1. आधुनिक प्रकार लेखांकन वित्तीय रिपोर्टिंग

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2. विभिन्न रूपों के संकेतकों का अंतर्संबंध और अंतःक्रिया लेखांकन वित्तीय रिपोर्टिंग

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3. लेखांकन वित्तीय रिपोर्टिंगउद्यम

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5. लेखांकन वित्तीय रिपोर्टिंगसंगठन की प्रबंधन प्रणाली में

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व्लादिमीर मालिश्को
विशेषज्ञ "पीबीयू"

बजटीय संगठनों को छोड़कर, सभी संगठनों को संस्थापकों, संगठन के सदस्यों या उसकी संपत्ति के मालिकों के साथ-साथ उनके पंजीकरण के स्थान पर राज्य सांख्यिकी के क्षेत्रीय निकायों को वार्षिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है। राज्य और नगरपालिका एकात्मक उद्यमों को इसे राज्य संपत्ति के प्रबंधन के लिए अधिकृत निकायों को जमा करना होगा (लेखा कानून का अनुच्छेद 15)। इसके अलावा, करदाताओं को कर अधिकारियों को वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 4, खंड 1, अनुच्छेद 23)।

रिपोर्टिंग की संरचना

संगठनों के लिए वित्तीय विवरणों की संरचना (बजटीय और सार्वजनिक संगठनों के अपवाद के साथ) लेखांकन पर कानून द्वारा निर्धारित की जाती है। इसमें एक बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1), एक लाभ और हानि विवरण (फॉर्म नंबर 2), उनके परिशिष्ट, एक व्याख्यात्मक नोट और संगठन के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की पुष्टि करने वाली एक ऑडिट रिपोर्ट शामिल है, यदि संगठन इसके अधीन है। रूसी संघ के संघीय कानूनों के अनुसार अनिवार्य लेखापरीक्षा (लेखा कानून के पृष्ठ 2 अनुच्छेद 13)। हम आपको याद दिला दें कि अनिवार्य ऑडिट उन मामलों में किया जाता है जहां:

संगठन के पास एक खुली संयुक्त स्टॉक कंपनी का संगठनात्मक और कानूनी रूप है;

संगठन एक क्रेडिट या बीमा संगठन, एक पारस्परिक बीमा कंपनी, एक कमोडिटी या स्टॉक एक्सचेंज, एक निवेश कोष, एक राज्य अतिरिक्त-बजटीय कोष है, जिसके धन का स्रोत रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई अनिवार्य कटौती है, व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं, निधियों द्वारा बनाई गई, जिनकी शिक्षा के स्रोत व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं द्वारा स्वैच्छिक कटौती हैं;

वर्ष के लिए माल, उत्पादों, काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान की बिक्री से किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के राजस्व की मात्रा 500,000 न्यूनतम मजदूरी से अधिक है या रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में बैलेंस शीट संपत्ति की राशि 200,000 न्यूनतम मजदूरी से अधिक है .

समान वित्तीय संकेतक आर्थिक प्रबंधन के अधिकार के आधार पर राज्य और नगरपालिका एकात्मक उद्यमों को ऑडिट करने के लिए बाध्य करते हैं। नगरपालिका एकात्मक उद्यमों के लिए, रूसी संघ के एक घटक इकाई के कानून द्वारा, वित्तीय संकेतकों को कम किया जा सकता है (08/07/01 के संघीय कानून संख्या 119-एफजेड के अनुच्छेद 7 के खंड 1, "ऑडिटिंग गतिविधियों पर")।

पीबीयू 4/99 "एक संगठन के लेखांकन विवरण" (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 07/06/99 संख्या 43एन के आदेश द्वारा अनुमोदित) बैलेंस शीट के परिशिष्टों को स्पष्ट किया गया है। वे पूंजी में परिवर्तन का विवरण (फॉर्म नंबर 3), नकदी प्रवाह का विवरण (फॉर्म नंबर 4), और बैलेंस शीट का एक परिशिष्ट (फॉर्म नंबर 5) (पीबीयू 4/99 के खंड 27-30) हैं। ).

प्रासंगिक डेटा के अभाव में, गैर-लाभकारी संगठनों को वार्षिक वित्तीय विवरणों के हिस्से के रूप में फॉर्म नंबर 3, 4 और 5 जमा नहीं करने का अधिकार है। सूचीबद्ध फॉर्म और व्याख्यात्मक नोट जमा नहीं किए जा सकते हैं:

सार्वजनिक संगठन जो उद्यमशीलता गतिविधियाँ नहीं करते हैं और, निपटान की गई संपत्ति के अलावा, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री में कारोबार नहीं करते हैं;

छोटे व्यवसाय जो वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता का ऑडिट करने के लिए बाध्य नहीं हैं (वित्तीय विवरणों के रूपों के दायरे पर निर्देशों के खंड 3, 4; रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 जुलाई, 2003 के आदेश द्वारा अनुमोदित)। 67एन "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर")।

बजट निधि प्राप्त करने वाले संगठनों को रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा स्थापित प्रपत्रों में अपने वित्तीय विवरणों के हिस्से के रूप में उनके उपयोग की प्रकृति पर रिपोर्टिंग जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता होती है। वार्षिक वित्तीय विवरणों में शामिल प्रपत्रों की संरचना बजट अनुसूची (वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) के अनुसार बजटीय वित्त पोषण प्राप्त करने वाले बजटीय संस्थानों और अन्य संगठनों की वार्षिक, त्रैमासिक और मासिक रिपोर्टिंग पर निर्देशों के पैराग्राफ 6 में सूचीबद्ध है। रूस का दिनांक 15 जून 2000 क्रमांक 54एन)।

वित्तीय रिपोर्टिंग संकेतक बनाते समय, सभी उन्नीस चालू लेखांकन प्रावधानों को ध्यान में रखना आवश्यक है। उनमें से अधिकांश में एक विशेष खंड "वित्तीय विवरणों में जानकारी का प्रकटीकरण" होता है। इन अनुभागों में उन संकेतकों की एक सूची है जिनका वित्तीय विवरणों में खुलासा किया जाना चाहिए।

आइए याद रखें कि 2003 में तीन लेखांकन प्रावधान लागू हुए: पीबीयू 17/02 "अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों पर खर्च के लिए लेखांकन", पीबीयू 18/02 "आय कर गणना के लिए लेखांकन", पीबीयू 19/02 "वित्तीय के लिए लेखांकन" निवेश" (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 नवंबर, 2002 नंबर 115n, दिनांक 19 नवंबर, 2002 नंबर 114n, दिनांक 10 दिसंबर, 2002 नंबर 126n के आदेश के अनुसार अनुमोदित)। इसके अलावा, विशेष उपकरणों, विशेष उपकरणों, विशेष उपकरणों और विशेष कपड़ों के लेखांकन के लिए दिशानिर्देशों को अपनाया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 दिसंबर, 2002 संख्या 135एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

इन दस्तावेजों को जारी करने के संबंध में, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 05/07/03 नंबर 38एन के आदेश से, संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट और इसके निर्देशों में उचित परिवर्तन किए गए थे। आवेदन पत्र। इसके बाद, मंत्रालय ने 2000-2003 में शुरू की गई पीबीयू की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए, वित्तीय विवरण तैयार करने के संबंध में सिफारिशों को संशोधित किया।

उपर्युक्त आदेश संख्या 67एन ने वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म के दायरे पर निर्देशों और वित्तीय विवरण तैयार करने और जमा करने की प्रक्रिया पर निर्देशों को मंजूरी दे दी। आदेश के परिशिष्ट में वित्तीय विवरणों के अनुशंसित रूपों के नमूने भी शामिल हैं। संगठन उनका उपयोग कर सकते हैं यदि फॉर्म में दिए गए संकेतक उन्हें पीबीयू 4/99 और अन्य लेखांकन प्रावधानों में निर्धारित लेखांकन रिपोर्टिंग आवश्यकताओं का अनुपालन करने की अनुमति देते हैं। यदि संगठन मानते हैं कि ऐसे संकेतक पर्याप्त नहीं हैं, तो उन्हें आधार के रूप में अनुशंसित नमूनों का उपयोग करके स्वतंत्र रूप से वित्तीय विवरण के रूप विकसित करने का अधिकार है। बैलेंस शीट फॉर्म के स्वतंत्र विकास के मामले में, संगठनों को अनुभागों की पंक्तियों, लेखों के समूहों के कोड के साथ-साथ अनुशंसित फॉर्म नंबर 1 (खंड 1, 5, 8) की कुल पंक्तियों के कोड का उपयोग करना चाहिए। वित्तीय विवरण तैयार करने और प्रस्तुत करने की प्रक्रिया पर निर्देश)।

प्राथमिक आवश्यकताएँ

आइए वित्तीय विवरणों के लिए कुछ सामान्य आवश्यकताओं को याद करें।

लेखांकन विवरणों को संगठन की वित्तीय स्थिति, उसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणामों और वित्तीय स्थिति में परिवर्तन की एक विश्वसनीय और संपूर्ण तस्वीर प्रदान करनी चाहिए।

यदि पीबीयू 4/99 के नियमों के आधार पर गठित संगठन की वित्तीय स्थिति और प्रदर्शन की विश्वसनीय और संपूर्ण तस्वीर बनाने के लिए अपर्याप्त डेटा है, तो उसे स्वतंत्र रूप से अतिरिक्त संकेतक और स्पष्टीकरण शामिल करने का अधिकार है। वे बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण की व्यक्तिगत वस्तुओं की प्रतिलेख हो सकते हैं।

वित्तीय विवरण तैयार करते समय, तटस्थता की आवश्यकता का पालन किया जाना चाहिए: विवरणों में निहित जानकारी को विभिन्न उपयोगकर्ता समूहों के हितों को पूरा करना चाहिए।

परिसंपत्तियों, देनदारियों, आय, व्यय और व्यावसायिक लेनदेन के बारे में महत्वपूर्ण संकेतक अलग से प्रस्तुत किए जाने चाहिए। इस मामले में, एक संकेतक को महत्वपूर्ण माना जाता है यदि इसका गैर-प्रकटीकरण रिपोर्टिंग जानकारी के आधार पर इच्छुक उपयोगकर्ताओं के आर्थिक निर्णयों को प्रभावित कर सकता है। कोई दिया गया संकेतक महत्वपूर्ण है या नहीं, इस पर संगठन का निर्णय संकेतक के मूल्यांकन, उसकी प्रकृति और उसके घटित होने की विशिष्ट परिस्थितियों पर निर्भर करता है। कोई संगठन तब निर्णय ले सकता है जब किसी राशि को महत्वपूर्ण माना जाता है यदि रिपोर्टिंग वर्ष के लिए प्रासंगिक डेटा की कुल मात्रा का अनुपात कम से कम 5% है।

वित्तीय विवरणों के प्रत्येक संख्यात्मक संकेतक के लिए, कम से कम दो वर्षों का डेटा प्रदान किया जाना चाहिए - रिपोर्टिंग वर्ष और रिपोर्टिंग वर्ष से पहले का डेटा। अपवाद पहली रिपोर्टिंग अवधि के लिए तैयार की गई रिपोर्ट है। यह केवल रिपोर्टिंग अवधि के लिए डेटा प्रदान करता है। एक संगठन लंबी अवधि - तीन, चार, पांच साल आदि के लिए डेटा की तुलना करने का निर्णय ले सकता है। इससे वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म में संबंधित कॉलम (पंक्तियां) शामिल करने की आवश्यकता होती है।

यदि पिछली और रिपोर्टिंग अवधि के डेटा तुलनीय नहीं हैं, तो पूर्व लेखांकन पर नियामक कृत्यों द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार समायोजन के अधीन हैं। प्रत्येक महत्वपूर्ण समायोजन स्पष्टीकरण में प्रकटीकरण के अधीन है जिसमें उन कारणों को दर्शाया गया है जिनके कारण ऐसा हुआ।

संगठन की रिपोर्टिंग में सभी अलग-अलग प्रभागों के प्रदर्शन संकेतक शामिल होने चाहिए, जिनमें अलग-अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित संकेतक भी शामिल हैं।

वित्तीय विवरणों में, परिसंपत्तियों और देनदारियों की वस्तुओं, लाभ और हानि की वस्तुओं के बीच ऑफसेट की अनुमति नहीं है, सिवाय उन मामलों के जहां प्रासंगिक लेखांकन प्रावधानों द्वारा ऐसी ऑफसेट प्रदान की जाती है।

वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार किया जाना चाहिए और रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के बाद 90 दिनों के भीतर इच्छुक पार्टियों को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। इसलिए, इस तथ्य के कारण कि 2004 एक लीप वर्ष है, 2003 के लिए रिपोर्ट जमा करने की अंतिम तिथि 30 मार्च होगी।

इससे पहले कि आप वित्तीय विवरण तैयार करना शुरू करें, आपको कुछ चरण पूरे करने होंगे।

त्रुटि सुधार

लेखांकन प्रक्रिया में अक्सर त्रुटियाँ हो जाती हैं। इसके अलावा, वे प्रकृति में तकनीकी और पद्धतिगत दोनों हो सकते हैं। पहले प्रकार की त्रुटियों में अंकगणित, प्रोग्रामिंग आदि शामिल हैं। पद्धतिगत प्रकृति की त्रुटियां अक्सर खातों के गलत पत्राचार, दस्तावेजों की कमी या व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करते समय उनकी अपर्याप्तता आदि से जुड़ी होती हैं। उपर्युक्त को ठीक करना काफी संभव है वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए प्रारंभिक कार्य की प्रक्रिया में त्रुटियाँ।

त्रुटियों को सुधारने के लिए कुछ नियम हैं। ऐसे मामलों में जहां रिपोर्टिंग वर्ष के अंत से पहले वर्तमान अवधि के व्यापारिक लेनदेन का गलत प्रतिबिंब पाया जाता है, विकृतियों की पहचान होने पर रिपोर्टिंग अवधि के महीने में संबंधित लेखांकन खातों में प्रविष्टियों द्वारा सुधार किए जाते हैं।

यदि इसके पूरा होने के बाद रिपोर्टिंग वर्ष में व्यावसायिक लेनदेन का गलत प्रतिबिंब पाया जाता है, लेकिन जिसके लिए वार्षिक वित्तीय विवरण निर्धारित तरीके से अनुमोदित नहीं किए गए हैं, तो उस वर्ष के दिसंबर में प्रविष्टियों द्वारा सुधार किए जाते हैं जिसके लिए वार्षिक वित्तीय विवरण हैं अनुमोदन और उपयुक्त पते पर प्रस्तुत करने के लिए तैयार।

ऐसे मामलों में जहां किसी संगठन को वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में पता चलता है कि व्यापारिक लेनदेन पिछले वर्ष लेखांकन खातों में गलत तरीके से दर्शाए गए थे, पिछले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए लेखांकन रिकॉर्ड और वित्तीय विवरणों में सुधार नहीं किए जाते हैं (वार्षिक वित्तीय विवरणों के अनुमोदन के बाद) निर्धारित तरीके से) (वित्तीय विवरण तैयार करने और प्रस्तुत करने की प्रक्रिया पर निर्देशों का खंड 11)। ऐसी त्रुटियाँ रिपोर्टिंग अवधि में परिलक्षित होती हैं। यदि ऐसी त्रुटियां वित्तीय परिणाम को प्रभावित करती हैं, तो वे रिपोर्टिंग वर्ष में मान्यता प्राप्त पिछले वर्षों के लाभ या हानि के रूप में खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में परिलक्षित होती हैं।

इस प्रकार, दिसंबर प्रविष्टियों में उचित सुधार किए जा सकते हैं। उन्हें लेखांकन कानून के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2 द्वारा परिभाषित प्राथमिक दस्तावेज़ के अनिवार्य विवरण के साथ लेखांकन प्रमाणपत्रों द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है।

संतुलन सुधार

बैलेंस शीट के सुधार में वर्ष के अंत में प्राप्त वित्तीय परिणाम की मात्रा के वितरण पर अंतिम प्रविष्टियाँ करना शामिल है। इसे करने से पहले खाते 90 और 91 को बंद करना जरूरी है।

जैसा कि आप जानते हैं, खाता 90 पूरे वर्ष संगठन की नियमित गतिविधियों के लिए बिक्री से आय और व्यय के बारे में जानकारी जमा करता है, और उनके लिए वित्तीय परिणाम भी निर्धारित करता है। अधिकांश संगठन खाते के लिए 90 उप-खाते खोलते हैं: 90-1 "राजस्व", 90-2 "बिक्री की लागत", 90-3 "मूल्य वर्धित कर", 90-9 "बिक्री से लाभ/हानि"। इसके अलावा, निम्नलिखित उप-खाते खोले जा सकते हैं: "सामान्य व्यावसायिक व्यय", "बिक्री व्यय", "बिक्री कर", "उत्पाद कर", "निर्यात शुल्क", आदि।

रिपोर्टिंग अवधि के दौरान खुले उप-खातों के रिकॉर्ड संचयी रूप से रखे जाते हैं। दिसंबर सहित प्रत्येक महीने के अंत में, खाता 90 पर वित्तीय परिणाम सामने आता है - माल, उत्पाद, कार्य, सेवाओं के प्रावधान की बिक्री से लाभ या हानि, रिपोर्टिंग माह के लिए बिक्री राजस्व की राशि के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। (उपखाते 90-1 में क्रेडिट) और बिक्री की लागत। उत्तरार्द्ध को उप-खातों 90-2 - 90-8 में रिपोर्टिंग माह के लिए डेबिट टर्नओवर के योग के रूप में परिभाषित किया गया है। पहचाना गया वित्तीय परिणाम उप-खाता 90-9 में परिलक्षित होता है और खाता 99 "लाभ और हानि" में लिखा जाता है।

यदि राजस्व लागत से अधिक है, तो संगठन ने उस महीने लाभ कमाया:

डेबिट 90-9 क्रेडिट 99

- चालू माह के लिए बिक्री से लाभ परिलक्षित होता है।

यदि बिक्री लागत राजस्व से अधिक है, तो संगठन को घाटा हुआ है:

डेबिट 99 क्रेडिट 90-9

- चालू माह की बिक्री से होने वाली हानि परिलक्षित होती है।

इसलिए, प्रत्येक माह के अंत में उपखाते 90-1 पर एक क्रेडिट शेष होगा, और उपखाते 90-2 - 90-8 पर एक डेबिट शेष होगा। 90-9 उप-खाते पर, शेष राशि डेबिट या क्रेडिट हो सकती है। सामान्य तौर पर, सिंथेटिक खाते में महीने के आखिरी दिन के अंत में 90 का बैलेंस नहीं होता है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में (31 दिसंबर तक), खाता 90 के लिए खोले गए सभी उप-खाते उप-खाता 90-9 के लिए आंतरिक प्रविष्टियों के साथ बंद कर दिए जाते हैं। उपखाते 90-1 का क्रेडिट बैलेंस पोस्टिंग द्वारा बंद किया जाता है:

डेबिट 90-1 क्रेडिट 90-9

- "राजस्व" उप-खाता का बंद होना परिलक्षित होता है,

और उप-खातों के डेबिट शेष 90-2, 90-3, आदि - मिरर पोस्टिंग के साथ:

डेबिट 90-9 क्रेडिट 90-2 (90-3, आदि)

- "बिक्री की लागत" उप-खाता ("मूल्य वर्धित कर", आदि) का बंद होना परिलक्षित होता है।

खाता 91 आपातकालीन आय को छोड़कर, अन्य आय और व्यय (परिचालन, गैर-परिचालन) पर जानकारी का सारांश प्रस्तुत करता है। उपखाते 91-1 "अन्य आय", 91-2 "अन्य व्यय", 91-9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" खाता 91 में खोला जा सकता है। उप-खातों 91-1, 91-2, 91-9 के लिए प्रविष्टियाँ भी संचयी रूप से की जाती हैं। इस प्रकार, वर्ष के दौरान खाता 91 के सभी उप-खाते बंद नहीं होते हैं।

प्रत्येक माह के अंत में, खाता 90 के अनुरूप, खाता 91 पर वित्तीय परिणाम सामने आता है। ऐसा करने के लिए, अन्य आय की मात्रा (उपखाता 91-1 के रिपोर्टिंग माह के लिए कुल क्रेडिट टर्नओवर) और अन्य व्यय (उपखाता 91-2 का कुल डेबिट टर्नओवर) की तुलना की जाती है। इस प्रकार पहचाना गया वित्तीय परिणाम उप-खाता 91-9 में परिलक्षित होता है और खाता 99 में लिखा जाता है:

डेबिट 91-9 (99) क्रेडिट 99 (91-9)

- अन्य आय से लाभ (हानि) परिलक्षित होता है।

इसके आधार पर, महीने के अंत में उपखाते 91-1 पर हमेशा एक क्रेडिट बैलेंस, उपखाते 91-2 पर एक डेबिट बैलेंस और उपखाते 91-9 पर एक डेबिट बैलेंस रहेगा। सिंथेटिक खाता 91 में महीने के आखिरी दिन के अंत में कोई शेष नहीं है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, खाता 91 में खोले गए सभी उप-खाते उप-खाता 91-9 में आंतरिक प्रविष्टियों के साथ बंद कर दिए जाते हैं:

डेबिट 91-1 क्रेडिट 91-9

- "अन्य आय" उप-खाता का बंद होना परिलक्षित होता है;

डेबिट 91-9 क्रेडिट 91-2

- "अन्य व्यय" उप-खाता का बंद होना परिलक्षित होता है।

खाता 99 का उद्देश्य रिपोर्टिंग वर्ष में संगठन की गतिविधियों के अंतिम वित्तीय परिणाम के गठन पर जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, प्रत्येक महीने के अंत में, सामान्य गतिविधियों से वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि), साथ ही अन्य आय और व्यय का शेष, खाता 99 के अलग-अलग उप-खातों में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

इसके अलावा, खाते के उप-खाते सीधे संगठन की आर्थिक गतिविधियों की आपातकालीन परिस्थितियों से जुड़ी आय और व्यय को दर्शाते हैं (वे प्राकृतिक आपदा, अग्नि दुर्घटना आदि हो सकते हैं):

