2015 a adus multe schimbări. Acum este important ca un contabil să prevină greșelile enervante care vor duce la denaturarea sumelor plăților la bugete și la sancțiuni, la creșterea volumului de muncă al departamentului de contabilitate și la pierderile financiare ale companiei. Redactorii revistei Practical Accounting și experții Berator au pregătit o serie de materiale special pentru tine despre toate schimbările.

Toate aceste inovații sunt deja incluse în berators, iar cititorii revistei „” vor găsi în ea o serie de articole de referință.

TAXELE

Taxa pe valoare adaugata

Declaraţie

Începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2015, trebuie să depuneți o declarație de TVA folosind un nou formular. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@.

Acum, declarația trebuie să includă următoarele informații:

• în carnetul de cumpărare și cartea de vânzări;
• în jurnalul facturilor primite și emise (când activitățile se desfășoară pe baza unor acorduri intermediare în interesul altei persoane);
• în facturile emise (cei care emit facturi cu TVA către cumpărători, dar nu sunt contribuabili sau sunt un contribuabil scutit de responsabilitățile contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului, precum și contribuabilii la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), tranzacții de vânzare dintre care nu este supus impozitării).

Termenele limită pentru depunerea declarației și plata TVA

De la 1 ianuarie 2015 au fost „schimbate”. Declarația trebuie depusă cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare (), iar impozitul trebuie plătit până cel târziu în data de 25 a lunii (clauza 1, articolul 174).

Dacă plătitorii de TVA care trebuie să raporteze electronic depun un decont de TVA pe hârtie (inclusiv unul actualizat depus după 1 ianuarie 2015), atunci o astfel de declarație nu va fi considerată depusă (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Rusiei). Federația).

Notă!

Depunerea unei declarații pe hârtie poate duce la consecințe negative:

• asumarea răspunderii pentru;
• suspendarea tranzacţiilor contului pe baza .

Jurnalul facturilor primite și emise

De la 1 ianuarie 2015, plătitorii de TVA nu sunt obligați să păstreze registrele facturilor primite și emise (). Prin urmare, la confirmarea dreptului la scutire de obligațiile plătitorului de TVA, nu este necesară depunerea unei copii a jurnalului facturilor primite și emise ca parte a documentelor de la 1 ianuarie 2015 ().

Următoarele sunt obligate să păstreze un jurnal al facturilor primite și emise în cazul emiterii facturilor (clauza 3.1 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse din Codul fiscal al Federației Ruse):

• intermediari care operează în baza acordurilor de expediție de transport;
• intermediari care operează în nume propriu (în baza unor contracte de comision sau de agenție);
• dezvoltatori.

Intermediarii care nu sunt contribuabili și agenți fiscali pentru TVA sau sunt scutiți de la plata TVA sunt acum obligați să depună la fisc un jurnal al facturilor în formă electronică prin intermediul unui operator EDI înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate (clauza 5.2 din articolul 174 Codul fiscal al Federației Ruse).

Factura fiscala

Modificările la regulile de completare a facturilor au fost făcute prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2014 nr. 1279 „Cu privire la modificările la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2014. 11 nr. 1137." De la 1 ianuarie 2015, comandanții (principalii) și comisionarii (agenții) pot întocmi facturi consolidate pentru cumpărarea (vânzarea) mărfurilor de la mai mulți vânzători (cumpărători). Contribuabilii au dreptul de a adăuga coloane și rânduri suplimentare la facturi pentru a indica informații suplimentare.

recuperare TVA

Procedura de restabilire a TVA la trecerea la scutirea de impozit de la 1 ianuarie 2015 s-a schimbat ():

• dacă scutirea se aplică din prima lună a trimestrului, atunci aceasta trebuie restabilită în ultimul trimestru (perioadă fiscală) înainte de utilizarea scutirii, și nu înainte de trimiterea notificării;
• dacă scutirea se aplică din a doua sau a treia lună a trimestrului, atunci TVA-ul se restabilește în trimestrul din care se utilizează scutirea.

A devenit mai rău

De la 1 ianuarie 2015, TVA-ul acceptat anterior pentru deducere asupra bunurilor (lucrări, servicii, drepturi) care vor fi utilizate în activități comerciale ulterioare va trebui acum să fie restabilit nu numai la trecerea de la regimul general la sistemul fiscal simplificat sau UTII, dar și la trecerea la PSN ().

S-a imbunatatit

De la 1 ianuarie 2015, este exclusă regula privind restabilirea TVA la bunuri (lucrări și servicii), TVA „intrată” la care se acceptă deducere, dar care sunt utilizate în tranzacții impozitate la cotă zero (anterior era paragraful 5 al paragrafului 3 al articolului 170 Codul fiscal al Federației Ruse).

Agenții fiscali

De la 1 ianuarie 2015, cumpărătorul proprietății unui debitor falimentat nu este un agent fiscal pentru TVA - paragraful 4.1 al articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse a devenit invalid. Totodată, se prevede că la vânzarea proprietății și a drepturilor de proprietate ale debitorilor declarați în stare de insolvență (falimentare), nu este supusă TVA-ului.

Deduceri fiscale

De la 1 ianuarie 2015, deducerea este normalizată doar pentru cheltuielile de divertisment: s-a eliminat paragraful 2 al paragrafului 7 al articolului 171. S-a precizat că dacă la calcularea cheltuielilor se iau în calcul cheltuielile conform anumitor standarde, atunci TVA la astfel de cheltuieli. se acceptă spre deducere în limitele standardelor. Aceasta înseamnă că TVA-ul la cheltuielile normalizate în scopuri de impozit pe profit poate fi dedus integral din 2015. Restricția rămâne numai în legătură cu, deoarece continuă să se aplice. Se precizează că sumele de TVA plătite pentru cheltuielile de călătorie de afaceri și cheltuielile de divertisment care sunt acceptate pentru deducere la calcularea impozitului pe venit sunt supuse deducerilor, iar dintre aceste cheltuieli sunt normalizate doar cheltuielile de divertisment.

S-a imbunatatit

De la 1 ianuarie 2015, deducerile de TVA pot fi transferate. Asta permite . Acum, deducerea poate fi solicitată în cel mult trei ani după ce contribuabilul a înregistrat bunurile (lucrare, servicii) și drepturile de proprietate achiziționate (importate). Vă rugăm să rețineți: transferul deducerii nu se aplică acelor sume de impozit care sunt luate în considerare în costul activelor achiziționate.

