ऑनसाइट टैक्स ऑडिटअपनी अंतर्निहित विशेषताओं के साथ एक प्रकार का कर नियंत्रण है। तो, यह करदाता के स्थान पर किया जा सकता है, और निरीक्षकों को कई करों की जांच करने का अधिकार है। यदि आईएफटीएस अभी भी ऑन-साइट निरीक्षण से बचने में विफल रहा है, तो हम अनुशंसा करते हैं कि आप इस प्रकार के नियंत्रण की मुख्य बारीकियों से परिचित हों।

2018 में ऑनसाइट टैक्स ऑडिट: सुविधाओं की एक सूची

यदि आप या आपका संगठन कर अधिकारियों के ध्यान का विषय बन गए हैं और 2018 में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट का नोटिस प्राप्त हुआ है, तो आपको इस तरह के ऑडिट की बारीकियों से खुद को परिचित करना होगा:

• ऑन-साइट टैक्स ऑडिट केवल करदाता के स्थान पर किया जा सकता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 2, 3, खंड 2, अनुच्छेद 89 में निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर);

• लेखापरीक्षा का मुख्य उद्देश्य यह स्थापित करना है कि क्या करों की गणना सही ढंग से की गई है और बीमा किस्त, साथ ही साथ क्या उन्हें समय पर भुगतान किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के उप-अनुच्छेद 4, 17, अनुच्छेद 89);
• ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की शुरुआत की पुष्टि करने वाला मुख्य दस्तावेज इसे आयोजित करने का निर्णय है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 89 के खंड 1);
• लेखा परीक्षित अवधि 3 वर्ष से अधिक नहीं हो सकती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के खंड 4);

जब एक टैक्स ऑडिट 3 साल से अधिक की अवधि को कवर कर सकता है, तो सामग्री पढ़ेंतथा .

• करदाता को उसी अवधि के लिए समान करों के लिए 1 से अधिक बार चेक नहीं किया जा सकता है;
• एक कैलेंडर वर्ष में केवल एक साइट पर निरीक्षण किया जा सकता है (एक अपवाद तब होता है जब पुन: निरीक्षण का निर्णय रूसी संघ की संघीय कर सेवा के उच्च कर प्राधिकरण के प्रमुख द्वारा किया गया था);
• एक विशेष घोषणा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के खंड 2) के संबंध में एक ऑन-साइट चेक असाइन नहीं किया जा सकता है, जिसे एक व्यक्ति को स्वेच्छा से अपनी संपत्ति के बारे में 28.02.2019 तक आईएफटीएस में जमा करने का अधिकार है ( अचल संपत्ति, परिवहन, बैंकों में या संगठनों की सांविधिक पूंजी में जमा), साथ ही इसके द्वारा नियंत्रित विदेशी कंपनियां।

साइट पर निरीक्षण के लिए संघीय कर सेवा निरीक्षणालय का अधिकार

यह कानूनी रूप से निर्धारित किया गया है कि ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने का अधिकार उस कर प्राधिकरण का है जिससे करदाता भौगोलिक रूप से संबंधित है। हालांकि ऐसे अपवाद हैं जो सबसे बड़े करदाताओं और अलग-अलग डिवीजनों पर लागू होते हैं।

भी महत्वपूर्ण भूमिकाएक निश्चित कर प्राधिकरण में करदाता के रूप में पंजीकरण की तारीख और रजिस्टर में बदलाव की तारीख खेलें।

इसलिए, यदि, स्थान बदलते समय, यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज में उचित परिवर्तन समयबद्ध तरीके से नहीं किए जाते हैं, तो कर प्राधिकरण द्वारा पिछले स्थान पर फील्ड टैक्स ऑडिट किया जाएगा। यदि पंजीकरण के लिए आवश्यकताओं और समय सीमा के उल्लंघन के संबंध में कर निरीक्षक की गलती के कारण ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है, तो निरीक्षणालय द्वारा पंजीकरण के पुराने स्थान (संकल्प का संकल्प) पर ऑन-साइट टैक्स ऑडिट भी किया जाएगा। वोल्गा जिले के एफएएस 05/29/2013 नंबर ए 65-25327/2012)।

अन्य आईएफटीएस को करदाताओं के ऑडिट का आदेश देने का अधिकार नहीं है जो उनके अधिकार क्षेत्र से बाहर हैं। इस प्रकार, कर प्राधिकरण, जो केवल अचल संपत्ति और परिवहन को पंजीकृत करता है, लेकिन स्वयं करदाता नहीं, बाद के लिए एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट नियुक्त नहीं कर सकता है।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने का निर्णय

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की शुरुआत मुख्य दस्तावेज तैयार करने से पहले होती है, जो एक नियंत्रण कार्यक्रम आयोजित करने का अधिकार देता है - एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने का निर्णय और, तदनुसार, इसे सौंपना लेखापरीक्षित कानूनी इकाई या व्यक्ति।