डेबिट 99 क्रेडिट 01, 04, 10, 20, 41, आदि।

- आपातकालीन परिस्थितियों के परिणामस्वरूप खोई गई संपत्ति का मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डेबिट 10 क्रेडिट 99

- आपातकालीन परिस्थितियों के परिणामस्वरूप क्षतिग्रस्त संपत्ति के निराकरण से प्राप्त सामग्री का पूंजीकरण किया गया।

इसके अलावा, देय कर जुर्माने की राशि खाता 99 के एक अलग उप-खाते में परिलक्षित होती है:

डेबिट 99 क्रेडिट 68

- कर प्रतिबंधों की राशि अर्जित की गई है।

2003 में, खाता 99, लाभ के लिए अर्जित भुगतान के बजाय, लाभ कर (क्रमशः यूआरएनपी और यूडीएनपी) और स्थायी कर देनदारियों (स्थायी कर संपत्ति) के लिए अर्जित सशर्त व्यय (सशर्त आय) की मात्रा को दर्शाता है। उनके हिसाब के लिए, रिपोर्टिंग वर्ष में पीबीयू 18/02 के मानदंडों को लागू करने वाले संगठनों ने अलग-अलग उप-खाते खोले। आइए याद रखें कि आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय) रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आयकर दर द्वारा रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न लेखांकन लाभ के उत्पाद के रूप में निर्धारित किया जाता है। एक स्थायी कर देनदारी (एक स्थायी कर परिसंपत्ति) को रिपोर्टिंग अवधि और आयकर दर में उत्पन्न होने वाले स्थायी अंतर के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया गया है। उसी समय, स्थायी कर देनदारियां (पीएनओ) उत्पन्न होती हैं यदि रिपोर्टिंग अवधि के लेखांकन लाभ (हानि) बनाने वाले खर्चों को रिपोर्टिंग और बाद की अवधि दोनों के लिए आयकर के लिए कर आधार की गणना से बाहर रखा जाता है, जबकि आय होती है कर आधार रिपोर्टिंग अवधि की गणना करते समय ही इसे ध्यान में रखा जाता है। स्थायी संपत्ति (पीएनए) तब उत्पन्न होती है जब रिपोर्टिंग (कर) अवधि में आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय खर्चों को ध्यान में रखा जाता है और रिपोर्टिंग और बाद की अवधि के लिए लेखांकन लाभ के गठन में भाग नहीं लिया जाता है, या आय को ध्यान में रखा जाता है केवल लेखांकन लाभ बनाते समय। उपरोक्त मानों की गणना निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ है:

डेबिट 99 उप-खाता "सशर्त व्यय (सशर्त आय)" क्रेडिट 68 उप-खाता "आय कर के लिए गणना"

- आकस्मिक आयकर व्यय अर्जित किया गया है;

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 99 उपखाता "सशर्त व्यय (सशर्त आय)"

- अर्जित सशर्त आयकर आय;

डेबिट 99 उपखाता "स्थायी कर देयता (स्थायी कर संपत्ति)" क्रेडिट 68 उपखाता "आय कर के लिए गणना"

- एक स्थायी कर दायित्व अर्जित किया गया है;

खर्चे में लिखना 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 99 उपखाता "स्थायी कर देयता (स्थायी कर संपत्ति)"

- एक स्थायी कर संपत्ति अर्जित की गई है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करते समय, खाता 99 बंद कर दिया जाता है। इस मामले में, दिसंबर में अंतिम प्रविष्टि निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ (हानि) की राशि को खाता 99 से खाता 84 के क्रेडिट (डेबिट) "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" में स्थानांतरित करती है:

डेबिट 99 क्रेडिट 84

- रिपोर्टिंग वर्ष का शुद्ध (बरकरार रखा गया) लाभ बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डेबिट 84 क्रेडिट 99

- रिपोर्टिंग वर्ष का नुकसान परिलक्षित होता है।

तुलन पत्र

हमने "9 महीनों के लिए रिपोर्टिंग" सामग्री में बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के अनुशंसित रूपों में बदलाव के बारे में विस्तार से लिखा है। (पीबीयू नंबर 10, 2003). आइए याद रखें कि बैलेंस शीट में वस्तुओं के समूहों के अधिकांश स्पष्टीकरण शामिल नहीं होते हैं। लेकिन उन्हें फॉर्म नंबर 5 में किसी न किसी हद तक प्रकट किया जाता है। हालांकि, संगठन प्रतिलेख छोड़ सकते हैं यदि वे मानते हैं कि वे इच्छुक पार्टियों को आवश्यक जानकारी प्रदान करते हैं और उन्हें बैलेंस शीट में प्रस्तुत डेटा का अधिक गहराई से विश्लेषण करने का अवसर देते हैं। .

आइए शेष राशि भरने के कुछ पहलुओं पर नजर डालें।

बैलेंस शीट में परिसंपत्तियों और देनदारियों को उनकी परिपक्वता (परिपक्वता) के आधार पर अल्पकालिक और दीर्घकालिक में विभाजित करके प्रस्तुत किया जाना चाहिए। परिसंपत्तियों और देनदारियों को अल्पकालिक के रूप में प्रस्तुत किया जाता है यदि उनकी परिपक्वता (परिपक्वता) अवधि रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक नहीं है या परिचालन चक्र की अवधि, यदि यह 12 महीने से अधिक है। अन्य सभी संपत्तियां और देनदारियां गैर-चालू के रूप में प्रस्तुत की जाती हैं।

बैलेंस शीट में शुद्ध मूल्यांकन में संख्यात्मक संकेतक शामिल होने चाहिए, अर्थात, नियामक मूल्यों को घटाकर, जिसे बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के नोट्स में प्रकट किया जाना चाहिए।

नकारात्मक मान, साथ ही संकेतक, जो लेखांकन पर नियामक दस्तावेजों के अनुसार, संबंधित मूल्यों (मध्यवर्ती, अंतिम, आदि) की गणना करते समय संबंधित डेटा से घटाए जाने चाहिए, वित्तीय विवरणों में कोष्ठक (खंड) में दर्शाए गए हैं निर्देशों में से 12)।

लेख "अमूर्त संपत्ति" (पंक्ति 110) के तहत, अमूर्त संपत्ति के अलावा, अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों के लिए खर्च जो इस तरह से मान्यता प्राप्त नहीं हैं, भी परिलक्षित होते हैं। खाता 04 पर अनुसंधान एवं विकास व्यय का प्रतिबिंब रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 05/07/03 संख्या 38एन द्वारा निर्धारित किया जाता है।

गैर-चालू परिसंपत्तियों में, एक नया संकेतक "आस्थगित कर संपत्ति" सामने आया है (पंक्ति 145)। हम आपको याद दिला दें कि उन्हें रिपोर्टिंग तिथि पर प्रभावी आयकर दर द्वारा रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न कटौती योग्य अस्थायी अंतर के उत्पाद के रूप में निर्धारित राशि में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है। उन्हें प्रतिबिंबित करने के लिए, आदेश संख्या 38एन ने खाता 09 "आस्थगित कर संपत्तियां" पेश कीं। उनके संचय से रिपोर्टिंग अवधि के सशर्त व्यय (आय) की मात्रा बढ़ जाती है और पोस्टिंग द्वारा की जाती है:

डेबिट 09 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"

- आस्थगित कर परिसंपत्ति परिलक्षित होती है।

बाद की अवधि में आस्थगित कर परिसंपत्तियों में कमी या संबंधित अवधि के सशर्त व्यय (आय) को कम करने के लिए उनकी पूर्ण चुकौती निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा परिलक्षित होती है:

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 09

- पहले अर्जित आस्थगित कर संपत्ति कम कर दी गई थी;

डेबिट 99 क्रेडिट 09

-निस्तारित वस्तु पर अर्जित आस्थगित कर परिसंपत्ति को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

कर योग्य अस्थायी अंतरों की घटना से आस्थगित कर देनदारियों का संचय होता है। उन्हें लेखांकन में प्रतिबिंबित करने के लिए, उपर्युक्त क्रम संख्या 38एन ने खाता 77 "आस्थगित कर देनदारियां" पेश किया; बैलेंस शीट में, उसी नाम के साथ एक संकेतक "दीर्घकालिक देनदारियां" अनुभाग (पंक्ति 515) में जोड़ा गया था। आस्थगित कर देनदारी का संचय और कमी निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ है:

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 77

- अर्जित आस्थगित कर देयता;

डेबिट 77 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"

- आस्थगित कर देनदारी में कमी परिलक्षित होती है;

डेबिट 77 क्रेडिट 99

-निस्तारित वस्तु पर अर्जित आस्थगित कर देयता को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

खंड III "पूंजी और भंडार" में बैलेंस शीट के देयता पक्ष में संकेतक "शेयरधारकों से खरीदे गए स्वयं के शेयर" पेश किया गया था (बिना संख्या के आइटम)। समूह "अल्पकालिक वित्तीय निवेश" (पिछले बैलेंस शीट फॉर्म की पंक्ति 252) से इसका स्थानांतरण पीबीयू 19/02 के लागू होने के कारण है। विनियमन यह निर्धारित करता है कि एक संयुक्त स्टॉक कंपनी द्वारा बाद के पुनर्विक्रय या रद्दीकरण के लिए शेयरधारकों से खरीदे गए शेयर वित्तीय निवेश (पीबीयू 19/02 के खंड 3) के रूप में योग्य नहीं हैं।

इसके अलावा, संकेतक "सामाजिक क्षेत्र निधि" और "लक्षित वित्तपोषण और राजस्व" (पिछले बैलेंस शीट फॉर्म की पंक्तियाँ 440 और 450) को अनुभाग से बाहर रखा गया है।

पहले संकेतक के गायब होने को इस तथ्य से समझाया गया है कि फंड का गठन वर्तमान में अनिवार्य नहीं है। विशिष्ट स्थिति के आधार पर कंपनी के शेयरधारकों (प्रतिभागियों) की बैठक प्राप्त लाभ के वितरण की दिशा निर्धारित करती है।

वाणिज्यिक संगठनों के लिए, लक्षित वित्तपोषण के लिए प्राप्त धनराशि मुख्य रूप से भविष्य की आय (पीबीयू 13/2000 के खंड 20 "राज्य सहायता के लिए लेखांकन" के हिस्से के रूप में परिलक्षित होती है; रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 अक्टूबर, 2000 के आदेश द्वारा अनुमोदित)। 92एन), इसलिए वे अधिकतर दूसरे संकेतक का उपयोग नहीं करते हैं।

गैर-लाभकारी संगठनों को इस अनुभाग में एक अतिरिक्त लाइन दर्ज करनी होगी, जिसके अनुसार लक्षित फंडिंग की मात्रा को प्रतिबिंबित करना आवश्यक होगा।

नए बैलेंस शीट फॉर्म में, बरकरार रखी गई कमाई और बिना कवर की गई हानि को एक लाइन 470 पर दिखाया गया है। हालांकि, पहले इस्तेमाल किए गए फॉर्म के विपरीत, चालू वर्ष और पिछले वर्षों की बरकरार रखी गई कमाई में कोई विभाजन नहीं है।

ध्यान दें कि वार्षिक बैलेंस शीट में, संकेतक "आरक्षित पूंजी", "बरकरार की गई कमाई (खुला नुकसान)" का डेटा रिपोर्टिंग अवधि, निर्णयों के लिए संगठन की गतिविधियों के परिणामों की सामान्य बैठक द्वारा विचार को ध्यान में रखते हुए दिखाया गया है। लाभांश के भुगतान, घाटे को कवर करने आदि पर किया गया। रिपोर्ट में लाभ और हानि विवरण में, शुद्ध लाभ सकल संदर्भ में दिखाया गया है। इसलिए, इन वस्तुओं के मूल्यों में कोई समानता नहीं होगी।

ऑफ-बैलेंस शीट खातों में दर्ज क़ीमती सामानों की उपलब्धता के प्रमाण पत्र में, पहले सूचीबद्ध मूल्यों के अलावा, उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्ति की मात्रा भी इंगित की गई है।

लाभ और हानि रिपोर्ट

बेची गई वस्तुओं, उत्पादों (कार्य, सेवाओं) के राजस्व और लागत को डिकोड करने वाली पंक्तियों को लाभ और हानि विवरण से हटा दिया गया था। कई मायनों में, समाप्त पंक्तियों के लिए दिए गए मानों को व्याख्यात्मक नोट में दोहराया गया था। इसमें, संगठन आम तौर पर संख्यात्मक डेटा के साथ अपनी मुख्य गतिविधियों की जानकारी का खुलासा करते हैं।

असाधारण आय और व्यय को प्रतिबिंबित करने वाली रेखाओं को हटाने को अधिकांश संगठनों में इसकी कमी के कारण समझाया गया है। हालाँकि, उन्हें लाभ और हानि विवरण में प्रतिबिंबित करने के लिए पीबीयू 4/99 की आवश्यकता बनी हुई है (पीबीयू 4/99 का खंड 23)। इसलिए, जब असाधारण आय और व्यय उत्पन्न होते हैं, तो संगठनों को फॉर्म में संकेतकों की संख्या बढ़ाने की आवश्यकता होगी।

पीबीयू 18/02 की आवश्यकताएं संगठनों को आय विवरण में स्थायी कर देनदारियों, आस्थगित कर संपत्तियों, आस्थगित कर देनदारियों और वर्तमान आयकर (वर्तमान कर हानि) (पीबीयू 18/02 के खंड 24) को प्रतिबिंबित करने के लिए बाध्य करती हैं। इसके आधार पर, संबंधित संकेतक फॉर्म में दर्ज किए जाते हैं। आइए याद रखें कि वर्तमान आयकर (वर्तमान कर हानि) (क्रमशः टीएनपी और टीएनयू) को कर उद्देश्यों के लिए आयकर के रूप में मान्यता दी गई है। लेकिन यदि फॉर्म के गणना अनुभाग में आस्थगित कर संपत्तियां, आस्थगित कर देनदारियां और वर्तमान आय कर दर्शाए गए हैं, तो स्थायी कर देनदारियां (संपत्तियां) संदर्भ के लिए हैं।

यदि हम उपभोक्ता वस्तुओं (टीएनयू) और यूआरएनपी (यूडीएनपी) और शुद्ध लाभ की मात्रा (एनपी) के बीच संबंध को देखें तो संकेतकों की प्रस्तावित व्यवस्था को समझा जा सकता है।

टीएनपी (टीएनयू) और यूआरएनपी (यूडीएनपी) के बीच संबंध पीबीयू 18/02 के पैराग्राफ 21 द्वारा स्थापित किया गया है: टीएनपी (-टीएनयू) = यूआरएनपी (-यूडीएनपी) + पीएनओ - पीएनए + एसएचई - आईटी। आइए इसे URNP (-UDNP) = TNP (-TNU) – (PNO – PNA + SHE – IT) से व्यक्त करें।

शुद्ध लाभ की मात्रा निर्धारित करने के लिए, आइए खाता 99 की ओर रुख करें। असाधारण आय और व्यय के अभाव में, साथ ही भुगतान के लिए कर प्रतिबंधों के अभाव में, इसे कर पूर्व लाभ (पीआईटी) और परिभाषित मूल्य के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। स्थायी कर परिसंपत्ति लाभ और स्थायी कर देयता द्वारा कम किए गए सशर्त कर व्यय की राशि के रूप में:

पीई = पीडीएन - यूआरएनपी (-यूडीएनपी) - पीएनओ + पीएनए।

आइए हम सशर्त आयकर व्यय को अंतिम अभिव्यक्ति में बदलें:

पीई = पीडीएन - (टीएनपी (-टीएनयू) - (पीएनओ - पीएनए + शी - आईटी)) - पीएनओ + पीएनए।

कोष्ठक खोलने के परिणामस्वरूप, हमें निम्नलिखित अभिव्यक्ति प्राप्त होती है:

पीई = पीडीएन - टीएनपी (-टीएनयू) + एसएचई - आईटी।

जानकारी के लिए, प्रति शेयर लाभांश और अगले वर्ष प्रति शेयर अपेक्षित लाभांश के बजाय, प्रति शेयर मूल और पतला आय (हानि) की जानकारी का खुलासा किया जाना चाहिए। उनकी गणना की प्रक्रिया प्रति शेयर लाभ पर जानकारी का खुलासा करने के लिए पद्धति संबंधी सिफारिशों द्वारा स्थापित की गई है (रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 21 मार्च 2000 नंबर 29एन द्वारा अनुमोदित)।

आइए याद रखें कि प्रति शेयर मूल आय (हानि) शेयरधारकों - सामान्य शेयरों के मालिकों के कारण रिपोर्टिंग अवधि के लाभ (हानि) के हिस्से को दर्शाती है। इसे रिपोर्टिंग अवधि के मूल लाभ (हानि) और रिपोर्टिंग अवधि के दौरान बकाया सामान्य शेयरों की भारित औसत संख्या के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है।

रिपोर्टिंग अवधि का मूल लाभ (हानि) कराधान और बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधि के अन्य अनिवार्य भुगतानों के बाद संगठन के निपटान में शेष रिपोर्टिंग अवधि के लाभ (हानि) को कम करके (बढ़ाकर) निर्धारित किया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए पसंदीदा शेयरों पर उनके मालिकों को अर्जित लाभांश।

रिपोर्टिंग अवधि के दौरान बकाया साधारण शेयरों की भारित औसत संख्या रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक कैलेंडर माह के पहले दिन बकाया साधारण शेयरों की संख्या को जोड़कर और परिणामी राशि को रिपोर्टिंग अवधि में कैलेंडर महीनों की संख्या से विभाजित करके निर्धारित की जाती है।

कमाई में कमी का मतलब कंपनी की संपत्ति में वृद्धि के बिना अतिरिक्त साधारण शेयरों के संभावित भविष्य के मुद्दे के परिणामस्वरूप प्रति साधारण शेयर कमाई में कमी (हानि में वृद्धि) है।

"व्यक्तिगत लाभ और हानि की डिकोडिंग" के भाग के रूप में, मूल्यांकन भंडार में योगदान की राशि को इंगित करना आवश्यक होगा। इन्वेंट्री के मूल्य को कम करने के लिए भंडार की पहले से संकेतित राशि की तुलना में (पीबीयू 5/01 का खंड 25 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन"; रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06/09/01 संख्या 44एन के आदेश द्वारा अनुमोदित), यह सृजित भंडार के लिए अन्य राशियों को ध्यान में रखना आवश्यक होगा:

वित्तीय निवेश के मूल्यह्रास के लिए (पीबीयू 19/02 का खंड 38);

आर्थिक गतिविधि के सशर्त तथ्यों के परिणामों के संबंध में गठित (पीबीयू 8/01 का खंड 8 "आर्थिक गतिविधि के सशर्त तथ्य"; रूस के वित्त मंत्रालय के 28 नवंबर, 2001 नंबर 96एन के आदेश द्वारा अनुमोदित);

बंद की गई गतिविधियों की मान्यता के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले दायित्वों के लिए (पीबीयू 16/02 का खंड 8 "बंद की गई गतिविधियों की जानकारी"; रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 2 जुलाई, 2002 संख्या 66n के आदेश द्वारा अनुमोदित);

संदिग्ध ऋणों के लिए (रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों के खंड 70; रूस के वित्त मंत्रालय के 29 जुलाई 1998 नंबर 34एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

इक्विटी के परिवर्तनों का कथन

फॉर्म नंबर 3 में बड़े बदलाव हुए हैं - यह लगभग पहचानने योग्य नहीं है। इसके पिछले स्वरूप में, केवल संदर्भ अनुभाग ही संरक्षित किया गया है।

रिपोर्ट में दो खंड हैं: "पूंजी में परिवर्तन" और "भंडार"। इसके अलावा, यदि हम इसकी तुलना पहले इस्तेमाल किए गए फॉर्म से करते हैं, तो खंड 1 में तालिका उलटी है। "पूंजी" अनुभाग के पिछले रूप की पंक्तियाँ "पूंजी में परिवर्तन" अनुभाग में कॉलम बन गईं, और इसके विपरीत, पुराने अनुभाग के कॉलम नए में लाइनें बन गईं।

पीबीयू 4/99 के पैराग्राफ 10 के अनुसार पूंजी और भंडार में परिवर्तन न केवल रिपोर्टिंग वर्ष के लिए, बल्कि पिछले वर्ष के लिए भी परिलक्षित होते हैं।

रिपोर्ट भरते समय, आपको 31 दिसंबर, 2001 तक शेष राशि पर कुछ डेटा की आवश्यकता होगी। इस प्रकार, नए संकेतक पेश किए गए हैं जो तथाकथित अंतर-रिपोर्टिंग अवधि में, अगले वर्ष के 31 दिसंबर और 1 जनवरी के बीच परिवर्तनों का खुलासा करना संभव बनाते हैं, अर्थात् "लेखा नीतियों में परिवर्तन" और "निश्चित के पुनर्मूल्यांकन के परिणाम" संपत्ति"।

तालिका इस तरह से बनाई गई है कि यह स्पष्ट है कि किन कारकों या स्रोतों के कारण अधिकृत, अतिरिक्त और आरक्षित पूंजी की मात्रा, साथ ही बरकरार रखी गई कमाई (खुली हानि) में परिवर्तन होता है।

"आरक्षित" अनुभाग आरक्षित पूंजी के घटकों का विवरण प्रदान करता है। पहले, उन्हें सीधे बैलेंस शीट फॉर्म पर भरना पड़ता था। इसके अलावा, तालिका भविष्य के खर्चों के लिए अनुमानित भंडार और भंडार की गतिविधि को भी दर्शाती है।

रिपोर्ट प्रमाणपत्र का रूप नहीं बदला है. यह शुद्ध संपत्ति, साथ ही बजट से प्राप्त धन और पूंजी निवेश और वर्तमान खर्चों के लिए अतिरिक्त-बजटीय निधि को दर्शाता है। ध्यान दें कि शुद्ध संपत्ति की गणना करने के लिए, उनके मूल्यांकन के लिए प्रक्रिया का उपयोग करना आवश्यक है, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय और प्रतिभूति बाजार के लिए संघीय आयोग के संयुक्त आदेश दिनांक 29 जनवरी, 2003 संख्या 10एन, 03-6 द्वारा अनुमोदित किया गया है। /pz.

नकदी प्रवाह विवरण

और इस फॉर्म में कम से कम दो वर्षों की जानकारी दर्शाई जानी चाहिए: रिपोर्टिंग वर्ष और पिछला वर्ष।

रिपोर्ट, पहले की तरह, तीन भागों में विभाजित है (केवल पिछले फॉर्म के विपरीत, विभाजन क्षैतिज रूप से होता है)। वे वर्तमान, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह को दर्शाते हैं।

वर्तमान गतिविधि एक ऐसी गतिविधि है जो मुख्य लक्ष्य के रूप में लाभ कमाना चाहती है या गतिविधि के विषय और लक्ष्यों के अनुसार लाभ कमाना जैसे लक्ष्य नहीं रखती है, यानी उत्पादों का उत्पादन और बिक्री, सामान बेचना, काम करना, प्रदान करना सेवाएँ, आदि। पी.

निवेश गतिविधि भूमि, भवन और अन्य अचल संपत्ति, उपकरण, अमूर्त संपत्ति और अन्य गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अधिग्रहण के साथ-साथ उनकी बिक्री से संबंधित गतिविधि है। इसके अलावा, निवेश गतिविधियों में स्वयं का निर्माण, अनुसंधान एवं विकास, वित्तीय निवेश (ऋण सहित अन्य संगठनों की प्रतिभूतियों की खरीद, अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान, अन्य संगठनों को ऋण का प्रावधान आदि) शामिल हैं।

वित्तीय गतिविधि को एक संगठन की गतिविधि माना जाता है, जिसके परिणामस्वरूप संगठन की इक्विटी पूंजी और उधार ली गई धनराशि का आकार और संरचना बदल जाती है (शेयर, बांड, अन्य संगठनों से ऋण जारी करने से प्राप्त आय, उधार ली गई धनराशि का पुनर्भुगतान, वगैरह।)।

पहले, जिन परिचालनों के कारण इक्विटी पूंजी के मूल्य और संरचना में बदलाव आया था, उन्हें वित्तीय रिपोर्टिंग संकेतक उत्पन्न करने की प्रक्रिया पर पद्धति संबंधी सिफारिशों के अनुच्छेद 106 में दिए गए वित्तीय गतिविधियों से संबंधित परिचालनों की सूची में सूचीबद्ध नहीं किया गया था। इसलिए, 2002 का डेटा सीधे तौर पर 2003 की रिपोर्ट भरने के लिए उपयुक्त नहीं है। उन्हें नई आवश्यकताओं के अनुरूप लाने की जरूरत है।

संकेतकों की संरचना कुछ हद तक बदल गई है। इस प्रकार, संकेतक "अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋणों के पुनर्भुगतान से आय" और "शेयरों और अन्य इक्विटी प्रतिभूतियों के मुद्दे से प्राप्तियां" धन के स्रोतों में दिखाई दिए। धन खर्च करने की दिशा में - "सहायक कंपनियों का अधिग्रहण"। रिपोर्टिंग वर्ष में उपरोक्त परिचालन करने से संगठन को 2002 के लिए समान डेटा प्रदान करने के लिए बाध्य किया जाएगा।

नए संकेतक हैं "परिचालन से शुद्ध नकदी" और "नकदी और नकदी समकक्षों में शुद्ध वृद्धि (कमी)। पहला संकेतक प्रासंगिक प्रकार की गतिविधि के लिए रिपोर्ट में परिलक्षित धन के प्रवाह और बहिर्वाह के बीच का अंतर है। दूसरा तीन गतिविधियों से शुद्ध नकदी की राशि है। इसे रिपोर्टिंग अवधि के दौरान संगठन के निपटान में मौद्रिक और समकक्ष निधियों की संपूर्ण कुल राशि में बदलाव के रूप में समझा जाता है।

विदेशी मुद्रा में धन की आवाजाही पर जानकारी प्रस्तुत करने की प्रक्रिया संरक्षित की गई है। सभी संकेतक पहले उपयुक्त मुद्रा में तैयार किए जाते हैं। फिर, सामान्य रिपोर्ट में शामिल करने के लिए, उन्हें रिपोर्टिंग तिथि पर बैंक ऑफ रूस विनिमय दर पर रूबल में पुनर्गणना की जाती है। इसके अलावा, फॉर्म की अंतिम पंक्ति में रूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा की विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदान करना आवश्यक है।

संदर्भ अनुभाग, जिसमें नकदी प्रवाह पर डेटा प्रदान करना आवश्यक था, को बाहर रखा गया है।

बैलेंस शीट का परिशिष्ट

फॉर्म नंबर 5 बदल गया है। नए फॉर्म में, "उधार ली गई धनराशि की आवाजाही", "दीर्घकालिक निवेश और वित्तीय निवेश के वित्तपोषण के लिए धन की आवाजाही" और "सामाजिक संकेतक" अनुभाग समाप्त कर दिए गए हैं। एप्लिकेशन संकेतकों को कुछ अलग तरीके से समूहित करता है।

अमूर्त संपत्ति, अचल संपत्ति और मूर्त संपत्ति में लाभदायक निवेश को अलग-अलग वर्गों में विभाजित किया गया है (पहले उन्हें एक खंड "मूल्यह्रास योग्य संपत्ति" में जोड़ा गया था)। प्रत्येक प्रकार की संपत्ति के लिए मूल्यह्रास संबंधित अनुभाग में दिया गया है, प्रमाणपत्र में नहीं। साथ ही, जानकारी प्रस्तुत करने का रूप वही रहता है। यदि, परिसंपत्तियों के मूल्य के संदर्भ में, रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में जानकारी, साथ ही प्राप्तियों और निपटान को इंगित करना आवश्यक है, तो मूल्यह्रास के लिए - केवल अवधि की शुरुआत और अंत में संचय।

"अमूर्त संपत्ति" अनुभाग में संकेतकों को थोड़ा बदल दिया गया है और पीबीयू 14/2000 "अमूर्त संपत्ति के लिए लेखांकन" के मानकों के अनुरूप लाया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 अक्टूबर, 2000 नंबर 91n के आदेश द्वारा अनुमोदित) ).

अचल संपत्तियों के लिए, पहले की तरह, वस्तुओं की लागत और अर्जित मूल्यह्रास के संदर्भ में संकेतकों का समूह मेल नहीं खाता है। इस प्रकार, प्रारंभिक लागत को विशेष रूप से "इमारतों", "संरचनाओं और ट्रांसमिशन उपकरणों", "मशीनरी और उपकरण", "वाहनों" में समझा जाता है, जबकि मूल्यह्रास को "इमारतों और संरचनाओं", "मशीनरी, उपकरण, वाहनों" में समझा जाता है। ” .

नए संकेतक पेश किए गए हैं: "पट्टे के लिए प्राप्त अचल संपत्तियां" और "संचालन के लिए और राज्य पंजीकरण की प्रक्रिया में स्वीकृत अचल संपत्ति वस्तुएं।" दोनों संकेतकों की उपस्थिति को पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" के अनुच्छेद 32 की आवश्यकता द्वारा समझाया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 मार्च, 2001 नंबर 26 एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)। यह पूर्णता, रेट्रोफिटिंग, पुनर्निर्माण और आंशिक परिसमापन के परिणामस्वरूप अचल संपत्तियों के मूल्य में परिवर्तन पर जानकारी को दर्शाते हुए संदर्भ डेटा के विस्तार की भी व्याख्या करता है।

ध्यान दें कि किरायेदार, पट्टा समझौते की शर्तों के आधार पर, पट्टे पर दी गई संपत्ति को खाता 01 और ऑफ-बैलेंस शीट खाता 001 दोनों में रिकॉर्ड कर सकता है।

अचल संपत्तियों के योग को उत्पादन और गैर-उत्पादन सुविधाओं से संबंधित मूल्यों में विभाजित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इस आवश्यकता को वापस ले लिया गया है.

दो खंड सामने आए हैं जो अनुसंधान एवं विकास और प्राकृतिक संसाधनों के विकास पर व्यय की जानकारी दर्शाते हैं। प्रत्येक अनुभाग में अधूरे काम और रिपोर्टिंग अवधि में गैर-परिचालन खर्चों के रूप में शामिल किए गए खर्चों की मात्रा के बारे में जानकारी शामिल है, जिन्होंने सकारात्मक परिणाम नहीं दिए (आर एंड डी के मामले में) या अप्रभावी थे। उसी समय, अधूरे काम के लिए खर्च रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में दिए जाते हैं, गैर-परिचालन खर्चों के लिए - रिपोर्टिंग अवधि के लिए और पिछले वर्ष की समान अवधि के लिए (यह माना जाना चाहिए कि एक टाइपो त्रुटि थी) प्राकृतिक संसाधनों के विकास के लिए खर्च के लिए आवेदन में)।

"वित्तीय निवेश" अनुभाग का विस्तार किया गया है। इसे भरते समय, आपको पीबीयू 19/02 के मानकों द्वारा निर्देशित होना चाहिए।

पहले, वित्तीय निवेशों का अल्पकालिक और दीर्घकालिक में विभाजन बैलेंस शीट में किया जाता था: दीर्घकालिक - गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में परिलक्षित होता था, अल्पकालिक - वर्तमान परिसंपत्तियों में। इस पृथक्करण का मानदंड एक निर्दिष्ट पुनर्भुगतान अवधि या वित्तीय निवेश की होल्डिंग अवधि के संबंध में एक इरादा हो सकता है।

बांड (बिल), जिनकी नियुक्ति की शर्तें रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय के बाद उनके पुनर्भुगतान का प्रावधान करती हैं, या शेयरों को दीर्घकालिक वित्तीय निवेश के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। लेकिन अगर ये संपत्तियां पुनर्विक्रय के उद्देश्य से हासिल की गई थीं, तो उन्हें अल्पकालिक वित्तीय निवेश के हिस्से के रूप में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

नए फॉर्म में निवेश की कुल रकम के अलावा उन प्रकार के निवेशों की जानकारी दी जाती है जिनका मौजूदा बाजार मूल्य होता है। आइए याद रखें कि पीबीयू 19/02 के अनुसार, बाद के मूल्यांकन के प्रयोजनों के लिए, वित्तीय निवेश को दो समूहों में विभाजित किया गया है: वित्तीय निवेश जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित किया जा सकता है, और वित्तीय निवेश जिसके लिए उनका वर्तमान बाजार मूल्य नहीं है दृढ़ निश्चय वाला।

वित्तीय निवेश जिनके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित किया जा सकता है, पिछली रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार उनके मूल्यांकन को समायोजित करके रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में वित्तीय विवरणों में वर्तमान बाजार मूल्य पर प्रतिबिंबित होते हैं।

रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार वर्तमान बाजार मूल्य पर वित्तीय निवेशों के मूल्यांकन और वित्तीय निवेशों के पिछले मूल्यांकन के बीच का अंतर एक वाणिज्यिक संगठन के परिचालन आय या व्यय या आय या व्यय में वृद्धि के हिस्से के रूप में वित्तीय परिणामों के लिए जिम्मेदार है। वित्तीय निवेश खाते के साथ पत्राचार में एक गैर-लाभकारी संगठन।

वित्तीय निवेश जिनके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, उनकी मूल लागत पर रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार लेखांकन और वित्तीय विवरणों में प्रतिबिंब के अधीन हैं (पीबीयू 19/02 के खंड 19-21)।

"प्राप्य और देय" अनुभाग में संकेतकों की संरचना में महत्वपूर्ण बदलाव किया गया है। यह काफी हद तक बैलेंस शीट में पहले दिए गए प्रतिलेखों से मेल खाता है। इस प्रकार, प्राप्य खातों में खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान, जारी किए गए अग्रिम और अन्य शामिल हैं। इसके अलावा, इसे अल्पकालिक और दीर्घकालिक में विभाजित किया गया है। देय अल्पकालिक खातों के लिए, पहले की तरह, बैलेंस शीट आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान, प्राप्त अग्रिम, करों और शुल्कों के निपटान, क्रेडिट और उधार के बारे में जानकारी पर प्रकाश डालती है। दीर्घकालिक ऋण में ऋण और उधार शामिल हैं।

ऋणों पर डेटा केवल रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में प्रदान किया जाता है, रिपोर्टिंग अवधि के दौरान उत्पन्न होने वाली राशि और चुकाए गए दायित्वों के बिना। अतिदेय ऋणों पर डेटा, साथ ही अनुभाग में प्रमाणपत्र से जानकारी प्रदान करने की कोई आवश्यकता नहीं है: बिलों की आवाजाही पर जानकारी, सबसे बड़े ऋण वाले देनदारों और लेनदारों की सूची, आपूर्ति किए गए उत्पादों की वास्तविक लागत।

जारी किए गए और प्राप्त किए गए संपार्श्विक को एक अलग अनुभाग में अलग किया गया है। संपार्श्विक की कुल मात्रा के अलावा, संपार्श्विक के रूप में प्राप्त और जारी किए गए बिलों पर डेटा दर्शाया गया है। माल (उत्पादों, कार्यों, सेवाओं) के खरीदार द्वारा सीधे संगठन को आपूर्ति की गई वस्तुओं (उत्पादों, कार्यों, सेवाओं) के लिए जारी किए गए विनिमय बिल को प्राप्त के रूप में पहचाना जा सकता है। विनिमय का एक बिल जिसे किसी संगठन ने आपूर्तिकर्ता से खरीदे गए सामान (उत्पादों, कार्यों, सेवाओं) के लिए अपने ऋण की पुष्टि करने के लिए हस्तांतरित किया है, उसे सुरक्षा के रूप में जारी किया जा सकता है।

यह अनुभाग गिरवी रखी गई और गिरवी रखी गई संपत्ति के बारे में भी जानकारी प्रदान करता है।

एक नया खंड "राज्य सहायता" पेश किया गया है। इसमें बजट निधि और बजट ऋण की जानकारी शामिल है। उसी समय, बजटीय निधि के लिए रिपोर्टिंग और पिछली अवधि के लिए प्राप्त राशियाँ दी जाती हैं। बजट ऋणों के लिए, रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में राशियों के साथ-साथ वर्ष के दौरान उनके संचलन को इंगित करना आवश्यक है।

प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट

फॉर्म नंबर 6 वस्तुतः अपरिवर्तित रहता है। एकमात्र बात यह है कि धन के उपयोग पर अनुभाग में एक अतिरिक्त संकेतक "व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित व्यय" जोड़ा गया है।

व्याख्यात्मक नोट

जानकारी की आवश्यकताएं जिन्हें व्याख्यात्मक नोट में शामिल करना वांछनीय है, वित्तीय विवरण तैयार करने और प्रस्तुत करने की प्रक्रिया पर निर्देशों के अनुच्छेद 19 में परिभाषित की गई हैं।

व्याख्यात्मक नोट में संगठन, उसकी वित्तीय स्थिति, रिपोर्टिंग और पिछली अवधि के लिए डेटा की तुलनीयता, मूल्यांकन विधियों और वित्तीय विवरणों की महत्वपूर्ण वस्तुओं, आर्थिक गतिविधि के आकस्मिक तथ्यों के परिणाम, रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं के बारे में आवश्यक जानकारी शामिल होनी चाहिए। सहयोगी, व्यवसाय खंड, आदि।

व्याख्यात्मक नोट, एक नियम के रूप में, संगठन की गतिविधियों (नियमित, वर्तमान, निवेश और वित्तीय) का एक संक्षिप्त विवरण इंगित करता है, संपूर्ण संगठन और व्यक्तिगत प्रकार की गतिविधियों दोनों के लिए मुख्य वित्तीय संकेतक प्रदान करता है, और उन कारकों का वर्णन करता है जो 2003 में संगठन के प्रदर्शन को प्रभावित किया, और वार्षिक वित्तीय विवरणों की समीक्षा और शुद्ध लाभ के वितरण के परिणामों के आधार पर निर्णय भी प्रदान किया।

व्याख्यात्मक नोट में प्रस्तुत करते समय मुख्य प्रदर्शन संकेतक जो संपत्ति और वित्तीय स्थिति में गुणात्मक परिवर्तन की विशेषता रखते हैं, उनकी घटना के कारण, यदि आवश्यक हो, तो विश्लेषणात्मक संकेतक (लाभप्रदता, स्वयं की कार्यशील पूंजी का हिस्सा, आदि) की गणना के लिए स्वीकृत प्रक्रिया होनी चाहिए। इंगित किया जाए.

अल्पावधि के लिए वित्तीय स्थिति का आकलन करते समय, बैलेंस शीट संरचना की संतुष्टि का आकलन करने के लिए संकेतक दिए जा सकते हैं: वर्तमान तरलता, स्वयं के धन का प्रावधान और (हानि) सॉल्वेंसी को बहाल करने की क्षमता। सॉल्वेंसी का वर्णन करते समय, आपको ऐसे संकेतकों पर ध्यान देना चाहिए जैसे कि संगठन के कैश डेस्क में बैंक खातों में धन की उपलब्धता, हानि, प्राप्य और देय अतिदेय खाते, समय पर नहीं चुकाए गए ऋण और उधार, प्रासंगिक करों के हस्तांतरण की पूर्णता। बजट, भुगतान (देय) ) बजट के दायित्वों को पूरा करने में विफलता के लिए दंड। आपको प्रतिभूति बाजार में संगठन की स्थिति के आकलन और घटित नकारात्मक घटनाओं के कारणों पर भी ध्यान देना चाहिए।

व्याख्यात्मक नोट में लंबी अवधि के लिए संगठन की वित्तीय स्थिति का आकलन भी शामिल हो सकता है, जो संगठन के धन के स्रोतों की संरचना की विशेषताओं, निवेशकों और लेनदारों पर संगठन की निर्भरता की डिग्री का संकेत देता है। इसके अलावा, पिछली अवधि और भविष्य के लिए निवेश की गतिशीलता को प्रतिबिंबित करने की सलाह दी जाती है।

संगठन की व्यावसायिक गतिविधि का आकलन भी दिया जा सकता है। इसके मानदंड हैं: उत्पादों के लिए बाजारों की चौड़ाई, जिसमें निर्यात आपूर्ति की उपलब्धता, संगठन की प्रतिष्ठा, विशेष रूप से, संगठन की सेवाओं का उपयोग करने वाले ग्राहकों की प्रसिद्धि और अन्य जानकारी शामिल है।

व्याख्यात्मक नोट में भविष्य के पूंजी निवेश, चल रही आर्थिक गतिविधियों, पर्यावरणीय उपायों और वित्तीय विवरणों के संभावित उपयोगकर्ताओं के लिए रुचि की अन्य जानकारी का विवरण शामिल करना उचित होगा।

यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान संगठन ने लेखांकन नियमों के गैर-लागू होने के तथ्यों को देखा (चूंकि उत्तरार्द्ध ने उन्हें संपत्ति की स्थिति और इसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणामों को विश्वसनीय रूप से प्रतिबिंबित करने की अनुमति नहीं दी), तो यह व्याख्यात्मक नोट में इंगित किया गया है और उचित स्पष्टीकरण हैं दिया गया। नोट में अगले वर्ष के लिए लेखांकन नीतियों में संभावित बदलावों को भी दर्शाया जाना चाहिए।

बेशक, सभी संगठन अपने व्याख्यात्मक नोट्स में रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा अनुशंसित जानकारी का खुलासा नहीं कर पाएंगे। लेकिन बड़े लोगों को इसके लिए प्रयास करना चाहिए. कृपया ध्यान दें कि व्याख्यात्मक नोट में शामिल करने के लिए अनुशंसित जानकारी न केवल लेखांकन मुद्दों से संबंधित है। इसलिए, लेखांकन के अलावा, संगठन की अन्य सेवाओं को वार्षिक रिपोर्ट की तैयारी में भाग लेना चाहिए।

अंत में, हम आपको एक बार फिर याद दिलाना चाहेंगे कि वित्तीय विवरणों के उपर्युक्त रूपों को रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा उपयोग के लिए अनुशंसित किया गया है। संगठन, अपनी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की बारीकियों के आधार पर, स्वतंत्र रूप से उनके उपयोग या उनके आधार पर अपने स्वयं के लेखांकन रिपोर्टिंग फॉर्म के विकास पर निर्णय लेते हैं।

परिचय

1. वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरण

1.1 वार्षिक रिपोर्ट तैयार करने के लिए सामान्य प्रावधान

1.2 वार्षिक रिपोर्ट की तैयारी के लिए प्रारंभिक कार्य। वार्षिक रिपोर्ट की संरचना

1.3 वित्तीय विवरण मदों के मूल्यांकन की प्रक्रिया

1.4 मानक रिपोर्टिंग फॉर्म तैयार करने की प्रक्रिया

1.4.1 बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1)

1.4.2 लाभ और हानि विवरण (फॉर्म नंबर 2)

1.4.3 पूंजी में परिवर्तन का विवरण (फॉर्म नंबर 3)

1.4.4 नकदी प्रवाह विवरण (फॉर्म संख्या 4)

1.4.5 बैलेंस शीट का परिशिष्ट (फॉर्म संख्या 5)

1.4.6 प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट (फॉर्म संख्या 6)

1.4.7 व्याख्यात्मक नोट और लेखापरीक्षक की रिपोर्ट

1.5 परिसमापन शेष

2. व्यावहारिक भाग

निष्कर्ष

ग्रन्थसूची

आवेदन

परिचय

उत्कृष्ट रूसी वैज्ञानिक प्रोफेसर ए.पी. बीच में रुदानोव्स्की

20वीं सदी के 20 के दशक में उन्होंने लिखा था: “यह समझने का समय आ गया है कि संतुलन अर्थव्यवस्था की आत्मा है, जिसका अस्तित्व अर्थव्यवस्था की भौतिक सूची से कम वास्तविक नहीं है। संतुलन को केवल अटकलों से समझा जा सकता है और वास्तविक जीवन में, इन्वेंट्री की तरह महसूस नहीं किया जा सकता है। आमतौर पर, एक व्यवसाय प्रबंधक को पता होता है कि फार्म में वह केवल वही संभालता है जिसे वह छूता है और, अधिक से अधिक, अपनी आँखों से देखता है।

कानून के अनुच्छेद 13 के अनुसार "लेखांकन के बारे में"सभी संगठनों को सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा के आधार पर वित्तीय विवरण तैयार करना आवश्यक है।

उनके लिए आवश्यकताओं के अनुसार तैयार किए गए लेखांकन विवरण किसी संगठन के निवेश, शेयरों और अन्य प्रतिभूतियों की खरीद, माल की आपूर्ति के लिए उसके साथ समझौते के समापन के साथ-साथ उसके आकर्षण का आकलन करना संभव बनाते हैं। कार्य का प्रदर्शन और सेवाओं का प्रावधान।

साथ ही, यह ध्यान में रखना होगा कि लेखांकन रिपोर्टिंग संकेतकों के असामयिक प्रस्तुतिकरण और गलत गठन के लिए, वर्तमान कानून के अनुसार प्रशासनिक और कर दायित्व स्थापित किया गया है। वित्तीय विवरण तैयार करते समय, रिपोर्टिंग वर्ष को कैलेंडर वर्ष की 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक की अवधि माना जाता है। नव निर्मित संगठनों के लिए, पहली रिपोर्टिंग अवधि उनके राज्य पंजीकरण की तारीख से 31 दिसंबर तक की अवधि है। यदि कोई संगठन 1 अक्टूबर के बाद बनाया गया था, तो उसकी रिपोर्टिंग अवधि पंजीकरण के क्षण से अगले वर्ष के 31 दिसंबर तक की अवधि होगी ( 21 नवंबर 1996 के संघीय कानून संख्या 129-एफजेड का अनुच्छेद 14"लेखांकन के बारे में")

लेखांकन विवरण संगठन की गतिविधियों के बारे में जानकारी के मुख्य स्रोत के रूप में कार्य करते हैं, क्योंकि लेखांकन व्यावसायिक लेनदेन और व्यावसायिक गतिविधियों के परिणामों के बारे में आर्थिक रूप से महत्वपूर्ण जानकारी एकत्र, संचय और संसाधित करता है।

रिपोर्टिंग की प्रक्रिया में शामिल एक आधुनिक एकाउंटेंट को न केवल लेखांकन विवरणों के सिद्धांत और इसके गठन के लिए नियामक दस्तावेजों को जानना आवश्यक है, बल्कि कानून "ऑन अकाउंटिंग" और अन्य नियमों में निहित मानकों के व्यावहारिक अनुप्रयोग के तरीकों को भी जानना आवश्यक है।

पाठ्यक्रम कार्य का उद्देश्य वार्षिक वित्तीय विवरणों की समीक्षा करना है। आपको इसकी संरचना में शामिल सभी रिपोर्टिंग फॉर्मों को संकलित करने और इसकी तैयारी से पहले आवश्यक कार्य करने के सिद्धांतों और तकनीकों पर भी विचार करना चाहिए।

1. वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरण

वार्षिक वित्तीय विवरण रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन की आर्थिक गतिविधियों के परिणामों को दर्शाने वाले संकेतकों की एक प्रणाली है। रिपोर्टिंग में तालिकाएँ शामिल होती हैं जो लेखांकन, सांख्यिकीय और परिचालन लेखांकन डेटा के अनुसार संकलित की जाती हैं। यह लेखांकन कार्य का अंतिम चरण है।

रिपोर्टिंग डेटा का उपयोग बाहरी उपयोगकर्ताओं द्वारा संगठन के प्रदर्शन का मूल्यांकन करने के साथ-साथ संगठन के भीतर आर्थिक विश्लेषण के लिए भी किया जाता है। साथ ही, आर्थिक गतिविधियों के परिचालन प्रबंधन के लिए रिपोर्टिंग आवश्यक है और बाद की योजना के लिए प्रारंभिक आधार के रूप में कार्य करती है। रिपोर्टिंग विश्वसनीय और समय पर होनी चाहिए। इसे पिछली अवधि के डेटा के साथ रिपोर्टिंग संकेतकों की तुलना सुनिश्चित करनी चाहिए।

1.1 वार्षिक रिपोर्ट तैयार करने के लिए सामान्य प्रावधान

लेखांकन विवरण रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार किसी संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति और उसकी आर्थिक गतिविधियों के परिणामों पर डेटा की एक एकीकृत प्रणाली है, जो स्थापित रूपों में लेखांकन डेटा के आधार पर संकलित की जाती है।

वार्षिक रिपोर्टिंग 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक के कैलेंडर वर्ष के परिणामों के आधार पर तैयार की जाती है।

लेखांकन विवरणों में संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति के साथ-साथ उसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणामों की विश्वसनीय और पूरी तस्वीर दी जानी चाहिए। लेखांकन के विनियामक कृत्यों द्वारा स्थापित नियमों के आधार पर उत्पन्न और संकलित लेखांकन विवरण विश्वसनीय और पूर्ण माने जाते हैं।

यदि, वित्तीय विवरण तैयार करते समय, यह पता चलता है कि संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति के साथ-साथ उसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणामों की पूरी तस्वीर बनाने के लिए अपर्याप्त डेटा है, तो संबंधित अतिरिक्त संकेतक वित्तीय में शामिल किए जाते हैं। संगठन के बयान.

संगठन के वित्तीय विवरणों में शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अन्य प्रभागों के प्रदर्शन संकेतक शामिल होने चाहिए, जिनमें अलग-अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित संकेतक भी शामिल हैं। एक अलग बैलेंस शीट को किसी संगठन के एक प्रभाग द्वारा गठित संकेतकों की एक प्रणाली के रूप में समझा जाता है और आर्थिक संपत्तियों और उनके स्रोतों पर डेटा प्रस्तुत करके रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार इसकी संपत्ति और वित्तीय स्थिति को दर्शाया जाता है।

स्वीकृत सामग्री और बैलेंस शीट के रूप, लाभ और हानि विवरण और उसके स्पष्टीकरण में परिवर्तन की अनुमति असाधारण मामलों में दी जाती है, उदाहरण के लिए, जब गतिविधि का प्रकार बदलता है। संगठन को ऐसे प्रत्येक परिवर्तन की वैधता की पुष्टि करनी होगी।

वित्तीय विवरण तैयार करते समय, उनमें निहित जानकारी की तटस्थता सुनिश्चित की जानी चाहिए, अर्थात। वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के कुछ समूहों के हितों की दूसरों की तुलना में एकतरफा संतुष्टि को बाहर रखा गया है।

वित्तीय विवरणों के प्रत्येक संख्यात्मक संकेतक के लिए, पहली रिपोर्टिंग अवधि के लिए संकलित रिपोर्ट को छोड़कर, कम से कम दो वर्षों के लिए डेटा प्रदान किया जाना चाहिए - रिपोर्टिंग वर्ष और रिपोर्टिंग वर्ष से पहले का डेटा।

यदि कोई संगठन प्रस्तुत वित्तीय विवरणों में प्रत्येक संख्यात्मक संकेतक के लिए दो वर्षों (तीन या अधिक) से अधिक के लिए डेटा का खुलासा करने का निर्णय लेता है, तो यह सुनिश्चित करता है कि इन प्रपत्रों के रूपों को विकसित, स्वीकार और तैयार करते समय, उचित संख्या में कॉलम (पंक्तियाँ) हों ) ऐसे प्रकटीकरण के लिए आवश्यक है।

वित्तीय विवरणों के प्रत्येक रूप में निम्नलिखित डेटा होना चाहिए: फॉर्म का नाम, रिपोर्टिंग तिथि या रिपोर्टिंग अवधि का संकेत जिसके लिए विवरण संकलित किए गए थे, संगठन का नाम जो इसके कानूनी रूप को दर्शाता है, वित्तीय विवरणों के संख्यात्मक संकेतकों की प्रस्तुति का रूप .

रिपोर्टिंग वर्ष और पिछले (उनके अनुमोदन के बाद) दोनों से संबंधित वित्तीय विवरणों में परिवर्तन, रिपोर्टिंग अवधि के लिए तैयार किए गए विवरणों में किए जाते हैं जिसमें इसके डेटा में विकृतियां पाई गई थीं।

1.2 वार्षिक रिपोर्ट की तैयारी के लिए प्रारंभिक कार्य. वार्षिक रिपोर्ट की संरचना

वार्षिक रिपोर्ट की तैयारी प्रारंभिक कार्य से पहले की जाती है। सबसे पहले, संपत्ति और देनदारियों की वार्षिक सूची बनाई जाती है। इन्वेंट्री के परिणामों की समीक्षा संगठन के प्रमुख द्वारा की जाती है। इन्वेंट्री के परिणामस्वरूप पहचाने गए लेखांकन डेटा और इन्वेंट्री डेटा के बीच विसंगतियों के आधार पर, उचित लेखांकन रिकॉर्ड संकलित किए जाते हैं।

परिणामस्वरूप, लेखांकन डेटा को इन्वेंट्री से पहचाने गए वास्तविक डेटा के पूर्ण अनुपालन में लाया जाता है।

खातों पर अगले वर्ष के कैरीओवर शेष को स्पष्ट करना भी आवश्यक है:

96 "भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित";

98 "आस्थगित आय";

97 "भविष्य के खर्च";

19 "अर्जित संपत्ति पर वैट।"

खाता शेष 19 को स्पष्ट करते समय, यह ध्यान में रखना चाहिए कि खाता 19 से खरीदे गए लेकिन अवैतनिक मूल्यों पर वैट खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" में डेबिट किया जाता है, उप-खाता "मूल्य वर्धित कर की गणना", शामिल नहीं है। लेकिन देय खातों का भुगतान होने तक बैलेंस शीट पर बना रहता है।

महत्वपूर्ण प्रारंभिक लेखांकन कार्य लेखांकन रजिस्टरों में प्रविष्टियों की जाँच करना है, विशेष रूप से मात्रात्मक संकेतक जिन्हें बैलेंस शीट लिंकेज विधि (उदाहरण के लिए, मानव-घंटे में श्रम लागत, आदि) द्वारा सत्यापित नहीं किया जा सकता है और पहचानी गई त्रुटियों को समाप्त करना है। फिर परिचालन खाते बंद कर दिए जाते हैं, जो वार्षिक रिपोर्ट तैयार करने के लिए सबसे महत्वपूर्ण प्रारंभिक चरणों में से एक है। और परिचालन खातों को बंद करने से जुड़ी सभी समायोजन प्रविष्टियाँ लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होने के बाद ही, उचित वार्षिक रिपोर्ट प्रपत्रों की सीधी तैयारी के लिए सभी खातों के परिणाम और शेष को प्रदर्शित करना संभव है।

मानक रिपोर्टिंग प्रपत्र:

फॉर्म नंबर 1 "बैलेंस शीट";

फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण";

फॉर्म नंबर 3 "पूंजी प्रवाह विवरण";

फॉर्म नंबर 4 "कैश फ्लो स्टेटमेंट";

फॉर्म नंबर 5 "बैलेंस शीट के परिशिष्ट"। कुछ मामलों में, फॉर्म नंबर 6 "प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट" तैयार की जाती है।

वार्षिक रिपोर्ट के लिए व्याख्यात्मक नोट.

1.3 वित्तीय विवरण मदों के मूल्यांकन की प्रक्रिया

रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों के अनुसार, वित्तीय रिपोर्टिंग मदों के मूल्यांकन के लिए निम्नलिखित प्रक्रिया स्थापित की गई है।

अधूरा पूंजी निवेश

अधूरा पूंजी निवेश डेवलपर के लिए वास्तविक लागत पर बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है। पूंजी निर्माण परियोजनाएं जो स्थायी संचालन में आने से पहले अस्थायी संचालन में हैं, उन्हें अधूरे पूंजी निवेश के रूप में दर्शाया जाता है।

वित्तीय निवेश

वित्तीय निवेश को निवेशक के लिए वास्तविक लागत की मात्रा में ध्यान में रखा जाता है। ऋण प्रतिभूतियों के लिए, वास्तविक अधिग्रहण लागत की राशि और उनके संचलन अवधि के दौरान नाममात्र मूल्य के बीच अंतर को समान रूप से जिम्मेदार ठहराया जा सकता है क्योंकि उन पर देय आय एक वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों या गैर के लिए खर्चों में वृद्धि के कारण होती है। -लाभकारी संगठन या किसी बजटीय संगठन के लिए फंडिंग (धन) में कमी .

वित्तीय निवेश की वस्तुएं (ऋण को छोड़कर) जो पूरी तरह से अवैतनिक नहीं हैं, उन्हें देनदारी में लेनदारों को बकाया राशि के असाइनमेंट के साथ अनुबंध के तहत उनके अधिग्रहण की वास्तविक लागत की पूरी राशि में बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष पर दिखाया गया है। उन मामलों में बैलेंस शीट का पक्ष जहां वस्तु के अधिकार निवेशक को हस्तांतरित कर दिए गए हैं। अन्य मामलों में, अधिग्रहण के अधीन वित्तीय निवेश वस्तुओं के खाते में योगदान की गई राशि को देनदार मद के तहत परिसंपत्ति बैलेंस शीट में दिखाया गया है।

स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध अन्य संगठनों के शेयरों में एक संगठन का निवेश, जिसका उद्धरण नियमित रूप से प्रकाशित किया जाता है, बैलेंस शीट तैयार करते समय, रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में बाजार मूल्य पर परिलक्षित होता है, यदि यह स्वीकृत मूल्य से कम है लेखांकन। इस अंतर के लिए, किसी वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों या गैर-लाभकारी संगठन के खर्चों में वृद्धि के कारण प्रतिभूतियों में निवेश के मूल्यह्रास के लिए रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में एक रिजर्व बनाया जाता है।

अचल संपत्तियां

अचल संपत्तियाँ बैलेंस शीट में उनके अवशिष्ट मूल्य पर परिलक्षित होती हैं, अर्थात। उनके अधिग्रहण, निर्माण और उत्पादन की वास्तविक लागत पर अर्जित मूल्यह्रास की राशि घटाकर, और एक बजटीय संगठन के लिए - मूल लागत पर।

पूर्णता, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण और आंशिक परिसमापन, प्रासंगिक वस्तुओं के पुनर्मूल्यांकन के मामलों में अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में परिवर्तन का खुलासा बैलेंस शीट के परिशिष्टों में किया गया है। एक वाणिज्यिक संगठन को वर्ष में एक बार (रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में) से अधिक नहीं, संगठन की अतिरिक्त पूंजी के परिणामी अंतर को जिम्मेदार ठहराते हुए दस्तावेजी बाजार मूल्यों पर इंडेक्सेशन या प्रत्यक्ष पुनर्गणना द्वारा प्रतिस्थापन लागत पर अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन करने का अधिकार है। , जब तक कि रूसी संघ के कानून द्वारा अन्यथा स्थापित न किया गया हो।

अचल संपत्तियों के बट्टे खाते में डालने से बची हुई भौतिक संपत्ति, जो बहाली और आगे के उपयोग के लिए अनुपयुक्त हैं, को बट्टे खाते में डालने की तिथि पर बाजार मूल्य पर हिसाब में लिया जाता है, और संबंधित राशि को एक वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों या वृद्धि के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। किसी गैर-लाभकारी संगठन से आय में या किसी बजटीय संगठन से वित्तपोषण में।

अमूर्त संपत्ति।

अमूर्त संपत्तियों को बैलेंस शीट में उनके अवशिष्ट मूल्य पर दर्ज किया जाता है, यानी। अधिग्रहण, उत्पादन की वास्तविक लागत और उन्हें ऐसी स्थिति में लाने की लागत जिसमें वे इच्छित उद्देश्यों के लिए उपयोग के लिए उपयुक्त हों, अर्जित मूल्यह्रास की राशि को घटाकर।

अमूर्त संपत्तियों पर मूल्यह्रास की गणना या तो सीधी रेखा विधि, या घटती शेष विधि का उपयोग करके, या उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की मात्रा के अनुपात में की जाती है। बजटीय संगठनों की अमूर्त संपत्तियों के लिए मूल्यह्रास अर्जित नहीं किया जाता है।

कच्चा माल, सामग्री, तैयार उत्पाद, माल

कच्चे माल, मुख्य और सहायक सामग्री, ईंधन, खरीदे गए अर्ध-तैयार उत्पाद और घटक, स्पेयर पार्ट्स, पैकेजिंग और उत्पादों के परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले कंटेनर और अन्य सामग्री संसाधन उनकी वास्तविक लागत पर बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं। भौतिक संसाधनों की वास्तविक लागत उनके अधिग्रहण और उत्पादन पर होने वाली वास्तविक लागत के आधार पर निर्धारित की जाती है।

उत्पादन के लिए बट्टे खाते में डाले गए भौतिक संसाधनों की वास्तविक लागत चार तरीकों में से एक में निर्धारित की जा सकती है: इन्वेंट्री की एक इकाई की लागत से, औसत लागत से, पहले अधिग्रहण की लागत से, अंतिम अधिग्रहण की लागत से।

तैयार उत्पादों को वास्तविक या मानक (योजनाबद्ध) उत्पादन लागत पर बैलेंस शीट में दिखाया जाता है, जिसमें उत्पादन प्रक्रिया में अचल संपत्तियों, कच्चे माल, ईंधन, ऊर्जा, श्रम संसाधनों और उत्पादन की अन्य लागतों के उपयोग से जुड़ी लागतें शामिल होती हैं। प्रत्यक्ष वस्तुओं की लागत।

भौतिक परिसंपत्तियाँ जिनकी कीमत रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान कम हो गई है या जो अप्रचलित हो गई हैं या आंशिक रूप से अपनी मूल गुणवत्ता खो चुकी हैं, संभावित बिक्री की कीमत पर रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में बैलेंस शीट में परिलक्षित होती हैं, यदि यह इससे कम है किसी वाणिज्यिक संगठन के लिए वित्तीय परिणामों या गैर-लाभकारी संगठन के लिए बढ़े हुए खर्चों के लिए कीमतों में अंतर की कटौती के साथ खरीद (खरीद) की प्रारंभिक लागत।

माल भेजा गया, कार्य वितरित किया गया और सेवाएँ प्रदान की गईं

भेजे गए सामान, पूर्ण किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं को वास्तविक या मानक (योजनाबद्ध) पूर्ण लागत पर बैलेंस शीट में दिखाया जाता है, जिसमें उत्पादन लागत के साथ-साथ उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री (बिक्री) से जुड़ी लागत भी शामिल होती है, जिसकी प्रतिपूर्ति की जाती है। बातचीत की गई (अनुबंध) कीमत।

कार्य प्रगति पर है और खर्चे रुके हुए हैं

प्रगति में कार्य में शामिल हैं: उत्पाद (कार्य) जो तकनीकी प्रक्रिया द्वारा प्रदान किए गए सभी चरणों (चरणों, पुनर्वितरण) को पार नहीं कर पाए हैं, साथ ही ऐसे उत्पाद जो अधूरे हैं और परीक्षण और तकनीकी स्वीकृति पारित नहीं कर पाए हैं।

बड़े पैमाने पर और धारावाहिक उत्पादन में प्रगति पर काम वास्तविक या मानक (योजनाबद्ध) उत्पादन लागत पर बैलेंस शीट में परिलक्षित हो सकता है; प्रत्यक्ष लागत मदों द्वारा; कच्चे माल, सामग्री और अर्द्ध-तैयार उत्पादों की कीमत पर।

उत्पादों के एकल उत्पादन के साथ, प्रगति पर काम को वास्तविक लागत पर बैलेंस शीट में दिखाया जाता है।

रिपोर्टिंग अवधि में संगठन द्वारा की गई लागत, लेकिन निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित, बैलेंस शीट में आस्थगित व्यय के रूप में एक अलग आइटम के रूप में परिलक्षित होती है और संगठन द्वारा स्थापित तरीके से (समान रूप से, अनुपात में) बट्टे खाते में डालने के अधीन होती है। उत्पादन की मात्रा, आदि), उस अवधि के दौरान जिससे वे संबंधित हैं।

पूंजी

अधिकृत (शेयर) पूंजी संगठन के संस्थापकों के योगदान की समग्रता के रूप में घटक दस्तावेजों में पंजीकृत राशि की सीमा के भीतर बैलेंस शीट में परिलक्षित होती है। अधिकृत पूंजी में योगदान के लिए अधिकृत पूंजी और संस्थापकों का वास्तविक ऋण बैलेंस शीट में अलग-अलग परिलक्षित होता है।

भंडार

एक संगठन लाभ या लागत के एक हिस्से को आरक्षित करके रिजर्व बना सकता है, जो बनाए गए रिजर्व के प्रकार द्वारा अलग से बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है: रिजर्व फंड - संगठन के घाटे को कवर करने के लिए, साथ ही संगठन के बांड को चुकाने और अपने स्वयं के शेयरों को पुनर्खरीद करने के लिए ; संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार - उन प्राप्य राशियों को बट्टे खाते में डालना जो समझौते द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर चुकाए नहीं जाते हैं और उचित गारंटी द्वारा सुरक्षित नहीं हैं; भविष्य के खर्चों के लिए भंडार - उत्पादन या वितरण लागत में भविष्य के खर्चों को समान रूप से शामिल करने के लिए। रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में बैलेंस शीट में अगले वर्ष तक ले जाने वाले सभी आरक्षित को एक अलग आइटम के रूप में दिखाया गया है।

देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता

देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान को प्रत्येक पक्ष द्वारा अपने वित्तीय विवरणों में लेखांकन रिकॉर्ड से उत्पन्न होने वाली मात्रा में दर्शाया जाता है और सही माना जाता है। प्राप्त ऋण और क्रेडिट के लिए, ऋण को रिपोर्टिंग अवधि के अंत में देय ब्याज को ध्यान में रखते हुए दिखाया गया है।

लाभ और हानि

रिपोर्टिंग अवधि का वित्तीय परिणाम बैलेंस शीट में बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान) के रूप में परिलक्षित होता है, यानी। अंतिम वित्तीय परिणाम रिपोर्टिंग अवधि के लिए निर्धारित किया जाता है, जिसमें देय कर और अन्य अनिवार्य भुगतान शामिल हैं, जिसमें कर नियमों का अनुपालन न करने पर प्रतिबंध भी शामिल है। रिपोर्टिंग वर्ष में पहचाना गया लाभ या हानि जो पिछले वर्षों के संचालन से संबंधित नहीं है, रिपोर्टिंग वर्ष के लिए संगठन के वित्तीय परिणामों में शामिल किया गया है।

1.4 मानक रिपोर्टिंग फॉर्म तैयार करने की प्रक्रिया

फॉर्म नंबर 1 बैलेंस शीट

बैलेंस शीट में पांच खंड शामिल हैं: I - गैर-वर्तमान संपत्ति;

द्वितीय - वर्तमान संपत्ति; III - पूंजी और भंडार; IV - दीर्घकालिक देनदारियां; वी - अल्पकालिक देनदारियां।

1.4.1 बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1)

बैलेंस शीट और वार्षिक रिपोर्टिंग के अन्य रूपों को रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 जुलाई, 2003 संख्या 67n द्वारा अनुमोदित प्रपत्रों पर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

हालाँकि, इस आदेश में, वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म में सभी पंक्तियों में कोड शामिल नहीं हैं। इन कोडों को एक अन्य दस्तावेज़ द्वारा अनुमोदित किया गया था - रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 14 नवंबर, 2003 संख्या 102एन। और रिपोर्ट तैयार करते समय, उन्हें इंगित करना आवश्यक है।

बैलेंस शीट फॉर्म अधिकांश संकेतकों के लिए डिकोडिंग प्रदान नहीं करता है - उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों, नकदी के लिए। हालाँकि, यदि आपको कुछ जानकारी विस्तृत करने की आवश्यकता है, तो आप बैलेंस शीट में संबंधित पंक्तियाँ जोड़ सकते हैं।

बैलेंस शीट भरते समय, एक एकाउंटेंट को निम्नलिखित नियमों का पालन करना होगा:

- परिसंपत्तियों और देनदारियों की भरपाई नहीं की जा सकती, सिवाय उन मामलों के जहां प्रासंगिक लेखांकन नियमों द्वारा ऐसी ऑफसेट प्रदान की जाती है;

- अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों को उनके अवशिष्ट मूल्य पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए;

- संपत्तियों और देनदारियों को दीर्घकालिक और अल्पकालिक में विभाजित किया जाना चाहिए;

- अन्य संगठनों और नागरिकों के साथ बस्तियों का डेटा विस्तारित रूप में दिखाया जाना चाहिए। उन विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों के लिए जहां डेबिट शेष है, उन्हें परिसंपत्तियों में दर्ज किया जाता है, और क्रेडिट शेष वाले खातों के लिए - देनदारियों में;

- यदि किसी संकेतक का मान नकारात्मक है, तो उसे बैलेंस शीट में कोष्ठक में लिखा जाना चाहिए;

संतुलन रेखा
अमूर्त संपत्ति	खाता 04 के डेबिट शेष और खाता 05 के क्रेडिट शेष के बीच का अंतर (या खाता 04 का शेष - यदि अमूर्त संपत्ति पर मूल्यह्रास भी खाता 04 में परिलक्षित होता है)
अचल संपत्तियां	खाता 01 के डेबिट शेष और खाता 02 के क्रेडिट शेष के बीच का अंतर (उपखाता "अस्थायी उपयोग के लिए अन्य संगठनों को प्रदान की गई संपत्ति पर मूल्यह्रास" को ध्यान में नहीं रखा गया है)
प्रगति में निर्माण	खाता 07, 08 और खाता 60 के उप-खाते "पूंजी निर्माण के लिए गणना" पर शेष राशि और खाता 16 के उप-खाते का डेबिट (क्रेडिट) शेष, जो निर्माणाधीन वस्तुओं की अनुमानित लागत से विचलन को दर्शाता है
लाभदायक निवेश सामग्री में मान	खाता 03 का शेष घटा उपखाता का शेष "खाता 02 के अस्थायी उपयोग के लिए अन्य संगठनों को प्रदान की गई संपत्ति पर मूल्यह्रास"
दीर्घकालिक वित्तीय निवेश	दीर्घकालिक वित्तीय निवेशों के लिए भंडार की राशि के संदर्भ में खाता शेष 58 घटा खाता शेष 59। यदि जमा पर ब्याज अर्जित होता है, तो खाता 55 के उप-खाते "जमा खाते" पर शेष राशि
आस्थगित कर परिसंपत्तियां	खाता शेष 09
अन्य गैर - वर्तमान परिसंपत्ति	बैलेंस शीट के "गैर-वर्तमान संपत्ति" अनुभाग की पिछली पंक्तियों में संकेतक नहीं दर्शाए गए हैं
अनुभाग I के लिए कुल
इन्वेंटरी, सहित
कच्चा माल, आपूर्ति और अन्य समान संपत्तियां	खाता शेष 10 प्लस (माइनस) डेबिट (क्रेडिट) खाता 16 के उप-खातों का शेष
जानवरों को पाला और मोटा किया जा रहा है	खाते का शेष 11
कार्य प्रगति पर लागत (वितरण लागत)	खाते में शेष राशि का योग 20, 21, 23, 29, 44 और 46
पुनर्विक्रय के लिए तैयार उत्पाद और सामान	खाते 41 और 43 का शेष प्लस (माइनस) डेबिट (क्रेडिट) खाता 16 के उप-खातों का शेष। परिणाम से खाता 14 और 42 का शेष घटाएं
माल भेज दिया गया	खाता शेष 45
भविष्य के खर्चे	खाता शेष 97
अन्य सूची और लागत	सामग्री और उत्पादन परिसंपत्तियों की लागत जो लेखों के समूह "इन्वेंटरी" की पिछली पंक्तियों में शामिल नहीं थी
खरीदी गई संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर	खाता शेष 19
प्राप्य खाते (जिनके लिए भुगतान 12 महीने से अधिक समय के बाद होने की उम्मीद है रिपोर्टिंग की तारीख)	उपखाते के खाते 62 और 76 के डेबिट शेष का योग "बस्तियां 12 महीनों में की जाती हैं" उपखाते के खाता 63 के क्रेडिट शेष को घटाकर "दीर्घकालिक ऋणों के लिए आरक्षित"। खाता 62 उपखाते का डेबिट शेष "प्राप्त बिल, 12 महीनों में देय" खाता 76 उपखाते का डेबिट शेष "सहायक (आश्रित) कंपनियों के साथ निपटान जो 12 महीने के बाद किए जाते हैं" खाता 60 उपखाते का डेबिट शेष "एक अवधि के लिए जारी किए गए अग्रिमों के लिए निपटान" एक वर्ष से अधिक का » खाता 73 उपखाते का डेबिट शेष "निपटान 12 महीनों में किया जाता है" खाता 76 उपखाते का डेबिट शेष "दावों के लिए निपटान, जिनके भुगतान 12 महीनों में होने की उम्मीद है"
खरीदारों सहित और ग्राहकों	खाता 62, 76 पर डेबिट शेष (खरीदारों और ग्राहकों के दीर्घकालिक ऋण) से खाता 63 के उपखाते पर शेष घटा, जो ऐसे ऋणों के लिए आरक्षित राशि को दर्शाता है
प्राप्य खाते (भुगतान द्वारा जो अपेक्षित हैं दौरान 12 महीने बाद रिपोर्टिंग की तारीख)	उपखाते के खाता 62 और 76 पर शेष राशि का योग "12 महीनों के भीतर निपटान" खाता 63 उपखाते का क्रेडिट शेष घटाकर "अल्पकालिक ऋणों के लिए आरक्षित" खाता 62 उपखाते का डेबिट शेष "बिल प्राप्त, 12 महीनों के भीतर देय" खाता 76 उपखाता का डेबिट शेष " 12 महीने के भीतर सहायक (आश्रित) कंपनियों के साथ निपटान" खाता 75 उपखाता का डेबिट शेष "अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान के लिए गणना" खाता 60 उपखाते का डेबिट शेष "एक वर्ष से कम अवधि के लिए जारी किए गए अग्रिमों के लिए निपटान" खाता 68 उपखाते का डेबिट शेष "कर अधिकारियों का ऋण, जिसकी चुकौती 12 महीने के भीतर होने की उम्मीद है" खाता 73 उपखाते का डेबिट शेष "अंदर निपटान" 12 महीने" खाता 76 उपखाते का डेबिट शेष "दावों, भुगतानों पर निपटान - 12 महीने के भीतर"
शामिल खरीदार और ग्राहकों	खाता 62, 76 की शेष राशि के बीच का अंतर, जो खरीदारों और ग्राहकों के अल्पकालिक ऋण दिखाता है, उपखाता 63 का शेष, जो ऐसे ऋणों के लिए आरक्षित राशि को दर्शाता है
लघु अवधि वित्तीय संलग्नक	खाता शेष 58 घटा खाता शेष 59 प्लस खाता शेष 55 उप-खाता "जमा खाते"), यदि जमा पर ब्याज लगाया जाता है
नकद	खाते के शेष का योग 50, 51, 52, 55 (उपखाते "क्रेडिट पत्र" और "चेकबुक", "जमा खाते" - यदि जमा पर ब्याज अर्जित नहीं होता है), 57
अन्य परक्राम्य संपत्ति	संकेतक बैलेंस शीट के "वर्तमान संपत्ति" अनुभाग की पिछली पंक्तियों में प्रतिबिंबित नहीं होते हैं
खंड II के लिए कुल	इस खंड में पहले पूर्ण की गई पंक्तियों का योग
संतुलन	मैंऔरद्वितीय
अधिकृत पूंजी	खाता शेष 80
खुद के शेयर, से खरीदा गया शेयरधारकों	खाता शेष 81
अतिरिक्त पूंजी	खाता शेष 83
आरक्षित पूंजी	पंक्तियों 431 और 432 का योग
के अनुसार रिजर्व का गठन किया गया विधान	खाता 82 के उपखाते का शेष, जिस पर में निर्मित आरक्षित राशि को दर्शाता है रूसी संघ के कानून के अनुसार
में रिजर्व का गठन किया गया घटक के अनुसार दस्तावेज़	खाता 82 के उपखाते का शेष, जो घटक दस्तावेजों के अनुसार गठित आरक्षित राशि को दर्शाता है
आवंटित नहीं की गई लाभ (खुला) घाव)	खाता शेष 84 और 99
धारा III के लिए कुल	इस खंड में पहले पूर्ण की गई पंक्तियों का योग
ऋण और क्रेडिट	खाता 67 का शेष, जो दीर्घकालिक ऋण और उधार पर ऋण, साथ ही राशि को दर्शाता है उन पर ब्याज
आस्थगित कर दायित्वों	खाता शेष 77
अन्य दीर्घकालिक दायित्वों	दीर्घकालिक देनदारियाँ जो खंड IV "दीर्घकालिक देनदारियाँ" में प्रतिबिंबित नहीं थीं
धारा IV के लिए कुल	इस खंड में पहले पूर्ण की गई पंक्तियों का योग
ऋण और क्रेडिट	खाता 66 के उप-खातों का शेष, जो अल्पकालिक ऋणों पर मुख्य ऋण और उन पर ब्याज की राशि को दर्शाता है
लेनदार का ऋण, सहित
आपूर्तिकर्ता और ठेकेदारों	खाते 76 और 60 के उप-खातों की शेष राशि का योग, जो आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के ऋण को दर्शाता है
ऋृण स्टाफ के सामने संगठनों	खाता 70 का क्रेडिट शेष (उपखाते को छोड़कर "आय के भुगतान के लिए कर्मचारियों के साथ निपटान शेयर और शेयर")
का ऋण राज्य बंद बजट कोष	खाता क्रेडिट शेष 69
ऋृण करों और शुल्कों पर	खाता क्रेडिट शेष 68
अन्य लेनदार	खाता 76 के उप-खातों का शेष "दावों के लिए गणना" और "संपत्ति और व्यक्तिगत बीमा के लिए गणना" और खाता 71 का शेष
ऋृण प्रतिभागियों के सामने (संस्थापकों) द्वारा आय का भुगतान	खाता 75 के उप-खाते "आय के भुगतान के लिए बस्तियाँ" और खाता 70 के उप-खाते "शेयरों और शेयरों पर आय के भुगतान के लिए कर्मचारियों के साथ बस्तियाँ" का क्रेडिट शेष
भविष्य की आय अवधि	खाता शेष 98
आगामी के लिए आरक्षण खर्च	खाता शेष 96
अन्य अल्पकालिक दायित्वों	अल्पकालिक देनदारियाँ जिन्हें "अल्पकालिक देनदारियाँ" अनुभाग में अन्य मदों के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है
खंड V के लिए कुल	इस खंड में पहले पूर्ण की गई पंक्तियों का योग
संतुलन	अनुभाग के अनुसार कुल पंक्तियों का योगतृतीय,IV,V

सहायता की प्रत्येक पंक्ति को भरने के लिए ऑफ-बैलेंस शीट खातों का शेष

संतुलन रेखा	बैलेंस शीट संकेतक कैसे बनाएं
किराए पर अचल संपत्तियां	ऑफ-बैलेंस शीट खाते का शेष 001
सहित पट्टा	ऑफ-बैलेंस शीट खाता 001 के उप-खातों का शेष, जो प्राप्त अचल संपत्तियों की लागत को दर्शाता है एक पट्टा समझौते के तहत
भंडार कीमती सामान सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किए जाते हैं	ऑफ-बैलेंस शीट खाते का शेष 002
माल स्वीकार किया गया कमीशन पर	ऑफ-बैलेंस शीट खाते का शेष 004
हानि पर बट्टे खाते में डाल दिया गया ऋृण दिवालिया देनदार	ऑफ-बैलेंस शीट खाते का शेष 007
दायित्वों और भुगतानों को सुरक्षित करना प्राप्त	ऑफ-बैलेंस शीट खाते का शेष 008
प्रावधानों दायित्व और भुगतान जारी किये गये	ऑफ-बैलेंस शीट खाते का शेष 009
आवास की टूट-फूट निधि	ऑफ-बैलेंस शीट खाते 010 के उप-खातों का संतुलन, जो आवासीय संपत्तियों के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि को दर्शाता है
वस्तुओं का टूटना और टूटना बाहरी सुधार और अन्य समान वस्तुओं	ऑफ-बैलेंस शीट खाते 010 के उप-खातों का संतुलन, जो बाहरी सुधार वस्तुओं और अन्य समान वस्तुओं के मूल्यह्रास की मात्रा को दर्शाता है
अमूर्त संपत्ति प्राप्त हुई इस्तेमाल के लिए	ऑफ-बैलेंस शीट खाते का शेष, जो उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्तियों का लेखा-जोखा रखता है
	अन्य कीमती सामान की कीमत

1.4.2 लाभ और हानि विवरण (फॉर्म नंबर 2)

लाभ और हानि विवरण तैयार करते समय, आपको कुछ नियमों का पालन करना होगा: फॉर्म नंबर 2 में सभी डेटा रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक संचयी आधार पर दिखाए जाते हैं। इस मामले में, कॉलम 3 रिपोर्टिंग अवधि के लिए डेटा प्रदान करता है, और कॉलम 4 - पिछले वर्ष की समान अवधि के लिए। नकारात्मक संकेतक कोष्ठक में लिखे गए हैं।

फॉर्म नंबर 2 को रूस के वित्त मंत्रालय के 22 जुलाई 2003 नंबर 67एन के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। इस फॉर्म में लाइन कोड शामिल नहीं हैं - वे रूस के वित्त मंत्रालय के एक अन्य आदेश, दिनांक 14 नवंबर, 2003 संख्या 102एन द्वारा अनुमोदित हैं।

अनुभाग "सामान्य गतिविधियों से आय और व्यय"

संतुलन रेखा	"रिपोर्ट" के लिए संकेतक कैसे उत्पन्न करें लाभ और हानि के बारे में"
माल, उत्पाद, कार्य की बिक्री से राजस्व (शुद्ध), सेवाएँ (पर कर घटाकर) मूल्य वर्धित, उत्पाद शुल्क और समान अनिवार्य भुगतान)	खाता 90 के "राजस्व" उप-खाते के क्रेडिट टर्नओवर और "मूल्य वर्धित कर", "उत्पाद शुल्क" उप-खाते के डेबिट टर्नओवर के बीच का अंतर, "निर्यात शुल्क" खाता 90
बेची गई वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों की लागत, सेवा	खाते 20, 41, 43 और के साथ पत्राचार में खाता 90 के उप-खाते "बिक्री की लागत" पर डेबिट टर्नओवर 45. जो संगठन उत्पादन लागतों के हिसाब के लिए खाता 40 का उपयोग करते हैं, उन्हें उप-खाते "बिक्री की लागत" में डेबिट टर्नओवर को समायोजित करना होगा। उत्पादन की वास्तविक और मानक लागत के बीच अंतर के लिए चालान 90। यदि वास्तविक लागत मानक लागत से अधिक हो जाती है, तो अतिरिक्त राशि "बिक्री की लागत" उप-खाते में डेबिट टर्नओवर में जोड़ दी जाती है, और यदि कम है, तो इसे इससे घटा दिया जाता है।
सकल लाभ	बिक्री राजस्व और बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत के बीच का अंतर
व्यावसायिक खर्च	खाता 44 के साथ पत्राचार में खाता 90 के "बिक्री की लागत" उप-खाते का डेबिट टर्नओवर
प्रशासनिक व्यय	खाता 26 के साथ पत्राचार में खाता 90 के "बिक्री की लागत" उप-खाते का डेबिट टर्नओवर
बिक्री से लाभ (हानि)।	सकल लाभ और सभी खर्चों के बीच अंतर

अनुभाग "अन्य आय और व्यय"

के लिए ब्याज प्राप्त	खाता 91 के उप-खातों का क्रेडिट टर्नओवर, जो प्राप्य ब्याज दर्शाता है
प्रतिशत भुगतान किया जाना है	खाता 91 के उप-खातों का डेबिट टर्नओवर, जो देय ब्याज को दर्शाता है
भागीदारी से आय अन्य संगठनों में	खाता 91 के उप-खातों का क्रेडिट टर्नओवर, जो अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय की मात्रा दर्शाता है
अन्य संचालन आय	खाता 91 के उप-खातों पर क्रेडिट टर्नओवर, जहां अन्य परिचालन आय का संकेत दिया गया है, वैट की राशि घटा दी गई है
अन्य संचालन खर्च	खाता 91 के उप-खातों पर डेबिट टर्नओवर, जो अन्य परिचालन खर्चों को दर्शाता है
गैर - प्रचालन आय	खाता 91 के उप-खातों का क्रेडिट टर्नओवर, जो अन्य गैर-परिचालन आय, माइनस वैट को दर्शाता है; खाता 99 के उप-खाते का क्रेडिट टर्नओवर, जो असाधारण आय को दर्शाता है
गैर परिचालन व्यय	खाता 91 के उप-खातों का डेबिट टर्नओवर, जहां अन्य गैर-परिचालन खर्चों के साथ-साथ डेबिट टर्नओवर का संकेत दिया गया है खाता 99, जहां करों और शुल्कों के लिए मंजूरी अर्जित की जाती है; खाता 99 के उप-खाते का डेबिट टर्नओवर, जो आपातकालीन खर्चों को दर्शाता है

धारा "कर पूर्व लाभ"

संतुलन रेखा	रिपोर्ट के लिए संकेतक कैसे तैयार करें लाभ और हानि के बारे में
लाभ (हानि) तक कर लगाना	बिक्री से लाभ (हानि) + प्राप्य ब्याज - देय ब्याज + अन्य संगठनों में भागीदारी से आय + अन्य परिचालन आय - अन्य परिचालन व्यय + गैर-परिचालन आय - गैर-परिचालन व्यय
आस्थगित कर परिसंपत्तियां	खाता 09 के डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच अंतर (+/-)
आस्थगित कर दायित्वों	क्रेडिट और डेबिट के बीच अंतर गति गिनती 77 (+/-)
वर्तमान आयकर	खाता 68 के उप-खातों के साथ पत्राचार में खाता 99 "लाभ और हानि" पर डेबिट टर्नओवर, जो आयकर और दंड की गणना को दर्शाता है प्रतिबंध. यह राशि आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों की राशि से समायोजित की जाती है।
शुद्ध लाभ (नुकसान) रिपोर्टिंग का अवधि	कर से पहले लाभ (हानि) +/- स्थगित कर संपत्ति +/- आस्थगित कर देनदारियां - वर्तमान आयकर

अनुभाग "संदर्भ"

अनुभाग "व्यक्तिगत लाभ और हानि का निर्णय लेना"

इस खंड में, निम्नलिखित संकेतकों को अलग-अलग पंक्तियों में समझा जाता है: जुर्माना, जुर्माना, दंड, आदि; दायित्वों को पूरा करने में विफलता के मामले में क्षति के लिए मुआवजा; पिछले वर्षों का लाभ (हानि); विदेशी मुद्रा में लेनदेन पर विनिमय दर में अंतर; मूल्यांकन भंडार में योगदान; प्राप्य और देय समाप्त हो चुके खातों को बट्टे खाते में डालना। ये संकेतक रिपोर्टिंग अवधि और पिछले वर्ष के लिए लाभ-हानि के संदर्भ में दर्शाते हैं।

1.4.3 पूंजी में परिवर्तन का विवरण (फॉर्म नंबर 3)

"पूंजी में परिवर्तन पर रिपोर्ट" का प्रपत्र रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 जुलाई, 2003 संख्या 67n के आदेश में दिया गया है। इस फॉर्म की अनुशंसा की जाती है (परिशिष्ट 3), और संगठन को इसमें अतिरिक्त लाइनें दर्ज करने का अधिकार है जो वह आवश्यक समझे। पूंजी में परिवर्तन के विवरण में, सभी पंक्तियों को कोड के साथ दर्शाया जाना चाहिए। उन्हें रूस के वित्त मंत्रालय के एक अन्य आदेश - दिनांक 14 नवंबर, 2003 संख्या 102एन द्वारा अनुमोदित किया गया था।