S-a imbunatatit

Din 2015, o deducere pentru facturi „întârziate” poate fi solicitată în perioada de acceptare a mărfurilor la înregistrare, dacă factura a fost primită la sfârșitul perioadei fiscale, dar înainte de termenul limită de depunere a declarației (paragraful 2, clauza 1.1). , articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe venitul personal

Ratele dividendelor

Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice la dividendele primite de persoanele fizice rezidente este de 13% de la 1 ianuarie 2015.

A devenit mai rău

Atunci când calculează impozitul pe venitul personal pe dividende și impozitul pe venitul personal pe salarii, un contabil ar trebui să calculeze două baze de impozitare diferite, în ciuda faptului că ratele sunt aceleași.

Muncitori straini

Străinii care au venit în Federația Rusă fără viză pot lucra acum pe baza unui brevet nu numai pentru persoane fizice, ci și în organizații și companii. În același timp, li se cere să plătească o plată fixă ​​în avans pentru impozitul pe venitul personal, care este de 1.200 de ruble pe lună și este indexată. Se plătește pe perioada de valabilitate a brevetului. La sfârșitul anului, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile acestor angajați este calculat și plătit de agentul fiscal pe baza câștigurilor efective primite, iar declarația este depusă chiar de contribuabil.

Deduceri fiscale

De la 1 ianuarie 2015, autorii modelelor de utilitate au dreptul la deduceri fiscale profesionale - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate și documentate sau (în lipsa documentelor justificative) în cuantum de 30% din suma veniturilor primite pentru primii doi ani de utilizare a modelelor de utilitate. Pentru o astfel de deducere, o persoană poate contacta un agent fiscal.

Venituri neimpozabile

Lista plăților de impozit pe venit nepersonal a fost extinsă. De la 1 ianuarie 2015, toate sumele plăților efectuate din orice sursă nu sunt supuse impozitului pe venitul personal:

• în favoarea contribuabililor înșiși, precum și a contribuabililor care sunt membri ai familiilor celor uciși în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență; victime ale atacurilor teroriste pe teritoriul Federației Ruse ();
• asistență caritabilă pentru orfani, copii fără îngrijire părintească și copii care sunt membri ai familiilor al căror venit pe membru nu depășește nivelul de existență (clauza 26 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozit pe venit

Ratele impozitului pe venit

De la 1 ianuarie 2015, impozitul pe dividende primite de o organizație rusă trebuie plătit la o cotă de 13%.

Avansuri lunare pentru impozitul pe venit

Pentru a trece la plata avansurilor lunare pe baza profitului trimestrului anterior, este necesar ca cel târziu la data de 31 decembrie a anului precedent anului de tranziție să se informeze organul fiscal despre acest lucru și cuantumul avansurilor plătite în ianuarie. - Martie în conformitate cu această procedură de plată a plăților anticipate se determină pe baza profitului pe 9 luni și jumătate de an ().

Costurile forței de muncă

Toate beneficiile plătite la concediere sunt incluse în cheltuieli . Acestea se înțeleg ca fiind cele plătite de angajator la încetarea contractului de muncă, prevăzute de contractele de muncă și (sau) acordurile separate ale părților la contractul de muncă, inclusiv acordurile privind încetarea contractului de muncă, precum și convențiile colective, acorduri și reglementări locale care conțin norme de drept al muncii ().

Stergerea cheltuielilor materiale

De la 1 ianuarie 2015, organizațiile au dreptul să stabilească în mod independent procedura de anulare a cheltuielilor materiale pentru achiziționarea de unelte, accesorii, echipamente, instrumente, echipamente de laborator, îmbrăcăminte de lucru și alte proprietăți care nu sunt amortizabile, inclusiv proprietăți de valoare mică. Acum poate fi anulat pe mai mult de o perioadă de raportare dacă a fost pus în funcțiune din 2015.

Dobânzi la obligațiile de datorie

De la 1 ianuarie 2015, standardizarea cheltuielilor pentru plata dobânzilor pentru utilizarea fondurilor împrumutate (inclusiv dobânzi la tranzacțiile încheiate înainte de această dată) a fost oprită. Adică, dobânda la obligațiile de datorie de orice tip este recunoscută ca venit (cheltuială) pe baza ratei efective (), cu excepția tranzacțiilor controlate.

Diferențele de schimb

De la 1 ianuarie 2015, conceptul de „diferențe de sumă” (când costul mărfurilor este exprimat în unități monetare, iar calculele se fac în ruble) a fost exclus din Codul Fiscal. Acum sunt luate în considerare în aceeași ordine ca diferențele de curs valutar.

Metoda LIFO eliminată

Aceasta înseamnă că de la 1 ianuarie 2015 nu se va mai putea lua în calcul în cheltuieli în primul rând costul acelor bunuri care au fost achiziționate mai târziu decât altele (,).

Pierderile din cesiunea dreptului de a pretinde o creanță

Organizațiile care utilizează metoda de angajamente, de la 1 ianuarie 2015, pot lua în considerare pierderea din cesiunea dreptului de a pretinde o creanță nu în două părți, ci la un moment dat la data cesiunii ().

Pierderi din anii anteriori

U excesele din anii precedenți din 2015 pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit pentru perioada de raportare, adică nu este nevoie să așteptați până la sfârșitul anului pentru a recunoaște pierderile de anul trecut și a reduce impozitul. Acest lucru este consacrat în Codul Fiscal ().

Vânzarea proprietății primite gratuit

De la 1 ianuarie 2015, bunurile primite gratuit și neamortizabile pot fi luate în considerare la valoarea de piață determinată la data primirii acesteia (paragraful 2, alineatul 2, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

S-a imbunatatit

Odată cu vânzarea ulterioară a proprietății primite gratuit, venitul rezultat poate fi redus cu această valoare de piață (adică suma veniturilor primite anterior poate fi inclusă în cheltuieli) ().

Proprietate amortizabilă

Acum, de la 1 ianuarie 2015, proprietatea amortizabilă include mijloacele fixe care, prin decizie a conducerii, sunt în curs de reconstrucție și modernizare de mai bine de 12 luni, dar continuă să fie utilizate în activități comerciale (). Astfel de obiecte nu sunt excluse din proprietatea amortizabilă (clauza 3 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

S-a imbunatatit

Din 2015, amortizarea proprietății aflate în curs de reconstrucție și modernizare nu poate fi suspendată.

