? Scutirea de obligațiile de plată a anumitor impozite. În special, pentru antreprenorii individuali este vorba de impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietate al persoanelor fizice și TVA. Organizațiile sunt scutite de impozitul pe profit, de impozitul pe proprietate și de TVA. Este demn de remarcat faptul că scutirea de TVA nu este, ca să spunem așa, „completă”. Adică, trebuie totuși să plătiți TVA dacă acestea sunt bunuri importate în Rusia și teritoriile aflate sub jurisdicția sa.

Legislația fiscală stabilește condițiile în care un antreprenor sau organizație individuală are dreptul să treacă la un impozit agricol unificat. În special, condiția principală este următoarea: ponderea veniturilor din activități agricole trebuie să fie de cel puțin 70% din venitul total al unui antreprenor sau organizație individuală. În plus, numărul angajaților nu trebuie să depășească 300 de persoane. Nerespectarea acestor condiții va atrage după sine pierderea dreptului de utilizare a impozitului agricol unificat și trecerea la sistemul de impozitare de bază. După pierderea dreptului de utilizare a acestui mod special, va fi posibil să reveniți la acesta doar la un an după pierderea acestui drept.
Trecerea la ESHN are loc pe bază de notificare până la 31 decembrie, precedând perioada în care antreprenorul individual sau organizația intenționează să treacă la ESHN. Adică, dacă doriți să utilizați Impozitul Agricol Unificat în 2016, atunci aveți în continuare timp să depuneți documentele relevante la biroul fiscal.

Baza de impozitare pentru impozitul agricol unificat face obiectul impozitării „venit minus cheltuieli”. Adică, trebuie să reduceți suma veniturilor cu suma cheltuielilor. Lista articolelor de cheltuieli este detaliată în paragraful 2 al art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse. După ce se face acest lucru, baza impozabilă trebuie să fie înmulțită cu rata unică a impozitului agricol, care este de 6%.
Vă atragem atenția asupra faptului că este prevăzută o perioadă de impozitare de un an și o perioadă de raportare de șase luni pentru impozitul agricol unificat. Adică, pe baza rezultatelor perioadei de raportare, va fi necesar să calculați impozitul și să efectuați o plată în avans. La sfârșitul perioadei de impozitare, contribuabilii trebuie să depună la serviciul fiscal declarațiile impozitului agricol unificat și să plătească impozitul.

Impozit agricol unificat (analog: ESHN) - un regim fiscal special stabilit exclusiv pentru producătorii agricoli, ținând cont cât mai mult de specificul producției lor. Metoda specificată de impozitare este reglementată de Codul fiscal al Federației Ruse, cap. 26.1, astfel cum a fost modificat în 2016. Producătorii agricoli ruși au dreptul (dar nu obligația) de a utiliza acest mod.

Impozitul agricol unificat: criterii

Reprezentanții sectorului agricol implicați în producție includ organizații, antreprenori care îndeplinesc criteriile stabilite:

• produsele agricole sunt fabricate pe teritoriul Rusiei;
• sunt angajați în prelucrarea produselor lor agricole (primare și industriale);
• pune-le în aplicare.

În același timp, mărimea veniturilor primite la vânzare trebuie să fie de cel puțin 70% din venitul total (conform art. 346.2, clauza 2). Profitul scăzut din cheltuieli este un obiect de impozitare ( Artă. 346,4). Cota desemnată este calculată ținând seama de profitul obținut din produsele cultivate și prelucrate în principal. În cazul prelucrării industriale, calculul se efectuează în conformitate cu articolul 346.2, clauza 2, clauza 2.2.

Produsele agricole sunt determinate de clasificatorul general ( OK 005–93). O listă ordonată detaliată a produselor sale și a primei prelucrări a fost aprobată prin Decretul Guvernului nr. 458 din 25 iunie 2006. modificat în 2010.