यह दस्तावेज दिया जाना चाहिए विशेष ध्यान, क्योंकि यह नियंत्रण उपायों के एक सेट के कार्यान्वयन का आधार है। अक्सर, अक्षम निरीक्षक करदाताओं को निर्णय के साथ तुरंत प्रस्तुत करने और परिचित करने के दायित्व की उपेक्षा करते हैं, लेकिन यह एक बड़ी गलती है और प्रक्रियात्मक नियमों के उल्लंघन की पुष्टि करने में निरीक्षण व्यक्ति द्वारा तर्क के रूप में इसका इस्तेमाल किया जा सकता है।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने का निर्णय केवल कर प्राधिकरण द्वारा तैयार किए जाने का अधिकार है, जिसमें लेखा परीक्षित करदाता भौगोलिक रूप से संबंधित है। यह दस्तावेज़ नियंत्रण के विषय, निरीक्षण के विषय (निरीक्षण किए जाने वाले करों की सूची), निरीक्षण की अवधि और निरीक्षण समूह की संरचना के बारे में जानकारी को दर्शाता है। निर्णय को कर निरीक्षण के प्रमुख या उसके डिप्टी द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार ऑन-साइट टैक्स ऑडिट कहाँ किया जाता है?

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट का स्थान करदाता का परिसर या कार्यालय है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 89 के खंड 1)। लेकिन कभी-कभी ऐसा होता है कि परिसर का आकार पूरे निरीक्षण समूह को वहां बैठने की अनुमति नहीं देता है, और फिर कर कार्यालय में निरीक्षण किया जा सकता है।

तथ्य यह है कि करदाता के पास निरीक्षकों को समायोजित करने का अवसर नहीं है, स्वयं द्वारा सूचित किया जाना चाहिए, अन्यथा यह निर्णय करदाता के परिसर के प्रस्थान और निरीक्षण पर निरीक्षण समूह के प्रमुख द्वारा किया जाता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि व्यवहार में ऐसा होता है कि कर प्राधिकरण, प्रासंगिक आवेदन और उचित परीक्षा प्राप्त किए बिना, निरीक्षणालय में साइट पर कर लेखा परीक्षा आयोजित करने का निर्णय लेता है। लेकिन यह इंगित करता है कि नियामक प्राधिकरण ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने की मौजूदा प्रक्रिया का उल्लंघन करते हैं।

इस राय को अदालतों ने भी समर्थन दिया है। इस प्रकार, मॉस्को डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने अपने संकल्प दिनांक 20.08.2010 नंबर KA-A40 / 8830-10 में, एक सरलीकृत संस्करण में किए गए ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामों के बाद किए गए निर्णय को रद्द कर दिया, जिसके कारण प्रक्रिया का उल्लंघन।

लेकिन एक ही समय में, यदि कर प्राधिकरण के निर्णय में महत्वपूर्ण त्रुटियां नहीं हैं, तो अदालतों को करदाता का पक्ष लेने की संभावना नहीं है, क्योंकि उचित अधिसूचना के बिना कर निरीक्षणालय में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट किया गया था। लेखापरीक्षक की (26.04.2013 संख्या A75-3810 / 2012 के पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प)।

एक महत्वपूर्ण परिस्थिति यह है कि नियंत्रण निकाय के क्षेत्र में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करते समय भी, करदाता को निरीक्षकों की सभी आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए, चाहे वह दस्तावेजों को जमा करने का अनुरोध हो या काम का निरीक्षण करने की आवश्यकता हो। घर।

यह सभी देखें: .

ऑनसाइट टैक्स ऑडिट में कितना समय लगता है?

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की अवधि 2 महीने है, लेकिन साथ ही, रूसी संघ का टैक्स कोड कर अधिकारियों को इसे बढ़ाने और निलंबित करने की अनुमति देता है। निरीक्षक अक्सर इन अवसरों का उपयोग तब करते हैं जब यह पता लगाना आवश्यक होता है कि क्या किसी निश्चित का कमीशन व्यावसायिक लेन - देनउल्लंघन, या लेखापरीक्षित इकाई की गतिविधियों से संबंधित अतिरिक्त सामग्री का अध्ययन करना।

उन मामलों के बारे में पढ़ें जब कर अधिकारी सामग्री में ऑन-साइट ऑडिट की अवधि बढ़ा सकते हैं। .