Valori mobiliare

Au existat multe modificări în contabilitatea valorilor mobiliare și a instrumentelor financiare ale tranzacțiilor futures în anul 2015, acestea se referă la determinarea prețului valorilor mobiliare (); procedura de determinare a bazei de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare (clauza 21, articolul 280 din Codul fiscal al Federației Ruse) și cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures (); impozitarea valorilor mobiliare în cazul rambursării parțiale a valorii lor nominale (clauza 3 din articolul 271, clauza 7 din clauza 7 din articolul 272, articolul 280 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Accize

Ratele accizelor

Modificarea valorii cadastrale

• la corectarea unei erori tehnice făcute de Rosreestr;
• când valoarea cadastrală a unui obiect se modifică în baza unei hotărâri a comisiei de soluționare a litigiilor privind rezultatele determinării valorii cadastrale sau printr-o hotărâre judecătorească ().

Taxa de transport

Declaratie de taxe de transport

Noul formular de declarație a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 aprilie 2014. Trebuie să vă raportați pentru 2014 până la 2 februarie 2015, deoarece 1 februarie este duminică (clauza 3, articolul 363.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Creșterea coeficienților

Plățile în avans pentru taxa de transport în 2015 trebuie calculate luând în considerare cele stabilite pentru mașinile scumpe (clauzele 2 și 2.1 ale articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Datoria guvernului

Cuantumul taxei de stat pentru majoritatea tipurilor de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic a fost majorat (articolul 1 din Legea din 21 iulie 2014 nr. 221-FZ).

Sistem simplificat de impozitare

Declaratie conform sistemului fiscal simplificat

Rapoartele pentru anul 2014 sunt transmise utilizând un nou formular de declarație conform sistemului fiscal simplificat (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014). Noul formular este format din cinci secțiuni: contribuabilii cu obiectul impozabil „venituri” completează secțiunile 1.1 și 2.1, iar contribuabilii cu obiectul „venituri minus cheltuieli” completează secțiunile 1.2 și 2.2 din declarație.

Impozitul pe proprietate

Din 2015, organizațiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat au devenit plătitoare de impozit pe proprietate pentru obiectele pentru care baza pentru acest impozit este determinată ca valoare cadastrală (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Limita de venituri pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat

Coeficientul deflator pentru anul 2015 este 1,147 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. 685). Adică, până la sfârșitul anului 2015, acei contribuabili al căror venit nu depășește 68.820.000 de ruble vor rămâne pe sistemul fiscal simplificat. (60.000.000 de ruble × 1,147) (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Anulați metoda LIFO

La determinarea sumei cheltuielilor, este interzisă utilizarea metodei LIFO ().

Sistemul de impozitare a brevetelor

Condiții de plată a brevetului

Dacă brevetul a fost primit pentru o perioadă de până la șase luni, atunci taxa trebuie plătită integral în cel mult nouăzeci de zile calendaristice de la începerea perioadei de valabilitate a brevetului.

Dacă brevetul a fost primit pentru o perioadă de la șase luni până la un an, atunci impozitul trebuie plătit în două plăți: prima - în valoare de o treime din valoarea impozitului, cel târziu la nouăzeci de zile calendaristice de la începutul brevetului. să fie valabil, al doilea - în cuantum de două treimi din valoarea impozitului cel târziu mai târziu de data expirării brevetului.

Refuzul de a elibera un brevet

Toate câmpurile obligatorii trebuie completate în cererea de brevet, altfel va exista un refuz (). Formularul de cerere recomandat în Formularul 26.5-1 este furnizat prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 17 decembrie 2014 Nr. GD-4-3/26095@. Acesta oferă toate câmpurile necesare pentru completare.

Valabilitatea brevetelor

De la 1 ianuarie 2015, brevetele eliberate pot fi valabile atât pe teritoriul întregului subiect al Federației Ruse, cât și pe teritoriul uneia sau mai multor municipalități (alineatul 4, alineatul 1, articolul 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Datele de pe teritoriul de valabilitate al brevetului sunt indicate în brevet.

Venit anual potențial

De la 1 ianuarie 2015, suma minimă a venitului potențial anual este eliminată, rămânând doar suma maximă de 1 milion de ruble, care este indexată anual. În plus, entitățile constitutive ale Federației Ruse au dreptul de a diferenția valoarea veniturilor potențiale în diferite municipalități.

Un singur impozit pe venitul imputat

Declarație privind UTII

Începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2015, se va utiliza formularul de declarație actualizat, aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 4 iulie 2014).

Când vă pregătiți, nu uitați că trebuie să fie datat cel târziu la 31 decembrie 2014. De data aceasta este necesară modificarea prevederilor privind contabilitate, impozit pe venit și TVA. Datorită modificărilor recente aduse legii, unele reguli trebuie pur și simplu să apară în textul constituției fiscale și contabile a companiei dumneavoastră. Alte prevederi sunt la discreția dumneavoastră. Articolul vă va ajuta să vă dați seama de ce trebuie să asigurați pentru 2015, de ce este benefic și de ce vă puteți descurca fără. De asemenea, oferim formulări gata făcute pe baza cărora vă va fi mai ușor să faceți modificări în politica contabilă sau să acceptați un nou text.

Notă! Politica contabilă pentru anul 2015 poate fi întocmită în una din următoarele moduri: efectuarea modificărilor textului de anul trecut sau aprobarea unui text nou.

Contabilitate

Subconturi pentru mijloace fixe. Forma și procedura de stocare pentru UTD

Două elemente noi pot fi incluse în politica contabilă pentru anul 2015. Unul va simplifica fluxul de documente între companie și cumpărători, al doilea va reduce riscul de erori în calcularea impozitelor pe proprietate.

Despre noile conturi pentru mijloace fixe

Începând din 2015, conform noilor reguli, este necesar să se calculeze impozitul pe proprietate asupra obiectelor mobile, precum echipamente sau mașini. Acum, prima și a doua grupă de amortizare, de exemplu computerele, nu sunt impozitate indiferent de momentul în care sunt înregistrate astfel de active (subclauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu este necesară plata impozitului pe costul mijloacelor fixe ale altor grupe de amortizare dacă societatea le-a înregistrat de la 1 ianuarie 2013. Aceste proprietăți sunt eligibile pentru scutire. Dar există o excepție - proprietatea înregistrată ca urmare a unui transfer între companii sau persoane interdependente, reorganizare sau lichidare (clauza 25 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea acestor mijloace fixe este impozabilă. Acest lucru este arătat clar în diagramă.