तालिका I "पूंजी में परिवर्तन" में आपको पिछले और रिपोर्टिंग वर्ष के लिए संगठन की पूंजी की गति को प्रतिबिंबित करना होगा। किसी उद्यम की पूंजी में अधिकृत (शेयर), अतिरिक्त और आरक्षित पूंजी और बरकरार रखी गई कमाई शामिल होती है। यह रूसी संघ में लेखांकन और लेखा रिपोर्ट पर विनियमों के खंड 66 द्वारा स्थापित किया गया है, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 29 जुलाई, 1998 संख्या 34एन द्वारा अनुमोदित किया गया है।

तालिका इस प्रकार भरी गई है कि प्रत्येक प्रकार की पूंजी में परिवर्तन का डेटा एक अलग कॉलम में दर्ज किया गया है। तो, कॉलम 3 में आपको अधिकृत पूंजी में, कॉलम 4 में - अतिरिक्त पूंजी, कॉलम 5 में - आरक्षित पूंजी में परिवर्तन दिखाने की आवश्यकता है। लेकिन कॉलम 6 में बरकरार रखी गई कमाई (खुली हानि) की मात्रा में परिवर्तन दर्ज किए गए हैं।

जहां तक ​​कॉलम 7 का सवाल है, यह पूंजी संचलन की कुल मात्रा बताता है। इस कॉलम को भरने के लिए, आपको तालिका की प्रत्येक पंक्ति के लिए कॉलम 3 - 6 में डेटा को अलग से जोड़ना होगा।

प्रत्येक प्रकार की पूंजी में परिवर्तन विभिन्न कारणों से हो सकता है:

Ø अधिकृत पूंजी का परिवर्तन:

वृद्धि (खाता क्रेडिट 80) - शेयरों के अतिरिक्त जारी होने, उनके नाममात्र मूल्य में वृद्धि, कानूनी इकाई के पुनर्गठन आदि के कारण;

कमी (खाता 80 का डेबिट) - उनकी पुनर्खरीद और बाद में रद्दीकरण, उनके सममूल्य में कमी आदि के माध्यम से शेयरों की संख्या में कमी के कारण;

Ø अतिरिक्त पूंजी में परिवर्तन:

वृद्धि (खाता क्रेडिट 83) - जमा करते समय, शेयर प्रीमियम प्राप्त करते समय, विदेशी मुद्रा की पुनर्गणना;

कमी (खाता 83 का डेबिट) - अधिकृत पूंजी को बढ़ाने के लिए इसका एक हिस्सा निर्देशित करके, वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर पहचाने गए नुकसान की भरपाई, अचल संपत्तियों का निपटान (पहले पुनर्मूल्यांकन के अधीन), आदि;

Ø आरक्षित पूंजी में परिवर्तन:

वृद्धि (खाता क्रेडिट 82) - शुद्ध लाभ से कटौती के कारण (दर घटक दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित की जाती है);

कमी (खाता 82 का डेबिट) - वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर पहचाने गए नुकसान का पुनर्भुगतान, प्राप्त ऋण और उधार के लिए कंपनी बांड का पुनर्भुगतान, कंपनी के शेयरों की पुनर्खरीद, आदि;

Ø प्रतिधारित आय में परिवर्तन (खुला नुकसान):

वृद्धि (खाता क्रेडिट 84) - रिपोर्टिंग वर्ष के लाभ में वृद्धि के कारण, संगठन का पुनर्गठन, अचल संपत्तियों के निपटान पर अतिरिक्त मूल्यांकन राशि को बट्टे खाते में डालना;

कमी (खाता 84 का डेबिट) - लाभांश के भुगतान, आरक्षित निधि में योगदान पर निर्णय लेते समय।

तालिका II "रिजर्व" संगठन द्वारा बनाए गए रिजर्व पर डेटा प्रदान करता है। सभी भंडारों को इसमें विभाजित किया गया है:

कानून के अनुसार गठित रिजर्व;

घटक दस्तावेजों के अनुसार गठित रिजर्व;

मूल्यांकन भंडार;

भविष्य के खर्चों के लिए रिजर्व.

प्रत्येक प्रकार के भंडार का डेटा पिछले और रिपोर्टिंग वर्ष के लिए दिखाया गया है। कॉलम 3 वर्ष की शुरुआत में आरक्षित राशि का शेष (संबंधित खाते का क्रेडिट शेष) दर्शाता है। वर्ष के दौरान आरक्षित निधि के लिए आवंटित राशि कॉलम 4 में दी गई है, और आरक्षित द्वारा कवर किए गए व्यय कॉलम 5 में दिखाए गए हैं। वर्ष के अंत में शेष राशि कॉलम 6 में दर्शाई गई है।

तालिका "प्रमाणपत्र" रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में शुद्ध संपत्ति के मूल्य पर डेटा दर्शाती है। शुद्ध संपत्ति का मूल्य जानने के लिए, आपको गणना प्रपत्र का उपयोग करने की आवश्यकता है, जो एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की शुद्ध संपत्ति के मूल्य का आकलन करने की प्रक्रिया में दिया गया है। इस प्रक्रिया को रूस के वित्त मंत्रालय और रूस के संघीय प्रतिभूति आयोग के दिनांक 29 जनवरी, 2003 संख्या 10н/03–6/пз के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। इस तथ्य के बावजूद कि यह प्रक्रिया संयुक्त स्टॉक कंपनियों के लिए विकसित की गई थी, इसे सीमित या अतिरिक्त देयता कंपनियों द्वारा भी लागू किया जा सकता है।

कॉलम 3 - रिपोर्टिंग वर्ष में बजट से प्राप्त धनराशि;

कॉलम 4 - पिछले वर्ष बजट से प्राप्त धनराशि;

कॉलम 5 - रिपोर्टिंग वर्ष में अतिरिक्त-बजटीय निधि से प्राप्त धनराशि;

कॉलम 6 में पिछले वर्ष अतिरिक्त-बजटीय निधि से प्राप्त धनराशि शामिल है।

"प्राप्त: सामान्य गतिविधियों के लिए व्यय, कुल, सहित" पंक्ति में, सामान्य गतिविधियों के लिए खर्चों के लिए प्राप्त धनराशि लिखें। गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में पूंजी निवेश के लिए आवंटित समान धनराशि को "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में पूंजी निवेश सहित" पंक्ति में दिखाया गया है।

1.4.4 नकदी प्रवाह विवरण (फॉर्म संख्या 4)

यह रिपोर्ट उन स्रोतों के बारे में जानकारी दर्शाती है जिनसे संगठन ने पिछले और रिपोर्टिंग वर्ष में अपनी गतिविधियाँ कीं, साथ ही उसने अपने उपलब्ध धन को कैसे खर्च किया।

"कैश फ्लो स्टेटमेंट" एक तालिका है जिसमें संगठन कॉलम 3 में रिपोर्टिंग वर्ष के लिए डेटा दर्शाते हैं, और कॉलम 4 में पिछले वर्ष के लिए डेटा दर्शाते हैं।

नकदी प्रवाह विवरण दर्शाता है:

- रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में नकद शेष;

- वर्तमान गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह; निम्नलिखित संकेतक यहां परिलक्षित होने चाहिए:

क्यूखरीदारों, ग्राहकों से प्राप्त धन;

क्यू अन्य आय (जुर्माने की राशि);

क्यू आवंटित धन: खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं, कच्चे माल और अन्य मौजूदा संपत्ति) के लिए भुगतान करने के लिए, श्रम का भुगतान करने के लिए, ब्याज और लाभांश का भुगतान करने के लिए, करों और शुल्क का भुगतान करने के लिए, और अन्य खर्चों के लिए;

- निवेश गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह; निम्नलिखित संकेतक यहां परिलक्षित होने चाहिए:

q अचल संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय;

q प्रतिभूतियों और अन्य वित्तीय निवेशों की बिक्री से प्राप्त आय;

क्यू लाभांश प्राप्त हुआ;

q ब्याज प्राप्त हुआ;

क्यू अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋणों के पुनर्भुगतान से प्राप्त आय;

क्यू सहायक कंपनियों का अधिग्रहण;

क्यू अचल संपत्तियों का अधिग्रहण, मूर्त संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों में लाभदायक निवेश;

क्यू प्रतिभूतियों और अन्य वित्तीय निवेशों का अधिग्रहण;

क्यू अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋण;

- वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह; निम्नलिखित संकेतक यहां परिलक्षित होने चाहिए:

q शेयरों या अन्य इक्विटी प्रतिभूतियों के निर्गम से प्राप्त आय;

क्यू अन्य संगठनों द्वारा प्रदान किए गए ऋण और क्रेडिट से आय;

क्यू ऋण और क्रेडिट का पुनर्भुगतान (ब्याज के बिना);

क्यू वित्त पट्टा दायित्वों का पुनर्भुगतान;

- नकदी और नकदी समकक्षों में शुद्ध वृद्धि (कमी) (+ या - चिह्न को ध्यान में रखते हुए, सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए शुद्ध नकदी का अंकगणितीय योग);

- रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद शेष।

रिपोर्ट का प्रत्येक भाग (नकदी प्रवाह) एक ही सिद्धांत पर बनाया गया है। सबसे पहले, पंक्तियों का एक समूह दिया गया है जो किसी विशेष गतिविधि के लिए धन की प्राप्ति को दर्शाता है। इसके बाद पंक्तियों का एक समूह आता है जिसमें नकदी बहिर्प्रवाह पर डेटा होता है। अंत में एक पंक्ति है "...गतिविधियों से शुद्ध नकदी", जो प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए नकदी प्रवाह के संतुलन को दर्शाती है। दूसरे शब्दों में, यह लाइन आपको यह पता लगाने की अनुमति देती है कि संगठन के पास किसी विशेष गतिविधि के लिए नकदी की मात्रा बढ़ी है या घटी है।

इस फॉर्म को संकलित करने के दो तरीके हैं:

सीधी विधि - नकद प्राप्तियों और भुगतान (नकदी प्रवाह) के बारे में जानकारी का खुलासा करने में मदद करता है। यह आपको प्राप्तियों और भुगतानों की कुल मात्रा का अनुमान लगाने की अनुमति देता है और उन वस्तुओं पर ध्यान आकर्षित करता है जो धन का सबसे बड़ा प्रवाह और बहिर्वाह बनाते हैं;

अप्रत्यक्ष विधि - वित्तीय परिणाम और शुद्ध नकदी प्रवाह के बीच अंतर दिखाता है, और एक नियंत्रण कार्य भी करता है, जो आपको बैलेंस शीट, लाभ और हानि विवरण और नकदी प्रवाह विवरण के संतुलन का आकलन करने की अनुमति देता है।

1.4.5 बैलेंस शीट का परिशिष्ट (फॉर्म संख्या 5)

रिपोर्टिंग वर्ष के वित्तीय विवरणों में "बैलेंस शीट का परिशिष्ट" (परिशिष्ट 5) शामिल है। यह फॉर्म नंबर 1 "बैलेंस शीट" से डेटा को समझता है और इसमें निम्नलिखित कॉलम शामिल हैं: संकेतक का नाम, रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में उपलब्धता, आगमन, प्रस्थान, रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में उपलब्धता, और वित्तीय निवेश की तालिका में: रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में संकेतकों के संदर्भ में दीर्घकालिक और अल्पकालिक।

बैलेंस शीट परिशिष्ट में दस खंड होते हैं, जिनमें से प्रत्येक में एक या अधिक तालिकाएँ होती हैं:

वी अमूर्त संपत्ति- रिपोर्टिंग वर्ष के लिए अमूर्त संपत्तियों की आवाजाही उनके प्रकार और खाता 04 में दर्ज की गई राशि से परिलक्षित होती है; रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में अमूर्त संपत्ति का परिशोधन अलग से परिलक्षित होता है;

वी अचल संपत्तियां- रिपोर्टिंग वर्ष के लिए अचल संपत्तियों की आवाजाही उनके प्रकार और खाता 01 में दर्ज राशि में परिलक्षित होती है; अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास, प्राप्त और पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की जानकारी, अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के परिणामों की जानकारी, साथ ही पूर्णता, पुनर्निर्माण आदि के परिणामस्वरूप मूल लागत में परिवर्तन के परिणाम अलग से परिलक्षित होते हैं;

वी भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश- रिपोर्टिंग वर्ष में पट्टे पर या किराये के समझौते के तहत संपत्ति की आवाजाही (खाता 03); भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश का मूल्यह्रास अलग से दिखाया गया है (खाता 02);

वी अनुसंधान एवं विकास व्यय- कार्य के प्रकार से, खाता 04 में लेखांकन के लिए स्वीकृत अनुसंधान एवं विकास व्यय में परिवर्तन परिलक्षित होता है; संदर्भ के लिए, अधूरे और असफल अनुसंधान एवं विकास के लिए खर्च की राशि दिखाई गई है;

वी प्राकृतिक संसाधन विकास के लिए व्यय- आर एंड डी के समान ही परिलक्षित होते हैं, लेकिन खाता 08 पर ध्यान में रखे जाते हैं;

वी वित्तीय निवेश- दीर्घकालिक और अल्पकालिक के संदर्भ में वित्तीय निवेश के प्रकार से खुलासा किया जाता है; वित्तीय निवेशों का मौजूदा बाजार मूल्य पर अलग से खुलासा किया जाता है; संदर्भ के लिए, वित्तीय निवेशों के बाजार मूल्य में परिवर्तन और ऋण प्रतिभूतियों के मूल और नाममात्र मूल्य के बीच अंतर दिखाएं;

वी प्राप्य और देय खाते- रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में शेष राशि के संदर्भ में अलग-अलग खुलासा किया जाता है, बदले में प्रत्येक ऋण के प्रकार से परिलक्षित होता है;

वी सामान्य गतिविधियों के लिए व्यय (लागत तत्वों द्वारा)- लागत तत्वों (सामग्री, श्रम, सामाजिक योगदान, मूल्यह्रास, अन्य लागत) द्वारा खुलासा; यह प्रगति पर काम के शेष (वृद्धि, कमी) (खाता 20), स्थगित व्यय (खाता 97), भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित (खाता 96) में परिवर्तन को भी दर्शाता है;

वी प्रावधान- ऑफ-बैलेंस शीट खातों (फॉर्म नंबर 1) में शामिल क़ीमती सामानों की उपस्थिति के प्रमाण पत्र की एक प्रतिलेख है; प्राप्त दायित्व और भुगतान (खाता 008) और जारी किए गए (खाता 009) अलग-अलग दिखाए गए हैं;

वी राजकीय सहायता- रिपोर्टिंग वर्ष में प्राप्त बजट फंड की राशि (खाता 86 पर क्रेडिट टर्नओवर) और बजट ऋण दिखाता है (खाता 66, 67 उप-खातों द्वारा विभाजित)।

1.4.6 प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट (फॉर्म संख्या 6)

रिपोर्टिंग वर्ष के वित्तीय विवरणों में "प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट" (परिशिष्ट 6) शामिल है। यह फॉर्म गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा भरा जाना है। इसमें रिपोर्टिंग और पिछले वर्ष के कॉलम में निम्नलिखित संकेतक प्रतिबिंबित होने चाहिए:

रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में धन का संतुलन;

प्राप्त धन - प्रवेश शुल्क, सदस्यता शुल्क, स्वैच्छिक योगदान, संगठन की व्यावसायिक गतिविधियों से आय, धन की अन्य प्राप्तियाँ;

उपयोग किए गए फंड - लक्षित गतिविधियों के लिए खर्च (उनके प्रकार के अनुसार), प्रबंधन तंत्र के रखरखाव के लिए खर्च (उनके प्रकार के अनुसार), अर्जित अचल संपत्ति, इन्वेंट्री और अन्य संपत्ति, व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित खर्च, धन के अन्य उपयोग;

उपयोग की गई कुल धनराशि;

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में निधियों का संतुलन.

के अनुसार 12 जनवरी 1996 के संघीय कानून संख्या 7-एफजेड का अनुच्छेद 2"गैर-लाभकारी संगठनों पर" गैर-लाभकारी संगठन सामाजिक, धर्मार्थ, सांस्कृतिक, शैक्षिक, वैज्ञानिक और प्रबंधकीय लक्ष्यों को प्राप्त करने, नागरिकों के स्वास्थ्य की रक्षा करने, भौतिक संस्कृति और खेल विकसित करने, आध्यात्मिक और अन्य गैर-भौतिक को संतुष्ट करने के लिए बनाए जा सकते हैं। नागरिकों की ज़रूरतें, कानूनी सहायता प्रदान करना और सार्वजनिक लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से अन्य लक्ष्य प्रदान करना। ऐसे दो मुख्य स्रोत हैं जिनके माध्यम से एक गैर-लाभकारी संगठन मौजूद होता है। पहला है लक्षित निधि। में कानून संख्या 7-एफजेड के अनुच्छेद 26 का अनुच्छेद 1ऐसा कहा जाता है कि लक्षित निधि में संस्थापकों (प्रतिभागियों, सदस्यों) से प्राप्त नियमित और एकमुश्त रसीदें, दान, साथ ही वह संपत्ति शामिल होती है जिसे किसी ने स्वेच्छा से गैर-लाभकारी संगठन को दान कर दिया हो। धन का दूसरा स्रोत जिससे एक गैर-लाभकारी संगठन "जीवित" होता है वह व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली आय है।

1.4.7 व्याख्यात्मक नोट और लेखापरीक्षक की रिपोर्ट

कला के अनुसार. 21 नवंबर 1996 के संघीय कानून के 13 नंबर 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग", एक व्याख्यात्मक नोट भी वार्षिक रिपोर्टिंग में शामिल किया जाना चाहिए। हालाँकि, कानून उन मामलों को निर्दिष्ट करता है जब कोई संगठन व्याख्यात्मक नोट तैयार नहीं कर सकता है। उदाहरण के लिए, छोटे व्यवसाय इसका प्रतिनिधित्व नहीं कर सकते हैं।

व्याख्यात्मक नोट रिपोर्टिंग अवधि में संगठन की गतिविधियों के बारे में जानकारी प्रदान करता है जिसका मानक रिपोर्टिंग फॉर्म में खुलासा नहीं किया गया था। इस जानकारी को तीन खंडों में विभाजित किया जा सकता है:

संगठन के बारे में सामान्य जानकारी;

¨ वित्तीय रिपोर्टिंग प्रपत्रों से सबसे महत्वपूर्ण वस्तुओं को समझना;

¨ विश्लेषणात्मक संकेतक जो संगठन की गतिविधियों की विशेषता बताते हैं।

वर्तमान नियम व्याख्यात्मक नोट के लिए केवल सामान्य आवश्यकताएं स्थापित करते हैं। इसलिए, प्रत्येक संगठन स्वतंत्र रूप से जानकारी की मात्रा, साथ ही इसकी प्रस्तुति का रूप निर्धारित करता है: पाठ, तालिकाएँ, आरेख, आदि।

व्याख्यात्मक नोट बनाते समय, वित्तीय विवरणों के सभी उपयोगकर्ताओं के हितों को ध्यान में रखना आवश्यक है। इसका मतलब यह है कि यदि संगठन के कार्यकारी निकाय (निदेशक मंडल, पर्यवेक्षी बोर्ड, आदि) को लगता है कि उपयोगकर्ताओं को किसी अतिरिक्त जानकारी की आवश्यकता है, तो उसे प्रदान किया जाना चाहिए। यह लेखांकन विनियम "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" (पीबीयू 4/99) के खंड 39 द्वारा स्थापित किया गया है।

यदि कोई संगठन अनिवार्य ऑडिट के अधीन है, तो व्याख्यात्मक नोट में प्रस्तुत डेटा की विश्वसनीयता पर ऑडिटर की राय प्रतिबिंबित होनी चाहिए। यदि वित्तीय विवरण किसी संयुक्त स्टॉक कंपनी के निदेशक मंडल की रिपोर्ट या पर्यवेक्षी बोर्ड की रिपोर्ट का एक अभिन्न अंग हैं, तो व्याख्यात्मक नोट ऑडिटर की राय को इंगित करता है कि प्रस्तुत की गई जानकारी ऑडिट किए गए वित्तीय विवरणों के विपरीत है या नहीं .

व्याख्यात्मक नोट में एक सामान्य भाग और अनुभाग होते हैं जिसमें फॉर्म नंबर 1 और फॉर्म नंबर 2 के कुछ संकेतकों को समझा जाता है। ये अनुभाग उस डेटा को भी दर्शाते हैं जो वित्तीय विवरणों के मानक रूपों में शामिल नहीं है, लेकिन वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के लिए महत्वपूर्ण है।

व्याख्यात्मक नोट में कम से कम तीन खंड होने चाहिए:

- संरचना और गतिविधि के मुख्य क्षेत्रों का संक्षिप्त विवरण;

- संगठन की लेखा नीति;

- रिपोर्टिंग वर्ष में संगठन के आर्थिक और वित्तीय परिणामों को प्रभावित करने वाले मुख्य कारक।

यह जानकारी पर्याप्त है यदि संगठन ने बैलेंस शीट और वार्षिक रिपोर्टिंग के अन्य रूपों में सभी महत्वपूर्ण संकेतकों का खुलासा किया है। लेकिन ऐसा हमेशा नहीं होता. इसलिए, व्याख्यात्मक नोट में संबद्ध व्यक्तियों के बारे में जानकारी प्रदान करना, रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं और आर्थिक गतिविधि के सशर्त तथ्यों को प्रतिबिंबित करना और सरकारी सहायता का उल्लेख करना अक्सर आवश्यक होता है। इसके अलावा, गतिविधि के प्रकार और बिक्री बाजारों के आधार पर सबसे महत्वपूर्ण संकेतकों को रिकॉर्ड करना आवश्यक है। और नोट के अंतिम भाग में, लेखांकन रिपोर्टिंग प्रपत्रों की प्रतिलेख और पाठ्य व्याख्याएँ प्रदान की जानी चाहिए।

उन मानदंडों की सूची जिनके द्वारा संगठन अनिवार्य ऑडिट के अधीन हैं, खुली है। वैधानिक ऑडिट केवल ऑडिट संगठनों द्वारा किए जाते हैं। यह कानून संख्या 119-एफजेड के अनुच्छेद 7 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है। नतीजतन, रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय विवरणों का अनिवार्य ऑडिट एक व्यक्तिगत उद्यमी लेखा परीक्षक द्वारा नहीं किया जा सकता है। अन्यथा, जिस संगठन ने ऑडिट किया था उस पर अनिवार्य ऑडिट न करने के लिए जुर्माना लगाया जाएगा।

हालाँकि, ऑडिट संगठनों के बीच कुछ अपवाद हैं।

इस प्रकार, यदि संगठन अनिवार्य ऑडिट के अधीन हैं, जिनकी अधिकृत पूंजी में राज्य संपत्ति या रूसी संघ के एक घटक इकाई की संपत्ति का हिस्सा कम से कम 25 प्रतिशत है, तो ऑडिटर का चयन एक खुली प्रतियोगिता के परिणामों के आधार पर किया जाता है। ऐसी प्रतियोगिताओं को आयोजित करने की प्रक्रिया रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित है।

क्या होगा यदि कोई संगठन जिसके लेखांकन दस्तावेज़ में राज्य के रहस्यों के बारे में जानकारी है, अनिवार्य ऑडिट के अधीन है? फिर ऑडिट केवल एक ऑडिट संगठन द्वारा किया जा सकता है, जिसकी अधिकृत पूंजी में विदेशी व्यक्तियों या कानूनी संस्थाओं का कोई हिस्सा नहीं है, और जिसके पास राज्य रहस्य बनाने वाली जानकारी तक पहुंच है।

यदि ऑडिट फर्म की स्वतंत्रता के सिद्धांत का उल्लंघन किया गया है, तो ऑडिट रिपोर्ट अमान्य हो सकती है। और इसमें जुर्माना लगाना शामिल है, जैसा कि अनिवार्य ऑडिट करने में विफलता के मामले में होता है।

कानून संख्या 119-एफजेड के अनुच्छेद 10 के अनुसार ऑडिट के परिणामों के आधार पर, ऑडिट संगठन एक ऑडिट रिपोर्ट तैयार करता है।

1.5 परिसमापन शेष

परिसमापन संतुलनसंगठन को नागरिक कानूनी संबंधों के विषय के रूप में संगठन के कामकाज की समाप्ति पर तैयार किया जाता है, जो इसके संस्थापकों (प्रतिभागियों), एक अदालत, दिवालियापन (दिवालियापन) के कारण परिसमापन आदि के निर्णय द्वारा एक कानूनी इकाई के परिसमापन के दौरान हो सकता है।

परिसमापन शेष, निश्चित रूप से, सामान्य वर्तमान शेष से भिन्न होता है।

v परिसमापन बैलेंस शीट पूरी तरह से इन्वेंट्री डेटा के आधार पर बनाई जाती है। संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" में इस संबंध में एक स्पष्ट संकेत है कि कानूनी इकाई के परिसमापन की स्थिति में, एक सूची बनाई जानी चाहिए।

v परिसमापन बैलेंस शीट में खाता शेष नहीं होना चाहिए, जिसमें से राशियाँ अन्य खातों (बजटीय वितरण, नियामक खातों) में स्थानांतरित की जा सकती हैं या होनी चाहिए: 96, 97, 02, 05, 16, 42, 59, 63।

v परिसमापन बैलेंस शीट की परिसंपत्ति वस्तुएं वास्तविक, बाजार (परिसमापन) मूल्य पर मूल्यांकन के अधीन हैं, जो संगठन की गतिविधियों की समाप्ति पर सबसे यथार्थवादी वित्तीय परिणाम का मूल्यांकन करना संभव बनाती है।

v परिसमापन बैलेंस शीट में, उद्यम के खिलाफ दावों को संतुष्ट करने के लिए वर्तमान प्रक्रिया के अनुसार संपत्ति की तरलता की वास्तविक डिग्री के अनुरूप परिसंपत्तियों और देनदारियों की बैलेंस शीट वस्तुओं का एक समूह उपयोग किया जाता है।

परिसमापन बैलेंस शीट तैयार करने का दायित्व कला में स्पष्ट रूप से स्थापित है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 63 और इसे परिसमापन आयोग को सौंपा गया है, और यदि संगठन को दिवालिया घोषित करने का कोई अदालती निर्णय है, तो दिवालियापन ट्रस्टी को।

यदि अदालत किसी संगठन को दिवालिया घोषित करने का निर्णय लेती है, तो दिवालिया कानूनी इकाई के संबंध में दिवालियापन की कार्यवाही खोली जाती है - एक प्रक्रिया जिसका उद्देश्य परिसमापन प्रक्रिया में लेनदारों के दावों को आनुपातिक रूप से संतुष्ट करना है।

दिवालियेपन की कार्यवाही शुरू होने के क्षण से, संगठन के मामलों के प्रबंधन की सभी शक्तियाँ दिवालियेपन ट्रस्टी को हस्तांतरित कर दी जाती हैं। दिवालियापन ट्रस्टी संगठन को दिवालिया घोषित करने का नोटिस प्रकाशित करता है, जो समय सीमा को सूचित करता है। लेनदारों के दावों की प्रस्तुति के लिए स्थापित (यह संदेश के प्रकाशन की तारीख से दो महीने से कम नहीं हो सकता)। दिवालियापन ट्रस्टी अपनी गतिविधियों में लेनदारों की बैठक या उसके द्वारा चुनी गई लेनदारों की समिति के प्रति जवाबदेह होता है।

दायित्वों की सूची के आधार पर, लेनदारों के दावों का एक रजिस्टर संकलित किया जाता है, जो प्रत्येक लेनदार के बारे में जानकारी, मौद्रिक दायित्वों और (या) अनिवार्य भुगतानों के लिए उसके दावों की राशि और प्रत्येक दावे को पूरा करने की प्राथमिकता को इंगित करता है। दिवालियापन घोषणा में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति पर रजिस्टर बंद कर दिया जाना चाहिए। लेनदारों के दावे कला के अनुसार प्राथमिकता के क्रम में संतुष्ट हैं। संघीय कानून के 106 "दिवालियापन (दिवालियापन) पर"। कानूनी लागत, दिवालियापन ट्रस्टी को पारिश्रमिक के भुगतान से संबंधित खर्च, वर्तमान उपयोगिता और परिचालन भुगतान को बारी से बाहर कवर किया जाता है। इसके अलावा, दिवालियापन प्रक्रिया के दौरान उत्पन्न संगठन के दायित्वों के लिए लेनदारों के दावे संतुष्ट हैं।

लेनदारों के दावों को संतुष्ट करने और परिसमापन बैलेंस शीट को प्रारंभिक रूप से तैयार करने की संभावनाओं को निर्धारित करने के लिए, देनदार की मौजूदा संपत्ति का आकलन किया जाता है। इस मामले में, संपत्ति का मूल्य उसके उचित बाजार मूल्य पर लगाया जाता है। निर्दिष्ट डेटा के आधार पर, एक अंतरिम परिसमापन बैलेंस शीट संकलित की जाती है।

अंतरिम शेष राशि कला के खंड 2 के अनुसार तैयार की जाती है। दिवालियापन की कार्यवाही शुरू करने की तारीख पर रूसी संघ के नागरिक संहिता के 63, परिसमापन आयोग द्वारा अपनी संपत्ति की बिक्री शुरू होने और किसी भी खर्च के उत्पादन से पहले परिसमाप्त कानूनी इकाई की संपत्ति की स्थिति को प्रतिबिंबित करने के लिए। इस मामले में, अंतरिम बैलेंस शीट को लेनदारों के दावों के विचार के परिणामों को प्रतिबिंबित करना चाहिए; इसलिए, इसे लेनदारों के दावों के रजिस्टर के बंद होने से पहले संकलित नहीं किया जा सकता है, अर्थात। दावे प्रस्तुत करने के लिए दिवालियापन ट्रस्टी द्वारा स्थापित अवधि की समाप्ति से पहले नहीं। इस अवधि के दौरान, दिवालियापन के समय उपलब्ध देनदार की संपत्ति की एक सूची और मूल्यांकन किया जाता है।

अंतरिम परिसमापन बैलेंस शीट उद्यम की सभी संपत्तियों को दर्शाती है जो इसकी दिवालियापन संपत्ति बनाती है, साथ ही लेनदारों के दावों पर विचार के परिणाम भी दर्शाती है। साथ ही, दिवालियापन संपत्ति न केवल दिवालियापन कार्यवाही के उद्घाटन के समय उपलब्ध संपत्ति है, बल्कि इसके कार्यान्वयन की प्रक्रिया में भी पहचानी जाती है।

इन्वेंट्री के दौरान, परिसंपत्तियों के हस्तांतरण से जुड़े लेनदेन का विश्लेषण किया जाता है और उन लेनदेन को चुनौती देने का काम शुरू होता है जो कानून के विपरीत हैं। एक नियम के रूप में, परिसमापन आयोग अवैध कब्जे से संपत्तियों की वापसी, देय खातों पर ब्याज और जुर्माना की वसूली से संबंधित अदालती मामलों में शामिल होता है जिन्हें समय पर नहीं चुकाया जाता है। इन मुकदमों के सकारात्मक नतीजे से दिवालियापन संपत्ति में उल्लेखनीय वृद्धि हो सकती है और लेनदारों के दावों की संभावनाएं बदल सकती हैं। यह सब अंतरिम परिसमापन बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित होना चाहिए। प्रत्येक विशिष्ट दावे के परिणामों को एक व्याख्यात्मक नोट में प्रकट किया जाना चाहिए।

अंतरिम परिसमापन बैलेंस शीट, हालांकि इसे दिवालियापन की कार्यवाही शुरू होने की तारीख के अनुसार तैयार किया जाना चाहिए, व्यावहारिक रूप से यह तीन से चार महीने बाद होता है, क्योंकि रिपोर्टिंग तिथि के बाद होने वाली घटनाओं को लेखांकन के रूप में ध्यान में रखना आवश्यक हो जाता है। विनियम वर्तमान में "रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं" (पीबीयू 7/98) की अनुमति देते हैं, जो रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 नवंबर 1998 संख्या 56एन के आदेश द्वारा अनुमोदित है।

लेनदारों के साथ समझौता पूरा करने के बाद, दिवालियापन ट्रस्टी एक परिसमापन बैलेंस शीट तैयार करता है, जिसमें दिवालियापन कार्यवाही के परिणामों और संबंधित गणनाओं पर डेटा शामिल होता है, जिसमें लेनदारों की संतुष्टि और शेष असंतुष्ट दावे शामिल होते हैं। इस शेष को आमतौर पर अंतिम परिसमापन शेष कहा जाता है। लेनदारों के असंतुष्ट दावे उन्हीं खातों में परिलक्षित होते हैं जिनमें वे अंतरिम परिसमापन बैलेंस शीट में थे। अंतिम परिसमापन बैलेंस शीट की कुल संपत्ति शून्य है, जो दिवालिया संगठन से किसी भी धन की अनुपस्थिति को इंगित करती है। दायित्व लेनदारों के दावों को दर्शाता है जो पुनर्भुगतान के अधीन हैं, लेकिन उन्हें संतुष्ट करने की असंभवता के कारण चुकाया नहीं जाता है, और दिवालियापन की कार्यवाही शुरू होने से पहले की अवधि के दौरान और परिसमापन के लिए आवश्यक समय के दौरान प्राप्त नुकसान दोनों।

इस प्रकार, अंतिम परिसमापन बैलेंस शीट में दिवालिया संगठन के घाटे को कवर करने में किन संस्थाओं और किस हद तक "भाग लिया" के बारे में जानकारी का खुलासा होता है। हालाँकि, एक अन्य परिणाम भी संभव है, जब परिसमापन बैलेंस शीट में लेनदारों के सभी दावों का भुगतान किया जाता है और एक मुक्त सकारात्मक शेष रहता है। इस मामले में, इसे संगठन की अधिकृत पूंजी में प्रत्येक के योगदान के अनुपात में संस्थापकों (प्रतिभागियों) के बीच वितरित किया जाता है। बेशक, परिसमापन बैलेंस शीट में अक्सर देनदारियों की खुली मात्रा शामिल होती है, और यदि असाधारण ऋण और पहली, दूसरी और कभी-कभी तीसरी प्राथमिकता के लेनदारों का ऋण बड़ी कठिनाई से चुकाया जाता है, तो चौथी और पांचवीं प्राथमिकता (अन्य) के लेनदारों का ऋण ) लेनदारों) को अक्सर परिसमापन बैलेंस शीट तैयार करते समय चुकाया नहीं जाता है।

2 . व्यावहारिक भाग

फॉर्म नंबर 1.

आइए मैट्रिक्स ओजेएससी के उदाहरण का उपयोग करके इस फॉर्म की कुछ पंक्तियों को भरने पर गौर करें, जो मशीनरी और उपकरण का उत्पादन करती है (परिशिष्ट 1):

क्यू लाइन 120, कॉलम 4 - खाता 01 पर क्रेडिट टर्नओवर घटा खाता 02 पर क्रेडिट टर्नओवर = 3520 - 2134 = 1386;

क्यू लाइन 211, कॉलम 4 - खाते 10, 15 (पारगमन में सामग्री), 16 (चिह्न सहित) पर क्रेडिट टर्नओवर का योग, खाते 14 पर क्रेडिट टर्नओवर = 770 + 35 + 12 - 75 = 742;

क्यू लाइन 624, कॉलम 4 - खाते 68 पर क्रेडिट टर्नओवर = 266।

फॉर्म नंबर 2.

आइए मैट्रिक्स ओजेएससी (परिशिष्ट 2) के उदाहरण का उपयोग करके इस फॉर्म की कुछ पंक्तियों को भरने पर गौर करें:

क्यू लाइन 010 - 90/1 और 90/3 खाते पर क्रेडिट टर्नओवर के बीच का अंतर = 12300 - 3424 = 8876;

क्यू पंक्ति 090, कॉलम 4 = संकेतकों का योग: अचल संपत्तियों के परिसमापन से सामग्री, वैट को छोड़कर अचल संपत्तियों की लागत, शेयरों की बिक्री मूल्य, नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति के मूल्य के हिस्से का बट्टे खाते में डालना = 75 + 90 + 97 + 82 + 4 = 348;

क्यू पंक्ति 200, कॉलम 3 = रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न कर देनदारियाँ = 6।

फॉर्म नंबर 3.

आइए मैट्रिक्स ओजेएससी (परिशिष्ट 3) के उदाहरण का उपयोग करके फॉर्म नंबर 3 की कुछ पंक्तियों को भरने पर विचार करें:

क्यू लाइन 070, कॉलम 6 - गणना द्वारा भरा गया = 670 + 396 - 374 = 692;

फॉर्म नंबर 4.

आइए मैट्रिक्स ओजेएससी (परिशिष्ट 4) के उदाहरण का उपयोग करके कुछ पंक्तियों को भरने पर नजर डालें:

क्यू लाइन 100, कॉलम 4 - खाता 50 और 51 के लिए रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में शेष = 9 + 672 = 681;

क्यू पंक्ति 200, कॉलम 4 - गणना द्वारा भरा गया: खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्त धन + अन्य आय - खर्चों के लिए आवंटित धन (कुल) = 9526 + 128 - 8702 = 952।

फॉर्म नंबर 5.

आइए मैट्रिक्स ओजेएससी (परिशिष्ट 5) के उदाहरण का उपयोग करके इस फॉर्म की कुछ पंक्तियों को भरने पर गौर करें:

क्यू लाइन 101 - रिपोर्टिंग अवधि के लिए अचल संपत्तियों की गति को दर्शाता है: कॉलम 6 (खाता 01 पर वर्ष के अंत में शेष) = कॉलम 3 (खाता 01 पर डेबिट शेष) + कॉलम 4 (खाता 01 पर डेबिट टर्नओवर) - कॉलम 4 (ऋण टर्नओवर खाते 01) = 378 + 701 - 0 = 1079;

क्यू लाइन 010 - इसी प्रकार रिपोर्टिंग अवधि में अमूर्त संपत्ति की गति को दर्शाता है: कॉलम 6 (खाता 04 पर वर्ष के अंत में शेष) = कॉलम 3 (खाता 04 पर डेबिट शेष) + कॉलम 4 (डेबिट खाता 04 पर टर्नओवर) - कॉलम 4 (खाता क्रेडिट पर टर्नओवर 04) = 85 + 60 - 80 = 65।

निष्कर्ष

पाठ्यक्रम कार्य में पूर्वगामी हमें निम्नलिखित निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है।

लेखांकन विवरण किसी भी संगठन का "दर्पण" होते हैं; उनका उपयोग संगठन की संपत्ति और देनदारियों, आय और व्यय में होने वाले परिवर्तनों का न्याय करने के लिए किया जा सकता है। इसलिए, इसे संकलित करते समय, आपको कुछ आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए।

लेखांकन विवरण देना चाहिए संगठन की वित्तीय स्थिति, उसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणाम और वित्तीय स्थिति में परिवर्तन की एक विश्वसनीय और संपूर्ण तस्वीर. यदि नियमों के आधार पर गठित संगठन की वित्तीय स्थिति और गतिविधियों के परिणामों की विश्वसनीय और संपूर्ण तस्वीर बनाने के लिए अपर्याप्त डेटा है पीबीयू 4/99, उसे स्वतंत्र रूप से अतिरिक्त संकेतक और स्पष्टीकरण शामिल करने का अधिकार है। ये बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण की व्यक्तिगत वस्तुओं की प्रतिलेख हो सकते हैं।

वित्तीय विवरण तैयार करते समय निम्नलिखित बातों का अवश्य ध्यान रखना चाहिए: तटस्थता की आवश्यकता: रिपोर्टिंग में शामिल जानकारी विभिन्न उपयोगकर्ता समूहों के हितों के अनुरूप होनी चाहिए।

- संगठन के वित्तीय विवरणों में सभी शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अन्य प्रभागों के लिए प्रदर्शन संकेतक शामिल होने चाहिए, जिनमें अलग-अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित संकेतक भी शामिल हों;

परिसंपत्तियों, देनदारियों, आय, व्यय और व्यावसायिक लेनदेन के बारे में महत्वपूर्ण संकेतक अलग से प्रस्तुत किए जाने चाहिए। इस मामले में, एक संकेतक को महत्वपूर्ण माना जाता है यदि इसका गैर-प्रकटीकरण रिपोर्टिंग जानकारी के आधार पर इच्छुक उपयोगकर्ताओं के आर्थिक निर्णयों को प्रभावित कर सकता है। कोई दिया गया संकेतक महत्वपूर्ण है या नहीं, इस पर संगठन का निर्णय संकेतक के मूल्यांकन, उसकी प्रकृति और उसके घटित होने की विशिष्ट परिस्थितियों पर निर्भर करता है।

वित्तीय विवरणों के प्रत्येक संख्यात्मक संकेतक के लिए, कम से कम दो वर्षों का डेटा प्रदान किया जाना चाहिए - रिपोर्टिंग वर्ष और रिपोर्टिंग वर्ष से पहले का डेटा। पहली रिपोर्टिंग अवधि के लिए तैयार की गई रिपोर्ट एक अपवाद है। यह केवल रिपोर्टिंग अवधि के लिए डेटा प्रदान करता है। संगठन को लंबी अवधि के डेटा की तुलना करने का निर्णय लेने का अधिकार है - तीन साल, चार, आदि। इस डेटा को प्रतिबिंबित करने के लिए, उपयोग किए गए वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म में अतिरिक्त कॉलम और लाइनें शामिल की गई हैं।

यदि रिपोर्टिंग और पिछली अवधि के डेटा तुलनीय नहीं हैं, तो बाद वाले लेखांकन पर नियामक कृत्यों द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार समायोजन के अधीन हैं। प्रत्येक महत्वपूर्ण समायोजन स्पष्टीकरण में प्रकटीकरण के अधीन है जिसमें उन कारणों को दर्शाया गया है जिनके कारण ऐसा हुआ।

वित्तीय विवरण तैयार करना एक बहुत ही ज़िम्मेदारी भरा काम है, जिसे हर अकाउंटेंट नहीं कर सकता। इस कार्य से निपटने के लिए आपको एक अच्छा विशेषज्ञ होना चाहिए, उचित शिक्षा और व्यावहारिक अनुभव होना चाहिए और लेखांकन में होने वाले परिवर्तनों से अवगत होना चाहिए।

ग्रन्थसूची

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लेक्चर नोट्स। टैगान्रोग: टीटीआई एसएफयू, 2007

विषय 13: उद्यम वित्तीय विवरण

13.2. वित्तीय विवरणों के प्रकार और सामग्री

वित्तीय विवरण - रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति के साथ-साथ रिपोर्टिंग अवधि के लिए इसकी गतिविधियों के वित्तीय संकेतकों को दर्शाने वाले संकेतकों की एक प्रणाली।

लेखांकन विवरणों को निम्नलिखित सिद्धांतों को पूरा करना चाहिए:

· रिपोर्टिंग अवधि के दौरान समान लेखांकन नीतियों का अनुपालन

· सभी व्यावसायिक लेनदेन और इन्वेंट्री परिणामों के प्रतिबिंब की पूर्णता

· रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय और व्यय का सही निर्धारण

· उत्पादन लागत और पूंजी निवेश के बीच स्पष्ट अंतर

· विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन डेटा की पहचान

लेखांकन विवरण उन उद्यमों द्वारा तैयार किए जाते हैं जो कानूनी संस्थाएं हैं, भले ही उनके स्वामित्व का स्वरूप कुछ भी हो, जिसमें विदेशी निवेश वाले उद्यम भी शामिल हैं।

लेखांकन विवरण, उस अवधि के आधार पर जिसके लिए वे तैयार किए गए हैं, आवधिक या वार्षिक हो सकते हैं।

आवधिक (त्रैमासिक) में त्रैमासिक, अर्ध-वार्षिक और 9 महीने के वित्तीय विवरण शामिल हैं। वार्षिक वित्तीय विवरण पिछले वर्ष के परिणामों के आधार पर तैयार किए जाते हैं।

लेखांकन विवरण दशमलव स्थान के बिना हजारों रूबल में तैयार किए जाते हैं।

कंपनी को आवधिक (त्रैमासिक) और वार्षिक रिपोर्टिंग प्रस्तुत करनी होगी:

· मालिक, घटक दस्तावेजों के अनुसार

· कर और शुल्क मंत्रालय का निरीक्षण

· राज्य सांख्यिकी के क्षेत्रीय निकाय।

रिपोर्टिंग के लिए समय सीमा निर्धारित की गई

· वार्षिक - रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के 90 दिन बाद तक नहीं

· त्रैमासिक - रिपोर्टिंग अवधि समाप्त होने के 30 दिन से अधिक नहीं।

वार्षिक वित्तीय विवरण सार्वजनिक हैं। (?)

वित्तीय विवरणों की संरचना और उनकी तैयारी की प्रक्रिया।

वित्तीय विवरण में शामिल हैं:

1. बैलेंस शीट - फॉर्म नंबर 1

2. लाभ-हानि विवरण - प्रपत्र क्रमांक 2

3. बैलेंस शीट और आय विवरण के लिए स्पष्टीकरण

4. पूंजी प्रवाह विवरण - फॉर्म नंबर 3

5. कैश फ्लो स्टेटमेंट - फॉर्म नंबर 4

6. बैलेंस शीट का परिशिष्ट - फॉर्म नंबर 5

7. लेखापरीक्षक की रिपोर्ट का अंतिम भाग

8. व्याख्यात्मक नोट.

छोटे व्यवसाय जो कानून के अनुसार कराधान, लेखांकन और रिपोर्टिंग की सरलीकृत प्रणाली को लागू नहीं करते हैं, उन्हें वार्षिक रिपोर्ट के हिस्से के रूप में फॉर्म नंबर 3,4,5 प्रदान नहीं करने का अधिकार है।

त्रैमासिक वित्तीय विवरण में शामिल हैं:

· बैलेंस शीट - फॉर्म नंबर 1

· लाभ और हानि विवरण - फॉर्म नंबर 2

उद्यम निधिबैलेंस शीट में निम्नानुसार दर्शाया गया है:

· अचल संपत्तियाँ - अवशिष्ट मूल्य पर (01 - 02)

· अमूर्त संपत्ति - अवशिष्ट मूल्य पर (04 - 05)

· पूंजीगत निवेश - डेवलपर (ग्राहक) के लिए वास्तविक लागत पर

· उपकरण - खरीद की वास्तविक लागत पर

· वित्तीय निवेश - निवेशक के लिए वास्तविक लागत पर

· भौतिक संपत्ति - वास्तविक लागत पर

· कार्य प्रगति पर है - वास्तविक उत्पादन लागत पर

· वितरण लागत - बिना बिके माल के शेष के कारण होने वाली लागत की मात्रा में

· आस्थगित व्यय - रिपोर्टिंग अवधि में वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में, लेकिन निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधियों से संबंधित

· तैयार उत्पाद - वास्तविक या मानक उत्पादन लागत पर

· सामान - खरीद मूल्य पर

· प्राप्य खाते - देनदारों द्वारा मान्यता प्राप्त राशि में

· विदेशी मुद्रा खातों, अन्य नकदी, प्रतिभूतियों, प्राप्य और विदेशी मुद्राओं में देय पर शेष - रूबल में, रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन से प्रभावी रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर विदेशी मुद्राओं को परिवर्तित करके निर्धारित किया जाता है।

निधियों का स्रोतउद्यम बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं:

· अधिकृत पूंजी - घटक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित राशि में

· आरक्षित पूंजी - इस पूंजी के अप्रयुक्त धन की मात्रा में

· लाभ - रिपोर्टिंग अवधि में वास्तव में प्राप्त लाभ की राशि (शुद्ध लाभ)

· देय खाते - लेनदारों को वास्तविक ऋण की मात्रा में

लेखांकन विवरण सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा के आधार पर तैयार किए जाते हैं। वार्षिक रिपोर्ट तैयार करने से पहले, उद्यमों को संपत्ति और देनदारियों की एक सूची बनानी होगी, संपत्ति को छोड़कर जिसकी सूची रिपोर्टिंग वर्ष के 1 अक्टूबर से पहले नहीं की गई थी।

लाभ और हानि विवरण के नए रूप में, उद्यम की आय और व्यय निम्नलिखित अनुभागों में परिलक्षित होते हैं:

· सामान्य गतिविधियों से आय

· परिचालन आय और व्यय

· गैर परिचालन आय और व्यय

· असाधारण आय और व्यय.

किसी उद्यम के लिए लाभ और हानि विवरण तैयार करने की प्रक्रिया

1. सामान्य गतिविधियों से आय और व्यय (+) वस्तुओं, उत्पादों, सेवाओं की बिक्री से राजस्व (शुद्ध) (-) वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की लागत, खरीद मूल्य (=) सकल लाभ (-) बिक्री का खर्च (-) प्रबंधन व्यय (=) बिक्री से लाभ (हानि)। 2. परिचालन आय और व्यय (+) प्राप्य ब्याज (बांड और अन्य प्रकार की प्रतिभूतियों पर) (-) भुगतान किया जाने वाला प्रतिशत (+) अन्य उद्यमों में भागीदारी से आय (+) अन्य परिचालन आय (-) अन्य परिचालन व्यय 3. गैर परिचालन आय और व्यय (+) अन्य गैर-परिचालन आय (-) अन्य गैर-परिचालन व्यय (=) कर से पहले लाभ (हानि)। (-) आयकर और अन्य समान अनिवार्य भुगतान (=) सामान्य गतिविधियों से लाभ (हानि)। 4. असाधारण आय और व्यय (+)असाधारण आय (-)असाधारण खर्च (=) समीक्षाधीन अवधि का शुद्ध लाभ (हानि)।

प्रारंभिक शेष डेटा पिछले वर्ष के लिए अनुमोदित समापन शेष डेटा के अनुरूप होना चाहिए। रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी तक प्रारंभिक शेष में परिवर्तन की स्थिति में, कारणों को व्याख्यात्मक नोट में स्पष्ट किया जाना चाहिए।

वर्तमान और पिछले वर्ष दोनों से संबंधित वित्तीय विवरणों में परिवर्तन उस रिपोर्टिंग अवधि के लिए तैयार किए गए विवरणों में किए जाते हैं जिसमें इसके डेटा में विकृतियां पाई गई थीं।

व्याख्यात्मक नोटवार्षिक वित्तीय विवरणों में संगठन, उसकी वित्तीय स्थिति, रिपोर्टिंग और पिछले वर्षों के लिए डेटा की तुलनीयता, मूल्यांकन विधियों और वित्तीय विवरणों की महत्वपूर्ण वस्तुओं के बारे में आवश्यक जानकारी शामिल होनी चाहिए।

वित्तीय विवरणों के व्याख्यात्मक नोट में, उद्यम अगले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए अपनी लेखांकन नीतियों में बदलाव की घोषणा करता है।

लेखांकन विवरण पर उद्यम के निदेशक और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

उद्यमों के वित्तीय विवरण तैयार करने और प्रस्तुत करने की प्रक्रिया पीबीयू 4/99 "उद्यम के लेखांकन विवरण", संघीय कानून "लेखांकन पर" द्वारा विनियमित है।

बैलेंस शीट का अर्थ और कार्य .

बैलेंस शीट के प्रकार एवं रूप, उनका वर्गीकरण।

कार्यात्मक भूमिका के अनुसार बैलेंस शीट के प्रपत्र:

परिचयात्मक,

वार्षिक और मध्यवर्ती में विभाजन के साथ परिचालन,

जोड़ना,

बाँटना,

स्वच्छ,

परिसमापन,

समेकित,

अलग

के लिए बैलेंस शीट प्रपत्र मूल्यांकन की पूर्णता:

सकल संतुलन,

निवल शेष

लेखांकन प्रणाली में रजिस्टरों के रूप के अनुसार बैलेंस शीट के प्रपत्र:

जाँच,

बातचीत योग्य,

शतरंज।

बैलेंस शीट में विशिष्ट अंतर के आधार पर लेखों के संकलन और मूल्यांकन की विशेषताएं।

रूस और अंतर्राष्ट्रीय अभ्यास में बैलेंस शीट बनाने की योजनाएँ। बैलेंस शीट परिसंपत्ति की परिभाषा. बैलेंस शीट देनदारियों की परिभाषा. परिसंपत्ति वस्तुओं की संरचना और वर्गीकरण, इसकी वस्तुओं की विशेषताएं। दायित्व वस्तुओं की संरचना और वर्गीकरण, इसकी वस्तुओं की विशेषताएं।

बजटीय - वितरण और विनियामक लेख। बैलेंस शीट से संगठन की पूंजी की मात्रा और उसकी वृद्धि (वित्तीय परिणाम - लाभ) निर्धारित करने की प्रक्रिया।

बैलेंस शीट और आय विवरण (बैलेंस शीट) के बीच संबंध।

व्यक्तिगत बैलेंस शीट मदों का आकलन करने के तरीके। बैलेंस शीट की विश्वसनीयता पर मूल्यांकन विधियों का प्रभाव।

संतुलन की वास्तविकता: पूर्ण और सापेक्ष; संतुलन की वास्तविकता प्राप्त करने के तरीके; वार्षिक बैलेंस शीट की वास्तविकता स्थापित करना (सभी बैलेंस शीट वस्तुओं की एक पूरी सूची: संपत्ति के हिस्सों की मात्रात्मक संरचना, स्थिति और मूल्यांकन का स्पष्टीकरण, देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों का समाधान। सक्रिय और निष्क्रिय खातों से डेटा का सही प्रतिबिंब) ).

संतुलन की निरंतरता. ऐसी स्थितियाँ जो बैलेंस शीट की निरंतरता सुनिश्चित करती हैं: वस्तुओं की एकरूपता, रिपोर्टिंग अवधि की वित्तीय अवधि, मुद्रा की स्थिरता और संपत्ति की वस्तुओं के मूल्यांकन के तरीके, उद्यम की लेखांकन नीतियों की स्थिरता।

बैलेंस शीट तैयार करने की तकनीक: अंतरिम (मासिक, त्रैमासिक) और वार्षिक बैलेंस शीट तैयार करने के चरण। सामान्य बहीखाता और अन्य लेखांकन रजिस्टरों से व्यक्तिगत बैलेंस शीट आइटम पर डेटा उत्पन्न करने की प्रक्रिया।

हर साल, रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, व्यावसायिक संस्थाओं को 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" में निहित प्रावधानों के आधार पर, अधिकृत राज्य निकायों को अपनी गतिविधियों के परिणामों की जानकारी प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। 402-एफ3. यह लेखांकन को विनियमित करने के लिए कानूनी आधार, साथ ही इसकी तैयारी के लिए तंत्र और सामान्य प्रक्रिया को परिभाषित करता है।

इस कानून के अनुसार, रूसी संघ की प्रत्येक आर्थिक इकाई के बारे में जानकारी को राज्य द्वारा अपनाए और अनुमोदित कुछ लेखांकन मानकों का उपयोग करके व्यवस्थित किया जाता है, और उन्हें कई कार्य करने के लिए संघीय अधिकारियों को हस्तांतरित किया जाता है, जो आम तौर पर नियंत्रण और पर्यवेक्षण का प्रतिनिधित्व करते हैं। उद्यम के धन का संचलन।

वार्षिक और अंतरिम वित्तीय विवरण

बेशक, वार्षिक रिपोर्टिंग के अलावा, उद्यम, उनके रूप और कराधान व्यवस्था के आधार पर, अन्य प्रकार भी होते हैं जो उद्यम द्वारा रिपोर्टिंग वर्ष के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं। हम अंतरिम वित्तीय विवरणों के बारे में बात कर रहे हैं, जो महीने में एक बार, त्रैमासिक, छह महीने और नौ कैलेंडर महीनों के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं, लेकिन वे वार्षिक से काफी भिन्न होते हैं। हम कह सकते हैं कि वार्षिक वित्तीय विवरणों की संरचना, सामान्य तौर पर, समान लेखांकन डेटा प्रदान करती है - उद्यम की बैलेंस शीट, साथ ही वित्तीय परिणामों का विवरण और उनके परिशिष्ट, हालांकि, ये डेटा विभिन्न सूचनाओं से संकलित किए जाते हैं और अलग-अलग वॉल्यूम हैं.

अंतरिम बैलेंस शीट छोटी रिपोर्टिंग अवधि के लिए संकलित की जाती है और यह रिपोर्टिंग का केवल एक संक्षिप्त रूप है, और वार्षिक बैलेंस शीट वर्ष के अंत में प्रस्तुत की जाती है, यह अंतिम है और इसलिए वित्तीय पर सभी डेटा के सारांश और सामान्यीकरण का प्रतिनिधित्व करती है। और उद्यम की संपत्ति की स्थिति।

प्रस्तुत रिपोर्टों के अलावा, लेखांकन विनियम पीबीयू 4\99 एक व्याख्यात्मक नोट (बैलेंस शीट और रिपोर्ट के लिए स्पष्टीकरण) के प्रावधान के साथ-साथ उन उद्यमों के लिए एक ऑडिट रिपोर्ट भी प्रदान करता है जिन्हें अनिवार्य ऑडिट से गुजरना पड़ता है। . उनके अलावा, अन्य अतिरिक्त स्पष्टीकरण या संकेतक की आवश्यकता हो सकती है यदि प्रस्तुत रिपोर्ट उद्यम की स्थिति की पूरी तस्वीर प्रदान करने के लिए अपर्याप्त है।

किसी उद्यम के लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने का दायित्व रूसी संघ के क्षेत्र में काम करने वाली सभी संस्थाओं को सौंपा गया है। कानून सामान्य नियम के लिए केवल एक अपवाद स्थापित करता है - सरलीकृत कर प्रणाली (एसटीएस) के तहत काम करने वाले उद्यमों के लिए, जिन्हें अचल संपत्तियों के साथ-साथ अमूर्त संपत्तियों का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है, जिसका अर्थ है कि पूर्ण लेखांकन अनिवार्य नहीं है। उन्हें। इस प्रकार, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमों के लिए, आय और व्यय की एक पुस्तक, साथ ही प्राप्त आय और किए गए व्यय की पुष्टि करने वाले दस्तावेज रखना पर्याप्त है।

लेकिन अगर हम एक एलएलसी के बारे में बात कर रहे हैं जो अपने प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान करता है, तो शुद्ध लाभ को सही ढंग से विभाजित करने के लिए, खातों का चार्ट (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 एन 94एन), साथ ही निर्देश इसके आवेदन के लिए, ध्यान में रखा जाना चाहिए। योजना और इसके निर्देशों में विशेष रूप से लेखांकन डेटा के आधार पर लाभ का निर्धारण शामिल है। इस नियम की पुष्टि वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 फरवरी, 2008 एन 03-04-06-01/6 के पत्र से होती है, जो प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान करने के उद्देश्य से लाभ निर्धारित करने की प्रक्रिया को स्पष्ट करने के अनुरोध के जवाब में तैयार किया गया था। .

एक ओर, वार्षिक वित्तीय विवरण, जिन्हें पद्धतिगत सिफारिशों के अनुसार सख्ती से तैयार किया जाना चाहिए, उद्यम के प्रमुख और उनके लेखा विभाग के लिए एक और गंभीर चिंता का प्रतिनिधित्व करते हैं। दूसरी ओर, यह कई कार्य भी करता है, जिनमें से मुख्य है उद्यम के मुनाफे से लेकर बजट तक लगने वाले सभी करों की गणना। इसके अलावा, वार्षिक वित्तीय विवरण प्रबंधक को राजस्व की मात्रा, उद्यम के कारोबार के साथ-साथ समकक्षों और राजकोषीय अधिकारियों दोनों की समस्याओं और ऋणों की पूरी तस्वीर देते हैं।

वित्तीय विवरण तैयार करने की प्रक्रिया

प्रत्येक उद्यम जिसे व्यापक लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता होती है, सबसे पहले वह अपनी लेखांकन नीति निर्धारित करता है, उपयोग किए गए खातों का एक चार्ट तैयार करता है, प्राथमिक दस्तावेजों के रूप, दस्तावेज़ प्रवाह के नियमों को मंजूरी देता है, साथ ही इन्वेंट्री के संचालन की प्रक्रिया भी। चूंकि वार्षिक वित्तीय विवरण उन लेखों से बनते हैं जिनमें सुलह और गणना के आधार पर उद्यम की गतिविधियों के परिणामों के बारे में संकेतक शामिल होते हैं, यह सूची है जो रिपोर्टिंग का पहला चरण बन जाती है। किसी उद्यम के वित्तीय विवरण तैयार करने की अनुमानित प्रक्रिया इस प्रकार है:

1. भंडार। यह उद्यम के प्रमुख के आदेश के आधार पर, पद्धति संबंधी निर्देशों (दिनांक 06/13/95 एन 49 और दिनांक 12/28/01 एन 119एन) की आवश्यकताओं के अनुसार अनिवार्य के साथ किया जाता है। एक अनुमोदित आयोग की भागीदारी.
2. समकक्षों - उद्यम के लेनदारों और देनदारों के साथ-साथ बजट, अतिरिक्त-बजटीय निधि और अन्य संगठनों के साथ आपसी समझौते का समाधान।
3. पहले दो चरणों के आधार पर सभी लेखांकन प्रविष्टियों की तैयारी पूरी हो गई है।
4. कंपनी के खातों को निम्नतम प्राथमिकता के क्रम में बंद करना - चूंकि इस रिपोर्टिंग का उद्देश्य वास्तव में, पिछले वर्ष के दौरान कंपनी की आय के आकार और परिवर्तन पर डेटा एकत्र करना है, इसलिए, कंपनी की आय और व्यय के सबसे महत्वपूर्ण खाते सबसे अंत में बंद हैं.
5. स्थापित प्रपत्र के वित्तीय विवरणों में डेटा दर्ज करना, साथ ही उस जानकारी का निर्धारण करना जो कंपनी कर प्राधिकरण के लिए व्याख्यात्मक नोट में इंगित करेगी।
6. , जिसमें सहायक कंपनियों का डेटा भी शामिल है, यदि कोई हो।

इस तथ्य के कारण कि यह वार्षिक रिपोर्टिंग है जिसे तैयार किया जा रहा है, इस रिपोर्टिंग प्रक्रिया के सभी चरण, इन्वेंट्री और सुलह सहित, रिपोर्टिंग तिथि के जितना संभव हो उतना करीब होना चाहिए और समाप्ति से दो महीने से अधिक पहले नहीं किया जाना चाहिए। रिपोर्टिंग अवधि. कानून के अनुसार, डेटा में 1 जनवरी से वर्ष के अंत तक, यानी 31 दिसंबर तक की अवधि में रिपोर्टिंग कैलेंडर वर्ष के परिणाम शामिल होने चाहिए। यदि किसी उद्यम ने अभी-अभी पंजीकरण कराया है और उसकी पंजीकरण तिथि 1 अक्टूबर से पहले आती है, तो पंजीकरण तिथि से रिपोर्टिंग वर्ष के अंत तक रिपोर्टिंग तैयार की जाती है। यदि उद्यम 1 अक्टूबर के बाद पंजीकृत किया गया है, तो इस मामले में रिपोर्टिंग पंजीकरण की तारीख से अगले कैलेंडर वर्ष के अंत तक की अवधि के लिए प्रस्तुत की जाती है।

सबमिशन फॉर्म

कोई भी वित्तीय विवरण स्वीकृत मानक प्रपत्रों के आधार पर तैयार किया जाता है और अधिकृत निकायों को प्रस्तुत किया जाता है। फॉर्म चाहे जो भी हो, रिपोर्टिंग में ये शामिल होना चाहिए:

• उस प्रपत्र का नाम जिसमें इसे संकलित किया गया है,
• विशिष्ट रिपोर्टिंग अवधि की बताई गई तारीख जिसके लिए रिपोर्ट प्रस्तुत की गई है,
• संगठन का नाम और उसका कानूनी स्वरूप
• रिपोर्टिंग संकेतक प्रस्तुत करने की प्रक्रिया (प्रपत्र)।

आज तक, प्रस्तुत रिपोर्टिंग के लिए निम्नलिखित मानक प्रपत्र प्रदान किए गए हैं:

• नंबर 1 "बैलेंस शीट"
• नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण"
• नंबर 3 "पूंजी में परिवर्तन का विवरण"
• नंबर 4 "कैश फ्लो उत्तर"
• क्रमांक 5 "बैलेंस शीट के परिशिष्ट"
• नंबर 6 "प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट।"

उपरोक्त के अलावा, वार्षिक बैलेंस शीट में एक व्याख्यात्मक नोट प्रस्तुत किया जाता है, जैसा कि ऊपर बताया गया है। किसी भी स्वीकृत प्रपत्र पर रिपोर्ट तैयार करने के लिए एक महत्वपूर्ण शर्त धब्बा और मिटाव का अभाव है।

वित्तीय विवरणों की तैयारी को नियंत्रित करने वाले नियम रिपोर्टिंग में न केवल रिपोर्टिंग वर्ष के संकेतकों को शामिल करने का प्रावधान करते हैं, बल्कि कम से कम पिछले दो रिपोर्टिंग वर्षों के संकेतकों को भी शामिल करते हैं। पिछली रिपोर्टिंग अवधि के संकेतकों के लिए, प्रपत्र संबंधित कॉलम प्रदान करते हैं। एक उद्यम अपने रिपोर्टिंग संकेतकों को बड़ी संख्या में वर्षों तक प्रस्तुत कर सकता है - इस मामले में, अपनी रिपोर्टिंग में, उद्यम स्वतंत्र रूप से अतिरिक्त संख्या में आवश्यक कॉलम प्रदान करता है और दर्ज करता है।

वीडियो - "2015 में वित्तीय विवरण तैयार करना और जमा करना"