जिस अवधि के लिए निरीक्षक को निरीक्षण का विस्तार करने का अधिकार है वह 4 (6) महीने (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के खंड 6) है, और इसे निलंबित करने के लिए - 6 (9) महीने (अनुच्छेद के खंड 9) रूसी संघ के टैक्स कोड के 89)। इस प्रकार, यदि नियंत्रण उपाय के दौरान कर अधिकारी ऊपर वर्णित विधियों का सहारा लेते हैं, तो अधिकतम ऑडिट अवधि 1 वर्ष और 3 महीने हो सकती है।

सामग्री देखें।

एक अपवाद एक विशिष्ट शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय का ऑन-साइट टैक्स ऑडिट है - इसे 1 महीने के भीतर किया जाना चाहिए। इस मामले में, विधायक ने केवल नियंत्रकों को निलंबित करने का अधिकार दिया।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की अवधि उस दिन से शुरू होती है जिस दिन इस नियंत्रण उपाय का संचालन करने का निर्णय लिया जाता है, और उस दिन समाप्त होता है जिस दिन ऑडिट के परिणामों के आधार पर प्रमाण पत्र तैयार किया जाता है (निर्दिष्ट दस्तावेज उसी पर वितरित किया जाना चाहिए) दिन)।

इसलिए, चेक के मुख्य चरणों की पहचान की जा सकती है:

• ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की शुरुआत (आचरण के निर्णय की डिलीवरी);
• निरीक्षण प्रक्रिया (अधिकतम - 1 वर्ष 3 महीने);
• ऑडिट पूरा करना (ऑन-साइट टैक्स ऑडिट का प्रमाण पत्र तैयार करना)।

इस प्रकार, ऊपर बताई गई समय सीमा के भीतर, नियंत्रकों के पास सभी नियोजित गतिविधियों के साथ-साथ सत्यापन प्रक्रिया के दौरान उत्पन्न होने वाली गतिविधियों को पूरा करने के लिए समय होना चाहिए। यदि निरीक्षकों को अवधि की समाप्ति के बाद कोई सबूत प्राप्त होता है, तो उन्हें फील्ड टैक्स ऑडिट की सामग्री (05/26/2009 नंबर F03-2248 के सुदूर पूर्वी जिले के एफएएस का संकल्प) में संलग्न करने का कोई अधिकार नहीं है। / 2009)।

यह भी ध्यान देने योग्य है कि इस तरह के उल्लंघन का मतलब निर्णय को रद्द करना और ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणाम पूरी तरह से नहीं है, क्योंकि केवल एक औपचारिक परिस्थिति है जो अदालत के फैसले को प्रभावित कर सकती है - यह उल्लंघन है ऑडिट की सामग्री पर विचार करते समय करदाता की भागीदारी के लिए प्रक्रिया (अनुच्छेद 2, कला के अनुच्छेद 14। 101 रूसी संघ का टैक्स कोड)।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के समय के बारे में अधिक जानकारी के लिए, सामग्री देखें .

परिणामों

टैक्स ऑडिट का उद्देश्य करों की गणना और भुगतान की शुद्धता को नियंत्रित करना है। ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने की प्रक्रिया कला द्वारा शासित होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 89। ऑडिट के परिणाम केवल कर प्राधिकरण द्वारा महत्वपूर्ण उल्लंघन के मामलों में रद्द किए जा सकते हैं, उदाहरण के लिए, यदि करदाता ऑडिट सामग्री की जांच में भाग लेने और स्पष्टीकरण प्रदान करने में विफल रहता है।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने की अवधि रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित की गई है और 2 महीने है। कौन और किन मामलों में निर्दिष्ट अवधि को बदलने का अधिकार है, जो निरीक्षण के निलंबन या विस्तार का कारण बन सकता है - इस लेख का विषय।

फील्ड टैक्स ऑडिट (GNP) में कितना समय लगता है?

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट (इसके बाद - जीएनपी) आयोजित करते समय, नियंत्रक प्राधिकरण इस पर भरोसा करते हैं:

• रूसी संघ के टैक्स कोड पर;
• 08.05.2015 के रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश संख्या -7-2 / [ईमेल संरक्षित]निलंबन पर दस्तावेजों के प्रयुक्त रूपों और फील्ड टैक्स ऑडिट के समय को बढ़ाने की प्रक्रिया के संदर्भ में (इसके बाद - आदेश संख्या ММВ-7-2 / [ईमेल संरक्षित]);
• रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 07.05.2007 संख्या MM-3-06 / [ईमेल संरक्षित](इसके बाद - आदेश संख्या एमएम-3-06 / [ईमेल संरक्षित]);
• रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 जुलाई, 2013 संख्या AS-4-2 / ​​13622, आदि।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट में कितना समय लगता है:

• 2 महीने तक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के खंड 6)। यदि कोई अच्छा कारण है, तो अवधि बढ़ाकर 4 महीने कर दी जाती है। ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के लिए अधिकतम अवधि 6 महीने हो सकती है।
• उत्पादन साझाकरण समझौतों के कार्यान्वयन पर 6 महीने (रूसी संघ के कर संहिता के कला। 346.42 के खंड 3)।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की अवधि में वह अवधि शामिल नहीं है जिसमें जीएनपी नहीं किया गया था (निलंबित किया गया था)।

हम दूसरे प्रकार के टैक्स ऑडिट के समय के बारे में बात करते हैं - डेस्क ऑडिट लेख में एक डेस्क टैक्स ऑडिट के लिए शब्द।

सत्यापन का निलंबन। एक निलंबित चेक कितने समय तक चल सकता है?

