2017 में अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कब करें, तालिका में देखें। हमने अग्रिम और वेतन से व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के लिए वास्तविक शर्तें दी हैं। जिस तारीख को आय उत्पन्न होती है और जब व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए, अलग-अलग होते हैं।

अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर: 2017 में कब भुगतान करना है

आरंभ करने के लिए, आइए जानें कि क्या 2017 में अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक है, या क्या व्यक्तिगत आयकर को वेतन-दिवस पर स्थानांतरित करना संभव है? कर्मचारियों को अधिक भुगतान कैसे न करें और कानून का पालन करें? सब कुछ क्रम में।

क्या मुझे 2017 में अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा

मजदूरी का भुगतान महीने में कम से कम दो बार किया जाना चाहिए। और इससे कर स्थानांतरित करने के लिए - केवल एक बार, वेतन के दूसरे भाग (अनुच्छेद 223 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) के जारी होने के अगले दिन की तुलना में बाद में नहीं। ज्यादातर कंपनियां ऐसा करती हैं। इसलिए, 2017 में मजदूरी पर अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर रोक नहीं है। इसमें कोई उल्लंघन नहीं है, जिसकी पुष्टि अधिकारियों द्वारा भी की जाती है (29 अप्रैल, 2016 को रूस की संघीय कर सेवा के पत्र संख्या बीएस-4-11 / 7893, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 27 अक्टूबर, 2015 संख्या। 03-04-07 / 61550)।

यही है, 2017 में अग्रिम भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर को आमतौर पर स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं होती है।

जब कंपनियों को 2017 में एक अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा

अगर महीने के आखिरी दिन आप इस महीने के वेतन पर अग्रिम भुगतान करते हैं, तो टैक्स रोकना सुनिश्चित करें। व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए, महीने का आखिरी दिन मजदूरी के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख है। इसलिए, भले ही वेतन का भुगतान आंशिक रूप से किया गया हो, इसे अग्रिम रूप से मान्यता नहीं दी जाती है और इस राशि पर कर को रोक दिया जाना चाहिए। इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय ने मई ११, २०१६ नंबर ३०९-केजी१६-१८०४ के फैसले में की थी।

संगठन की पहल पर अग्रिम से रोके गए कर को कैसे स्थानांतरित करें

मान लीजिए कि एक कर्मचारी महीने के दूसरे भाग में बीमार छुट्टी पर गया था। उसे इस समय के लिए मजदूरी का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। यह पता चला है कि लेखाकार वेतन कर लेगा, लेकिन इसे वापस नहीं ले पाएगा, क्योंकि कुछ भी नहीं है। इसलिए, ऐसी स्थिति में होने के डर से, यह सवाल कि क्या 2017 में अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है, लेखाकार सकारात्मक रूप से निर्णय लेते हैं। और फिर महीने में कम से कम दो बार वेतन से कर रोक दिया जाता है - प्रत्येक भुगतान के साथ।

यदि आप कर्मचारियों (अग्रिम और वेतन दोनों से) के साथ पूर्ण निपटान के बाद बजट में कर भेजते हैं, तो 2017 में अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर का हस्तांतरण समय से पहले काम नहीं करेगा।

उदाहरण: 2017 में अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान

कर्मचारी को महीने में दो बार वेतन (30,000 रूबल) मिलता है - प्रत्येक को 15,000 रूबल। हर बार। कोई कटौती प्राप्त नहीं होती है। सितंबर के पहले भाग के वेतन से, लेखाकार ने 1950 रूबल की राशि में कर रोक दिया। (15,000 रूबल x 13%)। 20 सितंबर को, कर्मचारी को 13,050 रूबल मिले। (१५,००० - १९५०)। 5 अक्टूबर को उन्हें उतनी ही राशि मिली - सितंबर की दूसरी छमाही के लिए उनका वेतन। 6 अक्टूबर को, एकाउंटेंट ने कर स्थानांतरित कर दिया - 3900 रूबल। (1950 + 1950)। 2017 में अग्रिम और वेतन से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा मेल खाती है।

हालांकि, 2017 में अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के इस विकल्प के साथ, 6-व्यक्तिगत आयकर भरना मुश्किल है। कंपनी के पास दो विकल्प हैं।

पहला यह है कि गणना में अग्रिम और मजदूरी दोनों को अलग-अलग दर्शाया जाए। यह एक श्रमसाध्य तरीका है, क्योंकि गणना के खंड 2 को दोगुना कर दिया जाएगा। इसके अलावा, निरीक्षकों के पास एक प्रश्न हो सकता है: कंपनी उस आय को क्यों दर्शाती है जो अभी तक मौजूद नहीं है? हमें स्पष्टीकरण देना होगा। लेकिन चूंकि यह बजट में हस्तांतरित कर की राशि को प्रभावित नहीं करता है, इसलिए संशोधन प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है।

6-एनडीएफएल भरने का दूसरा विकल्प गणना में अग्रिम भुगतान और उससे रोके गए कर को नहीं दिखाना है। यानी ऐसा कार्य करना जैसे कि कंपनी केवल वेतन से कर रोकती है। इसके लिए निरीक्षकों पर जुर्माना नहीं लगाया जाएगा, क्योंकि इस विकल्प से भी कर के भुगतान पर कोई असर नहीं पड़ता है। लेकिन अकाउंटिंग और रिपोर्टिंग में भ्रम की स्थिति रहेगी, खासकर वेतन के तिमाही दर तिमाही बढ़ने के मामले में।

यदि आप अग्रिम को व्यक्तिगत आयकर के बराबर राशि से कम कर देते हैं तो यह आसान हो जाएगा। लेकिन टैक्स को ही रोका नहीं जा सकता।

2017 में अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर में परिवर्तन

मजदूरी पर अग्रिम भुगतान के कारण, गैर-नकद आय से व्यक्तिगत आयकर को रोकना संभव है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 5 मई, 2017 संख्या 03-04-06 / 28037)। उदाहरण के लिए, यदि कर्मचारी को भौतिक लाभ या अन्य प्रकार की आय प्राप्त हुई है।

अधिकारियों के पास निम्नलिखित तर्क हैं। वेतन कम से कम हर आधे महीने में जारी किया जाता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 136 के अनुच्छेद 10)। इसका मतलब है कि इसका हर हिस्सा कर्मचारी की आय है। चूंकि अग्रिम भी आय है, तो इसका उपयोग भौतिक लाभ, उपहार या अन्य आय से संबंधित कर को रोकने के लिए किया जा सकता है। संघीय कर सेवा भी इस दृष्टिकोण से सहमत है (नीचे टिप्पणी देखें)।

राय
कंपनी को अग्रिम की कीमत पर भौतिक लाभों पर कर रोकने का अधिकार है

भौतिक लाभों के रूप में आय की पहचान करने के बाद, अगले नकद भुगतान की कीमत पर व्यक्तिगत आयकर को रोकें। वेतन के अग्रिम भुगतान के कारण भी शामिल है। लेकिन दो सीमाएँ हैं। सबसे पहले, ऐसी स्थिति में केवल नकद भुगतान के 50 प्रतिशत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4) के भीतर कर को रोकना संभव है। दूसरा, कर को सभी नकद भुगतानों की कीमत पर नहीं, बल्कि केवल कर्मचारी की आय की कीमत पर रोका जा सकता है। उदाहरण के लिए, ये वेतन और अग्रिम भुगतान, बोनस, बीमार अवकाश, अवकाश वेतन, नकद उपहार हैं। लेकिन, उदाहरण के लिए, प्रति दिन, जवाबदेह और ऋण की कीमत पर व्यक्तिगत आयकर को रोकना असंभव है। ये भुगतान कर्मचारी आय नहीं हैं।

व्लादिस्लाव VOLKOV, रूसी संघ के राज्य सिविल सेवा के प्रथम श्रेणी काउंसलर

अधिकारियों के स्पष्टीकरण बहुत अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर पर लागू नहीं होते हैं। इस भुगतान से टैक्स रोकें और महीने के आखिरी दिन भुगतान करें जिसके लिए वेतन की गणना की गई थी, या बाद में।

2017 में वेतन से व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की शर्तें

जिस तारीख को किसी व्यक्ति को आय प्राप्त हुई वह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुसार निर्धारित की जाती है। मजदूरी के मामले में, यह वह दिन है जब धन का भुगतान किया जाता है। वस्तु के रूप में आय के संदर्भ में, इस दिन वस्तु के रूप में भुगतान जारी किया जाता है। ऑफसेट करते समय आय ऑफसेट तिथि है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 1 के उप-अनुच्छेद 4)।

उस महीने के अंतिम दिन पर तैनात कर्मचारी की आय का निर्धारण करें जिसमें अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 1 के उप-अनुच्छेद 6)।

जरूरी!
2017 में व्यक्तिगत आयकर की गणना कैसे करें

13 प्रतिशत की दर से कर का भुगतान पूरे वर्ष संचयी माना जाता है। पिछले महीनों में रोके गए व्यक्तिगत आयकर को अगले भुगतान पर काटा जाता है। इक्विटी आय के लिए एक अपवाद बनाया गया है। प्रत्येक भुगतान के लिए उनसे अलग से कर रोक लिया जाता है। साथ ही अन्य दरों पर आयकर के लिए।