În acest sens, societatea ar trebui să își ajusteze subconturile utilizate pentru a contabiliza mijloacele fixe și amortizarea. Și anume, introduceți subconturi separate în conturile 01 și 02 pentru mijloacele fixe supuse și nesupuse impozitului pe proprietate, precum și obiectele pentru care societatea folosește beneficii. Atunci va fi mai ușor să calculați impozitul și să completați declarația; va trebui să configurați o singură dată programul de contabilitate. În plus, riscul de erori va fi redus. Puteți deschide subconturi care sunt enumerate în tabelul de mai jos sau puteți crea propriile conturi.

Ce subconturi pot fi deschise pentru conturile 01 și 02

Dacă o societate deține imobile pentru care trebuie plătit impozit din valoarea cadastrală, se poate înregistra și un subcont separat pentru astfel de mijloace fixe.

Formulare posibilă.
„Următoarele subconturi sunt utilizate pentru a contabiliza activele fixe mobile.
Pentru contul 01:
01-1 „Grupe de amortizare 1 și 2 mijloace fixe”;
01-2 „Imobilizări 3-10 grupe de amortizare, supuse impozitului pe proprietate”;
01-3 „Active fixe din 3-10 grupe de amortizare, înregistrate din 2013, pentru care se aplică scutire de impozit pe proprietate.”
Pentru a număra 02:
02-1 „1 și 2 grupe de amortizare”;
02-2 „Amortizarea mijloacelor fixe 3-10 grupe de amortizare supuse impozitului pe proprietate”;
02-3 „Amortizarea mijloacelor fixe din 3-10 grupe de amortizare, înregistrate din anul 2013, pentru care se aplică scutire de impozit pe proprietate.”

Despre formularul UPD și procedura de stocare a acestuia

Acum a devenit mai ușor să fiți de acord cu cumpărătorii că în loc de un bon de livrare și o factură sau un certificat de acceptare și o factură, ei pot întocmi o bucată de hârtie -. Dreptul companiei de a combina factura și datele primare într-un singur document de la 1 ianuarie 2015 este prevăzut direct în actul de reglementare (clauza 9 din Regulile de completare a facturilor, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie, 2011 Nr. 1137 modificat prin HG RF din 29 noiembrie 2014 Nr. 1279). Prin urmare, acum este mai ușor să convingi cumpărătorii că, pe baza UPD, pot solicita în siguranță deduceri și șterge cheltuieli în contabilitatea fiscală.

Notă. Trebuie să decideți cum și unde stocați UTD-ul. Și cine este responsabil pentru asta

Formă. O societate care a decis în 2015 să întocmească UCD la vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, și la ajustarea costului acestora - UCD, trebuie să își aprobe formularele în politica contabilă (clauza 4 din PBU 1/2008). Dar poate că unii clienți vor insista să primească o factură și o factură de la compania dumneavoastră și în 2015. În acest caz, are sens în politica contabilă să se aprobe simultan scrisoarea de trăsură nr. TORG-12 și documentul de transfer universal. Și, de asemenea, să prevadă că societatea are dreptul de a utiliza alte forme de înregistrare primară de comun acord cu contrapartea. La fel și cu condiția privind aplicarea Codului penal. În politica contabilă, putem spune că atunci când costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor vândute se modifică, compania are dreptul de a utiliza atât UCD, cât și un alt document, de exemplu, un act de reducere.

Ordinea de depozitare. UPD include simultan două documente diferite - o factură și un bon de livrare (act). Prin urmare, nu este clar unde trebuie stocat acest document - împreună cu facturile sau împreună cu documentul primar. La mijlocul lunii decembrie, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a confirmat pe site-ul său web că compania însăși are dreptul de a dezvolta reguli pentru stocarea documentelor universale (nalog.ru > știri din 12 decembrie 2014). Până la urmă, legea nu stabilește nicio procedură specială.

În politica contabilă, puteți prevedea, de exemplu, ca departamentul de contabilitate să înregistreze UPD și UCD într-un folder cu facturi, într-un folder pentru decontări cu contrapărțile sau să le stocheze separat de alte documente. În plus, este logic să numiți pe cineva responsabil pentru siguranța acestor documente. O prevedere pentru aceasta poate fi fie inclusă în politica contabilă, fie aprobată printr-un ordin separat.

Formulare posibilă.
„Pentru înregistrarea tranzacțiilor comerciale, utilizați o scrisoare de trăsură sau un document de transfer universal în formele prevăzute în Anexa nr. 2 la prezentul Regulament.
Pentru a contabiliza modificările în costul mărfurilor vândute, utilizați un document de ajustare universal în forma din Anexa nr. 2 la prezentul Regulament.
În cazul în care acordul cu contrapartea prevede întocmirea documentelor primare într-o formă diferită de cea stabilită în Anexa nr.2, se utilizează formularele documentelor primare stabilite în contract.
Documentele de transfer universal și documentele de ajustare universală sunt stocate în departamentul de contabilitate împreună cu facturile. Contabilul-șef este responsabil pentru siguranța documentelor de transfer și ajustare universale.”

Contabilitatea fiscală

Metoda de anulare a mărfurilor. Contabilitatea dobânzilor

În contabilitatea fiscală rămân 3 metode de anulare a obiectelor de stoc: la cost mediu, la cost unitar și FIFO.

Din 2015 au intrat în vigoare mai multe modificări ale impozitului pe venit, datorită cărora o companie își poate apropia contabilitatea fiscală de contabilitate. Ce trebuie schimbat în politica contabilă pentru a aplica profitabil aceste inovații - mai departe.

Despre metoda de anulare a bunurilor și materialelor

Din 2015, metoda LIFO a fost eliminată în contabilitatea fiscală (clauza 8 a articolului 254, subclauza 3 a clauzei 1 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă o companie a folosit această metodă la calcularea impozitului pe venit în 2014, aceasta trebuie schimbată cu alta. Puteți alege oricare dintre cele trei rămase: cost mediu, cost pe unitate de inventar sau FIFO. Dar cel mai simplu mod este stabilirea aceleiași metode de evaluare a materialelor sau bunurilor pe care o folosește compania în contabilitate.