यदि कार्रवाई करना आवश्यक हो तो कर प्राधिकरण को जीएनपी के निलंबन को बार-बार शुरू करने का अधिकार है:

• परीक्षा के लिए;
• तीसरे पक्ष से दस्तावेजों का अनुरोध करना;
• विदेशी स्रोतों का अनुवाद;
• रूसी संघ की वर्तमान अंतरराष्ट्रीय संधियों पर दस्तावेजों के लिए अनुरोध।

यह सूची बंद है। सभी निलंबन की कुल अवधि 6 महीने से अधिक नहीं है। इस अवधि के लिए, करदाता के क्षेत्र में किसी भी कार्रवाई को समाप्त कर दिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के खंड 9)।

जब सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो सामान्य अनुमेय अवधि के भीतर प्रतिपक्ष के लिए जीएनपी को केवल एक बार निलंबित किया जा सकता है। विदेशों से दस्तावेज प्राप्त करने में देरी के मामले में, जीएनपी के निलंबन का समय 3 महीने बढ़ा दिया जाता है (यानी, इस मामले में, यह 9 महीने हो सकता है, 22 सितंबर के रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र देखें, 2017 संख्या एसडी-4-3 / [ईमेल संरक्षित]).

ओपी के लिए ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की अधिकतम अवधि कब तक हो सकती है?

एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट 1 महीने से अधिक नहीं चल सकता है यदि इसे एक अलग अलग उपखंड की गतिविधियों को नियंत्रित करने के लिए किया जाता है (इसके बाद - ओपी, पैरा 5, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 89 के खंड 7)।

आदेश संख्या -7-2 / [ईमेल संरक्षित]आपको ईपी के साथ उद्यमों के जीएनपी की अवधि बढ़ाने की अनुमति देता है।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने की अधिकतम अवधि इस प्रकार है।

जीएनपी को अन्य मामलों में भी बढ़ाया जा सकता है।

विस्तार के कारण क्या हैं

आदेश संख्या -7-2 / के परिशिष्ट 4 [ईमेल संरक्षित]यह निर्धारित किया गया था कि फील्ड टैक्स ऑडिट करने की शर्तें क्या हैं और उनके विस्तार के आधार क्या हैं।

परिशिष्ट 4 की धारा 2 में निम्नलिखित मामलों की सूची है:

• किसी व्यक्ति द्वारा कर कानून के उल्लंघन के बारे में प्राप्त जानकारी के अतिरिक्त अध्ययन की आवश्यकता;
• जीएनपी (प्राकृतिक आपदाएं, संपत्ति के विनाश के मामले, आदि) के स्थान पर होने वाली अप्रत्याशित परिस्थितियां;
• सबसे बड़े करदाता की गतिविधियों पर नियंत्रण;
• एक ओपी के साथ एक उद्यम का सत्यापन;
• कला के पैरा 3 के तहत अनुरोधित स्थानांतरण के लिए समय सीमा का उल्लंघन। दस्तावेजों के रूसी संघ के टैक्स कोड के 93, आदि।

आधारों की सूची संपूर्ण नहीं है, इसे उत्पादन प्रक्रियाओं की जटिलता के मामले में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की अवधि बढ़ाने की अनुमति है, एक शाखा की उपस्थिति आर्थिक संरचना, अध्ययन किए गए दस्तावेजों की मात्रा और करदाता की गतिविधियों की संख्या।

जरूरी! नियंत्रण उपायों की अवधि को बदलने के लिए आधार की स्वीकार्यता का आकलन करते समय, अदालतें रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय की स्थिति को ध्यान में रखती हैं।, जुलाई 16, 2009 संख्या 985-О-О और 09 नवंबर, 2010 की परिभाषाओं में निहित№ 1434-ओ-ओ, जिसके अनुसार "असाधारण मामले" की अवधारणा को एक समान कानून प्रवर्तन को ध्यान में रखते हुए किसी विशेष मामले की तथ्यात्मक परिस्थितियों के संबंध में माना जाता है।