2017 तालिका में व्यक्तिगत आयकर भुगतान की शर्तें

वेतन	तिथि जब आय उत्पन्न होती है	व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने का दिन	आधार	उदाहरण
पूर्णकालिक कर्मचारी वेतन व्यापार यात्रा के दौरान औसत कमाई	महीने का अंतिम दिन जिसके लिए आय अर्जित की गई थी	पैसे के भुगतान के बाद का दिन	कला का खंड 2। २२३, पैरा. 1 पी। 6 कला। 226 रूसी संघ के टैक्स कोड	उपार्जित - 08/31/2017; भुगतान किया गया - 09/05/2017।
बर्खास्त कर्मचारी का वेतन	अंतिम कार्य दिवस जिस पर वेतन की गणना की गई थी	वेतन भुगतान के अगले दिन	बराबर। 2 पी। 2 कला। २२३, पैरा. 1 पी। 6 कला। 226 रूसी संघ के टैक्स कोड	आय का भुगतान 09/05/2017 को किया गया था। कर का भुगतान करने की समय सीमा 09/06/2017 है।
	जिस दिन बोनस का भुगतान कैश डेस्क से किया गया था या खाते में स्थानांतरित किया गया था	बोनस के भुगतान के अगले दिन		आय का भुगतान 09/05/2017 को किया गया था। कर का भुगतान करने की समय सीमा 09/06/2017 है।
छुट्टी चाइल्डकैअर सहित बीमार छुट्टी	जिस दिन छुट्टी या बीमार छुट्टी का भुगतान निधि से किया गया था या खाते में स्थानांतरित किया गया था	महीने का अंतिम दिन जिसमें छुट्टी या बीमार छुट्टी का भुगतान किया गया था	विषय। 1 पी। कला का 1। २२३, पैरा. 2 पी। 6 कला। 226 रूसी संघ के टैक्स कोड	आय का भुगतान अगस्त 2017 में किया गया था। कर का भुगतान करने की समय सीमा 08/31/2017 है।
सीमा से अधिक दैनिक भत्ता जब कोई सहायक दस्तावेज न हों तो व्यापार यात्रा पर यात्रा और आवास के लिए मुआवजा	महीने का अंतिम दिन जिसमें अग्रिम विवरण स्वीकृत किया गया था		विषय। कला के 6 पी। 1। २२३, पृष्ठ ४, ६, ९ कला। 226 रूसी संघ के टैक्स कोड	अगस्त 2017 में अग्रिम रिपोर्टों को मंजूरी दी गई थी। उपार्जित - 08/31/2017; भुगतान किया गया - 09/04/2017। कर का भुगतान करने की समय सीमा 09/05/2017 है।
Matpomosch 4000 से अधिक रूबल।	जिस दिन कैश डेस्क से सामग्री सहायता का भुगतान किया गया था, खाते में स्थानांतरित किया गया था या प्रति व्यक्ति सामान या सेवाओं के लिए भुगतान किया गया था	नियत तारीख के अगले दिन	विषय। 1 पी। कला का 1। २२३, पैरा. 1 पी। 6 कला। 226 रूसी संघ के टैक्स कोड	भुगतान - 09/05/2017। कर का भुगतान करने की समय सीमा 09/06/2017 है।
बट्टे खाते में डाला कर्ज	जिस दिन बैलेंस शीट से कर्ज लिखा गया था	पैसे के भुगतान के अगले दिन जिससे टैक्स रोका जा सकता है	विषय। कला के 5 पी। 1। २२३, पैरा. 1 पी। 6 कला। 226 रूसी संघ के टैक्स कोड	अगस्त 2017 में ऋण को बट्टे खाते में डाल दिया गया था (आवश्यकताओं को जमा किया गया था, उपहार सौंप दिया गया था)। वेतन जिसका उपयोग कर को रोकने के लिए किया जा सकता है: उपार्जित - 09/30/2017; भुगतान किया गया - 10/04/2017। कर का भुगतान करने की समय सीमा 10/05/2017 है।
प्रति-सजातीय दावों का सेट-ऑफ	सेट-ऑफ दिन	पैसे के भुगतान के अगले दिन जिससे टैक्स रोका जा सकता है	विषय। 4 पी। 1 कला। २२३, पैरा. 1 पी। 6 कला। 226 रूसी संघ के टैक्स कोड
4000 रूबल से अधिक उपहार।	उपहार सौंपने की तारीख	पैसे के भुगतान के अगले दिन जिससे टैक्स रोका जा सकता है	विषय। 2 पी। 1 कला। २२३, पैरा. 1 पी। 6 कला। 226 रूसी संघ के टैक्स कोड

आपको महीने की पहली छमाही के लिए वेतन कब देना होगा? अग्रिम भुगतान का भुगतान न करने के लिए नियोक्ता की क्या जिम्मेदारी होगी? अग्रिम की राशि का सही निर्धारण कैसे करें? 6-एनडीएफएल के रूप में अग्रिम का भुगतान कैसे परिलक्षित होता है?

नियोक्ता को महीने में दो बार मजदूरी का भुगतान करना पड़ता है, और परंपरागत रूप से पहले भुगतान को अग्रिम कहा जाता है। हालांकि, श्रम संहिता में अग्रिम जैसी कोई चीज नहीं है: महीने की पहली छमाही के लिए आपको मजदूरी का भुगतान करना होगा। ऐसे वेतन के भुगतान की अवधि कैसे स्थापित की जाती है? इसकी गणना करने की प्रक्रिया क्या है? क्या निपटान सेवा के कर्मचारियों की श्रम लागत को कम करने के लिए इसे एक निश्चित राशि में भुगतान करना संभव है? सेक्ट कैसे भरें। 2 फॉर्म 6-एनडीएफएल, यदि महीने के अंत में कर्मचारी को केवल एक अग्रिम प्राप्त होता है जिसमें से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका गया था? आप प्रस्तुत लेख से श्रम मंत्रालय, रोस्ट्रुड, वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा से इन मुद्दों पर स्पष्टीकरण के बारे में जानेंगे।

आपको महीने की पहली छमाही के लिए वेतन कब देना होगा?

शुरुआत में, आइए हम कला के भाग ६ के प्रावधानों को याद करें। रूसी संघ के श्रम संहिता के 136, जिसके अनुसार इसे कम से कम हर पखवाड़े में भुगतान किया जाता है। मजदूरी के भुगतान की विशिष्ट तिथि आंतरिक श्रम नियमों, सामूहिक समझौते या रोजगार अनुबंध द्वारा स्थापित की जाती है, जिस अवधि के लिए यह शुल्क लिया गया था, उसके अंत से 15 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं। ध्यान दें कि इस संस्करण में, यह भाग ३ अक्टूबर २०१६ (अनुच्छेद २ के खंड १, ०३.०७.२०१६ के संघीय कानून संख्या २७२-एफजेड के अनुच्छेद ४) से मान्य है।

स्थानीय नियमों और रोजगार अनुबंधों में संशोधन करने के लिए कई नियोक्ताओं के लिए मामूली परिवर्तन की आवश्यकता थी।

23 सितंबर, 2016 नंबर 14-1 / OOG-8532 के एक पत्र में, श्रम मंत्रालय ने कहा कि कला में मजदूरी के भुगतान के दिनों को स्थापित करने वाले दस्तावेज। रूसी संघ के श्रम संहिता के 136 को अल्पविराम से अलग सूचीबद्ध किया गया है, अर्थात, विधायक इन दस्तावेजों की समानता पर जोर देता है, जिनमें से किसी में भी मजदूरी के भुगतान के दिनों के मुद्दे को हल किया जा सकता है।

ध्यान दें:

यदि स्थानीय नियमों के मानदंड या रूसी संघ के एक घटक इकाई के संगठन का सामूहिक समझौता वर्तमान श्रम कानून का खंडन करता है, तो इन मानदंडों को अमान्य माना जाता है।

रोस्ट्रुड की जानकारी में "3 जुलाई, 2016 के संघीय कानून के अनुच्छेद 2 के आवेदन पर संख्या 272-एफजेड" पारिश्रमिक के संबंध में रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर "(की आधिकारिक वेबसाइट पर पोस्ट किया गया) विभाग 12/20/2016 को) यह कहा गया है कि यह कानून मजदूरी के भुगतान की प्रक्रिया को नहीं बदलता है। वेतन के भुगतान के समय को 15 कैलेंडर दिनों तक सीमित करने की आवश्यकताएं कर्मचारी को कम से कम हर आधे महीने में अर्जित मजदूरी के भुगतान पर लागू होती हैं।

उसी समय, कला के नए संस्करण को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के श्रम संहिता के 136, मजदूरी का भुगतान किया जाना चाहिए:

• महीने की पहली छमाही के लिए - वर्तमान अवधि के 16 वें से 30 वें (31 वें) दिन के निर्धारित दिन पर;
• महीने की दूसरी छमाही के लिए - अगले महीने की पहली से 15 तारीख तक।

आपकी जानकारी के लिए:

एक महीने, तिमाही, वर्ष या अन्य अवधि के लिए अर्जित कर्मचारियों को प्रोत्साहन भुगतान के कार्यान्वयन का समय एक सामूहिक समझौते, एक स्थानीय नियामक अधिनियम द्वारा स्थापित किया जा सकता है। इसलिए, बोनस पर नियमन में, यह प्रदान किया जा सकता है कि बोनस सिस्टम (उदाहरण के लिए, एक महीने) द्वारा परिभाषित अवधि के परिणामों के आधार पर कर्मचारियों को बोनस का भुगतान रिपोर्टिंग एक के बाद के महीने में किया जाता है (या इसके भुगतान के लिए एक विशिष्ट अवधि का संकेत दिया जा सकता है), और बोनस का भुगतान वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर किया जाता है - अगले वर्ष के मार्च में (या इसके भुगतान की एक विशिष्ट तिथि भी इंगित की जा सकती है) (मंत्रालय के पत्र रूसी संघ का श्रम दिनांक 09.23.2016 संख्या 14-1 / ओओजी-8532, दिनांक 09.21.2016 संख्या 14-1 / В-911, दिनांक 09.15. 2016 संख्या 14-1 / 10 / बी-6568)।