Produsele agricole includ	Unele produse prelucrate primare din materii prime din propria noastră producție agricolă
Legume, cereale, culturi industriale.	Carne, carne, lactate și alte produse alimentare.
Semințe cu răsaduri de arbuști și copaci; semințe de fructe.	Legume cu fructe procesate.
Cultivarea câmpului furajer.	Pește procesat și produse din pește.
Creșterea bovinelor, creșterea renilor, creșterea cailor, creșterea oilor, creșterea porcilor, creșterea caprelor, alte creșterea animalelor.	Grăsimi animale și vegetale, uleiuri.
Avicultură, piscicultură, apicultură și alte ramuri ale agriculturii.	Industria făinii, malț.
Agricultura blănurilor, ferme de vânătoare	Materiale vinicole.
Mâncare, pește, grădină.	Pădurea sălbatică.
	Materii prime pentru produse textile, blană și piele.

Produsele prelucrate în principal sunt materii prime pentru prelucrarea industrială ulterioară și fabricarea altor produse.

Infografia de mai jos reflectă avantajele și dezavantajele regimului special de impozitare pentru impozitul agricol unificat, termenii de plată, rata de impozitare și condițiile de tranziție ⇓

Exemplul nr. 1. Calculul impozitului agricol unificat

O mică fermă țărănească (sau fermă) produce produse lactate din laptele său, le vinde independent, primind în același timp un profit în valoare de peste 70% din venitul total. Aici, ferma acționează ca un producător agricol, îndeplinește toate criteriile menționate la art. 346.1 din Cod. Prin urmare, ferma are dreptul de a utiliza taxa agricolă unificată. Laptele integral este produsul primei prelucrări, iar produsele obținute din acesta sunt rezultatul prelucrării industriale.

Particularitățile impozitării pentru producătorii agricoli

O listă detaliată a producătorilor agricoli recunoscuți este prezentată în art. 346.2 din Codul rus. Cota de impozitare de 6% este determinată de art. 346,8. Valoarea sa depinde și de profit, de bunurile produse, de numărul de angajați, de statutul plătitorului. Perioada de impozitare este un an calendaristic, iar perioada de raportare este de jumătate de an. Transfer la impozitul agricol unificat scutit de anumite obligații fiscale.

Producător agricol	De la ce taxe sunt scutite	Excepții	Legislatura actuală
Antreprenorii	- TVA; - Impozitul pe venitul personal și asupra proprietății persoanelor fizice în activitate antreprenorială.	- cu excepția TVA pentru importul de bunuri în Federația Rusă, executarea contractelor de parteneriate simple și de investiții și gestionarea încrederii în proprietate; - pe lângă impozitul pe venitul personal în dividende și impozite la ratele specificate la art. 224, punctele 2 și 5 din NK.	Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 346.1, clauza 3, paragraful 4.
Organizatia	- TVA; - pentru profit și proprietate.	- cu excepția TVA-ului pentru importul de bunuri în Federația Rusă, în executarea contractelor de parteneriat simplu și de investiții și gestionarea încrederii în proprietate; - pe lângă impozitul pe venit la ratele prevăzute la art. 284, clauzele 1.6, 3 și 4 din Codul fiscal.	Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 346.1, clauza 3, paragraful 1.

Impozitul agricol unificat reduce semnificativ sarcina fiscală. Avantajele evidente ale impozitului includ un raport minim, condiții de plată acceptabile și o procedură contabilă simplificată.

Calcul și plăți pentru impozitul agricol unificat

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, rezultatele sunt rezumate, impozitul agricol unificat este calculat pentru plată: rata de impozitare * bază impozabilă, unde baza este venitul redus cu suma cheltuielilor în termeni monetari ( Artă. 346,6). Plata se face nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la ultima zi a semestrului de raportare. Profitul cu cheltuielile se calculează pe bază de acumulare de la începutul anului calendaristic.

Pentru perioada de impozitare, producătorii agricoli sunt obligați să plătească impozitul agricol unificat până la 31 martie care urmează acestei perioade. Antreprenorii individuali plătesc toate plățile la locul de reședință și organizațiile - la locația lor. Se va aplica o penalitate pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale. În cazul plății parțiale sau neplății taxelor, plătitorii sunt amendați ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 119 și 122), dacă nu există încălcări fiscale.

Costul însumării perioadei de impozitare poate fi mai mare decât profitul. În acest caz, baza impozabilă este redusă la valoarea pierderilor suportate în perioada anterioară, care nu depășește 30%. Dacă valoarea pierderilor pentru anul calendaristic precedent este mai mare, restul sumei este reportat la următoarea perioadă de impozitare.