दोहराए गए जीएनपी कब और कितने समय के लिए किया जाता है

बार-बार जीएनपी के लिए कानून विशेष शर्तों को स्थापित नहीं करता है। कला के खंड 6 से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 89, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि 2 महीने के भीतर एक बार-बार फील्ड टैक्स ऑडिट किया जाता है। असाधारण परिस्थितियों की उपस्थिति में अवधि को 4-6 महीने तक बढ़ाया जा सकता है। बार-बार जीएनपी को निलंबित किया जा सकता है, इस लेख में पहले चर्चा किए गए आधार पर और तरीके से बढ़ाया जा सकता है।

उप के अनुसार। 1 पी। 10 कला। बार-बार जीएनपी के दौरान रूसी संघ के टैक्स कोड के 89, उच्च अधिकारी करदाता और अधीनस्थ कर प्राधिकरण दोनों की जांच करते हैं। यह अपनी दोहरी प्रकृति को व्यक्त करता है (17.03.2009 संख्या 5-पी के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का संकल्प देखें)। इस परिस्थिति ने इस राय को जन्म दिया कि उसकी नियुक्ति तभी संभव है जब निचले निकाय द्वारा निर्णय लिया जाए जिसने पिछली जाँच की थी। हालांकि, अदालतों ने इसे स्वीकार नहीं किया।

जरूरी! मौजूदा प्रथा कम कर प्राधिकरण द्वारा प्रारंभिक निर्णय के साथ बार-बार जीएनपी की संभावना को नहीं जोड़ती है। अदालतों का मानना ​​​​है कि एक नए निरीक्षण का आदेश दिया जा सकता है और पिछले एक के परिणामों के विचार के अंत से पहले किया जा सकता है (12/21/2015 के मामले में मास्को क्षेत्र के मध्यस्थता न्यायालय के निर्णय संख्या A40-57636 / 2015, एएस डीवीओ 23.03.2016 के मामले में संख्या ए80-231/2015)।

परिवर्तन को औपचारिक रूप देने के लिए किन दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है

नियंत्रण उपायों के समय को निलंबित / फिर से शुरू / बढ़ाने के लिए, एक विनियमित प्रपत्र के अनुसार दस्तावेजों को तैयार करना आवश्यक है।

जीएनपी की अवधि बढ़ाने का एक तर्कसंगत निर्णय रूसी संघ के घटक इकाई के संघीय कर सेवा के प्रमुख द्वारा किया जाता है। सबसे बड़े करदाताओं के लिए IRI FTS द्वारा किए गए ऑडिट की शर्तों का विस्तार, साथ ही रूसी संघ के घटक इकाई की संघीय कर सेवा, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के प्रमुख द्वारा किया जाता है रूसी संघ की संघीय कर सेवा।

ऑडिट करने वाले कर प्राधिकरण के प्रमुख द्वारा GNP को निलंबित और फिर से शुरू किया जाता है।

निरीक्षण अवधि के निलंबन/विस्तार का औचित्य अक्सर मुकदमेबाजी का विषय होता है। उदाहरण के लिए, पूर्णता और व्यापकता सुनिश्चित करते हुए, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के कुछ मुद्दों के विस्तृत अध्ययन की आवश्यकता को जीएनपी अवधि बढ़ाने के लिए पर्याप्त आधार के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है (मामले संख्या में 09/11/2015 के एएस एसजेडओ का संकल्प। मामला संख्या 19-8432 / 2011, एसी एमओ का संकल्प दिनांक 17 जुलाई, 2015 मामले संख्या 41-46433/14, आदि)।

फील्ड टैक्स ऑडिट की अवधि की गणना किस तारीख से किस तारीख तक की जाती है?

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट कितने समय तक चल सकता है, इसकी मानक परिभाषा के साथ वास्तविक अवधि की तुलना करने के लिए, इसे आयोजित करने के निर्णय की तारीख से उलटी गिनती शुरू की जानी चाहिए (कला के खंड 8। टैक्स कोड के 89)। रूसी संघ)। कुल समय की गणना उस अवधि के योग के रूप में की जाती है जिसके दौरान निरीक्षक करदाता के क्षेत्र में नियंत्रण गतिविधियों को अंजाम दे सकते थे। इसमें जीएनपी निलंबन अवधि शामिल नहीं है।

जरूरी! सत्यापन अवधि समाप्त होने के बाद अनुरोध किए गए और प्राप्त किए गए साक्ष्य को अस्वीकार्य माना जाता है (11.02.2010 के मामले में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय संख्या A33-6401 / 2009)।हालांकि, व्यक्ति जीएनपी के अंतिम दिन प्राप्त कर प्राधिकरण की आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए बाध्य है(मामले क्रमांक A41-2322/2014 के मामले में उच्चतम न्यायालय का 13.05.2015 का निर्धारण, मामले की संख्या A40-228422/2016 में दिनांक 20.03.2017 के 9वें AAC का संकल्प)।