Formulare posibilă.
„Pentru a determina valoarea costurilor materialelor la anularea materiilor prime și bunurilor utilizate în producția de bunuri (efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii), organizația folosește metoda de evaluare a costului mediu.
La vânzarea bunurilor achiziționate, organizația folosește metoda de evaluare a costului mediu pentru a determina costul achiziției acestora.”

Despre metoda de anulare a valorii scăzute

Până în 2015, instrumentele, echipamentele și alte proprietăți în valoare de cel mult 40.000 de ruble au fost incluse în contabilitatea fiscală. putea fi anulat doar o dată la punerea în funcțiune. Acum, acest lucru se poate face treptat - în timpul perioadei de utilizare a proprietății sau ținând cont de alți indicatori justificați din punct de vedere economic (subclauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, proporțional cu volumul de produse produse.

Este logic să se stabilească în politica contabilă o metodă etapizată de anulare a activelor dacă organizația utilizează reguli similare în contabilitate (Instrucțiuni metodologice, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2002 nr. 135n). Acest lucru va evita necesitatea de a lua în considerare diferențele dintre contabilitate și contabilitatea fiscală conform regulilor PBU 18/02.

În plus, puteți include treptat costul unor astfel de active în cheltuieli pentru a reduce valoarea cheltuielilor curente și pentru a nu arăta o pierdere în raportare.

Formulare posibilă.
„Costul uneltelor, al inventarului și al altor bunuri care nu sunt amortizabile (subclauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse) este inclus în cheltuieli în mod egal pe perioada utilizării sale.”

Despre raționalizarea dobânzii

Dobânda la împrumuturi și credite începând cu anul 2015 poate fi luată în considerare în totalitate în cheltuieli. Singurele excepții sunt tranzacțiile controlate (clauza 1 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Anterior, dobânda putea fi anulată drept cheltuieli doar până la o limită. Politica contabilă trebuia să indice metoda prin care societatea normalizează dobânda – pe baza ratei de refinanțare sau a nivelului mediu al dobânzii la obligațiile de datorie comparabile.

Acum, pentru a evita confuzia, trebuie desființată clauza privind normalizarea interesului în politica contabilă. De asemenea, puteți prevedea că societatea percepe dobânzi drept cheltuieli fără restricții. Deși acest lucru nu este necesar, deoarece astfel de reguli sunt stabilite direct în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Notă. Eliminați clauza privind reglementarea ratei dobânzii din politica contabilă pentru a evita confuzia

Formulare posibilă.
„Dobânda la împrumuturi și credite se ia în considerare în cheltuieli pe baza ratei stabilite în contract, cu excepția tranzacțiilor controlate.”

Cu privire la contabilizarea pierderilor din vânzarea datoriilor

Politica contabilă pentru anul 2015 trebuie să indice ce procent folosește compania pentru a determina limita pierderii din vânzarea datoriilor. Vorbim despre o situație în care o companie vinde datoria unui cumpărător, client sau datorie în baza unui împrumut sau a altor obligații de datorie înainte de termenul limită de plată stabilit în contract (clauza 1 a articolului 279 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În acest caz, organizația are două opțiuni din care să aleagă. Prima opțiune este aceea că, pentru a calcula limita, organizația poate utiliza rata maximă a dobânzii, care este stabilită la paragraful 1.2 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru sumele în ruble, această cifră este de 180 la sută din rata de refinanțare a Băncii Rusiei.

A doua varianta este aplicarea ratei dobanzii determinate conform regulilor pentru tranzactiile controlate intre societatile afiliate.

Cum să-ți faci munca mai ușoară. Limita de pierdere din vânzarea datoriilor este mai ușor de calculat pe baza ratei de refinanțare.

A doua metodă este mult mai complicată, deoarece va fi necesar să se determine ratele de piață pentru tranzacții comparabile. Prin urmare, este mai ușor să se calculeze standardul pe baza ratei de refinanțare. Pentru a face acest lucru, puteți folosi formula:

Valoarea maximă a pierderii din vânzarea datoriilor care poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit = Venituri din cesiunea dreptului de creanță X Rată de refinanțare X 180% / 365 X Număr de zile de la data datoriei până la scadență data plății

Adăugăm că, dacă o companie vinde o datorie după termenul limită de plată, atunci pierderea poate fi luată în considerare în totalitate la calcularea impozitului pe venit (clauza 2 a articolului 279 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formulare posibilă.
„Cuantumul maxim al pierderii în scopuri fiscale din cesiunea dreptului de a pretinde o creanță către un terț înainte de termenul de plată prevăzut în contractul de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) se calculează pe baza ratei maxime a dobânzii stabilite. prin paragraful 1.2 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru o obligație de datorie egală cu venitul din cesiunea dreptului de creanță, pentru perioada de la data cesiunii până la data plății prevăzută în contractul pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Prevederile prezentului alineat se aplică și la cesionarea dreptului de creanță în temeiul obligațiilor de creanță.”

TVA

Numerotarea facturilor. Facturi sumare

Notă. În politica contabilă este necesară furnizarea codurilor digitale ale birourilor suplimentare pentru facturi

Din 2015 au intrat în vigoare modificări de TVA, în legătură cu care are sens ajustarea politicilor contabile. Totodată, puteți ține cont de inovațiile care sunt în vigoare de anul trecut, dacă în 2014 compania nu a editat acest document din cauza lor.

Despre numerotarea facturilor

O societate care comercializează bunuri, lucrări sau servicii printr-o divizie separată trebuie să pună codul digital al acestui birou suplimentar după numărul facturii printr-o bară oblică (clauza 1 din Regulile de completare a facturii, aprobate prin Hotărârea nr. 1137). Aceste reguli sunt în vigoare de la 1 octombrie 2014. Dar este posibil ca compania, în ciuda acestei modificări, să fi atribuit numere de factură diviziilor separate în mod diferit. De exemplu, nu am pus deloc codul departamentului în cameră. Sau pune-l, dar nu după o oblică, ci după o cratimă. Apoi, merită să ajustați ordinea de numerotare a facturilor în politica contabilă.

Formulare posibilă.
„La vânzarea de bunuri, lucrări, servicii prin divizii separate, numărul facturii este completat prin „/” cu un index digital:
pentru o divizie separată în Ryazan - 1;
pentru o diviziune separată în regiunea Nijni Novgorod - 2.
Numerotarea facturilor diviziilor separate se efectuează în ordine crescătoare de la începutul anului calendaristic separat pentru fiecare diviziune separată.”

Despre contabilitate la refuzul facturilor

Societatea are dreptul de a nu emite facturi simplificate si UTII catre clienti. Este suficient un acord scris în acest sens (subclauza 1, clauza 3, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar Rezoluția nr. 1137 încă nu stabilește ce document trebuie să înregistreze furnizorul în acest caz în carnetul de vânzări.

Oficialii cred că furnizorul poate fie să întocmească o factură într-un singur exemplar, fie să înregistreze una primară în carnetul de vânzări. De exemplu, facturi (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 octombrie 2014 Nr. 03-07-11/50894). Este mai bine ca firma să aleagă una dintre aceste opțiuni și să o consolideze în politicile sale contabile. Astfel, vor fi mai puține șanse de a vă încurca și de a înregistra aceeași expediere de două ori în cartea de vânzări - mai întâi conform facturii, apoi conform facturii.

Formulare posibilă.
„Dacă o organizație a încheiat un acord cu un cumpărător care nu este plătitor de TVA prin care nu se întocmesc facturi, carnetul de vânzări indică detaliile documentului primar pentru expedierea mărfurilor sau certificatul de recepție pentru lucrări sau servicii. Dacă cumpărătorul specificat a efectuat o plată în avans, carnetul de vânzări indică detaliile ordinului de plată pentru ca cumpărătorul să plătească avansul.”

Despre facturi pentru tranzacții neimpozabile

Organizația are dreptul de a întocmi facturi pentru tranzacțiile scutite de TVA. Acest lucru a fost confirmat de oficiali la sfârșitul anului trecut (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 noiembrie 2014 nr. 03-07-09/59838). Din 2014, la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii care nu sunt supuse TVA în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este necesară emiterea de facturi (subclauza 1, clauza 3, articolul 169 din Codul fiscal al Federația Rusă). Dar nu există nicio interdicție privind înregistrarea lor în lege.

Întocmirea facturilor pentru tranzacții neimpozabile poate fi convenabilă pentru companiile care desfășoară activități atât taxabile, cât și preferențiale. La urma urmei, pentru a determina valoarea TVA care poate fi dedusă sau inclusă în cheltuieli, trebuie să calculați ponderea tranzacțiilor impozabile și neimpozabile în veniturile totale. Pentru a face acest lucru, companiile au folosit anterior adesea indicatori din carnetul de vânzări, în care înregistrau facturile pentru toate tranzacțiile, inclusiv cele preferențiale.

Notă! Politica contabila poate prevedea ca societatea sa emita facturi pentru tranzactii preferentiale.

În politica contabilă pentru anul 2015, societatea poate înregistra și condiția ca să emită facturi pentru tranzacții neimpozabile. Dar trebuie luate în considerare două caracteristici. În primul rând, este mai sigur să numerotați astfel de facturi separat de cele obișnuite. În caz contrar, societatea va încălca numerotarea continuă a facturilor pentru bunuri impozabile.

În al doilea rând, este mai sigur să reflectați facturile pentru tranzacții preferențiale într-un registru special pentru contabilitate separată și să nu le înregistrați în carnetul de vânzări. Din 2014, companiile nu au o astfel de obligație. Dar oficialii nu au explicat dacă aceste documente pot fi înregistrate în carnetul de vânzări ca informații suplimentare. Acest lucru nu va afecta valoarea taxei. Dar datele din cartea de vânzări începând din primul trimestru al anului 2015 trebuie incluse în declarație. Și încă nu este clar dacă autoritățile fiscale vor depune reclamații dacă găsesc informații inutile în declarație.

Formulare posibilă.
„În scopul contabilizării separate a sumelor TVA, organizația întocmește facturi pentru bunuri, lucrări și servicii care nu fac obiectul TVA, în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse și ia în considerare aceste documente în registrul contabilizarea costului bunurilor, lucrărilor sau serviciilor vândute (Anexa nr. 5 la prezentul Regulament)”.

Despre facturile consolidate

Există 2 cazuri când este posibil să se întocmească facturi consolidate pentru tranzacții intermediare.

De la 1 ianuarie 2015 se pot emite facturi consolidate pentru tranzactii intermediare. Nu este necesar să se înregistreze în politica contabilă ce facturi va întocmi organizația în baza unor astfel de acorduri - regulate sau consolidate. Dar există două motive pentru a adăuga această condiție la politica contabilă. Primul este că este posibil ca societatea să fi prescris deja fluxul de documente în baza unor acorduri intermediare în politica sa contabilă. În acest caz, acesta trebuie adus în conformitate cu noile reguli. În al doilea rând, în timpul auditului, autoritățile fiscale nu vor avea o întrebare despre motivul pentru care societatea emite fie facturi regulate, fie consolidate pentru tranzacțiile intermediare.

Formulare posibilă.
„Când vinde bunuri în numele unei organizații de către un comisionar sau un agent care acționează în nume propriu, organizația poate percepe comisionarul sau agentul:
o factură consolidată, care prezintă indicatorii mai multor facturi emise de un intermediar la o singură dată;
sau facturi separate pentru fiecare transport de mărfuri sau primire de plată în avans.”

Modificările în contabilitate și contabilitate fiscală din 2015 au afectat o serie de aspecte importante. Să aruncăm o privire rapidă la ce amendamente au intrat în vigoare.

1. Salariul minim a crescut la 5965 de ruble pe lună (valabil de la 01/01/2015).
2. Cuantumul alocațiilor pentru copii a crescut.
3. S-au modificat termenele de depunere a rapoartelor către fonduri. La Fondul de Asigurări Sociale, rapoartele pe hârtie trebuie depuse până la data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare, iar rapoartele electronice până la data de 25. Pentru Fondul de Pensii se poate depune doar RSV-1 electronic până în data de 20 a celei de-a doua luni următoare trimestrului.
4. Din 2015, puteți depune declarația de TVA 5 zile mai târziu. O nouă declarație de TVA a apărut pentru raportare pentru primul trimestru al anului 2015. Va fi necesar să se indice datele pe facturi pe baza cărora se calculează impozitele și deducerile.
5. Din ianuarie 2015, deconturile de TVA trebuie depuse doar în format electronic, în format hârtie se vor considera nedepuse.
6. Beneficiul impozitului pe proprietate pentru firmele simplificate a fost anulat. Acest lucru va afecta numai imobilele evaluate la valoarea cadastrală.
7. Limita venitului minim potențial anual pe un brevet a fost eliminată.
8. De la raportarea pentru trimestrul I 2015 au apărut modificări sub forma declarației UTII.
9. Pentru raportarea pentru anul 2014, trebuie să depuneți un nou formular de declarație simplificată.
10. O nouă formă de declarație pentru Taxa Agricolă Unificată și pentru Taxa de transport a fost introdusă pentru raportare pentru anul 2014.
11. Acum rapoartele electronice privind contribuțiile vor fi transmise companiilor de 25 sau mai multe persoane. Și din 2015 Contribuțiile la pensie ar trebui plătite lucrătorilor străini, cu excepția celor cu înaltă calificare.
12. Toate indemnizațiile de concediere de până la trei ori câștigul mediu sunt scutite de contribuții. Și pentru lucrătorii din nordul îndepărtat - nu mai mult de șase ori câștigul mediu.
13. Documentele de plată a contribuțiilor indică acum suma exactă fără rotunjire, la cel mai apropiat copeck.
14. Din 2015, pentru producătorii agricoli, mass-media și companiile cu lucrători cu dizabilități, tariful a fost majorat la 30 la sută.
15. Din 2015 este necesar să se confirme primirea e-mailurilor de la Serviciul Fiscal Federal cu o chitanță pentru primirea documentelor pe TKS în termen de 6 zile lucrătoare. Dacă nu există nicio confirmare, acesta poate fi un motiv pentru blocarea contului curent al companiei.
16. Păstrarea unui jurnal al facturilor a fost anulată (doar pentru intermediari).
17. Inspectorii fiscali pot solicita facturi și documente primare dacă în declarație sunt identificate neconcordanțe.
18. Metoda LIFO nu va fi utilizată în contabilitatea fiscală.
19. Din ianuarie 2015, va fi posibilă anularea stocurilor gratuite.
20. În contabilitate, inventarul este mai ieftin de 40.000 de ruble. poate fi anulat treptat.
21. Diferențele de sumă în contabilitatea fiscală vor fi numite diferențe de schimb, ca și în contabilitate.
22. A fost introdusă posibilitatea de anulare unică a pierderilor din vânzarea dreptului de revendicare
23. Din ianuarie au intrat în vigoare amenzi pentru lipsa contractelor de muncă. Pentru funcționari, suma va fi de la 10.000 la 20.000 de ruble, pentru antreprenorii individuali - de la 5.000 la 10.000 de ruble. și de la 50.000 la 100.000 de ruble. pentru companii.
24. Baza maximă pentru Fondul de asigurări medicale obligatorii a fost anulată. Acum, baza maximă pentru calcularea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale este de 670.000 de ruble, pentru calcularea contribuțiilor la Fondul de pensii - 711.000 de ruble.
25. Impozitul pe venitul personal pe dividende a crescut la 13%.
26. Din 5 noiembrie 2014 angajatul poate alege o bancă pentru a transfera salariile.
27. A fost introdus un nou tip de control fiscal voluntar - monitorizarea datelor contabile și fiscale în timp real.
28. De la 1 decembrie 2014, noul coeficient de deflator pentru simplificare este 1,147. Coeficientul pentru UTII este 1.798, iar pentru sistemul de brevete este 1.147.
29. În 2015, plata de asigurare pentru vătămări nu poate depăși 65.330 RUB. Suma din care se calculează plata sumei forfetare nu depășește 84.964,20 RUB.
30. Ratele de plată pentru efectele negative asupra naturii au fost crescute.
31. Companiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități comerciale vor plăti o taxă de tranzacționare.
32. Prin cuantumul taxei plătite se va putea reduce impozitul pe venit regional și impozitul simplificat.
33. Regulile de calcul al impozitelor pe proprietate s-au schimbat semnificativ.
34. SA fac obiectul unui audit obligatoriu.
35. Codul Muncii al Federației Ruse a adoptat un nou capitol privind încheierea contractelor de muncă cu angajații străini.
36. Din 2015, plățile către migranții cu ședere temporară trebuie să plătească o contribuție de 1,8% la Fondul de asigurări sociale.
37. Contribuțiile fixe pentru antreprenori au crescut:
- 18.610,80 rub. la Fondul de pensii al Federației Ruse, dacă venitul pentru 2015 nu depășește 300.000 de ruble;
- suplimentar la Fondul de pensii al Federației Ruse o sumă egală cu 1% din venit peste 300.000 de ruble, dar în total nu mai mult de 148.886,40 ruble;
- 3650,58 rub. în FFOMS.
38. Numărul de detalii obligatorii la completarea unui ordin de plată pentru a transfera bani la buget a fost redus.

Această analiză prezintă noi documente (clarificări de la Ministerul rus al Finanțelor, autoritățile fiscale și altele), care exprimă pozițiile acestor departamente cu privire la aspectele fiscale și contabile. Cunoașterea pozițiilor autorităților fiscale, finanțatorilor și a opiniilor comunității profesionale este necesară pentru ca un contabil să ia decizii și să planifice munca. Revizuirea vă va ajuta să navigați rapid în problemele în cauză și să luați o decizie în cunoștință de cauză, ținând cont de toate opțiunile de comportament posibile și de consecințele acestora.

1. Certificat de călătorie anulat

6. Rândul pentru semnătura contabilului-șef poate fi exclus din formularul de bilanț

Va fi redus. Acest lucru se va întâmpla datorită modificărilor aduse capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 81-FZ. În special, diferențele de sumă și metoda LIFO vor fi desființate, iar procedura de contabilizare a pierderilor și de anulare a proprietății neamortizabile va fi ajustată.

Anulați diferența de sumă în contabilitatea fiscală

Acum diferențele de curs valutar și de sumă sunt luate în considerare diferit în contabilitate.

În contabilitatea fiscală, diferențele de schimb valutar apar, printre altele, atunci când un furnizor emite o factură într-o monedă, iar cumpărătorul plătește factura în aceeași monedă*. Motivul apariției diferențelor de curs valutar este modificarea cursului de schimb oficial al monedei față de ruble (subclauza 11 și subclauza 5, clauza 1). Diferențele de schimb valutar trebuie să se reflecte în contabilitatea fiscală la momentul plății sau în ultima zi a perioadei de raportare sau de impozitare - în funcție de ceea ce s-a întâmplat mai devreme (clauza 8 și clauza 10).

În plus, în contabilitatea fiscală există conceptul de diferență de sumă. Apare atunci când furnizorul emite o factură în valută, iar cumpărătorul plătește această factură în ruble. Motivul apariției diferenței de sumă este discrepanța dintre cele două valori. Prima valoare este costul livrării, calculat în ruble la cursul de schimb de la data vânzării. A doua valoare este suma de plată în ruble primită de la cumpărător (subclauza 11.1 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse și subclauza 5.1 din clauza 1 din articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Diferențele de sumă trebuie să fie reflectate în contabilitatea fiscală la momentul plății. Dacă plata a fost preliminară, atunci diferența de sumă este reflectată în momentul expedierii (clauza 7 din articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 9 din articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Începând cu ultima dată a perioadei de raportare sau a perioadei fiscale, diferențele de sumă nu sunt reflectate.

În contabilitate există doar conceptul de diferență de curs valutar, dar nu există conceptul de diferență de sumă. În același timp, diferența de curs valutar în contabilitate combină ceea ce în contabilitatea fiscală este împărțit în diferențe de curs valutar și de sumă. Cu alte cuvinte, diferențele de curs valutar apar în ambele cazuri - atunci când un cont în valută este plătit în valută și când un cont în valută este plătit în ruble. Diferențele de curs valutar trebuie reflectate la momentul plății, precum și la data raportării. Acest lucru este consacrat în PBU 3/2006 „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută”.

Vă rugăm să rețineți: diferențele de curs de schimb și de sumă la data plății anticipate nu sunt reflectate nici în evidențele fiscale, nici în contabilitate.

Reguli noi

Începând cu 1 ianuarie 2015, contabilizarea diferențelor de sumă și curs valutar în contabilitatea fiscală și contabilă va deveni aceeași. Acest lucru se va întâmpla datorită mai multor modificări care sunt introduse de legea comentată.

Contabilitatea oferă doar trei metode de evaluare: la costul fiecărei unități, la costul mediu și la costul primei achiziții (FIFO). Nu există o metodă precum LIFO în contabilitate (clauza 16 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”).

Reguli noi

Numărul de metode de evaluare în contabilitatea fiscală va fi egal cu numărul de metode de evaluare utilizate în contabilitate. Acest lucru se va întâmpla din cauza eliminării metodei LIFO. Modificările corespunzătoare vor fi aduse la paragraful 8 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse și la paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, atât în ​​fiscal, cât și în contabilitate, vor mai rămâne doar trei metode: costul mediu, costul unitar și metoda FIFO.

Nouă procedură de anulare a proprietății neamortizabile

Până la sfârșitul acestui an, îmbrăcămintea de lucru, echipamentele, instrumentele de măsură și alte articole de valoare mică trebuie să se reflecte diferit în contabilitate și contabilitate fiscală.

Conform standardelor de contabilitate fiscală, costul proprietății care nu este amortizabilă trebuie inclus în suma totală la un moment dat ca proprietate corporală pe măsură ce este pusă în funcțiune. Acest lucru este consacrat în paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu sunt furnizate anulări pe mai multe perioade de raportare.

În contabilitate, se aplică reguli diferite. În general, instrumentele, inventarul și alte stocuri sunt, de asemenea, anulate la un moment dat pe măsură ce sunt puse în funcțiune. Dar o procedură separată este prevăzută pentru îmbrăcămintea specială, unelte speciale, echipamente și dispozitive speciale. Dacă durata de viață utilă a unor astfel de active nu depășește 12 luni, costul acestora este recunoscut imediat ca o cheltuială. În toate celelalte cazuri, costul este rambursat pe întreaga durată de viață utilă folosind una dintre cele două metode: proporțional cu volumul producției sau metoda liniară. Acest lucru este menționat în paragraful 21 și paragraful 24 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2002 nr. 135n.

Reguli noi

În curând, organizațiile vor putea folosi o abordare unificată pentru a reflecta proprietățile neamortizabile în fiscal și contabilitate. În ianuarie 2015, va intra în vigoare o nouă versiune a subclauzei 3 a clauzei 1 a articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse. Când se întâmplă acest lucru, companiile vor avea dreptul de a decide cum să anuleze articolele de valoare mică - fie la un moment dat, fie pe mai multe perioade. Și cei care aleg a doua opțiune vor determina independent metoda de anulare.

Drept urmare, îmbrăcămintea de lucru și uneltele speciale pot fi reflectate în contabilitatea fiscală în același mod ca și în contabilitate. Și anume, obiectele cu o durată de viață scurtă ar trebui eliminate imediat, iar obiectele rămase - fie proporțional cu volumul produselor fabricate, fie într-o manieră liniară.

Modificări în procedura contabilă a pierderilor

În zilele noastre, companiile care au suferit pierderi au inevitabil discrepanțe între datele fiscale și cele contabile.

Conform normelor capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat, baza impozabilă nu poate fi negativă. În acest caz, pierderile din perioada fiscală curentă sunt în general permise să fie reportate în viitor timp de zece ani ().

Pentru anumite tipuri de pierderi în contabilitatea fiscală se stabilesc reguli speciale. În special, pierderile suferite la cesiunea dreptului de a pretinde o datorie pentru bunuri, lucrări sau servicii sunt reflectate în următoarea ordine. Prima jumătate a pierderii este inclusă în cheltuielile neexploatare la data cesiunii dreptului de creanță, iar a doua jumătate - după 45 de zile calendaristice de la data cesiunii (clauza 2).

Standardele de contabilitate nu prevăd nicio restricție privind recunoașterea pierderilor. Aceasta înseamnă că pierderile din orice operațiuni sunt luate în considerare integral la momentul producerii acestora, iar rezultatul financiar conform datelor contabile poate fi negativ.

Reguli noi

Anul viitor situația se va schimba oarecum. Și deși convergența completă a regulilor de anulare a pierderilor din impozite și contabilitate nu va avea loc, primul pas în această direcție va fi făcut. Și anume, se va ajusta procedura de contabilizare a pierderilor din cesiunea dreptului de creanță în contabilitatea fiscală. Conform noii versiuni a paragrafului 2 al articolului 279 din Codul fiscal al Federației Ruse, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2015, toate aceste pierderi în totalitate vor putea fi atribuite cheltuielilor nefuncționale la momentul respectiv. de cesiune a dreptului de creanță. Rețineți că în ceea ce privește pierderile din alte tranzacții, totul va rămâne la fel.