Raportare unificată a impozitelor agricole

Fermierii care folosesc sistemul UAT trebuie să păstreze în continuare evidențe care să reflecte toți indicatorii de performanță, cheltuielile de numerar cu încasările. Se formează pe baza contabilității primare. Pentru producătorii agricoli, sunt obligatorii următoarele:

Este suficient ca un antreprenor individual să țină o carte a veniturilor și cheltuielilor folosind metoda contabilității în numerar. Documentul principal pentru toată lumea este declarația fiscală, care este prezentată de fiecare plătitor la biroul fiscal la sfârșitul perioadei de impozitare expirate cel târziu la 31 martie următor. Îl servesc:

• contribuabil;
• reprezentantul său;
• prin posta;
• electronic.

Declarația este o declarație scrisă care include datele plătitorului cu privire la valoarea impozitului agricol unificat de plătit, calculele impozitului și valoarea pierderii care reduce baza de impozitare. Versiunea electronică a declarației este trimisă în conformitate cu procedura stabilită ( Ordinul Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă nr. BG-3-32 / 169 din 2 aprilie 2002.).

Tranziția la ESHN

Este posibil să se treacă la acest regim de impozitare pentru producătorii agricoli dacă toate criteriile sunt îndeplinite prin depunerea unei notificări în formularul nr. 26.1-1 ( Articolul 346.3, p. 2). Indică în mod necesar ponderea profitului din vânzarea produselor agricole în volumul total al veniturilor din muncă și servicii. Pentru aceasta, sunt stabilite următoarele termene:

• luna de la data înregistrării organizației sau a antreprenorului individual;
• până la 31 decembrie - în alte cazuri.

Cei care lucrează în acest domeniu de mult timp se vor putea înregistra ca plătitori ai taxei agricole unificate numai din anul calendaristic următor. Dacă producătorii de produse agricole nu au notificat la timp autoritățile fiscale cu privire la decizia de a trece la noul regim fiscal, nu au dreptul să o aplice. De asemenea, aceștia nu pot transfera la sistemul de impozitare pentru impozitul agricol unificat:

• producători de produse accizabile;
• cei care se ocupă cu jocuri de noroc;
• instituții de stat de tip bugetar, de stat, autonome.

După expirarea perioadei de un an, fermierii și directorii de afaceri pot continua să aplice impozitul agricol unificat în anul următor în condițiile stabilite. În primul rând, dacă nu au existat încălcări conform paragrafelor 2, 2.1, 5 și 6 ale articolului 346.2 (pe criterii). În al doilea rând, dacă nou-înregistrații și transferați la impozitul agricol unificat nu au avut venituri pentru prima perioadă de impozitare.

Fiecare producător agricol este obligat să notifice prompt serviciului fiscal încetarea activității sale de producător agricol (dacă nu îndeplinește criteriile stabilite de cod) în termen de 15 zile lucrătoare ulterioare. Apoi declarația este depusă luna următoare cel târziu în a 25-a zi și se efectuează o recalculare pentru întregul an calendaristic în conformitate cu impozitarea generală. Revenirea la OSNO se efectuează, de asemenea, în mod voluntar.

Cele mai recente modificări ale legislației fiscale au fost aduse în iunie 2016. Acestea se referă la articolele 346.2 și 346.3. Potrivit acestora, dreptul de a aplica impozitul agricol unificat va fi acordat anumitor categorii de producători agricoli. Acestea includ cei care oferă servicii suplimentare în producția de culturi agricole, precum și prelucrarea post-recoltare a produselor agricole ( Legea federală nr. 216 din 23 iunie 2016).

Exemplul nr. 2. Cum să treceți la impozitul agricol unificat

Organizația este implicată în producția de produse agricole: crește cartofi, cereale, crește vite, iepuri și produce lapte. Veniturile din vânzarea tuturor produselor timp de 9 luni s-au ridicat la 80% din venitul total. În același timp, prelucrarea produselor cultivate și fabricate nu a fost efectuată. Cu toate acestea, organizația are dreptul să treacă la un regim de impozitare unificat pentru producătorii agricoli și să aplice impozitul agricol unificat. Potrivit lui Ch. 21 din Cod, ea poate face acest lucru, întrucât la momentul depunerii unei cereri pentru trecerea la Impozitul Agricol Unificat pe o perioadă de nouă luni, ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole eliberate ei era mai mare de 70 % stabilit de cod.

Răspunsuri la întrebări de actualitate privind aplicarea impozitului agricol unificat

Întrebarea numărul 1: Este un producător agricol o organizație care prelucrează materiile prime achiziționate de la alte ferme?

Răspuns: Nu, nu este recunoscut ca producător de mărfuri agricole, deoarece nu produce produse agricole.

Întrebarea numărul 2: Subvențiile, subvențiile și alte tipuri de asistență acordate unei ferme țărănești sunt impozabile?

Răspuns: Toate sumele primite de șefii de ferme țărănești din fonduri bugetare pentru crearea, amenajarea, dezvoltarea nu sunt impozitate ( Artă. 217, clauzele 14.1 și 14.2).

Întrebarea numărul 3: Cum sunt pedepsiți producătorii agricoli pentru plata parțială a impozitelor?

Răspuns: Sunt amendate în conformitate cu articolul 122 din cod. Plata incompletă a taxei ca urmare a oricărui calcul incorect în absența semnelor de infracțiuni se pedepsește cu 20% din suma neplătită a taxei fiscale și cu 40% dacă faptele au fost comise intenționat.

Întrebarea numărul 4: În ce zone raportează organizația agricolă UAHN?

Răspuns: Organizația transferată la Impozitul Agricol Unificat depune o declarație în formă, rapoarte contabile trimestrial și pentru perioada finală a anului.

Întrebarea numărul 5: Cum se calculează plățile fiscale, dacă la sfârșitul anului organizația a dezvăluit o discrepanță cu criteriile pentru valoarea acțiunii?

Răspuns: Este necesar să se facă un recalcul complet pentru anul calendaristic în conformitate cu principiile regimului general de impozitare ( Artă. 346.3, paragraful 4), întrucât organizația din acel moment este privată de dreptul de a aplica Impozitul Agricol Unificat.

Întrebarea numărul 6: Este posibil ca o organizație agricolă să își înregistreze subdiviziunea într-o altă regiune rusă la Impozitul Agricol Unificat, rămânând în același timp cu aceeași impozitare?

Răspuns: Conform art. 346.2, paragraful 3 din Cod, o organizație nu are dreptul să treacă la Impozitul Agricol Unificat dacă are sucursale (reprezentanțe). Prin urmare, dacă subdiviziunea înregistrată nu are caracteristicile unei sucursale (sau reprezentanțe), atunci organizația poate rămâne la Serviciul Unificat de Impozitare Agricolă chiar și după înregistrarea sa.

Întrebarea numărul 7: Este posibil ca un producător agricol să revină la taxa agricolă unificată după pierderea dreptului de utilizare?

Răspuns: Impozitul agricol unificat poate fi aplicat din nou doar la un an de la retragerea dreptului la plata acestui impozit ( cu. 346.3, clauza 7 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Există regimuri fiscale speciale pentru a reduce baza de impozitare pentru antreprenori și pentru a facilita menținerea și transmiterea situațiilor financiare. Scopul introducerii regimului unic de impozitare agricolă este menținerea și stimularea dezvoltării sectorului agricol al economiei. Întreprinderile implicate în producția, prelucrarea și vânzarea produselor agricole mențin o contabilitate simplificată a veniturilor, raportare simplă și plătesc impozite la o rată de 6%. Acestea sunt scutite de TVA, impozitul pe venit și impozitul pe proprietate, care sunt înlocuite cu un impozit unic calculat în modul prevăzut de lege.

Conținutul paginii

Ce este impozitul agricol unificat (UAT)

Impozitul agricol unificat este unul dintre regimurile speciale de impozitare utilizate de antreprenorii angajați în activități comerciale în producția, prelucrarea și vânzarea produselor agricole, precum și în pescuit.

Condiții pentru aplicarea impozitului agricol unificat:

1. Organizația ar trebui să se angajeze în producția, prelucrarea (primară sau industrială) și vânzarea produselor agricole sau să desfășoare activități în domeniul pescuitului.

   IMPORTANT: principala condiție pentru UAT este producția de produse agricole. Doar întreprinderile care produc produse pot aplica regimul fiscal unic pentru agricultură. Întreprinderile care procesează și vând doar produse agricole, dar nu le produc, nu pot utiliza taxa agricolă unificată.

2. Organizația trebuie să primească cel puțin 70% din venituri din implementarea activităților de producție, prelucrare și vânzare a produselor agricole.

Cine este considerat producător de produse agricole:

• și, producerea și apoi prelucrarea și vânzarea produselor agricole;
• cooperative agricole;
• pescuit (există condiții pentru numărul de angajați și numărul de nave utilizate).

Ce este considerat un produs agricol:

• producție vegetală;
• produse pentru animale;
• produse pescărești (captură, creștere sau creștere a peștilor și a altor corpuri biologice de apă);
• produse agricole și forestiere.

Cine nu poate aplica impozitul agricol unificat:

• organizații și antreprenori individuali care se angajează doar în prelucrarea primară sau secundară a produselor agricole și vânzarea lor fără producție.
• organizații și antreprenori individuali angajați în producția și vânzarea de produse accizabile, precum și cei care activează în domeniul jocurilor de noroc.
• organizații legate de instituțiile de stat, bugetare și autonome.

Impozit agricol unificat în 2019

Obiectul impozitării pentru impozitul agricol unificat este profitul primit din activități din domeniul producției, prelucrării și vânzării produselor agricole, redus cu cheltuieli (cheltuielile trebuie documentate și contabilizate corect în situațiile financiare).

Cota unică a impozitului agricol este de 6%.

Procedura de calcul al impozitului agricol unificat.

Impozitul agricol unificat este calculat folosind formula:

baza de impozitare * rata 6%

Baza de impozitare pentru impozitul agricol unificat este indicatorul „venit minus cheltuieli”.

Un exemplu de calcul al taxei agricole unificate:

Profitul organizației este de 900.000 de ruble.

Cheltuieli de organizare - 546.000 de ruble.

Impozit agricol unificat = (900.000 - 546.000) * 6% = 21.240 ruble.

Impozitul agricol unificat este plătit de două ori pe an:

1. Prima plată se plătește ca avans în termen de 25 iulie a perioadei de impozitare curente;
2. A doua plată se plătește pe baza rezultatelor anului precedent până la 31 martie a următoarei perioade de impozitare următoare celei curente.

Ce taxe se plătesc în regimul de impozitare agricolă unificat

La aplicarea regimului de impozitare pentru impozitul agricol unificat, antreprenorii sunt scutiți de impozitele de bază plătite în regimul general (OSNO). Aceste impozite sunt înlocuite cu un impozit unic, care este calculat în modul prevăzut de lege.

Plătitorii UTII trebuie să plătească următoarele taxe:

1. Impozit agricol unificat pe baza rezultatelor din prima jumătate a anului și a anului (de două ori pentru perioada de impozitare);
2. Contribuții de asigurare obligatorii la Fondul de pensii și MHIF;
3. Impozitul pe venitul personal al angajaților.

Ce tip de raportare se efectuează atunci când se aplică impozitul agricol unificat

Întrucât baza impozabilă pentru calcularea impozitului agricol unificat este indicatorul „venit minus cheltuieli”, atunci toate cheltuielile trebuie înregistrate corect și reflectate în declarație.

Acest articol vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este diferit. Dacă doriți să știți cum să vă rezolvați problema particulară - contactați consultantul nostru GRATUIT!

Antreprenorii de la UAT sunt obligați să mențină în mod corespunzător Cartea evidenței veniturilor și cheltuielilor (KUDiR). Toate cheltuielile trebuie documentate. Documentele care confirmă cheltuielile pot fi considerate chitanțe de numerar și vânzări, chitanțe de plată și alte documente de plată, un act de muncă efectuat, un acord pentru primirea serviciilor etc.

Este important să știm că nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea impozitului agricol unificat. O listă specifică a cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului este prezentată la articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.

IMPORTANT: Plătitorii de impozite agricole unificate pot include prime de asigurare obligatorii pentru ei și pentru angajați într-un element de cheltuieli.

Declarația poate fi depusă în următoarele moduri:

1. După ce a apărut personal la filiala Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal la locul de reședință (IP) sau la sediul organizației pe suport de hârtie. Declarația se completează în 2 exemplare;
2. Prin intermediul unei a treia persoane autorizate în prezența unei procuri notariale;
3. Trimiteți prin poștă într-o scrisoare valoroasă cu un inventar. În mâinile tale, trebuie să ai cu siguranță un inventar al investiției și o chitanță de plată. Data indicată pe chitanță va fi considerată data depunerii declarației.
4. Prin e-mail prin Internet, folosind servicii speciale pentru aceasta.

Pierderea dreptului de a aplica impozit agricol unificat

Radierea taxei agricole unificate poate avea loc din mai multe motive:

Pierderea dreptului la impozit agricol unificat din cauza încălcării condițiilor de utilizare stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, venitul din implementarea activităților pentru producția de produse agricole la sfârșitul perioadei de raportare a fost mai mic decât 70% prescris. În cazul unei pierderi obligatorii a dreptului la impozitul agricol unificat pe baza rezultatelor perioadei de impozitare, recalcularea se face automat în conformitate cu regimul general de impozitare, ceea ce duce la o povară fiscală semnificativă pentru antreprenor.

Refuzul aplicării impozitului agricol unificat datorită tranziției la un regim fiscal diferit.

Dacă un antreprenor dorește să înceapă să aplice un alt sistem de impozitare, trebuie să trimită o notificare corespunzătoare Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal.

În cazul pierderii dreptului sau refuzului de a aplica UAT, este necesar să trimiteți o notificare la biroul fiscal până cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare.

Formulare pentru depunerea unei notificări la IFTS:

1. Notificarea privind încetarea aplicării regimului de impozitare agricolă unificată se depune în formularul nr. 26.1-7;
2. Notificarea privind pierderea dreptului de utilizare a Impozitării Agricole Unificate se depune în formularul nr. 26.1-2;
3. Notificarea privind refuzul aplicării ulterioare a Impozitării Agricole Unificate este depusă în forma №26.1-3.

Tranziția la ESHN

Trecerea la impozitul agricol unificat se realizează în mod voluntar. Pentru a transfera, trebuie să trimiteți o notificare adecvată la biroul fiscal. Antreprenorii individuali depun o notificare la biroul fiscal de la locul de reședință, organizațiile trimit o notificare la IFTS la locația întreprinderii.

• notificarea poate fi transmisă imediat organizației sau împreună cu toate documentele;
• o notificare pentru trecerea la impozitarea agricolă unificată poate fi depusă în termen de 30 de zile de la data înregistrării unui antreprenor sau întreprindere individuală;
• în cazul unei tranziții la UAT de la un regim de impozitare diferit, este necesar să se depună o notificare corespunzătoare până la 31 decembrie a anului curent, deoarece este posibilă schimbarea completă și operarea în regimul UAT numai la începutul un nou an calendaristic.

Notificarea tranziției la impozitarea agricolă unificată este depusă în conformitate cu formularul №26.1-1.

Răspunderea pentru încălcarea termenelor pentru depunerea unei declarații și plata impozitelor la Impozitul Agricol Unificat

Potrivit articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul neplății impozitului, se aplică o amendă unui antreprenor în cuantum de 20% la 40% din suma neplătită.

Conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, amenzile administrative sunt prevăzute pentru depunerea tardivă a rapoartelor. Cuantumul amenzii poate fi de 5-30% din valoarea impozitului neplătit care ar fi trebuit achitat pe baza acestei declarații pentru fiecare lună completă sau incompletă de întârziere. Dar nu mai puțin de 1000 de ruble.

Astfel, regimul de impozitare agricolă unificat este conceput pentru a sprijini și stimula activitățile antreprenorilor din sectorul agricol. În acest scop, se prevede o rată de impozitare destul de scăzută de 6% în regimul impozitului agricol unificat, iar condițiile pentru menținerea și transmiterea rapoartelor către IFTS sunt simplificate.