22 सितंबर, 2017 नंबर एसडी-4-3 / के एक पत्र में रूसी संघ की संघीय कर सेवा की समय सीमा से परे जाने के परिणामों के बारे में [ईमेल संरक्षित]ने स्थिति व्यक्त की कि जीएनपी अवधि का उल्लंघन एक महत्वपूर्ण विचलन नहीं है, जो इसके परिणामों के आधार पर जारी कर प्राधिकरण के निर्णय की अमान्यता को दर्शाता है। लेकिन इस तरह से प्राप्त सामग्री को चुनौती दी जा सकती है।

जीएनपी का विषय और इसकी अवधि कला के अनुच्छेद 15 के अनुसार निरीक्षण किए गए व्यक्ति को प्रेषित प्रमाण पत्र में इंगित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 89। प्रमाण पत्र जारी होने के दिन चेक समाप्त हो जाता है।

इस क्षण से, सभी नियंत्रण उपायों को समाप्त कर दिया जाता है, जिसमें दस्तावेजों का अनुरोध, करदाता के क्षेत्र पर किसी भी कार्रवाई का कमीशन (29 दिसंबर, 2012 के रूसी संघ के संघीय कर सेवा के पत्र के खंड 3) संख्या . एएस-4-2/22690)।

इसलिए, नियामक आवश्यकताओं के अनुसार, एक ऑन-साइट निरीक्षण 2 से 6 महीने तक चल सकता है, जिसके दौरान इसे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए आधार पर कुल 9 महीने तक के लिए निलंबित किया जा सकता है। अपनी सीमाओं के बाहर किए गए कर प्राधिकरण की गतिविधियों को स्थापित प्रक्रिया के अनुसार चुनौती दी जा सकती है। आप लेखों में साइट पर निरीक्षण के भाग के रूप में विभिन्न आयोजनों के संचालन के नियमों के बारे में अधिक जान सकते हैं

किसी भी संगठन, व्यवसाय के प्रकार या संगठनात्मक और कानूनी रूप की परवाह किए बिना, व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी, साथ ही साथ अन्य, उनकी गतिविधियों के दौरान, राज्य और नियामक अधिकारियों द्वारा कर सेवा सहित विभिन्न प्रकार के चेक के अधीन होते हैं। . टैक्स ऑडिट प्रकार के साथ-साथ उनके आचरण के आधार पर भिन्न होते हैं।

सामान्य तौर पर, सभी टैक्स ऑडिट दो बड़े समूहों (टैक्स ऑडिट के प्रकार) में विभाजित होते हैं:

1. कैमराल टैक्स ऑडिट। यह घोषणाओं और रिपोर्टों पर एक जांच है कि व्यक्तिगत उद्यमी और एलएलसी कानून द्वारा निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर कागज या इलेक्ट्रॉनिक रूप में अपनी कर सेवा जमा करते हैं।

ये जांच कर सेवा में ही, सरल शब्दों में, एक कर निरीक्षक के कार्यालय में की जाती है जो एक विशेष कर की निगरानी करता है।

आमतौर पर यह जांचा जाता है कि यह या वह घोषणा या रिपोर्ट कितनी सही ढंग से पूरी हुई है, पिछले एक के साथ रिपोर्ट की तुलना कितनी सही है, आदि।

2. ऑनसाइट टैक्स ऑडिट। यह सीधे उस स्थान पर किया जाता है जहां व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी काम करता है, आमतौर पर ऐसा कंपनी के लेखा विभाग में होता है।

कर अधिकारी मौके पर प्राथमिक (चालान, चालान) सहित दस्तावेजों की जांच करते हैं, जिसके आधार पर रिपोर्ट और घोषणाएं तैयार की जाती हैं, रिपोर्ट स्वयं आदि।

ऑनसाइट टैक्स ऑडिट की योजना बनाई गई है, और ऑफ-प्लान भी हैं, उदाहरण के लिए, एलएलसी के परिसमापन पर, एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट भी सौंपा जाएगा, भले ही समय सीमा अभी तक निर्धारित ऑडिट तक नहीं पहुंची हो।

काउंटर टैक्स ऑडिट भी होते हैं। यह तब होता है जब एक कंपनी की जाँच की जाती है और विश्वसनीय जानकारी प्राप्त करने के लिए, कर निरीक्षक एक विशिष्ट लेनदेन के लिए इस चेक की गई कंपनी के प्रतिपक्ष की जाँच भी करते हैं। उदाहरण के लिए, वैट की गणना करते समय, एक कंपनी ने आपूर्तिकर्ता से कर की राशि को अलग कर दिया, जिसने कंपनी के पूरे आउटपुट वैट को कवर किया। इस संबंध में, कर कार्यालय को इस तरह के रिफंड की शुद्धता के बारे में संदेह हो सकता है और इसलिए, वे ऑडिटी के आपूर्तिकर्ता से बिक्री दस्तावेज का अनुरोध और जांच कर सकते हैं।