अग्रिम भुगतान की तिथि निर्धारित करने के संबंध में श्रम मंत्रालय के दिनांक 03.02.2016 के पत्र संख्या 14-1/10/बी-660 में दिए गए स्पष्टीकरण के अनुसार "मजदूरी के भुगतान की राशि और समय पर, सहित आधे महीने के लिए", श्रम संहिता नियोक्ता के स्तर पर इसके भुगतान की विशिष्ट शर्तों के मुद्दे को विनियमित करते समय मजदूरी के कुछ हिस्सों के भुगतान के बीच अधिकतम स्वीकार्य समय अंतराल की आवश्यकता स्थापित करती है।

उसी समय, वेतन के भुगतान के एक विशिष्ट दिन के बजाय, जिस अवधि के दौरान इसका भुगतान किया जा सकता है (उदाहरण के लिए, 16 वें से 18 वें दिन तक) स्थापित करना अस्वीकार्य है। यह निष्कर्ष 28 नवंबर, 2013 नंबर 14-2-242 के रूसी संघ के श्रम मंत्रालय के पत्र में निहित है।

संपादक से:

वेतन के भुगतान के लिए किन शर्तों को निर्धारित किया जाना चाहिए, इस सवाल पर ई। ए। सोबोलेवा के लेख में भी विचार किया गया था "एक संस्था के कर्मचारी को मजदूरी के अग्रिम भुगतान के भुगतान के बारे में सब कुछ" (संख्या 8, 2016)।

अग्रिम भुगतान का भुगतान न करने के लिए नियोक्ता की क्या जिम्मेदारी होगी?

यह ध्यान देने योग्य है कि कला के भाग 6 का आदर्श। रूसी संघ के श्रम संहिता का 136 अनिवार्य है, इसलिए इसका आवेदन श्रमिकों की इच्छा पर निर्भर नहीं करता है। तथ्य यह है कि व्यवहार में अभी भी ऐसी स्थितियां हैं जब नियोक्ता कर्मचारियों के प्रासंगिक बयानों के आधार पर महीने में एक बार वेतन का भुगतान करते हैं। कला के भाग 6 के अनुसार ऐसे शौकिया प्रदर्शन के लिए। 5.27 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता, उन्हें जुर्माना का सामना करना पड़ता है:

• अधिकारियों (प्रबंधक और लेखाकार) के लिए - 10,000 से 20,000 रूबल की राशि में;
• कानूनी संस्थाओं के लिए - 30,000 से 50,000 रूबल की राशि में।

बार-बार उल्लंघन एक बड़ी राशि में प्रशासनिक जुर्माना लगाने पर जोर देता है (अधिकारियों पर - 20,000 से 30,000 रूबल तक, कानूनी संस्थाओं पर - 50,000 से 100,000 रूबल तक)। यह कला के भाग 7 द्वारा प्रदान किया गया है। 5.27 रूसी संघ के प्रशासनिक संहिता का। जुर्माने के बजाय, जिम्मेदारी का एक और उपाय संभव है - एक अधिकारी की एक से तीन साल की अवधि के लिए अयोग्यता।

आपकी जानकारी के लिए:

भाग 6 और 7 कला में पेश किए गए हैं। संघीय कानून संख्या 272-FZ द्वारा रूसी संघ के प्रशासनिक संहिता का 5.27।

कृपया ध्यान दें कि मध्यस्थ श्रम निरीक्षणों का पक्ष लेते हैं और जुर्माना लगाते समय (किरोव क्षेत्र के ओरीचेव्स्की न्यायिक जिले के न्यायिक जिले संख्या 33 के निर्णय दिनांक 02.02.2017 संख्या 5-78 / 2017, न्यायिक जिला संख्या। 31 जनवरी, 2017 नंबर 5-5 / 2017 के एन। नोवगोरोड, निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र के निज़नी नोवगोरोड जिले के 1, और प्रबंधकों की अयोग्यता के मामले में (सितंबर के तातारस्तान गणराज्य के सर्वोच्च न्यायालय के निर्णय) २८, २०१६ संख्या ४ए-१३९०/२०१६, मारी एल गणराज्य के सर्वोच्च न्यायालय दिनांक २६ फरवरी, २०१६ संख्या ४ए-२१/२०१६, समारा क्षेत्रीय न्यायालय का निर्णय दिनांक ०९/०८/२०१६ संख्या २१-१८८० / 2016)।

व्यवहार में, एक और स्थिति संभव है - जब स्थानीय कृत्यों द्वारा अग्रिम भुगतान प्रदान किया जाता है, लेकिन देरी से किया जाता है।

इस मामले में, नियोक्ता कला के अनुसार वित्तीय दायित्व का सामना करता है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 236 (संघीय कानून संख्या 272-एफजेड द्वारा संशोधित)। प्रशासनिक जुर्माना के विपरीत, भुगतान उन कर्मचारियों के पक्ष में किया जाता है जिनके अधिकारों का उल्लंघन किया गया है।

मजदूरी के भुगतान की शर्तों के उल्लंघन के मामले में, नियोक्ता को देरी के प्रत्येक दिन के लिए कर्मचारी को मुआवजे का भुगतान करना होगा। इस तरह के मुआवजे की राशि उस समय लागू रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर के 1/150 से कम नहीं है, नियत तारीख के अगले दिन से शुरू होने वाले प्रत्येक दिन के लिए समय पर भुगतान नहीं की गई राशि से। वास्तविक निपटान के दिन तक भुगतान, समावेशी। मौद्रिक मुआवजे की राशि की गणना उन राशियों से की जाती है जो वास्तव में समय पर भुगतान नहीं की जाती हैं।

अग्रिम की राशि का सही निर्धारण कैसे करें?

पत्र दिनांक 05.08.2013 संख्या 14-4-1702 में, महीने की पहली छमाही के लिए कर्मचारी के वेतन के आकार के निर्धारण के मुद्दे पर विचार करते समय, श्रम मंत्रालय ने पुष्टि की कि श्रम के अग्रिम भुगतान का आकार रूसी संघ की संहिता विनियमित नहीं करती है।

उसी समय, अधिकारियों ने संकल्प संख्या 566 का संदर्भ दिया, जिसके अनुसार महीने की पहली छमाही के लिए श्रमिकों के वेतन के अग्रिम भुगतान की राशि उद्यम के प्रशासन (संगठन) के बीच एक समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है। और ट्रेड यूनियन संगठन जब एक सामूहिक समझौते का समापन करता है, हालांकि, इस अग्रिम की न्यूनतम राशि कार्यकर्ता की मजदूरी दर से कम नहीं होनी चाहिए।

अग्रिम की गणना के कौन से तरीके व्यवहार में उपयोग किए जाते हैं? आइए आरेख की ओर मुड़ें।

महीने की पहली छमाही के लिए वेतन की गणना के तरीके:

• काम किए गए घंटों के अनुपात में;
• वेतन के प्रतिशत के रूप में;
• एक निश्चित राशि में (रूबल में);
• सबसे पसंदीदा तरीके।

विधि नियोक्ता के लिए सुविधाजनक नहीं है, क्योंकि यह उस पर उन परिस्थितियों में भी मजदूरी का भुगतान करने का दायित्व लगाता है जब कर्मचारी बीमार था या व्यापार यात्रा पर था।

काम के घंटों के अनुपात में वेतन की गणना। कला की आवश्यकताओं की औपचारिक पूर्ति के अलावा। महीने में कम से कम दो बार मजदूरी के भुगतान पर रूसी संघ के श्रम संहिता के 136, आधे महीने के लिए मजदूरी के भुगतान की राशि का निर्धारण करते समय, नियोक्ता को कर्मचारी द्वारा वास्तव में काम किए गए समय (वास्तविक कार्य) को ध्यान में रखना चाहिए। उनके द्वारा किया गया) (रूसी संघ के श्रम मंत्रालय का ०३.०२.२०१६ का पत्र संख्या १४-१ / १० / बी-६६०)। रूसी संघ के श्रम मंत्रालय के दिनांक 09.21.2016 नंबर 14-1 / बी-911 और रोस्ट्रुड नंबर टी 3 / 5802-6-1 दिनांक 26.09.2016 के पत्रों से भी यही निष्कर्ष निकलता है।

इसी तरह की स्थिति रूसी संघ के श्रम मंत्रालय के एक पूर्व पत्र दिनांक 05.08.2013 नंबर 14-4-1702 में दी गई थी। इसके अलावा, इसने जोर दिया कि ये मानदंड संगठन के सभी कर्मचारियों पर लागू होते हैं और कर्मचारियों की कुछ श्रेणियों के लिए कोई विशिष्ट आवेदन नहीं है।

इस तथ्य के अलावा कि अग्रिम की गणना करने की इस पद्धति की सिफारिश नियामक अधिकारियों द्वारा मुख्य के रूप में की जाती है, यह नियोक्ता के लिए भी सुविधाजनक है: जब महीने की पहली छमाही के लिए वेतन का भुगतान वास्तव में काम किए गए समय के अनुपात में किया जाता है। इस अवधि में कर्मचारी, व्यवहार में, अधिक भुगतान और व्यक्तिगत आयकर के गैर-रोकथाम के जोखिम को अंतिम गणना में शामिल नहीं किया गया है।

उदाहरण 1

संस्था के पास महीने की पहली छमाही के लिए 20 वें दिन मजदूरी के भुगतान की समय सीमा है। संगठन के आंतरिक श्रम नियम यह निर्धारित करते हैं कि कर्मचारी को अग्रिम भुगतान किया जाता है, गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की गणना की जाती है।

आइए कर्मचारियों के लिए मार्च 2017 के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करें, उनके द्वारा वास्तव में काम किए गए घंटों को ध्यान में रखते हुए।

	वेतन, रगड़।	मार्च 2017 में पूरा हुआ, दास। दिन *
		पहली से 15वीं तक	१६वीं से ३१वीं तक
इवानोव आई.वी.
पीई पेट्रोव
एस. आई. सिदोरोव
कुज़नेत्सोव के.ए.

* संस्था के पास पांच दिवसीय कार्य सप्ताह है। मार्च 2017 में
22 कार्य दिवस।

**कर्मचारी वार्षिक सवैतनिक अवकाश पर था।

स्थापित समय पर (03/18/2017, 03/20/2017 के बाद से एक दिन की छुट्टी हो गई), कर्मचारियों को निम्नलिखित राशि में अग्रिम भुगतान करना आवश्यक होगा:

	वेतन, रगड़।	महीने की पहली छमाही में काम किए गए वास्तविक घंटों के लिए शुल्क लिया गया	व्यक्तिगत आयकर	दी जाने वाली राशि, रगड़ना।
इवानोव आई.वी.		१८ १८२ रूबल (40,000 रूबल / 22 कार्य दिवस x 10 कार्य दिवस)	2 364 रगड़। (18 182 रूबल x 13%)
पीई पेट्रोव		रगड़ना १५,९०९ (35,000 रूबल / 22 कार्य दिवस x 10 कार्य दिवस)	रगड़ 2,068 (रगड़ १५ ९०९ x १३%)
एस. आई. सिदोरोव		रगड़ 7 955 (35,000 रूबल / 22 कार्य दिवस x 5 कार्य दिवस)	रगड़ 1,034 (रग ७ ९५५ x १३%)
कुज़नेत्सोव के.ए.

नियंत्रक अधिकारियों ने बार-बार संकेत दिया है कि व्यक्तिगत आयकर अग्रिमों से नहीं रोका जाता है। विचार किए गए उदाहरण में, कर की राशि से अग्रिम की राशि को कम करने से बजट में व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण का प्रावधान नहीं है।

वेतन के प्रतिशत के रूप में महीने की पहली छमाही के लिए वेतन की गणना। 25 फरवरी 2009 के पत्र संख्या 22-2-709 में दिए गए स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, महीने के प्रत्येक आधे के लिए मजदूरी की गणना की अग्रिम पद्धति के साथ, मजदूरी की गणना लगभग बराबर में की जानी चाहिए राशि (बोनस भुगतान को छोड़कर)।

आपको कितना प्रतिशत सेट करना चाहिए? यदि आप पत्र में दी गई सिफारिशों का अक्षरश: पालन करते हैं, तो यह 50% है। हालांकि, ऐतिहासिक रूप से, अग्रिम वेतन के 40% पर निर्धारित किया गया है। इसके लिए काफी तार्किक व्याख्या है: अंतिम गणना में, कर्मचारियों के वेतन से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाएगा, और यदि वेतन का 50% अग्रिम भुगतान किया जाता है, तो महीने की दूसरी छमाही के लिए वेतन होगा काफी कम।

उदाहरण 2

कर्मचारी का वेतन 30,000 रूबल है। मान लीजिए कि कर्मचारी व्यक्तिगत आयकर कटौती का हकदार नहीं है, इसलिए कर की राशि 3,900 रूबल है। आइए तुलना करें कि ४० और ५०% की राशि में अग्रिम का भुगतान करने पर भुगतान क्या होगा।

जैसा कि उदाहरण से देखा जा सकता है, जब अग्रिम भुगतान 50% पर निर्धारित किया जाता है, तो अंतिम निपटान पर, कर्मचारी को महीने की पहली छमाही की तुलना में कम वेतन मिलेगा, जो लगभग बराबर भागों के लिए आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है। वेतन।

उसी समय, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, एक निश्चित राशि में स्थापित अग्रिम भुगतान के विपरीत, उन मामलों में वेतन के प्रतिशत के रूप में अग्रिम भुगतान का भुगतान करना आवश्यक नहीं है जहां कर्मचारी ने काम नहीं किया (बीमार पर था) छुट्टी, एक व्यापार यात्रा पर, छुट्टी पर, आदि)।)

एक निश्चित राशि में अग्रिम के भुगतान पर।

एक सार्वजनिक क्षेत्र के संगठन के एक कर्मचारी को वेतन के अग्रिम भुगतान के लिए एक निश्चित राशि की गणना के मुद्दे पर वित्त मंत्रालय द्वारा 29 मार्च, 2016 संख्या 02-07-05/17670 के एक पत्र में विचार किया गया था। विभाग के अधिकारियों ने संकेत दिया कि ऐसा मुद्दा श्रम मंत्रालय की क्षमता में है, न कि वित्त मंत्रालय के। उसी समय, फाइनेंसरों ने याद किया कि कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 91, मजदूरी की गणना नियोक्ता द्वारा आयोजित लेखांकन के ढांचे के भीतर निर्धारित वास्तविक काम के घंटों के लिए की जाती है। उसी समय, संस्था के स्थानीय कृत्यों द्वारा स्थापित मजदूरी (शर्तों, आकार और घटकों) के भुगतान की प्रक्रिया को रूसी संघ के श्रम संहिता के प्रावधानों का खंडन नहीं करना चाहिए। वास्तव में काम किए गए समय के लेखांकन के लिए, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 52 एन ने टाइम शीट के रूप को मंजूरी दी, जिसके आधार पर पहली छमाही के लिए काम किए गए वास्तविक घंटों के लिए एक निश्चित राशि की गणना की जाती है। महीने (निश्चित राशि को समायोजित करने सहित), और इसके गठन के लिए दिशानिर्देश।

वित्त मंत्रालय के इन स्पष्टीकरणों, श्रम मंत्रालय की उपर्युक्त स्थिति के साथ-साथ एक निश्चित राशि में अग्रिम के भुगतान से जुड़े जोखिमों को ध्यान में रखते हुए, हम पहली छमाही के लिए वेतन का भुगतान करने की इस पद्धति पर विचार करते हैं। सार्वजनिक क्षेत्र के संस्थानों के लिए महीने का अस्वीकार्य।

महीने की पहली छमाही के लिए वेतन और व्यक्तिगत आयकर।

हाल ही में, वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा दोनों को कई स्पष्टीकरण प्राप्त हुए हैं, जिसके अनुसार अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक नहीं है (रूसी संघ के संघीय कर सेवा के पत्र संख्या बीएस -4-11 / 7893 दिनांक 29 अप्रैल, 2016, संख्या बीएस-4-11 दिनांक 24 मार्च 2016/4999, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय दिनांक 27 अक्टूबर, 2015 संख्या 03-04-07/61550)।

याद रखें कि कला के पैरा 3 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, कर की राशि की गणना कर एजेंटों द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि पर की जाती है, जो कला के अनुसार निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड का २२३, सभी आय (संगठन की गतिविधियों में इक्विटी भागीदारी से आय को छोड़कर) के संबंध में कर अवधि की शुरुआत से एक प्रोद्भवन के आधार पर, जिसके संबंध में स्थापित खंड १ कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के २२४, वर्तमान कर अवधि के पिछले महीनों में रोकी गई कर राशि को ऑफसेट करते हुए, दी गई अवधि के लिए करदाता के लिए मूल्यांकन किया गया।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 01.02.2016 संख्या 03-04-06 / 4321 के पत्र में यह नोट किया गया है कि महीने के अंत से पहले, वेतन के रूप में आय को करदाता द्वारा प्राप्त नहीं माना जा सकता है। तदनुसार, कर की गणना महीने के अंत तक नहीं की जा सकती है। नतीजतन, करदाता से महीने के अंत में गणना की गई कर की राशि को कर एजेंट द्वारा आय से केवल तभी बनाया जाता है जब उन्हें वास्तव में उस महीने के अंत के बाद भुगतान किया जाता है जिसके लिए कर की इस राशि की गणना की गई थी। इसी तरह की राय आरएफ सशस्त्र बलों की परिभाषा दिनांक 05/11/2016 संख्या 309-केजी16-1804 में निहित है।

साथ ही, आपको उस स्थिति पर ध्यान देने की आवश्यकता है जब अग्रिम भुगतान महीने के अंतिम दिन किया जाता है।

वित्त मंत्रालय का मानना ​​है (देखें पत्र दिनांक २३.११.२०१६ संख्या ०३-०४-०६/६९१८१) कि यदि वह महीने के अंत से पहले अग्रिम भुगतान करने का प्रबंधन करता है, तो व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है। बजट। यह इस तथ्य के कारण है कि, एक सामान्य नियम के रूप में, संस्था महीने के आखिरी दिन व्यक्तिगत आयकर की गणना करती है, और कर को एक बार रोक दिया जाना चाहिए - जब महीने के अंत के बाद आय का भुगतान किया जाता है।

जहां तक ​​मध्यस्थों का सवाल है, उनका यह भी मत है कि जब महीने के आखिरी दिन अग्रिम का भुगतान किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर को उसकी राशि से बजट में स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं होती है (एसी यूओ का 24 फरवरी का संकल्प, 2016 संख्या F09-11987 / 15 मामले संख्या A76-10562 / 2015 के मामले में)।

6-एनडीएफएल के रूप में अग्रिम का भुगतान कैसे परिलक्षित होता है?

अग्रिम की राशि 6-एनडीएफएल फॉर्म में अलग प्रतिबिंब के अधीन नहीं है: भाग में। इस फॉर्म के 2 महीने के आखिरी दिन मान्यता प्राप्त वेतन की राशि को दर्शाता है। जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, व्यक्तिगत आयकर कर्मचारियों के साथ अंतिम निपटान पर रोक दिया जाता है और एक राशि में भी इंगित किया जाता है।

व्यवहार में, ऐसी स्थिति संभव है जब किसी कर्मचारी को 40% का अग्रिम भुगतान प्राप्त हो, लेकिन महीने के अंत में उसके पास ऐसी आय नहीं होगी जिससे व्यक्तिगत आयकर को रोका जा सके।

ऐसा तब होता है जब कर्मचारी को महीने की दूसरी छमाही के लिए आय प्राप्त नहीं होती है (उदाहरण के लिए, उसे अवैतनिक अवकाश दिया गया था), और महीने की पहली छमाही में, गैर-कामकाजी छुट्टियों के कारण, कर्मचारी ने वास्तव में आधा काम नहीं किया काम के समय और आय प्राप्त हुई थी, जिसमें अकार्यरत समय भी शामिल था। भविष्य में, अगले वेतन भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर को उसकी आय से रोक दिया जाना चाहिए।

6-एनडीएफएल फॉर्म की धारा 2 में, लेखाकार संकेतकों को निम्नानुसार दर्शाएगा:

• महीने के अंतिम दिन, अग्रिम के रूप में वास्तव में प्राप्त आय की राशि को मान्यता दी जाएगी;
• एक टैक्स विदहोल्डिंग तिथि इंगित की जाएगी जो संबंधित महीने के लिए अंतिम निपटान राशि के भुगतान की तारीख से मेल नहीं खाती है।

चूंकि कर को समय पर रोका नहीं गया था, लेखाकार को कर कार्यालय को एक उपयुक्त स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी, जो संस्था को गलत जानकारी प्रस्तुत करने की जिम्मेदारी से मुक्त कर देगा।

उदाहरण 3

कर्मचारी का वेतन 30,000 रूबल है। जनवरी 2017 में, उन्हें 12,000 रूबल की राशि में अग्रिम अर्जित किया गया था, जिसका भुगतान 17 जनवरी, 2017 को किया गया था। 18 जनवरी, 2017 को, कर्मचारी बीमार पड़ गया, और केवल 6 फरवरी, 2017 को नियोक्ता को काम के लिए अक्षमता का प्रमाण पत्र प्रस्तुत किया। 1,560 रूबल की राशि में जनवरी के लिए अग्रिम भुगतान से व्यक्तिगत आयकर को रोकें। (१२,००० रूबल x १३%) लेखाकार केवल तभी सक्षम था जब फरवरी - १७.०२.२०१७ के लिए अग्रिम भुगतान किया गया था।

6-एनडीएफएल फॉर्म के व्याख्यात्मक नोट में, विशेष रूप से, निम्नलिखित को इंगित करना आवश्यक है।

6-एनडीएफएल फॉर्म की धारा 2। लाइन 100 (दिनांक 01/31/2017) और 110 (तारीख 02/17/2017) में विसंगति है। तिथियों में अंतर इस कारण से है कि जनवरी का अग्रिम भुगतान प्राप्त करने के बाद कर्मचारी बीमार पड़ गया। निर्धारित तिथि पर - 02/03/2017 - कर्मचारी की अन्य आय पर 13% की दर से कर की अनुपस्थिति के कारण व्यक्तिगत आयकर को नहीं रोका गया था। अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर की रोकथाम कला के अनुच्छेद 2 के आधार पर नहीं की गई थी। २२३, पृष्ठ ३, ४, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, जनवरी के लिए व्यक्तिगत आयकर को 17 फरवरी, 2017 को नकद में अगले भुगतान (फरवरी 2017 के लिए अग्रिम भुगतान) से रोक दिया गया था।

अकार्य समय के कारण अग्रिम की राशि के लिए, अगले महीने के लिए अग्रिम का भुगतान करते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए।

संक्षेप:

• महीने की पहली छमाही के लिए मजदूरी (1 से 15 वें दिन तक) निर्धारित दिन पर 16 वें से 30 वें (31 वें) दिन तक भुगतान किया जाना चाहिए;
• भुगतान की तिथि सूचीबद्ध किसी भी दस्तावेज़ में निर्धारित है कला। रूसी संघ के श्रम संहिता के 136(आंतरिक श्रम नियम, सामूहिक या श्रम समझौता), जबकि यह अस्वीकार्य है, मजदूरी के भुगतान के लिए एक विशिष्ट दिन के बजाय, उस अवधि को स्थापित करने के लिए जिसके दौरान इसका भुगतान किया जा सकता है;
• अग्रिम की राशि का निर्धारण करते समय, नियंत्रक कर्मचारी द्वारा वास्तव में काम किए गए समय (उसके द्वारा किए गए वास्तविक कार्य) को ध्यान में रखने की सलाह देते हैं। साथ ही, वेतन के प्रतिशत के रूप में अग्रिम भुगतान की स्थापना पर कोई प्रत्यक्ष प्रतिबंध नहीं है;
• अग्रिम भुगतान करते समय, व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक नहीं है: अंतिम गणना के दौरान कर की गणना, रोक और भुगतान (महीने की पहली छमाही सहित) किया जाता है।

कानून के अनुसार, जिस दिन कर्मचारी को उसकी मजदूरी का भुगतान किया जाता है, उसी दिन संबंधित सेवा के लिए व्यक्तियों के आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए। हालाँकि, अग्रिम राशि से इस योगदान के संबंध में, इसे थोड़े अलग नियमों के अनुसार रोक दिया जाता है, जिससे उद्यमों और संगठनों के सभी लेखाकारों को परिचित होना चाहिए।

तो क्या 2018 में एक अग्रिम भुगतान पर टैक्स लेवी का भुगतान करना आवश्यक है, इसे कैसे रोका जाता है, बिना त्रुटियों के तकनीकी रूप से सक्षम रूप से 6-एनडीएफएल फॉर्म कैसे भरें? यदि ये प्रश्न आपके लिए प्रासंगिक हैं, तो आपके ध्यान में प्रस्तुत किया गया लेख आपको इनका विस्तृत उत्तर खोजने में मदद करेगा।

क्या मुझे 2018 में मजदूरी पर अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता है?

मासिक वेतन और अग्रिमों से कर योगदान (विशेष रूप से, और व्यक्तिगत आयकर) को रोकने से संबंधित निपटान संचालन करते समय, लेखाकार को सबसे पहले निम्नलिखित नियमों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए:

• देश के मुख्य श्रम कानून का अनुच्छेद 136;
• रूसी संघ का कर कानून - और नंबर 223;
• रूस के वित्त मंत्रालय से दिनांक 18.04.2013 के आदेश संख्या 03-04-06 / 13294।

इस घटना में कि कर का भुगतान समय पर नहीं किया जाता है, संगठन को एक प्रशासनिक अपराध के लिए उत्तरदायी ठहराया जा सकता है और उस पर दंड के रूप में जुर्माना लगाया जा सकता है। यह प्रावधान रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 123 द्वारा विनियमित है। इस विधायी अधिनियम के अनुसार, जुर्माना की राशि दायित्वों की मात्रा के 20% तक पहुंच सकती है। यही कारण है कि सभी लेखा लिपिक 2018 में अग्रिम भुगतानों पर कर लगाने के बारे में समय पर जानकारी प्राप्त करने में रुचि रखते हैं।

तो क्या इस साल यह शुल्क देना जरूरी है और कब करना चाहिए? श्रम कानून के अनुसार, एक अग्रिम आय का एक हिस्सा है जो महीने के मध्य में एक कर्मचारी को जारी किया जाता है, और जो मजदूरी की राशि से रोक के अधीन है (उदाहरण के लिए, निष्पादन की एक रिट के अनुसार, 2018 का कानून) रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद। नतीजतन, अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर भी महीने के अंत में (कर्मचारियों को आय जारी करने के समय) रोक दिया जाता है। लेकिन इस नियम का एक अपवाद है - यह उन उद्यमों पर लागू होता है जिनमें आंतरिक चार्टर के अनुसार, कर्मचारियों को 30 दिनों में दो बार भुगतान किया जाता है। इसलिए, इस मामले में, संस्था को 30 दिनों की अवधि के लिए दो बार व्यक्तिगत आयकर में कटौती करनी होगी।

मजदूरी 2018 पर अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कब करना है?

रूस के श्रम संहिता का अनुच्छेद 136 श्रमिकों को मजदूरी के भुगतान की तारीखों से संबंधित मुद्दों को नियंत्रित करता है। इस अधिनियम के भाग 6 के अनुसार, नियोक्ता को अपने कर्मचारियों के साथ कमाई की गणना करनी चाहिए - कैलेंडर के अनुसार 15 दिनों के बाद महीने के उस हिस्से की समाप्ति के बाद जिसके लिए वेतन की गणना की गई थी। अगर हम एडवांस की बात कर रहे हैं तो यह कर्मचारियों को 16 तारीख से महीने के अंत तक दिया जाना चाहिए। साथ ही, टैक्स लेवी का भुगतान उस समय नहीं किया जाता है जब पैसा सीधे कर्मचारी को दिया जाता है, बल्कि उसके साथ उसके वेतन के अनुसार, यानी महीने के आखिरी दिनों में भुगतान किया जाता है।

वेतन पर अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की अवधि

श्रम कानून अग्रिम भुगतान के संबंध में दो तिथियों को परिभाषित करता है:

• कर्मचारी को इसके भुगतान की तारीख;
• आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि।

पहले मामले में, जारी करने की तारीख आमतौर पर महीने के मध्य में होती है। जबकि मजदूरी के वास्तविक भुगतान की तारीख को उस महीने का ३०वां या ३१वां दिन माना जाता है जिसके लिए गणना की गई थी (टैक्स कोड के अनुच्छेद संख्या २२३ के अनुसार)।

उदाहरण के लिए, यह इस तरह दिखता है - 16 तारीख को कार्यकर्ता को अग्रिम भुगतान किया गया था (यह भुगतान की तारीख है), और 30 तारीख को कर्मचारी को पूरे पिछले महीने के लिए वेतन का भुगतान किया गया था - यह प्राप्ति की तारीख होगी वास्तव में आय का। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर उस दिन रोक दिया जाएगा जिस दिन वेतन वास्तव में प्राप्त होता है।

उसी समय, रूसी श्रम कानून एक नियम स्थापित करता है जिसके अनुसार इस कर को पूर्ण पेरोल (महीने के अंतिम दिनों) की तारीख के बाद के दिन की तुलना में बाद में किसी कर संगठन को हस्तांतरित नहीं किया जाना चाहिए।

आप पढ़ सकते हैं कि 2018 में वेतन का कितना प्रतिशत अग्रिम है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार)।

वेतन पर अग्रिम से 6-एनडीएफएल - भरने का एक उदाहरण

विचाराधीन कर भुगतान पर रिपोर्ट के लिए, 6-एनडीएफएल भरने के लिए एक विशेष प्रपत्र प्रदान किया जाता है। आइए निम्नलिखित उदाहरण का उपयोग करके इसे भरने के मूल सिद्धांतों पर विचार करें:

• मार्च 2018 में, कर्मचारी को 44,500 रूबल की राशि में वेतन का भुगतान किया गया था;
• व्यक्तिगत आयकर का 13% राशि 5,785 रूबल है;
• 16 मार्च को, कार्यकर्ता को 15,000 रूबल का अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ;
• 23,715 रूबल की राशि में अंतिम भुगतान के साथ 30 मार्च, 2018 को पूर्ण वेतन गणना हुई।

फिर भरने का क्रम इस प्रकार होना चाहिए:

• 100 वीं पंक्ति में "वास्तविक वेतन की तिथि" हम 03/30/2018 डालते हैं;
• लाइन 110 में "जिस तारीख को व्यक्तिगत आयकर एकत्र किया गया था" - 03/30/2018;
• 120 वीं पंक्ति में "कर भुगतान की संख्या" - 04/03/2018;
• 130 वें "वास्तविक भुगतान की राशि" में - 44,500;
• 140 वें "व्यक्तिगत आयकर की राशि" - 5 785।

रूसी संघ के श्रम संहिता ने समान रूप से आय प्राप्त करने के लिए कर्मचारियों के अधिकारों की स्थापना की। अब वेतन कम से कम हर आधे महीने में देना होगा। उसी समय, इसके जारी करने का समय निर्धारित करते समय, नियोक्ता उस अवधि के अंत की तारीख से 15 कैलेंडर दिनों से आगे नहीं जा सकते, जिसके लिए वेतन अर्जित किया गया था।

रूसी संघ के श्रम संहिता के ये नए नियम लेखांकन नियमों के विरोध में आए, जिसके अनुसार कार्य अवधि के परिणामों के आधार पर महीने में एक बार वेतन लिया जाता है। और महीने के मध्य में, एक "अग्रिम" का भुगतान किया जाता है, जो अक्सर वास्तविक उत्पादन से संबंधित नहीं होता है। नतीजतन, कई लेखाकारों ने खुद को मुश्किल में पाया: क्या अब प्रत्येक भुगतान की गणना ठीक काम करने के आधार पर करना आवश्यक है? और यदि हां, तो क्या प्रत्येक भुगतान से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है?

वित्त मंत्रालय ने स्पष्ट संकेत के साथ कई स्पष्टीकरण जारी किए हैं: व्यक्तिगत आयकर की गणना और कर्मचारी के साथ अंतिम निपटान के दौरान महीने में केवल एक बार रोकी जानी चाहिए (पत्र देखें और)। इसके अलावा, पत्र में, वित्त मंत्रालय के कर्मचारियों ने कहा कि कला में संशोधन के बाद भी ये नियम अपरिवर्तित रहे। रूसी संघ के श्रम संहिता से, अर्थात्, कर "अग्रिम" (चाहे इसकी गणना कैसे की जाती है) से नहीं रोका जाता है। लेकिन फिर वित्त मंत्रालय का एक पत्र सामने आया, जिसमें कहा गया था कि व्यक्तिगत आयकर महीने की पहली छमाही के लिए वेतन भुगतान से रोक के अधीन था, जिससे फिर से भ्रम की स्थिति पैदा हो गई।

यह पत्र नोट करता है कि, कला के पैरा 4 के नियमों के अनुसार। रूसी संघ का टैक्स कोड, गणना किए गए कर को करदाता की आय से रोक दिया जाना चाहिए जब वे वास्तव में भुगतान किए जाते हैं। और फिर उस स्थिति पर विचार किया जाता है जब व्यक्तिगत आयकर की गणना आय से, या भौतिक लाभों से की जाती है, अर्थात जब आय होती है, लेकिन कोई नकद भुगतान नहीं होता है। और ऐसी स्थिति में, पत्र कहता है, पहले से गणना किए गए कर को न केवल अंतिम निपटान में भुगतान किए गए वेतन से, बल्कि "अग्रिम" से भी रोकना चाहिए। आखिरकार, बाद वाला, रूसी संघ के श्रम संहिता के नियमों के अनुसार, एक वेतन भी है, जो कि व्यक्तिगत आयकर के साथ कर योग्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 6 के उप-अनुच्छेद) . और इसके विपरीत, एक और उदाहरण दिया गया है: ऋण चुकाने के लिए हस्तांतरित धन से, पहले से गणना किए गए व्यक्तिगत आयकर को रोका नहीं जा सकता है, क्योंकि ऋण में लौटाई गई राशि किसी व्यक्ति की आय नहीं है। तो यह पत्र "अग्रिम" से व्यक्तिगत आयकर की गणना के बारे में नहीं है, बल्कि व्यक्तिगत आयकर को रोकने के बारे में है, जो पहले अन्य आय से गणना की गई थी।

टीसी के अनुसार, हमेशा वेतन होता है

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, श्रम संहिता के लिए आवश्यक है कि मजदूरी का भुगतान महीने में दो बार किया जाए। कला में। रूसी संघ के श्रम संहिता का कहना है कि वेतन केवल वह राशि नहीं है जो कर्मचारी को महीने के अंत में अंतिम गणना में प्राप्त होता है; इसमें कर्मचारी को कोई भी भुगतान शामिल है, जिसका आधार श्रम कार्यों का प्रदर्शन है। इसका मतलब है कि श्रम कानून के प्रयोजनों के लिए, वेतन पर कोई "अग्रिम भुगतान" नहीं है: महीने के मध्य में भुगतान बिल्कुल वेतन है। और चूंकि हम मजदूरी के बारे में बात कर रहे हैं, तो यह वास्तव में पूर्ण श्रम मानक को प्रतिबिंबित करना चाहिए, जैसा कि कला द्वारा आवश्यक है। रूसी संघ का श्रम संहिता।

लेकिन व्यवहार में, अक्सर ऐसा नहीं होता है: महीने की पहली छमाही के लिए भुगतान की राशि सभी कर्मचारियों को प्राप्त होने वाले वेतन के एक हिस्से के रूप में गणना द्वारा निर्धारित की जाती है, चाहे उनका वास्तविक उत्पादन कुछ भी हो। रूसी संघ के श्रम संहिता के अभ्यास और पत्र के बीच यह विसंगति यहां तक ​​​​कि रोस्ट्रुड द्वारा विचार का विषय था, जिसके विशेषज्ञों ने पत्रों में पुष्टि की कि रूसी संघ के श्रम संहिता में एक आंतरिक विरोधाभास है, जब वेतन भी कहा जाता है भुगतान, जो वास्तविक श्रम से संबंधित नहीं हो सकता है। और इस मामले में, मजदूरी के भुगतान के बारे में नहीं, बल्कि मजदूरी के हिस्से के भुगतान के बारे में बोलना अधिक सही है।

हालाँकि, ये पत्र कला के संशोधन से पहले जारी किए गए थे। रूसी संघ के श्रम संहिता में, जहां अब वेतन के भुगतान की तारीख (और वेतन का हिस्सा नहीं) और उस अवधि के बीच एक सीधा संबंध स्थापित किया गया है जिसके लिए इसे चार्ज किया गया था। यानी विधायक को स्पष्ट रूप से एक निश्चित अवधि के लिए मजदूरी की गणना की आवश्यकता होती है। इसलिए, रोस्ट्रुड के उपरोक्त अक्षरों में उल्लिखित तर्क का उपयोग करना अब संभव नहीं है। इसका मतलब यह है कि कंपनियों को भुगतान करने के एक अलग सिद्धांत पर स्विच करने की जरूरत है और यहां तक ​​कि इस अवधि में वास्तव में काम किए गए समय के आधार पर महीने की पहली छमाही के लिए वेतन का भुगतान करना होगा।

और करों में - "अग्रिम"

इसके अलावा, इस स्थिति में कर की गणना इस महीने के पूरे वेतन से की जानी चाहिए, और न केवल "अग्रिम" की राशि से, बल्कि रोक - केवल "अग्रिम" भुगतान (वित्त मंत्रालय का पत्र) के अनुपात में रूस के दिनांक 03.13.1997 नंबर 04-04-06)। इस मामले में, कर की राशि कला के खंड 6 द्वारा स्थापित गोल नियमों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती है। रूसी संघ का टैक्स कोड।

आइए एक उदाहरण देते हैं। कंपनी ने सितंबर की पहली छमाही के लिए 32,389 रूबल की राशि में मजदूरी अर्जित की और 30 सितंबर, 2017 को इसका भुगतान किया। सितंबर की दूसरी छमाही के लिए वेतन 20,611 रूबल की राशि में अर्जित किया गया था और 10/14/2017 को भुगतान किया गया था। कर्मचारी को कटौती का अधिकार नहीं है। 30 सितंबर, 2017 तक, संगठन को सितंबर के लिए पूरे वेतन से व्यक्तिगत आयकर की गणना करने की आवश्यकता है: (32 389 + 20 611 ) × 13% = 6 890 । इस राशि को सामान्य नियमों के अनुसार भुगतान के अनुपात में रखना आवश्यक है (50 kopecks तक छोड़ दिया जाता है, 50 या अधिक पूर्ण रूबल के लिए गोल किया जाता है)। इसलिए, 30 सितंबर, 2017 को भुगतान करने पर, आरयूबी 4,211 रोक दिया जाएगा (10/02/2017 को स्थानांतरण तिथि के साथ), और 10/14/2017 को भुगतान पर - 10/16/2017 को स्थानांतरण तिथि के साथ 2,679 आरयूबी .

प्रारंभिक कर

इसलिए, हमने व्यक्तिगत आयकर को वापस लेने के नियमों का पता लगाया: बर्खास्तगी के संबंध में भुगतान किए गए वेतन पर कर की गणना केवल उस महीने के अंतिम दिन की जाती है, जिसके लिए यह वेतन लिया गया था। तदनुसार, निर्धारित कर को उस तिथि या उसके बाद भुगतान की गई किसी भी आय से रोक दिया जाता है। अगर महीने के अंत से पहले "अग्रिम" का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर की गणना और गलती से रोक दी गई तो क्या करें?

दुर्भाग्य से, इस मुद्दे को नियामक अधिकारियों और न्यायिक अभ्यास दोनों द्वारा दरकिनार कर दिया गया है। यद्यपि कानूनी आधारों में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख से पहले व्यक्तिगत आयकर को "अग्रिम में" स्थानांतरित करने की अक्षमता बताते हुए आसानी से पत्र होते हैं (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र और बीएस -4-11 / [ईमेल संरक्षित], रूस के वित्त मंत्रालय और)। लेकिन जब उनका अध्ययन किया जाता है, तो यह पता चलता है कि वहां एक पूरी तरह से अलग स्थिति पर विचार किया जाता है: बजट में वे राशियाँ शामिल होती हैं जिन्हें आय का भुगतान करते समय व्यक्तियों से वापस नहीं लिया जाता था, जो सीधे कला के अनुच्छेद 9 द्वारा निषिद्ध है। रूसी संघ का टैक्स कोड। अर्थात्, ये पत्र "अग्रिम" से रोके गए कर के बारे में नहीं हैं, बल्कि उन राशियों के बारे में हैं, जो व्यक्तिगत आयकर की आड़ में, श्रमिकों को किसी भी पैसे का भुगतान करने से पहले ही बजट में स्थानांतरित कर दी गई थीं।

इसलिए, हम विशेष रूप से रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों पर भरोसा करेंगे। दो विकल्प हैं।

विकल्प एक - रोके गए को वापस करने के लिए

वेतन के रूप में (महीने के अंतिम दिन तक) आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख तक रोके गए रिटर्न को वापस करें, और फिर, महीने के अंतिम दिन, व्यक्तिगत आयकर की गणना करें और भुगतान करते समय इसे भविष्य में रोक दें इस कर्मचारी को कोई आय। फिर कला की औपचारिकताएँ। आरएफ टैक्स कोड का पालन करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

इस मामले में, नियोक्ता पर या तो व्यक्तिगत आयकर को बजट में अवैध रूप से स्थानांतरित नहीं करने, या कर्मचारी के वेतन से अवैध कटौती का आरोप नहीं लगाया जा सकता है। आखिरकार, हम याद करते हैं कि जिन मामलों में नियोक्ता को मजदूरी से कटौती करने का अधिकार है, उन्हें कला में व्यापक रूप से नामित किया गया है। रूसी संघ का श्रम संहिता। और व्यक्तिगत आयकर को ऐसी स्थिति में रखते हुए जो सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है, नियोक्ता इस प्रक्रिया का उल्लंघन करता है, जिसके लिए उसे कला के पैरा 6 के तहत उत्तरदायी ठहराया जा सकता है। रूसी संघ का प्रशासनिक कोड।

कृपया ध्यान दें कि इस मामले में, कला द्वारा स्थापित व्यक्तिगत आयकर की वापसी की प्रक्रिया। रूसी संघ का टैक्स कोड लागू नहीं होता है। जिस महीने के लिए वेतन अर्जित किया गया था, उसके अंत तक, अभी भी रोकी गई राशि, सिद्धांत रूप में, कर नहीं माना जा सकता है, क्योंकि व्यक्तिगत आयकर की गणना करने का दायित्व अभी तक उत्पन्न नहीं हुआ है। और चूंकि कर की राशि की गणना नहीं की गई है, इसलिए कर को रोका नहीं जा सकता है। इस प्रकार, मजदूरी के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख तक (महीने के अंतिम दिन तक), औपचारिक मानदंड के अनुसार, अंतरिम भुगतान से की गई कटौती, व्यक्तिगत आयकर के रूप में बिल्कुल योग्य नहीं हो सकती है। यदि आप वेतन के रूप में (महीने के अंतिम दिन से पहले) आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख से पहले रोके गए को वापस करने का प्रबंधन करते हैं, तो नियोक्ता को कर्मचारी को अत्यधिक रोक के बारे में सूचित करने की आवश्यकता नहीं है, उसके आवेदन और स्थानांतरण की प्रतीक्षा करें कर्मचारी के बैंक खाते में कर।

विकल्प दो - कर को बजट में स्थानांतरित करें

यदि, किसी कारण से, कर्मचारी को "अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर" वापस करना संभव नहीं है, तो इस कर को रोक के दिन के बाद के कार्य दिवस की तुलना में बाद में बजट में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए। अन्यथा, संगठन को कला के तहत इस राशि का 20% जुर्माना का सामना करना पड़ता है। रूसी संघ का टैक्स कोड।

रोके गए व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने की समय सीमा कला के खंड 6 में निर्धारित की गई है। रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मामले में, सामान्य शब्द लागू होता है, क्योंकि यह लेख "प्रारंभिक" व्यक्तिगत आयकर के लिए कोई अपवाद स्थापित नहीं करता है।

इस बात की अपील करना संभव नहीं होगा कि इस राशि पर महीने के अंत तक टैक्स नहीं लगता है। दरअसल, रोकी गई राशि को व्यक्तिगत आयकर का दर्जा तभी मिलेगा जब महीने का आखिरी दिन आएगा। लेकिन इस तारीख को, इस राशि को बजट में स्थानांतरित करने की समय सीमा पहले ही छोड़ दी गई होगी! आखिरकार, कला के पैराग्राफ 4 और 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड की गणना उस धन के भुगतान की तारीख से की जाती है, जिससे कर को रोक दिया गया था। इसलिए यदि अगले कार्य दिवस में रोकी गई राशि को बजट में स्थानांतरित नहीं किया जाता है और महीने के अंत तक कर्मचारी को यह राशि वापस नहीं की जाती है, तो संगठन पर जुर्माना लगाया जा सकता है।

एलेक्सी क्रेनव, कर वकील

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। यदि आप जानना चाहते हैं कि कैसे अपनी समस्या का समाधान करें- एक सलाहकार से संपर्क करें:

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2020 में अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कब करें? धन के हस्तांतरण की समय सीमा। नागरिक अनुबंध के आधार पर काम करने वाले व्यक्तियों के लिए भुगतान की विशेषताएं। गणना एल्गोरिथ्म क्या है? इन और विचाराधीन विषय से संबंधित अन्य प्रश्नों के उत्तर प्रस्तावित लेख में विचार किए जाएंगे।

मूलभूत जानकारी

हमारे राज्य का वर्तमान श्रम कानून नियोक्ताओं को महीने में कम से कम दो बार कर्मचारियों को वेतन हस्तांतरित करने के लिए बाध्य करता है। यही कारण है कि मासिक श्रम पारिश्रमिक को दो भुगतानों में विभाजित किया गया है: अग्रिम भुगतान और वेतन।

एक मानक स्थिति में, जब कर्मचारी को अग्रिम भुगतान और वेतन दोनों हस्तांतरित किए जाते हैं, तो पहले भुगतान से रोके गए व्यक्तिगत आयकर की जानकारी बिलिंग अवधि के अंत में मुख्य रिपोर्टिंग के साथ प्रदान की जाती है, जो कि महीना। हालांकि, ऐसी स्थितियां हैं जिनमें अग्रिम पर आयकर का भुगतान अलग से किया जाता है। इस मुद्दे पर विस्तार से विचार करना उचित है।

परिभाषाएं

विचाराधीन और लेख में प्रयुक्त विषय से संबंधित मूल अवधारणाएं और शर्तें तालिका में प्रस्तुत की गई हैं:

विधान

लेख में चर्चा किए गए मुद्दे निम्नलिखित विधायी कृत्यों द्वारा शासित और विनियमित हैं:

1. रूसी संघ का श्रम संहिता, कला। ...
2. रूसी संघ का टैक्स कोड, कला। , कला। ६.१, कला। ...
3. संख्या 03-04-06 / 28037 के तहत रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र।

नवाचार

लेखाकारों द्वारा अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न वर्तमान 2020 में व्यक्तिगत आय पर करों का भुगतान करने के लिए नवाचारों और प्रक्रियाओं में बदलाव से संबंधित हैं। मुख्य परिवर्तनों में से एक कर्मचारियों द्वारा प्राप्त अग्रिम भुगतान से अप्रोच टैक्स को रोकने के मुद्दों से संबंधित है, न कि नकद में, बल्कि, उदाहरण के लिए, भौतिक लाभ, उपहार आदि में।

अग्रिम भुगतान की परिभाषा को वित्त मंत्रालय के कर्मचारियों द्वारा अनुमोदित किया गया था। इन्हें क्रमशः प्रत्यक्ष मजदूरी माना जाता है, इन्हें व्यक्तियों की आय के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। इसलिए, उनसे आयकर को रोकना आवश्यक है, भले ही अग्रिम नकद या वस्तु के रूप में जारी किया गया हो।

साथ ही, इस तरह के कर को सीधे अग्रिम भुगतान से ही नहीं, बल्कि किसी नागरिक को पूर्व में अर्जित किसी भी नकद भुगतान से रोका जाता है। अपवाद कर्मचारी के नियोक्ता संगठन द्वारा जारी किए गए ऋण हैं, क्योंकि वे व्यक्तियों की आय नहीं हैं।

भुगतान की शर्तें

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, रूसी संघ का श्रम संहिता एक महीने के भीतर कर्मचारियों को श्रम पारिश्रमिक के भुगतान की संख्या को नियंत्रित करता है। उनमें से दो होने चाहिए। एक नियम के रूप में, अग्रिम काम के महीने के आधे हिस्से पर, यानी पंद्रहवें दिन लिया जाता है। रूसी संघ का टैक्स कोड व्यक्तिगत आयकर को अग्रिम भुगतान से स्थानांतरित करने के लिए व्यक्तिगत शर्तों को विनियमित नहीं करता है। अग्रिम भुगतान मूल वेतन का हिस्सा है और इसे नागरिक की आय के रूप में वर्गीकृत किया गया है, इसलिए, व्यक्तिगत आयकर को इससे स्थानांतरित करने की समय सीमा मूल आय के नियमों के साथ मेल खाती है।

नागरिकों को आय हस्तांतरित करने के तरीकों के आधार पर, अग्रिम और मूल श्रम पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा है (अवधि दोनों प्रकार के प्रोद्भवन के लिए समान हैं):

• धन को बैंक खाते या प्लास्टिक कार्ड खाते में स्थानांतरित कर दिया गया था - व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण की समय सीमा कर्मचारी के खाते में धन प्राप्त होने के अगले दिन है;
• किसी बैंकिंग संगठन या संगठन के लेखा विभाग में कर्मचारी को नकद में धन दिया गया था - कर्मचारी द्वारा भुगतान प्राप्त करने के दिन के बाद की समय सीमा भी संख्या है;
• मजदूरी का भुगतान किया गया था - ऐसी स्थिति में, आयकर को संघीय कर सेवा में स्थानांतरित करने की समय सीमा अगले दिन के बाद की तारीख है जब संगठन को अन्य भुगतानों से इस श्रम पारिश्रमिक के लिए व्यक्तिगत आयकर को वापस लेने का अवसर मिला था।

जीपीसी समझौता

इस घटना में कि नियोक्ता संगठन ने एक नागरिक के साथ रोजगार समझौता नहीं, बल्कि एक नागरिक कानून अनुबंध किया है, यह संघीय कर सेवा को आयकर राशि की गणना, रोक और हस्तांतरण करने के अपने दायित्व को रद्द नहीं करता है, क्योंकि यह अभी भी एक बन जाएगा कर एजेंट।

एक संपन्न कार्य अनुबंध के आधार पर काम करने वाले कर्मचारियों को हस्तांतरित अग्रिम भुगतान पर आयकर को रोकने के मुद्दे रूसी संघ के टैक्स कोड में अलग से विनियमित नहीं हैं।

एक कार्य अनुबंध के तहत भुगतान से व्यक्तिगत आयकर को रोकने के मुद्दे रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 223 के प्रावधानों द्वारा नियंत्रित होते हैं। उनकी विषय-वस्तु में ऐसा कोई प्रावधान नहीं है जिसके अनुसार संग्रह कार्य पूर्ण होने पर ही किया जाना चाहिए। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 223 में कहा गया है कि आय प्राप्ति की संख्या क्रमशः इसके भुगतान का दिन है, अग्रिम भुगतान का दिन ऐसा माना जाता है। नतीजतन, कर एजेंट व्यक्तिगत आयकर को अग्रिम भुगतान के दिन और प्रदर्शन किए गए कार्य के तथ्य पर मुख्य आय जारी करने के दिन दोनों में स्थानांतरित कर सकता है।

प्रति माह केवल अग्रिम भुगतान का भुगतान किया जाता है

अक्सर ऐसी स्थितियां होती हैं जिनमें किसी नागरिक को एक महीने के भीतर केवल अग्रिम भुगतान किया जाता है। उदाहरण के लिए, यह तब संभव है जब कोई कर्मचारी महीने के पूरे दूसरे भाग के लिए बीमारी की छुट्टी लेता है।

ऐसी स्थितियों में, अग्रिम का पूरा भुगतान करने और अगले अगले भुगतानों से व्यक्तिगत आयकर को रोकने की सिफारिश की जाती है। तदनुसार, संघीय कर सेवा को अप्रोच टैक्स के हस्तांतरण की समय सीमा उनके स्थानांतरण के अगले दिन होगी।

यदि इस तरह की स्थिति बार-बार आती है, तो संगठन अग्रिम भुगतान की अधिकतम संभव राशि को 87% मजदूरी पर निर्धारित कर सकता है। नतीजतन, मजदूरी पर आयकर का आवश्यक 13% किसी भी मामले में महीने के अंत में संगठन के पास रहेगा, जो इसे पूर्ण रूप से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की अनुमति देगा।

गणना

महीने के अंत में आयकर फंड प्राप्त करने के लिए अधिकतम संभव अग्रिम भुगतान निर्धारित करने के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला सूत्र इस प्रकार है:

मूल वेतन* (1 - 0.13)

उदाहरण

एक उदाहरण पर अग्रिम की अधिकतम राशि की गणना करने की प्रक्रिया पर विचार करना उचित है:

• कर्मचारी के मासिक पारिश्रमिक की राशि 50 हजार रूबल है;
• व्यक्तिगत आयकर की दर 13% है।

तदनुसार, अधिकतम अग्रिम भुगतान चिह्न होगा:

50,000 * (1 - 0.13) = 50,000 * 0.87 = 43 हजार 500 रूबल

महीने के अंत में संघीय कर सेवा को हस्तांतरित किए जाने वाले दृष्टिकोण कर की राशि होगी:

50,000 * 13% = 6 हजार 50 रूबल

प्राप्त मूल्यों को जोड़ने पर, आपको 50 हजार रूबल की राशि मिलती है, जो कर्मचारी के वेतन के बराबर है। तदनुसार, 43 हजार 500 रूबल के अग्रिम के अधिकतम संभव मूल्य के साथ, महीने के अंत में संगठन के पास व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए धन होगा, भले ही महीने के लिए नागरिक को केवल अग्रिम भुगतान किया गया हो।

क्या होगा अगर टैक्स नहीं रोका गया था

यदि किसी नागरिक को अग्रिम भुगतान किया गया था, लेकिन बाद में वर्ष के अंत तक उसे कोई अन्य आय प्राप्त नहीं हुई, तो नियोक्ता उससे व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित नहीं कर सकता। इस मामले में, कंपनी के कर एजेंट को अगले वर्ष 1 मार्च तक संघीय कर सेवा की शाखा को सूचित करना होगा। इसके अलावा, उसी समय सीमा के भीतर, प्रबंधक को कर्मचारी को समस्या की रिपोर्ट करनी चाहिए।

फार्म

किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त आय की राशि पर फॉर्म के एकीकृत रूप के अनुसार संघीय कर सेवा को अधिसूचना प्रस्तुत की जाती है। 2020 में, इस दस्तावेज़ के लिए एक नए फॉर्म को मंजूरी दी गई थी। वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए 2020 में अधिसूचना भेजते समय इस पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए।

प्रपत्र में किए गए मुख्य परिवर्तन इस प्रकार हैं:

• किसी व्यक्ति के निवास के पते के बारे में एक पंक्ति का अभाव;
• दस्तावेज़ के सिफर को बदलना;
• दस्तावेज़ के चौथे खंड के नाम में परिवर्तन।

किए गए समायोजनों ने मुख्य सामग्री को प्रभावित नहीं किया। 2020 में, 2017 की तरह, 2-एनडीएफएल नोटिस को साइन नंबर 2 से भरा जाना चाहिए और 1 मार्च तक फेडरल टैक्स सर्विस को भेजा जाना चाहिए।

कर और कर्मचारी चेतावनी

संघीय कर सेवा को नोटिस भेजने के दो तरीके हैं:

• कागज के रूप में एक दस्तावेज भेजकर (पच्चीस से कम व्यक्तियों के लिए रिपोर्ट करने वाली कंपनियों के लिए विधि उपलब्ध है);
• कर्मचारियों की संख्या पर प्रतिबंध के बिना इलेक्ट्रॉनिक रूप में।