काउंटर ऑडिट ऑफिस और फील्ड टैक्स ऑडिट हो सकते हैं।

कैमराल टैक्स ऑडिट

डेस्क ऑडिट शुरू करने और संचालित करने के लिए, कर सेवा विशेषज्ञों को ऑन-साइट ऑडिट के विपरीत, किसी विशेष अलग अनुमति या प्रबंधन आदेश की आवश्यकता नहीं होती है। दूसरे शब्दों में, कर सेवा विशेषज्ञ अपने आधिकारिक कर्तव्यों के आधार पर समय-समय पर डेस्क ऑडिट करते हैं।

डेस्क टैक्स ऑडिट के लिए समय सीमा: रिपोर्ट और घोषणाएं कर कार्यालय में जमा करने और जमा करने की तारीख से तीन महीने के भीतर डेस्क ऑडिट के अधीन हो सकती हैं।

इस जांच के दौरान, रिपोर्ट, घोषणाएं जो कंपनी प्रस्तुत करती है, साथ ही अन्य दस्तावेज जो इस संगठन के बारे में कर प्राधिकरण के निपटान में हैं, उदाहरण के लिए, कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर या के एकीकृत राज्य रजिस्टर से रिकॉर्ड कानूनी संस्थाओं, संगठन के चार्टर, बैंकों में खुले चालू खातों के बारे में जानकारी आदि की जाँच की जाती है।

जब एक कैमराल टैक्स ऑडिट किया जाता है, और कंपनी ने एक रिपोर्ट जमा नहीं की है, तब भी ऑडिट किया जा सकता है, इसके लिए वे उन दस्तावेजों का उपयोग करेंगे जो इस कंपनी से संबंधित कर कार्यालय में हैं।

यदि अचानक कर कार्यालय ने एक रिपोर्ट का डेस्क ऑडिट शुरू किया, और इस समय संगठन ने एक संशोधित घोषणा प्रस्तुत की, उदाहरण के लिए, वैट या किसी अन्य कर के लिए, तो ऑडिट बंद हो जाता है और प्रस्तुत विनिर्देशों को ध्यान में रखते हुए एक नया शुरू होता है .

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आमतौर पर, डेस्क ऑडिट करते समय, कर सेवा फर्मों से कोई अतिरिक्त दस्तावेज नहीं मांगती है, केवल प्रस्तुत घोषणा और अन्य दस्तावेजों का उपयोग करते हुए जो एफटीएस के पास हैं। हालांकि, ऐसे मामले हैं जब कर प्राधिकरण अतिरिक्त दस्तावेजों का अनुरोध कर सकता है और संगठन को उन्हें प्रदान करना होगा:

1. अगर हम कर लाभ के बारे में बात कर रहे हैं जिसका कंपनी ने फायदा उठाया, और कर कार्यालय अब जांच कर रहा है कि सब कुछ सही ढंग से किया गया था या नहीं।
2. जब यह जांचा जाता है कि क्या वैट कटौतियों को सही तरीके से लागू किया गया है।
3. जब प्राकृतिक संसाधनों पर कर की बात आती है।
4. जब किसी निवेश साझेदारी में भागीदार के आयकर और व्यक्तिगत आयकर की जाँच की जाती है।

जब कर सेवा को डेस्क ऑडिट के लिए अतिरिक्त दस्तावेजों की आवश्यकता होती है, तो यह कंपनी से अनुरोध करता है, और संगठन को स्वयं इन दस्तावेजों को 10 दिनों के भीतर प्रदान करना होगा। यदि कंपनी इस अवधि के भीतर दस्तावेज प्रदान नहीं कर सकती है, तो वह अवधि बढ़ा सकती है, जिसके बारे में कर कार्यालय को एक अधिसूचना भी लिखी जाती है। इस अधिसूचना पर फेडरल टैक्स सर्विस द्वारा विचार किया जाएगा और 2 दिनों के भीतर वहां से जवाब भेजा जाएगा कि क्या समय सीमा बढ़ाई जा सकती है।

यदि, एक डेस्क ऑडिट के दौरान, कर सेवा को रिपोर्ट में कोई अशुद्धि या विसंगतियां मिलीं, तो यह संगठन को इस बारे में सूचित करती है और स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है: उन्हें पांच दिनों के भीतर दिया जाना चाहिए या उसी अवधि के भीतर रिपोर्ट को ठीक किया जाना चाहिए।

यदि कर कार्यालय एक निश्चित कर के लिए एक संशोधित घोषणा का ऑडिट करता है, जिसमें मूल घोषणा की तुलना में कर की राशि कम कर दी गई है, तो कर अधिकारियों को इस बात की व्याख्या की आवश्यकता हो सकती है कि कर क्यों कम किया गया है। यह भी 5 दिनों के भीतर करना होगा।

साथ ही, घोषणा की जांच करते समय, जो रिपोर्टिंग अवधि के लिए नुकसान को इंगित करता है, कर अधिकारियों को 5 दिनों के भीतर इस नुकसान के कारण की व्याख्या की आवश्यकता हो सकती है।

परिवर्तनों की व्याख्या करने के लिए - कर की मात्रा में कमी, हानि - कंपनी कर कार्यालय को प्रस्तुत कर सकती है, जिसमें कंपनी द्वारा बनाए गए लेखांकन और कर लेखा रजिस्टरों के अंश शामिल हैं।

यदि ये स्पष्टीकरण प्रदान नहीं किए जाते हैं, या यदि कर अधिकारी, सभी दस्तावेजों की समीक्षा करने के बाद, कर उल्लंघन का खुलासा करता है, तो वह एक उपयुक्त अधिनियम तैयार करेगा।

ऑनसाइट टैक्स ऑडिट

यह लेखापरीक्षित संगठन के क्षेत्र में निर्मित होता है। ज्यादातर ऐसा कंपनी के लेखा विभाग में होता है, जहां ऑडिट की अवधि के दौरान कर सेवा का एक विशेषज्ञ आता है। अगर अचानक, किसी कारण से, कंपनी साइट पर निरीक्षण के लिए परिसर प्रदान नहीं कर सकती है, तो इसे कर कार्यालय में किया जाएगा।

किसी कंपनी में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने के निर्णय में निम्नलिखित जानकारी होनी चाहिए:

1. कंपनी का पूरा और संक्षिप्त नाम (एलएलसी) या व्यक्तिगत उद्यमी का उपनाम, नाम और संरक्षक।

2. किन करों की जाँच की जाएगी।

यह एक साथ एक या कई कर हो सकते हैं। आमतौर पर यह जांचा जाता है कि करों की सही गणना कैसे की जाती है, साथ ही कंपनी उन्हें कितनी समय पर भुगतान करती है।

3. वह अवधि जिसके लिए उक्त करों की जाँच की जाती है।

यह अवधि तीन वर्ष से अधिक नहीं होनी चाहिए। यानी ऑन-साइट ऑडिट से पहले के तीन साल के टैक्स की जांच की जाएगी. उदाहरण के लिए, यदि 2016 में एक एलएलसी या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट आया, तो करों की अधिकतम तीन वर्षों: 2015, 2014 और 2013 के लिए जाँच की जाएगी।

यदि साइट पर निरीक्षण के दौरान कंपनी ने निरीक्षण के लिए कर के लिए एक स्पष्ट घोषणा तैयार की है, तो इस घोषणा द्वारा कवर की गई अवधि की भी जाँच की जाएगी।

समान अवधि के लिए समान करों के लिए, कर प्राधिकरण 1 से अधिक फील्ड ऑडिट नहीं कर सकता है।

इसके अलावा, दो या दो से अधिक फील्ड टैक्स ऑडिट एक ही करदाता (एलएलसी या व्यक्तिगत उद्यमी) के पास 1 वर्ष के भीतर नहीं आ सकते, यहां तक ​​कि विभिन्न करों के लिए भी।

4. उपनाम और आद्याक्षर, साथ ही उन कर्मचारियों की स्थिति जो चेक का संचालन करेंगे।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट 2016 प्रक्रिया: यह 2 महीने से अधिक नहीं चल सकती है। असाधारण मामलों में, इस अवधि को 4 या 6 महीने तक बढ़ाया जा सकता है। यह अवधि उस दिन से शुरू होती है जिस दिन निरीक्षण करने का निर्णय लिया जाता है और उस दिन तक जब तक निरीक्षण के बारे में एक प्रमाण पत्र तैयार नहीं किया जाता है। संभावित रुकावटों और निलंबनों को ध्यान में रखते हुए, ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने की कुल अवधि 6 महीने से अधिक नहीं होनी चाहिए।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने की प्रक्रिया: टैक्स सर्विस डिपार्टमेंट का हेड या डिप्टी हेड एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट को निलंबित कर सकता है ताकि:

• सत्यापन के लिए अतिरिक्त दस्तावेजों का अनुरोध करना।
• विदेश से जानकारी के लिए सरकारी संस्थाएंजब अंतरराष्ट्रीय सहयोग की बात आती है।
• लेखापरीक्षित फर्म द्वारा विदेशी भाषा में उपलब्ध कराए गए दस्तावेजों के रूसी में अनुवाद के लिए।
• आवश्यक परीक्षाओं को अंजाम देने के लिए।

ऑडिट के प्रत्येक निलंबन और विस्तार को कर सेवा के प्रमुख या उसके डिप्टी के निर्णय द्वारा औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए।