इस लेख में हम आपको बताएंगे कि 2018 में 9 महीने (तीसरी तिमाही) का आयकर रिटर्न कब जमा किया जाता है, इसे कौन जमा करता है और यह दस्तावेज़ क्या है।

आयकर रिटर्न क्या है?

यह एक दस्तावेज़ है जो:

• आपको संगठन की वित्तीय गतिविधियों को प्रतिबिंबित करने की अनुमति देता है;
• आपको यह दिखाने की अनुमति देता है कि उसे क्या लाभ या हानि है;
• संगठन द्वारा प्राप्त सभी आय और उसके सभी खर्चों का खुलासा करता है;
• आपको संगठन के कर लाभ और उसकी गतिविधियों से संबंधित अन्य जानकारी देखने की अनुमति देता है।

आयकर रिटर्न (इसके आधार पर) की मदद से, कर निरीक्षक किसी विशेष संगठन के भुगतान की राशि और करों का भुगतान करने की समय सीमा को नियंत्रित करते हैं। आयकर की दर 20% है. उस अवधि के लिए जब व्यय आय से अधिक हो, शून्य घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए। एक महत्वपूर्ण बिंदु: व्यय, आय और अन्य संकेतकों को आयकर रिटर्न में संचयी आधार पर दिखाया जाना चाहिए।

• निवासी संगठन (घरेलू कंपनियां) जो सामान्य कराधान व्यवस्था (ओएसएनओ) के तहत काम करते हैं और जुआ व्यवसाय में शामिल नहीं हैं;
• निवासी संगठन जो अन्य कानूनी संस्थाओं को प्रतिभूतियों पर लाभांश और ब्याज का भुगतान करते हैं (इन संगठनों की कर व्यवस्था महत्वपूर्ण नहीं है);
• सरलीकृत कर प्रणाली (एसटीएस) या एकीकृत कृषि कराधान व्यवस्था (यूएसएटी) के तहत काम करने वाले निवासी संगठन सरकारी बांड और अन्य सरकारी प्रतिभूतियों से आय प्राप्त करते हैं (केवल इस लाभ पर आयकर);
• अनिवासी (विदेशी) संगठन जिनकी रूस में शाखाएँ हैं;
• अन्य कर एजेंट। लेख भी पढ़ें: → ""।

घोषणा पत्र दाखिल करने की कौन सी विधियाँ मौजूद हैं?

जो संगठन पिछले अनुभाग में आयकर दाताओं के रूप में सूचीबद्ध थे, उन्हें संघीय कर सेवा की निम्नलिखित शाखाओं में घोषणाएँ प्रस्तुत करनी होंगी:

• आपके पंजीकरण के स्थान पर;
• प्रत्येक अलग प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर।

एक महत्वपूर्ण बिंदु: वे संगठन जो सबसे बड़े आयकर भुगतानकर्ता हैं, पंजीकरण के स्थान पर रिपोर्ट करते हैं।

आयकर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा के बारे में

2017 में परिवर्तन से पहले घोषणा की संरचना:

• शीर्षक पेज;
• धारा 1 (तीन उपधाराओं से युक्त), जो कर की राशि को इंगित करती है जिसे बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए;
• शीट 2 में आयकर की गणना शामिल है;
• अनुप्रयोग। क्रमांक 1 से शीट 2 तक, जिसमें बिक्री से आय और गैर-परिचालन आय सूचीबद्ध है;
• अनुप्रयोग। नंबर 2 से शीट 2 तक, जिसमें कंपनी की गतिविधियों से जुड़ी बिक्री और गैर-बिक्री गतिविधियों और खर्चों की सभी लागतों और लागतों और खर्चों के परिणामस्वरूप होने वाले नुकसान को सूचीबद्ध किया गया है;
• अनुप्रयोग। नंबर 3 से शीट 2 तक, जिसमें संचालन के लिए खर्चों की गणना शामिल है जो अंततः अनुच्छेद 1 (भूमि अधिकारों का अधिग्रहण), 268 (माल और/या संपत्ति अधिकारों की बिक्री के लिए खर्च), 275.1 ( उत्पादन सुविधाओं और खेतों की सेवा के लिए खर्च), 276 (एक संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते से जुड़े खर्च), 279 (दावे के अधिकार के असाइनमेंट या असाइनमेंट पर खर्च) और 323 (मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के संचालन से जुड़े खर्च) टैक्स कोड के रूसी संघ, शीट 5 में सूचीबद्ध खर्चों को छोड़कर;
• अनुप्रयोग। नंबर 4 से शीट 2 में नुकसान (उसका हिस्सा) की गणना शामिल है, जो अंततः कर आधार के आकार को प्रभावित करता है (इसे कम करता है);
• अनुप्रयोग। क्रमांक 5 से शीट 2 में संगठन और उसकी शाखाओं के बीच अग्रिम और आयकर के वितरण की गणना शामिल है;
• शीट 3 में लाभांश पर कर की गणना (धारा ए), सरकारी प्रतिभूतियों पर ब्याज पर (धारा बी) और धारा ए और बी (धारा सी) से राशियों का रजिस्टर-डिकोडिंग शामिल है;
• शीट 4 में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, एक विशेष दर पर कर की गणना शामिल है;
• शीट 5 में संचालन के लिए खर्चों की गणना (एक विशेष क्रम में गणना) शामिल है, जो अंततः शीट 3 के मामलों को छोड़कर, आयकर के साथ संगठनों के कराधान को शामिल करती है;
• शीट 6 में गैर-राज्य वित्तीय संस्थानों के खर्च और आय शामिल हैं;
• शीट 7 में संपत्ति, धन आदि के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट शामिल है, जो लक्षित वित्तपोषण के साथ राज्य से प्राप्त की गई थीं।

2017 के बाद आयकर रिटर्न में क्या बदलाव किए गए?

*आयकर रिटर्न के नए फॉर्म को अक्टूबर 2016 में संघीय कर सेवा (एफटीएस) के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था, परिवर्तन 1 जनवरी, 2017 को लागू हुए।

तो, क्या परिवर्तन हुए हैं:

• शीर्षक पृष्ठ में अब पुनर्गठित कंपनियों के कानूनी उत्तराधिकारियों के लिए पंक्तियाँ शामिल हैं।
• शीट 2 पर, नई पंक्तियाँ दिखाई दी हैं जो व्यापार शुल्क की राशि (पंक्तियाँ 265, 266 और 267) को प्रतिबिंबित करने के लिए आवश्यक हैं, जो आपको कर योग्य आधार को उसकी राशि से कम करने की अनुमति देती है (आय कर के लिए कर योग्य आधार को कम करने का अधिकार) 2015 से स्थापित किया गया है, लेकिन घोषणा में ट्रेडिंग शुल्क की राशि प्रदर्शित करने के लिए संबंधित लाइन शामिल नहीं की गई थी);
• करदाता संगठन के लिए 13.5% की कम कर दर के साथ एक संकेत दिखाई दिया है;
• शीट 8 सामने आई है, जिसमें करदाता संगठन की आय और व्यय को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है, जिसने स्वतंत्र रूप से लाभ कर को समायोजित किया है (यदि संगठन लाभ कर को कम आंकता है, तो इस शीट में किए गए सभी समायोजनों को इंगित करना होगा);
• शीट 9 सामने आई है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 25.13 के अनुसार, किसी विदेशी संगठन की शाखा या विदेशी नियंत्रण वाले संगठन के आयकर को प्रतिबिंबित करना चाहिए;
• 3% अब संघीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है, और 17% क्षेत्रीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है (पहले प्रतिशत 2 और 18 था)

2017 की घोषणा में 35 शीट हैं, लेकिन अधिकांश करदाता संगठनों को उनमें से केवल 5 को भरने का अधिकार है।

घोषणा पत्र भरने के निर्देश: शीर्षक पृष्ठ

महत्वपूर्ण बिंदु: इससे पहले कि आप घोषणा पत्र भरना शुरू करें, इसे भरने की प्रक्रिया जानना महत्वपूर्ण है: शीर्षक पृष्ठ - > शीट 2 के परिशिष्ट - > शीट 3 - शीट 9 (यदि संगठन इन शीटों पर सूचीबद्ध संचालन करता है ) – > शीट 2 – > धारा 1 .

शीर्षक पृष्ठ भरना:

• संगठन के बारे में जानकारी:

1. नाम,
2. ठीक हो गया,
3. आईएनएन/केपीपी,
4. संपर्क विवरण (टेलीफोन)।

खाली पंक्तियों में एक डैश लगाया जाता है।

• संघीय कर सेवा (नाम और पता) के बारे में जानकारी जिस पर घोषणा प्रस्तुत की गई है;
• कर अवधि कोड और रिपोर्टिंग अवधि का वर्ष। त्रैमासिक रिपोर्ट प्रस्तुत करने वाले संगठनों के लिए, निम्नलिखित कोड का उपयोग किया जाता है:

21 - मैं तिमाही;

31 - द्वितीय तिमाही;

33 - 9 महीने;

• मासिक अग्रिम भुगतान करने वाले संगठनों के लिए कोड: 35-46;
• सेल में "स्थान पर (लेखा) (कोड)" एक कोड इंगित करना आवश्यक है जो आपको यह पता लगाने की अनुमति देता है कि कंपनी किस क्षमता में घोषणा दाखिल कर रही है (उदाहरण के लिए, कोड 214 - "एक रूसी के स्थान पर संगठन जो सबसे बड़ा करदाता नहीं है");
• यदि घोषणा किसी अवधि में पहली बार प्रस्तुत की जाती है, तो "समायोजन संख्या" सेल "0" होना चाहिए; घोषणा में बाद के परिवर्तनों के साथ, इस सेल का मूल्य "001" से बदल जाएगा;
• सेल में "स्थान पर (लेखा) (कोड)" एक कोड दर्ज किया गया है जो आपको यह निर्धारित करने की अनुमति देता है कि संगठन किस क्षमता में घोषणा दाखिल कर रहा है (उदाहरण के लिए, कोड 214 - "एक रूसी संगठन के स्थान पर जो नहीं है सबसे बड़ा करदाता”)।
• शीर्षक पृष्ठ का मध्य भाग घोषणा में पृष्ठों की संख्या और तारीख को इंगित करता है;
• किसी प्रतिनिधि या प्रॉक्सी के माध्यम से घोषणा जमा करते समय, उसके बारे में जानकारी अवश्य भरी जानी चाहिए।

घोषणा पत्र भरने के निर्देश: धारा 1

उपधारा 1.1:

• लाइन "010" भरी हुई है, जो ओकेटीएमओ कोड को इंगित करती है, केबीके को "030" (संघीय बजट के लिए) और "060" (क्षेत्रीय बजट के लिए) लाइनों में दर्शाया गया है;
• पंक्तियों "040" और "070" में क्रमशः संघीय और क्षेत्रीय बजट के लिए भुगतान किए जाने वाले अतिरिक्त कर की राशि शामिल है।

उपधारा 1.2:

• उन कंपनियों के लिए डिज़ाइन किया गया जो मासिक अग्रिम भुगतान करती हैं;
• सेल "001" में तिमाही को परिभाषित किया जाना चाहिए, हमारे मामले में यह "03" है;
• पंक्तियाँ 110-140 संघीय बजट के लिए पहली, दूसरी और तीसरी अवधि के लिए अग्रिम भुगतान दर्शाती हैं, और पंक्तियाँ 220-240 क्षेत्रीय बजट के लिए दर्शाती हैं।

उपधारा 1.3:

• लाभांश प्राप्त करने वाली कंपनियों के लिए अभिप्रेत है;
• "भुगतान का प्रकार" सेल (पंक्ति "010") में मान "1" दर्ज किया गया है;
• पंक्तियों में "020" और "030" कोड OKTMO और KBK दर्ज किए गए हैं;
• पंक्तियाँ 01-21 कर भुगतान की समय सीमा दर्शाती हैं;
• लाइन "040" पर कॉलम संबंधित अवधि के लिए भुगतान किए गए करों की राशि दर्शाते हैं।

घोषणा पत्र भरने के निर्देश: शीट 2 के साथ संलग्नक

तीसरे परिशिष्ट से शीट 2 तक घोषणा भरना शुरू करने की प्रथा है, क्योंकि इस परिशिष्ट में निर्दिष्ट डेटा आपको पिछले दो परिशिष्टों की जानकारी को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने की अनुमति देता है। इसमें अन्य बातों के अलावा, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री या दावे के अधिकार के असाइनमेंट पर लेनदेन (एक असाइनमेंट समझौते के तहत) जैसे लेनदेन शामिल हैं।

परिशिष्ट 1 से शीट 2:

• करदाता संगठन की आय के बारे में जानकारी शामिल है जो रिपोर्टिंग अवधि में बिक्री और गैर-बिक्री गतिविधियों से प्राप्त हुई थी;
• पंक्ति 011-014 में बिक्री राजस्व के बारे में जानकारी शामिल है;
• पंक्ति 010 बिक्री से आय की कुल राशि दर्शाती है;
• लाइन 040 लाइन 010 से डेटा को डुप्लिकेट करता है;
• पंक्तियाँ 101-106 गैर-परिचालन आय के मूल्यों को दर्शाती हैं।

परिशिष्ट 2 से शीट 2:

• बिक्री और गैर-बिक्री गतिविधियों के परिणामस्वरूप रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त करदाता संगठन के खर्चों और हानियों के बारे में जानकारी शामिल है;

• पंक्ति 010-030 में संगठन के प्रत्यक्ष खर्चों के बारे में जानकारी होती है;
• पंक्तियाँ 040-041 में अप्रत्यक्ष लागतों के बारे में जानकारी है;
• पंक्ति 080-110 में परिशिष्ट 3 से शीट 2 तक के आंकड़ों के अनुसार भरे गए हैं;
• लाइन 200-206 में गैर-परिचालन व्ययों के बारे में जानकारी है।

परिशिष्ट 4 से शीट 2: इस पृष्ठ में पिछले वर्षों के घाटे को ध्यान में रखते हुए कर आधार के बारे में जानकारी है, हालांकि, 9 महीनों के लिए इस परिशिष्ट को भरना आवश्यक नहीं है (केवल पहली तिमाही और वर्ष के लिए)।

शीट 2 का परिशिष्ट 5 शाखाओं वाले संगठनों के लिए है। इस मामले में, प्रधान कार्यालय और शाखा पर पड़ने वाले कर आधार के हिस्से की सही गणना करना महत्वपूर्ण है।

परिशिष्ट 6 से शीट 2 करदाताओं के समेकित समूहों के प्रतिभागियों द्वारा भरा गया है।

घोषणा पत्र भरने के निर्देश: शीट 2

शीट 2 को भरना इसके परिशिष्टों की जानकारी पर आधारित है। पंक्ति 010-050 में आय और व्यय के बारे में जानकारी होती है जिसके आधार पर संगठन के लाभ या हानि की गणना की जाती है।

एप्लिकेशन 1 की लाइन 040 से डेटा को लाइन 010 में दोहराया गया है, और लाइन 020 में - उसी एप्लिकेशन की लाइन 100 से। पंक्ति 030 और 040 में परिशिष्ट 2 से जानकारी शामिल है।

महत्वपूर्ण बिंदु: पंक्ति 060 में परिलक्षित लाभ (हानि) की गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जानी चाहिए: कला। 060 = सेंट. 010 + सेंट. 020 - कला. 030 - कला. 040 + कला. 050.

जब लाइन 060 पर हानि प्राप्त होती है, तो मान को ऋण चिह्न के साथ दर्शाया जाता है।

पंक्ति 100 में कर आधार की गणना का परिणाम (घोषणा से सूत्र का उपयोग करके) शामिल है, और पंक्ति 120 में आयकर की गणना के लिए कर आधार का मूल्य शामिल है। पंक्ति 140-160 में संघीय और क्षेत्रीय दरों सहित आयकर दर के बारे में जानकारी होती है; पंक्तियाँ 190 और 200 क्रमशः संघीय और क्षेत्रीय बजट में आयकर की राशि दर्शाती हैं।

एक महत्वपूर्ण बिंदु: आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया अग्रिम भुगतान की विधि के निर्धारण को प्रभावित करती है। पंक्तियाँ 210-230 (कुल, संघीय बजट और क्षेत्रीय के लिए) में रिपोर्टिंग अवधि (उपार्जित) में अग्रिमों के बारे में जानकारी शामिल है, और विशेष रूप से लेख में चर्चा किए गए मामले के लिए - 2017 के 9 महीनों के लिए और जनवरी से सितंबर 2017 तक।

पंक्ति 210-230 में 2017 के 9 महीनों के लिए अग्रिम भुगतान कला की राशि के परिणाम को दर्शाते हैं। 180 + कला. पिछली रिपोर्टिंग अवधि (2017 की पहली छमाही के लिए) के लिए घोषणा की 290 शीट 2।

मासिक भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान इंगित किए गए हैं: पंक्ति 210-230 में जनवरी से अगस्त तक अग्रिम भुगतान की राशि का परिणाम अगस्त 2017 की घोषणा से पंक्ति 180-200 पर दर्शाया गया है।

• अधिक भुगतान 280-281 पंक्तियों पर परिलक्षित होता है।
• अगली तिमाही के लिए अग्रिम 290-240 पंक्तियों पर दर्शाए गए हैं।
• देय कर की राशि धारा 1 में परिलक्षित होती है।

घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए दंड. आयकर अग्रिमों के संबंध में स्पष्टीकरण

प्रशासनिक दायित्व कर प्राधिकरण को घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा के उल्लंघन या इस दस्तावेज़ को जमा करने में विफलता के बाद आता है। एक अधिकारी (अदालत के फैसले से) पर 300 से 500 रूबल की राशि का जुर्माना लगाया जा सकता है, और एक संगठन पर देरी की अवधि के लिए कर की राशि का 1/20 की राशि का जुर्माना लगाया जा सकता है, और जुर्माने की राशि 1,000 रूबल से लेकर कर की राशि के 30% तक निर्धारित की गई है।

यदि देरी 180 कार्य दिवसों से अधिक है, तो प्रत्येक अगले महीने के लिए जुर्माना कर राशि का 1/10 निर्धारित किया जाता है। "शून्य" घोषणा दाखिल करते समय एक दिन की देरी के बाद भी प्रशासनिक दायित्व आ सकता है।

अग्रिम भुगतान के संबंध में: अग्रिमों का त्रैमासिक भुगतान केवल उन संगठनों के लिए किया जा सकता है जिनकी कुल आय प्रति तिमाही औसतन 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। अन्य संगठनों को मासिक रूप से अग्रिम भुगतान करना होगा। नए बनाए गए संगठनों के लिए, त्रैमासिक अग्रिम भुगतान संभव है।

घोषणा में सबसे आम त्रुटियाँ

1. अवधि कोड में त्रुटि: त्रैमासिक रिपोर्ट के लिए "31", मासिक रिपोर्ट के लिए "40" इंगित करना महत्वपूर्ण है। त्रुटि का एक उदाहरण: अर्ध-वार्षिक रिपोर्ट सबमिट करते समय, कोड 34 दर्ज किया जाता है (वर्ष के लिए)। त्रुटि में क्या शामिल है: कर अधिकारी यह तय कर सकते हैं कि अवधि के लिए रिपोर्टिंग जमा नहीं की गई है, जिसके बाद संगठन का खाता अवरुद्ध हो सकता है।
2. अग्रिमों में त्रुटि: संगठन के अग्रिमों की पंक्ति 210 में गलत प्रतिबिंब। त्रुटि का उदाहरण: संगठन पंक्ति 210 में अनावश्यक संकेतकों का योग करते हैं, और इसलिए, अग्रिम राशि बढ़ा देते हैं। त्रुटि में क्या शामिल है: संगठन करों का अधिक भुगतान दर्शाता है।
3. पिछली आय और व्यय पर आधे साल की घोषणा में त्रुटि: 2016 में त्रुटियों को परिशिष्ट 2 की पंक्तियों 200 और 401 में दर्शाया जाना चाहिए, हालांकि, कुछ संगठन पंक्ति 301 में घाटे को दर्शाते हैं। त्रुटि में क्या शामिल है: संघीय कर के निरीक्षक सेवा, एक त्रुटि की पहचान करने पर, घोषणा या स्पष्टीकरण का स्पष्टीकरण मांगेगी
एक-क्लिक कॉल

वर्ष के लिए आयकर रिटर्न कैसे भरें - इस प्रश्न का उत्तर देना मुश्किल नहीं है यदि आप जानते हैं कि रिपोर्टिंग अवधि और वर्ष के अंत में उत्पन्न घोषणाओं में मुख्य अंतर क्या हैं। आइए देखें कि ये अंतर क्या हैं।

वर्ष के लिए आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया में क्या अंतर है?

लाभ की घोषणा उसी फॉर्म पर बनाई जाती है, चाहे वह किसी भी अवधि के लिए संकलित की गई हो:

• रिपोर्टिंग अवधि के लिए, जो मासिक या त्रैमासिक हो सकती है, लेकिन इसकी लंबाई हर बार वर्ष की शुरुआत से गिनी जाएगी;
• एक कर वर्ष के लिए एक वर्ष के बराबर।

आप वर्तमान घोषणा प्रपत्र डाउनलोड कर सकते हैं.

रिपोर्टिंग अवधि के लिए तैयार की गई घोषणा का परिणाम अग्रिम भुगतान का संचय है, जिसकी गणना वर्ष के लिए कर के समान ही की जाती है। अर्थात्, संबंधित अवधि के लिए कर की पूरी राशि की गणना की जाती है, और पिछली रिपोर्टिंग में ध्यान में न रखी गई समयावधि पर देय इसकी देय राशि निर्धारित करने के लिए, संपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि के लिए भुगतान की गई अग्रिम राशि की कुल राशि को घटा दिया जाता है। यह कुल राशि.

रिपोर्टिंग और कर अवधि के लिए घोषणा भरने के नियम उसी दस्तावेज़ में निहित हैं जिसने घोषणा पत्र को मंजूरी दी थी (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572@), और वे एक विशेष अवधि के लिए तैयार की गई घोषणा में निहित व्यक्तिगत विशेषताओं को उजागर करते हुए एक ही पाठ में दिए गए हैं। इस प्रकार, यह दस्तावेज़ इस प्रश्न का भी उत्तर देगा कि वर्ष के लिए आयकर रिटर्न कैसे भरें।

इन नियमों का विश्लेषण हमें यह दावा करने की अनुमति देता है कि वार्षिक घोषणा की तैयारी उसके मुख्य बिंदुओं में रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक समान रिपोर्ट भरने की प्रक्रिया के समान है। लेकिन मतभेद भी हैं. और उनमें निम्नलिखित बिंदु शामिल हैं:

• वार्षिक घोषणा के लिए, शीर्षक पृष्ठ पर दर्शाए गए रिपोर्टिंग अवधि कोड के एक अलग सेट का उपयोग किया जाता है, जिसमें से विकल्प, रिपोर्टिंग अवधि की तरह, 2 परिस्थितियों द्वारा निर्धारित किया जाता है: कर की गणना कौन करता है (एक व्यक्तिगत करदाता या उनका समूह) ) और उसने अग्रिम जमा करने की कौन सी आवृत्ति चुनी है;
• वार्षिक घोषणा में बाद की अवधि में भुगतान के लिए अपेक्षित अग्रिमों का कोई संचय नहीं है, जिसके कारण धारा 1 की उपधारा 1.2 और शीट 02 की पंक्तियों 290-340 में डेटा दर्ज करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• वार्षिक घोषणा के लिए, अनुभागों की एक व्यापक सूची स्थापित की जाती है यदि ऐसी जानकारी है जिसे उनमें शामिल करने की आवश्यकता है (शीट्स 07, 08, 09, शीट 09 के परिशिष्ट, परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02), और परिशिष्टों में से अंतिम है न केवल वार्षिक रिपोर्ट में, बल्कि पहली तिमाही की घोषणा में भी शामिल है।

शीट 02 की पंक्ति 210: भरने के लिए राशि की गणना का उदाहरण

शीट 02 पर वर्ष के लिए लाभ घोषणा की पंक्ति 210 को भरने के मुद्दे पर विशेष विचार की आवश्यकता है। यह कर अवधि के लिए अर्जित अग्रिमों की मात्रा को दर्शाता है। अग्रिमों की राशि निर्धारित करने के लिए डेटा स्रोत अलग-अलग होंगे, और कुछ स्थितियों में अतिरिक्त गणना की आवश्यकता होगी। वर्ष के लिए लाइन 210 पर आयकर रिटर्न की शीट 02 में दिखाया गया मूल्य क्या निर्धारित करता है? दो बिंदु यहां भूमिका निभाते हैं:

• करदाता द्वारा चुनी गई अग्रिम राशि के संचय की आवृत्ति (वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक या त्रैमासिक);
• कला के खंड 3 द्वारा 15 मिलियन रूबल से अधिक की औसत त्रैमासिक आय वाले करदाता द्वारा आवेदन प्रदान किया गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 286 में केवल त्रैमासिक रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान करने का अधिकार है।

केवल त्रैमासिक गणना के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान करने के अधिकार का उपयोग अनिवार्य रूप से त्रैमासिक गणना की गई कर अवधि के लिए वास्तविक लाभ से अग्रिम भुगतान करने के बराबर है। उन राशियों का संचय जो रिपोर्टिंग अवधि के बाद की तिमाही में किए गए भुगतान का प्रतिनिधित्व करेगा, इस अधिकार के लागू होने पर नहीं होता है। वास्तविक लाभ के आधार पर अग्रिमों की मासिक गणना के समान परिणाम होते हैं। अर्थात्, यह पता लगाने के लिए कि इनमें से प्रत्येक गणना का उपयोग करते समय वर्ष के लिए शीट 02 की पंक्ति 210 में कौन सी राशि परिलक्षित होनी चाहिए, घोषणा की उसी शीट की पंक्ति 180 में दर्शाई गई राशि को देखना पर्याप्त है। अंतिम रिपोर्टिंग अवधि:

• 9 महीने के लिए, यदि अग्रिम भुगतान का अधिकार केवल त्रैमासिक रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर उपयोग किया जाता है;
• 11 महीनों के लिए, यदि अग्रिमों की गणना वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक रूप से की जाती है।

लेकिन ऐसी स्थिति में जहां करदाता त्रैमासिक प्रस्तुत अंतरिम रिपोर्ट में पंक्ति 290-340 भी भरता है, उसे वर्ष के लिए शीट 02 की पंक्ति 210 में दर्ज की गई राशि की गणना करने की आवश्यकता होगी। यहां आपको 9 महीने के लिए घोषणा पत्र की शीट 02 की लाइन 180 में दर्शाए गए मूल्य और लाइन 290 पर उसी शीट में दर्शाई गई राशि को जोड़ना होगा।

आइए हम इसे भरने के उदाहरण का उपयोग करके दिखाएं कि वर्ष के लिए लाभ घोषणा में शीट 02 की पंक्ति 210 में आंकड़ा कैसे बनता है।

आइए मान लें कि 9 महीनों के लिए लाभ घोषणा में, संगठन ने लाइन 180 पर शीट 02 में 180,000 रूबल दिखाए। कर, और उसी शीट की लाइन 290 पर (चौथी तिमाही के दौरान मासिक देय अग्रिम के रूप में) - 20,000 रूबल की राशि।

वार्षिक लाभ घोषणा में ऐसे डेटा के साथ, शीट 02 की पंक्ति 210 में आंकड़ा 180,000 रूबल के बराबर होगा। + 20,000 रूबल। = 200,000 रूबल।

यह सभी देखें:

• "आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्ति 220 कैसे भरें?" ;
• "आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्ति 290 की गणना कैसे करें?" .

आप अपना वार्षिक आयकर रिटर्न कब जमा करते हैं?

वार्षिक घोषणा और मध्यवर्ती घोषणा के बीच एक और अंतर यह है कि उन्हें अलग-अलग समय पर प्रस्तुत किया जाता है, इस तथ्य के बावजूद कि इनमें से प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए 28 तारीख एक महत्वपूर्ण तारीख बन जाती है। अंतरिम रिपोर्टें रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के अगले महीने में इस तिथि से पहले प्रस्तुत की जाती हैं, अर्थात:

• वास्तविक लाभ से मासिक रूप से अर्जित अग्रिमों के लिए - मासिक (वर्ष में 11 बार);
• त्रैमासिक अर्जित अग्रिमों के लिए - त्रैमासिक (वर्ष में 3 बार)।

आप अपना वार्षिक आयकर रिटर्न कब जमा करते हैं? इस घोषणा में निर्दिष्ट कर अवधि की समाप्ति के बाद वर्ष के 28 मार्च से पहले नहीं।

यदि कोई विशेष दिन सप्ताहांत पर पड़ता है तो इनमें से प्रत्येक समय सीमा को बाद की तारीख में स्थानांतरित किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1)। 2019 में, 28 मार्च एक कार्य दिवस है। इसलिए, 2018 की घोषणा के लिए कोई स्थानांतरण नहीं होगा।

वर्ष के लिए घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा के बारे में और पढ़ें।

परिणाम

वार्षिक लाभ घोषणा अंतरिम रिपोर्ट के समान फॉर्म और समान सिद्धांतों के अनुसार तैयार की जाती है। हालाँकि, सालाना तैयार की जाने वाली घोषणा में कई अंतर होते हैं। इन अंतरों में शामिल हैं:

• रिपोर्टिंग अवधि को इंगित करने के लिए विशेष कोड का उपयोग;
• बाद की अवधि के लिए अग्रिम जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• अनुभागों का आपका अपना सेट जिसमें दर्ज किया जाने वाला डेटा है तो उसे भरना आवश्यक है।

एक और अंतर घोषणा पत्र जमा करने की समय सीमा है। वर्ष के अनुसार, यह रिपोर्टिंग अवधि के बाद अगले महीने में प्रस्तुत अंतरिम रिपोर्ट के विपरीत, इस वर्ष के अंत के बाद आने वाले तीसरे महीने में ही प्रस्तुत की जाती है।

साथ ही इन आय से जुड़े खर्च भी।

लाइन 010 पर, बिक्री से आय इंगित करें। इस राशि को परिशिष्ट 1 की पंक्ति 040 से शीट 02 में स्थानांतरित करें। इसमें शीट 05 और 06 में दर्शाई गई आय को शामिल न करें।

लाइन 020 में, गैर-परिचालन आय की राशि को परिशिष्ट 1 की लाइन 100 से शीट 02 में स्थानांतरित करें।

लाइन 030 में, उत्पादन और बिक्री से जुड़े खर्चों की राशि को परिशिष्ट 2 की लाइन 130 से शीट 02 में स्थानांतरित करें। इस राशि में शीट 05 और 06 में दर्शाए गए खर्चों को शामिल न करें।

गैर-परिचालन व्यय और हानि की राशि को लाइन 040 पर स्थानांतरित करें:

• परिशिष्ट 2 की पंक्ति 200 से शीट 02 तक;

• परिशिष्ट 2 की पंक्ति 300 से शीट 02 तक।

पंक्ति 050 में, हानि की राशि को परिशिष्ट 3 की पंक्ति 360 से शीट 02 में स्थानांतरित करें। इस राशि में शीट 05 और 06 में परिलक्षित हानि को शामिल न करें।

पंक्ति 060 के लिए कुल लाभ (हानि) की गणना करें:

यदि परिणाम नकारात्मक है, यानी संगठन को नुकसान हुआ है, तो लाइन 060 पर ऋण के साथ राशि दर्ज करें।

पंक्तियाँ 070-090 अपवर्जित आय

लाइन 070 पर, शीट 02 की लाइन 060 पर प्रतिबिंबित लाभ से बाहर रखी गई आय की राशि इंगित करें। उदाहरण के लिए, विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय। बहिष्कृत आय की पूरी सूची रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के पैराग्राफ 5.3 में दी गई है।

लाइन 080 केवल बैंक ऑफ रशिया द्वारा भरी जाती है। इस लाइन पर डैश लगाएं.

पंक्तियाँ 100-130 कर आधार

पंक्ति 100 के लिए, सूत्र का उपयोग करके कर आधार की गणना करें:

नकारात्मक परिणामों को ऋण चिह्न से इंगित करें।

लाइन 110 पर, पिछले वर्षों के नुकसान को इंगित करें। अधिक जानकारी के लिए देखेंआयकर के लिए पिछले वर्षों के नुकसान को कैसे ध्यान में रखा जाए .

लाइन 120 पर, सूत्र का उपयोग करके कर की गणना के लिए कर आधार की गणना करें:

यदि पंक्ति 100 पर कोई ऋणात्मक राशि है, तो पंक्ति 120 पर शून्य दर्ज करें।

यदि संगठन उपयोग करता है तो पंक्ति 130 भरें . इस स्थिति में, लाइन पर अलग से इंगित करें कर आधार जिसके संबंध में कम कर दर लागू की जाती है .

यदि संगठन केवल अधिमान्य गतिविधियों में लगा हुआ है, तो पंक्ति 130 पंक्ति 120 के बराबर होगी।

पंक्तियाँ 140-170 कर दरें

लाइन 140 पर, आयकर दर इंगित करें।

यदि घोषणा अलग-अलग प्रभागों वाले किसी संगठन द्वारा प्रस्तुत की जाती है, तो लाइन 140 पर डैश लगाएं और लाइन 150 पर केवल संघीय आयकर दर इंगित करें।

लाइन 150 पर, इंगित करें:

• संघीय आयकर दर. उदाहरण के लिए, 2 प्रतिशत की मानक दर के लिए, "2-.0-" दर्ज करें;

• या एक विशेष आयकर दर, यदि संगठन बिल्कुल वही लागू करता है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि विशेष दरों पर गणना किया गया कर पूरी तरह से संघीय बजट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 6) में स्थानांतरित हो जाता है।

लाइन 160 पर, क्षेत्रीय आयकर दर इंगित करें। उदाहरण के लिए, 18 प्रतिशत की मानक दर के लिए, "18.0-" दर्ज करें।

यदि कोई संस्था उपयोग करती है कम आयकर दर के रूप में क्षेत्रीय लाभ , लाइन 170 पर कम की गई क्षेत्रीय कर दर को इंगित करें।

पंक्तियाँ 180-200 कर राशि

लाइन 190 पर, सूत्र का उपयोग करके संघीय बजट में भुगतान किए गए आयकर की गणना करें:

लाइन 200 पर, सूत्र का उपयोग करके क्षेत्रीय बजट में भुगतान किए गए आयकर की गणना करें:

यदि संगठन के अलग-अलग प्रभाग हैं, तो परिशिष्ट 5 से शीट 02 की पंक्ति 070 में दर्शाए गए प्रभागों के लिए कर की मात्रा को ध्यान में रखते हुए पंक्ति 200 संकेतक बनाएं।

लाइन 180 पर, सूत्र का उपयोग करके आयकर की कुल राशि की गणना करें:

पंक्तियाँ 210-230 अग्रिम भुगतान

पंक्ति 210-230 पर, राशियाँ इंगित करें अग्रिम भुगतान :

• लाइन 220 पर - संघीय बजट के लिए;

• लाइन 230 पर - रूसी संघ के घटक इकाई के बजट के लिए।

पंक्तियाँ भरते समय, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 5.8 का पालन करें।

आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्तियाँ 210-230 अर्जित अग्रिम भुगतान को दर्शाती हैं। इन पंक्तियों के संकेतक या तो रिपोर्टिंग अवधि के अंत में वास्तविक लाभ (हानि) की मात्रा पर निर्भर नहीं करते हैं, या वास्तव में बजट में स्थानांतरित आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की मात्रा पर निर्भर नहीं करते हैं। हालाँकि, वे इस बात से प्रभावित होते हैं कि संगठन आयकर का भुगतान कैसे करता है: मासिक या त्रैमासिक।

पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर मासिक कर का भुगतान करने वाले संगठन इन पंक्तियों में संकेत देते हैं:

• पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा पर अग्रिम भुगतान की राशि (यदि यह वर्तमान कर अवधि में शामिल है);

• अग्रिम भुगतान की राशि रिपोर्टिंग अवधि की अंतिम तिमाही के प्रत्येक महीने के 28वें दिन (पिछले वर्ष की चौथी तिमाही (यदि घोषणा चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए प्रस्तुत की गई है)) के बाद हस्तांतरित की जानी है।

परिस्थिति: छह महीने के आयकर रिटर्न में लाइन 210-230 कैसे भरें? दूसरी तिमाही से शुरू करके, संगठन ने मासिक अग्रिम भुगतान से त्रैमासिक भुगतान पर स्विच कर दिया।

पंक्ति 210-230 में, पहली तिमाही के लिए घोषणा की पंक्ति 180-200 से डेटा दर्ज करें।

पंक्तियों 210-230 में, जो संगठन त्रैमासिक रूप से अग्रिम भुगतान को बजट में स्थानांतरित करते हैं, वे पिछली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि दर्शाते हैं। और ये वे राशियाँ हैं जो पिछली घोषणा में 180-200 पंक्तियों में थीं। अपवाद पहली तिमाही की घोषणा है, जिसमें ये पंक्तियाँ नहीं भरी जाती हैं। यह रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या एमएमवी-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 5.8 में प्रदान किया गया है।

आइए हम बताएं कि पहली तिमाही की घोषणा से लाइन 180-200 से डेटा लेना क्यों आवश्यक है, न कि शीट 02 और उपधारा 1.2 की लाइन 290-310 से, जहां अर्जित मासिक अग्रिम आमतौर पर परिलक्षित होते हैं।

तथ्य यह है कि पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर, यह निष्कर्ष निकालना पहले से ही संभव है: दूसरी तिमाही से, किसी संगठन को मासिक भुगतान से त्रैमासिक भुगतान पर स्विच करने का अधिकार है या नहीं। ऐसा करने के लिए, आपको पिछली चार तिमाहियों के लिए राजस्व की मात्रा का अनुमान लगाने की आवश्यकता है - विचाराधीन स्थिति में, पिछले वर्ष की II-IV तिमाहियों के लिए और चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए। और यदि बिक्री से आय नहीं है औसतन 15 मिलियन रूबल से अधिक। प्रत्येक तिमाही के लिए , तो अब आपको मासिक अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। यानी पहली तिमाही के घोषणा पत्र में पंक्ति 290-310 भरने की जरूरत नहीं है।

अर्ध-वार्षिक घोषणा में, अतिरिक्त भुगतान किए जाने वाले कर की राशि (पंक्तियाँ 270-271) या कम (पंक्तियाँ 280-281) निर्धारित करते समय, आपको घोषणा की पंक्ति 180-200 के संकेतकों को ध्यान में रखना होगा। पहली तिमाही (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 5.8 का पैराग्राफ 4)। साथ ही, पहली तिमाही के दौरान अर्जित मासिक अग्रिम भुगतान की राशि (पंक्तियाँ 210-230) अर्धवार्षिक घोषणा में प्रतिबिंबित नहीं की जा सकती। भले ही पहली तिमाही के नतीजों के आधार पर इन भुगतानों के कारण आपके व्यक्तिगत खाता कार्ड पर अधिक भुगतान हो, इसकी भरपाई की जा सकती है। ऐसा करने के लिए, छह महीने के अंत में, यह बजट में 180-200 पंक्तियों में परिलक्षित पूरी राशि को स्थानांतरित करने के लिए पर्याप्त नहीं है, लेकिन पहली तिमाही के परिणामों के परिणामस्वरूप अधिक भुगतान के अंतर को घटाकर।

सूत्र का उपयोग करके अर्धवार्षिक घोषणा में बजट के साथ निपटान का संतुलन निर्धारित करें:

यदि किसी कारण से पहली तिमाही की घोषणा में लेखाकार ने दूसरी तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की घोषणा की (घोषणा में शीट 02 की लाइनें 290-310 और घोषणा में उपधारा 1.2 भरी हुई हैं), तो कर निरीक्षक संगठन से उन्हें भुगतान करने की अपेक्षा करेगा। . निरीक्षक के लिए व्यक्तिगत खाता कार्ड में संचयों को समय पर उलटने के लिए, उसे परिवर्तन के बारे में सूचित करें अग्रिमों के त्रैमासिक भुगतान के लिए।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के अनुच्छेद 2-3 और रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अनुच्छेद 5.8 से अनुसरण करता है।

पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान से अग्रिम भुगतान के त्रैमासिक हस्तांतरण पर स्विच करते समय आधे साल का आयकर रिटर्न भरने के उदाहरण देखें, यदि:

• पहली तिमाही के अंत में संगठन ने लाभ कमाया ;

• पहली तिमाही के अंत में संगठन को घाटा हुआ .

संगठन जो प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक या त्रैमासिक कर का भुगतान करते हैं, पिछली रिपोर्टिंग अवधि (यदि यह वर्तमान कर अवधि में शामिल है) के लिए घोषणा पर अग्रिम भुगतान की राशि 210-230 पर इंगित करते हैं। अर्थात्, इन पंक्तियों का डेटा पिछली घोषणा की पंक्तियों 180-200 के संकेतकों के अनुरूप होना चाहिए। पहली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा में, पंक्तियाँ 210-230 नहीं भरी गई हैं।

इसके अलावा, कर भुगतान की आवृत्ति की परवाह किए बिना, लाइन 210-230 पर, पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा के डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त अर्जित (कम) अग्रिम भुगतान की राशि का संकेत मिलता है। बशर्ते कि इस ऑडिट के परिणामों को संगठन द्वारा वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में ध्यान में रखा जाए।

जिन संगठनों के अलग-अलग प्रभाग हैं, उनके लिए समग्र रूप से संगठन के क्षेत्रीय बजट में अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि प्रत्येक अलग प्रभाग (अलग-अलग समूहों के लिए) के लिए परिशिष्ट 5 से शीट 02 की पंक्तियों 080 में संकेतकों के योग के बराबर होनी चाहिए। डिवीजनोंरूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र पर स्थित गाँव), साथ ही संगठन के मुख्य कार्यालय द्वारा भी।

यह प्रक्रिया के पैराग्राफ 5.8 के प्रावधानों का पालन करता है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

परिस्थिति: वार्षिक आयकर रिटर्न में शीट 2 की पंक्ति 180-210 कैसे भरें? चौथी तिमाही से, संगठन ने त्रैमासिक से मासिक कर भुगतान पर स्विच कर दिया।

लाइन 180 पर, वर्ष के लिए अर्जित आयकर की कुल राशि इंगित करें। पंक्ति 210 में, इस वर्ष के नौ महीनों की घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 180 और 290 का योग दर्ज करें।

कर के मासिक भुगतान के लिए संगठन का परिवर्तन इन पंक्तियों के पूरा होने को प्रभावित नहीं करता है। तथ्य यह है कि आयकर रिटर्न में केवल कर और अग्रिम भुगतान का संचय दर्शाया जाना चाहिए। घोषणा में बजट के साथ वास्तविक निपटान (विशेष रूप से, स्थानांतरण का क्रम और हस्तांतरित अग्रिम भुगतान की राशि) नहीं दिखाया गया है।

इसलिए, सामान्य क्रम में पंक्तियाँ 180-200 भरें:

• लाइन 180 पर, आयकर की कुल राशि इंगित करें;

• ऑन लाइन 190 (200) - संघीय (क्षेत्रीय) बजट में भुगतान किया गया आयकर।

यह प्रक्रिया रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या एमएमवी-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 5.7 में प्रदान की गई है।

210-230 की तर्ज पर, अग्रिम भुगतान की कुल राशि इंगित करें:

• नौ महीने के लिए अर्जित. इस मामले में, ये नौ महीनों के लिए घोषणा की पंक्ति 180-200 पर दर्शाई गई राशियाँ हैं;

• चौथी तिमाही में भुगतान के लिए घोषित किया गया। ये नौ महीनों के लिए घोषणा की पंक्ति 290-310 पर दर्शाई गई राशियाँ हैं।

महत्वपूर्ण:चूँकि चौथी तिमाही से संगठन ने कर के त्रैमासिक से मासिक भुगतान पर स्विच किया, नौ महीने की घोषणा में चौथी तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि घोषित करना आवश्यक था। यदि किसी कारणवश आपने ऐसा नहीं किया, मुद्दाऔर एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करें नौ महीने में.

यह प्रक्रिया रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के पैराग्राफ 5.8 के प्रावधानों का पालन करती है।

यदि अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि अगली रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में गणना की गई कर की राशि से अधिक है, तो कर का परिणामी अधिक भुगतान शीट 02 की पंक्तियों 280-281 पर परिलक्षित होता है। ये पंक्तियाँ निपटान के लिए अंतिम शेष दिखाती हैं कम की जाने वाली राशियों के रूप में बजट (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का पृष्ठ 5.10)।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के 14 मार्च 2013 के पत्र संख्या ईडी-4-3/4320 में निहित हैं।

उदाहरण देखें कि अग्रिम कर भुगतान को आयकर रिटर्न में कैसे दर्शाया जाना चाहिए यदि:

• संगठन वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक रूप से अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करता है। वर्ष के दौरान, कर योग्य लाभ की मात्रा घट जाती है ;

• संगठन पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक रूप से अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करता है। वर्ष के दौरान, कर योग्य लाभ की मात्रा घट जाती है :

• संगठन अग्रिम भुगतान त्रैमासिक करता है। वर्ष के दौरान, कर योग्य लाभ की मात्रा घट जाती है, लेकिन कोई हानि नहीं होती है .

रूसी संघ के बाहर लाइन 240-260 कर

240-260 की तर्ज पर, विदेशी देशों के नियमों के अनुसार रिपोर्टिंग अवधि में रूस के बाहर भुगतान किए गए (रोके गए) विदेशी कर की मात्रा को इंगित करें। इन राशियों की भरपाई रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 311 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार रूस में कर भुगतान से की जाती है।

कर भुगतान में शामिल राशि को अलग से दर्शाएं:

• संघीय बजट के लिए - लाइन 250 पर;

• रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट के लिए - लाइन 260 पर।

लाइन 240 पर, सूत्र का उपयोग करके विश्वसनीय कर की कुल राशि की गणना करें:

लाइन 270-281 कर अतिरिक्त या कम भुगतान किया जाना है

पंक्ति 270-281 का उपयोग करते हुए, अतिरिक्त या कम भुगतान की जाने वाली कर की राशि की गणना करें।

लाइन 270 पर, संघीय बजट में अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली कर की राशि की गणना करें:

ऑन लाइन 271 - क्षेत्रीय बजट के लिए अतिरिक्त भुगतान:

यदि परिणाम शून्य हैं, तो पंक्ति 270 और 271 पर शून्य लगाएं।

यदि आपको नकारात्मक राशि मिलती है, तो इन पंक्तियों पर डैश लगाएं और कम किए जाने वाले कर की राशि की गणना करें।

लाइन 280 पर, संघीय बजट में कम की जाने वाली कर की राशि की गणना करें:

ऑन लाइन 281 - क्षेत्रीय बजट में कम की जाने वाली राशि:

पंक्तियाँ 290-340 मासिक अग्रिम भुगतान

यदि संगठन आयकर स्थानांतरित करता है तो पंक्ति 290-310 भरें पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक . हालाँकि, अपनी वार्षिक घोषणा में इन पंक्तियों को न भरें।

जिन संगठनों के पास अलग-अलग प्रभाग नहीं हैं, उनके लिए संघीय बजट (लाइन 300) के अग्रिम भुगतान की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

अलग-अलग प्रभाग वाले संगठनों के लिए कर की गणना करने और घोषणाएँ भरने की विशिष्टताओं के बारे में जानकारी के लिए देखेंयदि किसी संगठन के अलग-अलग विभाग हैं तो आयकर का भुगतान कैसे करें और .

सूत्र का उपयोग करके लाइन 310 पर क्षेत्रीय बजट के अग्रिम भुगतान की गणना करें:

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 12 अगस्त, 2015 के पत्र संख्या जीडी-4-3/14174 में निहित हैं। इस पत्र के परिशिष्ट 1 और 2 में उदाहरण दिए गए हैं कि व्यापार शुल्क को आयकर रिटर्न में कैसे दर्शाया जाना चाहिए।

अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों द्वारा व्यापार शुल्क के प्रतिबिंब के लिए, देखें यदि किसी संगठन के अलग-अलग विभाग हैं तो आयकर रिटर्न कैसे बनाएं और जमा करें .

क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल में सुविधाएँ

2015 की रिपोर्टिंग अवधि से शुरू होकर, क्रीमिया और सेवस्तोपोल में संगठन रूसी संगठनों की तरह ही आयकर रिटर्न भरते हैं।

क्रीमिया और सेवस्तोपोल के संगठन मुक्त आर्थिक क्षेत्र में प्रतिभागियों का दर्जा प्राप्त कर सकते हैं। यदि ऐसी स्थिति मौजूद है, तो शीट 02 में और कर रिटर्न की शीट 02 के परिशिष्ट 1-5 में, "करदाता पहचान" फ़ील्ड में, कोड "3" इंगित किया जाना चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का 2 मार्च का पत्र, 2015 क्रमांक जीडी-4-3/3253)।

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2017 की पहली छमाही के लिए अपना आयकर रिटर्न जमा करने की समय सीमा जल्द ही आ जाएगी। आइए देखें कि यह किसके लिए प्रासंगिक है, इस फॉर्म को जमा करने और रिपोर्ट करने में देरी कैसे न करें, और इसे भरते समय किन बातों पर ध्यान दें।

इसे कब बनाना है

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 और 289 के आधार पर, सभी कंपनियों को आयकर के लिए अंतरिम परिणामों का सारांश भी देना होगा। इसलिए, आयकर के लिए रिपोर्टिंग अवधि हैं:

• पहली तिमाही, साल का आधा हिस्सा और साल के नौ महीने।
• हर महीने, यदि कंपनी वास्तविक आय के आधार पर राजकोष को अग्रिम भुगतान करती है।

इस प्रकार, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा इस अवधि के बाद महीने के 28वें दिन से पहले संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए। अर्थात्, 2017 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न 28 जुलाई, 2017 से पहले निरीक्षणालय को प्राप्त होना चाहिए।

इसके अलावा, लाभ घोषणा प्रस्तुत करने की यह समय सीमा बजट के साथ संबंधों के दोनों विकल्पों के साथ मेल खाती है।

एक घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है, भले ही 2017 की पहली छमाही के लिए कंपनी पर आयकर का भुगतान करने का कोई दायित्व नहीं था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 289)।

कौन सा फॉर्म उपयोग करना है

2017 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न जमा करने के लिए, आपको रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572 के आदेश द्वारा अपेक्षाकृत हाल ही में अनुमोदित फॉर्म का उपयोग करना होगा।

1. शीर्षक।
2. यदि आपको इसे लेना ही है, तो:
   • परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02;
   • परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02;
   • परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02;
   • शीट 03;
   • शीट 04;
   • शीट 05;
   • शीट 07;
   • घोषणा के परिशिष्ट संख्या 1 और 2।
3. अब भरें:
   • परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02;
   • परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02;
   • धारा 1 की उपधारा 1.3 (यदि आपने शीट 03 या 04 भरी है)।
4. अगली शीट 02 है।
5. अंततः:
   • धारा 1 की उपधारा 1.1 और 1.2 (तिमाही के दौरान मासिक अग्रिम);
   • धारा 1 की उपधारा 1.1 (केवल त्रैमासिक अग्रिम)।

2017 से, पिछली कर अवधियों से हुए नुकसान के लेखांकन के लिए नए नियम प्रभावी हैं। घोषणा में उन्हें सही ढंग से प्रतिबिंबित करने के लिए, संघीय कर सेवा दिनांक 01/09/2017 संख्या एसडी-4-3/61 के पत्र में दिए गए स्पष्टीकरण के अनुसार कार्य करें।

आत्मनिरीक्षण

यह बहुत महत्वपूर्ण है कि प्रत्येक लेखाकार दर्ज की गई जानकारी की पर्याप्तता और सहसंबंध के लिए 2017 की पहली छमाही के लिए पूर्ण आयकर रिटर्न का परीक्षण कर सके। विशेष नियंत्रण आंकड़े (अनुपात) ऐसा करने में मदद करते हैं। उन्हें रूसी कर सेवा के दिनांक 14 जुलाई 2015 के पत्र संख्या ईडी-4-3/12317 में पाया जा सकता है।

कृपया ध्यान दें कि संघीय कर सेवा ने अभी तक नए अनुपात जारी नहीं किए हैं। इसका मतलब यह है कि लेखाकार और निरीक्षक दोनों ही संबंधित रिपोर्ट के पिछले नियंत्रण मूल्यों के साथ आसानी से काम कर सकते हैं।

2018 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3 द्वारा अनुमोदित फॉर्म पर तैयार किया गया है। आइए चरण-दर-चरण देखें इसे भरने के निर्देश, और आपको संघीय कर सेवा को घोषणा जमा करने की समय सीमा के बारे में भी बताएंगे।

जिन्हें 2018 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न जमा करना आवश्यक है

यह रिपोर्ट करदाताओं द्वारा प्रस्तुत की गई है:

• एक सामान्य प्रणाली (OSNO) पर;
• कर एजेंट, लागू कराधान प्रणाली की परवाह किए बिना।

घोषणा कानूनी इकाई (अलग प्रभाग) के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि एक चौथाई या एक महीने के बराबर हो सकती है।

केवल वे करदाता ही मासिक रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं जिन्होंने वास्तविक लाभ पर कर का भुगतान करने की इच्छा व्यक्त की है। अन्य सभी कंपनियाँ त्रैमासिक रिपोर्ट करती हैं। उसी समय, कुछ करदाता तिमाही के परिणामों के आधार पर कर का भुगतान करते हैं, बशर्ते कि पिछली 4 तिमाहियों में से प्रत्येक के लिए राजस्व 15 मिलियन रूबल से अधिक न हो। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3), और अन्य जिनका राजस्व इस सीमा से अधिक है, पहले मासिक अग्रिम भुगतान करते हैं, और फिर तिमाही के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त कर का भुगतान करते हैं।

ये सभी गणनाएँ घोषणा में प्रदर्शित की गई हैं। आइए एक उदाहरण का उपयोग करके इसे भरने के लिए चरण-दर-चरण एल्गोरिदम देखें।

चरण 1: घोषणा की संरचना निर्धारित करें जिसे पूरा किया जाना चाहिए

जानकारी को संचय के आधार पर "लाभदायक" घोषणा में दर्ज किया जाता है। नतीजतन, वर्ष की पहली छमाही के फॉर्म में 2018 की पहली और दूसरी तिमाही की जानकारी शामिल होगी।

आइए एक उदाहरण देखें.

एलायंस एलएलसी अप्रैल 2018 में पंजीकृत किया गया था। अर्ध-वार्षिक रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए, लेखाकार ने डाउनलोड किया। रिपोर्ट की संरचना की जांच करने के बाद, अकाउंटेंट को आश्चर्य हुआ कि किन शीटों को भरने की आवश्यकता है।

संघीय कर सेवा संख्या ММВ-7-3/ के आदेश द्वारा अनुमोदित घोषणा को भरने के नियमों के अनुसार, घोषणा को 2 ब्लॉकों में विभाजित किया जा सकता है:

• जिन अनुभागों को पूरा करना आवश्यक है;
• डेटा उपलब्ध होने पर शीट और एप्लिकेशन भरे जाते हैं।

योजनाबद्ध रूप में घोषणा का अनिवार्य भाग इस प्रकार दिखता है:

भले ही रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य लाभ निर्धारित करने में कोई आय और व्यय शामिल न हो, ब्लॉक 1 से खाली शीट संघीय कर सेवा को जमा करना आवश्यक है।

ब्लॉक 2 से शीट और अनुलग्नक केवल डेटा उपलब्ध होने पर घोषणा में शामिल किए जाते हैं: यदि भरने के लिए कोई जानकारी नहीं है, तो खाली पृष्ठ संलग्न नहीं किए जाते हैं।

अब घोषणा के पहले खंड को भरने के लिए आगे बढ़ते हैं।

चरण 2: शीर्षक पृष्ठ भरें

हम इसमें कंपनी के बारे में पंजीकरण जानकारी दर्ज करते हैं। सामान्य तौर पर, इसका डिज़ाइन मानक है और आमतौर पर कोई प्रश्न नहीं उठता है। हालाँकि, कर अवधि कोड पर ध्यान केंद्रित करना समझ में आता है।

हमारे उदाहरण में, छह महीने के लिए शीर्षक तैयार करते समय अकाउंटेंट ने संबंधित फ़ील्ड में कोड 31 दर्ज किया। जो लोग वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान करते हैं, वे 6 महीने के लिए कोड 40 दिखाएंगे। और करदाताओं का समेकित समूह यहां कोड 14 दिखाएगा।

चरण 3: शीट 02 में संलग्नक बनाएं

अकाउंटेंट ने शेष पंक्तियों में डैश लगा दिया, क्योंकि उन्हें भरने के लिए कोई डेटा नहीं है।

आइए रिपोर्ट तैयार करने के लिए बुनियादी आवश्यकताओं को याद करें:

• सभी डिजिटल डेटा पूर्ण रूबल में दर्ज किया गया है। 50 कोपेक से अधिक के संकेतकों को गोल कर दिया जाता है, कम को छोड़ दिया जाता है।
• प्रत्येक अंक को संबंधित फ़ील्ड के एक सेल में दर्ज किया जाता है।
• नकारात्मक मूल्यों को प्रदर्शित करने के लिए, पहली परिचितता में एक "-" (ऋण) चिह्न तय किया गया है।
• टेक्स्ट फ़ील्ड बड़े अक्षरों में भरे गए हैं।
• यदि संबंधित फ़ील्ड में कोई जानकारी नहीं है, तो डैश लगा दिया जाता है।

फिर लेखाकार परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 तक तैयार करने के लिए आगे बढ़ा। ऐसा करने के लिए, उसे इसके बारे में जानकारी की आवश्यकता थी:

1. माल की खरीद और बिक्री से जुड़ी प्रत्यक्ष लागत:

• बेची गई वस्तुओं की लागत से जुड़ी सामग्री लागत;
• कर्मचारियों का वेतन;
• राज्य निधि में बीमा योगदान;
• अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास.

1. गैर-परिचालन लागत अन्य सभी खर्च हैं जो माल के अधिग्रहण और बिक्री से संबंधित नहीं हैं।

अकाउंटेंट ने कंपनी की लेखांकन नीति के प्रावधानों के आधार पर लागतों के बारे में जानकारी तैयार की।

केवल वे खर्च जो सही ढंग से भरे गए प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा उचित और पुष्टि किए गए हैं, कर लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252)

चरण 4: शीट 02 भरें

कर की गणना के लिए "लाभदायक" घोषणा की शीट 02 आवश्यक है। आवश्यक:

• आय की जानकारी को परिशिष्ट 1 से शीट 02 में स्थानांतरित करके प्रदर्शित करें;
• परिशिष्ट 2 से शीट 02 में निर्दिष्ट डेटा का उपयोग करके लागत के बारे में जानकारी रिकॉर्ड करें;
• कर योग्य आधार के आकार, साथ ही कर की राशि की गणना करें।

हम आपको याद दिलाते हैं कि 2017 से 2020 की अवधि में संघीय बजट में स्थानांतरित कर की दर 3% है, क्षेत्रीय बजट में - 17%।

आइए उदाहरण जारी रखें:

एलायंस एलएलसी के अकाउंटेंट ने शीट 02 में निम्नलिखित डेटा दर्ज किया:

34,022 रूबल की राशि में कर। एलायंस एलएलसी उपयुक्त बजट को ब्रेकडाउन द्वारा स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। अप्रैल 2018 में पंजीकृत होने के कारण कंपनी ने अग्रिम भुगतान नहीं किया, इसलिए देय कर की राशि को कम करना संभव नहीं होगा।

चरण 5: अनुभाग 1 भरें

इस शीट को तैयार करने के लिए एलायंस एलएलसी के अकाउंटेंट को यह पता लगाना चाहिए:

• आपका OKTMO कोड. ऐसा करने के लिए, आप कर विभाग की आधिकारिक वेबसाइट पर "" सेवा का उपयोग कर सकते हैं।

• करों को उचित बजट में स्थानांतरित करने के लिए केबीके। वर्तमान बीसीसी वित्त मंत्रालय के दिनांक 1 जुलाई 2013 के आदेश संख्या 65एन में पाई जा सकती है।

2018 की पहली छमाही के लिए एलायंस एलएलसी के लिए एक नमूना आयकर रिटर्न, जो ऊपर दिए गए निर्देशों के अनुसार पूरा किया गया है, डाउनलोड किया जा सकता है।

चरण 6: संघीय कर सेवा को घोषणा जमा करें

रिपोर्ट को रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही या माह) के बाद महीने के 28वें दिन तक कर अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। यदि रिपोर्टिंग की समय सीमा सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ती है, तो समय सीमा अगले कार्य दिवस (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 7) में स्थानांतरित कर दी जाती है।

अर्धवार्षिक रिपोर्ट जमा करने की अंतिम तिथि 07/28/2018 निर्धारित है। लेकिन चूंकि यह सप्ताहांत (शनिवार) को पड़ता है, इसलिए रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा सोमवार 07/30/2018 कर दी गई है।

2018 की दूसरी तिमाही के लिए आयकर रिटर्न जमा करने की अंतिम तिथि 30 जुलाई 2018 है।

घोषणा प्रस्तुत की जा सकती है:

• व्यक्तिगत रूप से या प्रॉक्सी द्वारा कार्य करने वाले प्रतिनिधि के माध्यम से;
• एक सूची के साथ डाक द्वारा;
• दूरसंचार चैनलों (टीसीसी) के माध्यम से, इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर से प्रमाणित।

यदि कर्मियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है, तो प्रेषण विशेष रूप से टीकेएस के माध्यम से संभव है। संघीय कर सेवा को घोषणा प्रस्तुत करने की विधि का उल्लंघन करने पर कंपनी पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया जाएगा। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 119.1)।

यदि रिपोर्टिंग अवधि (महीने या तिमाही) के परिणामों के आधार पर घोषणा समय पर प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो कंपनी पर 200 रूबल का जुर्माना भी लगाया जाएगा, लेकिन एक अलग लेख के तहत (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1) फेडरेशन). खाता अवरोधन, जिसे वार्षिक रिपोर्ट देर से जमा करने के लिए लागू किया जा सकता है, इस मामले में प्रदान नहीं किया गया है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 अगस्त, 2016 संख्या 03-11-03/2/48777) .

हम आपको याद दिला दें कि वार्षिक रिपोर्ट देर से जमा करने पर कंपनी से अपेक्षा की जाती है:

• देरी के प्रत्येक महीने (पूर्ण और अपूर्ण) के लिए घोषणा में निर्दिष्ट अस्थानांतरित कर की राशि का 5% की राशि में जुर्माना, लेकिन निर्दिष्ट राशि का 30% से अधिक नहीं और 1 हजार रूबल से कम नहीं। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 119)।
• 10 कार्य दिवसों से अधिक की देरी होने पर चालू खाते को अवरुद्ध करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के उपखंड 1, खंड 3)।

कर भुगतान भी रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 28वें दिन से पहले किया जाना चाहिए। घोषणा पत्र जमा करने की तारीख के मामले में, छह महीने के लिए कर का भुगतान करने की समय सीमा 07/30/2018 कर दी गई है। देर से भुगतान के लिए, कंपनी को पहले महीने के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि और 31 दिनों से शुरू होने वाली दर के 1/150 की राशि में जुर्माना की उम्मीद है।

आयकर पर स्पष्टीकरण जिन्हें 2018 की दूसरी तिमाही के लिए रिटर्न भरते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए

कर क्षेत्र को अधिकारियों के नए स्पष्टीकरणों के साथ नियमित रूप से अद्यतन किया जाता है - और 2018 की पहली छमाही कोई अपवाद नहीं थी। आइए हम नियंत्रकों की कुछ वर्तमान टिप्पणियों को याद करें जो इस अवधि के लिए आयकर की गणना को प्रभावित कर सकती हैं:

• यदि आपने इस वर्ष की शुरुआत में अचल संपत्तियां खरीदी हैं, तो सुनिश्चित करें कि आपने उन्हें मूल्यह्रास समूह में सही ढंग से आवंटित किया है। तथ्य यह है कि मई में ओएस क्लासिफायर में बदलाव किए गए थे, जिसके लिए 01/01/2018 से आवेदन की आवश्यकता थी (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/18/2018 संख्या 03-03-20/41332)।
• एक और "मूल्यह्रास" बारीकियों - इस बार मूल्यह्रास बोनस के संबंध में: भले ही संपत्ति मूल्यह्रास समूहों द्वारा अचल संपत्तियों के वर्गीकरण में सूचीबद्ध नहीं है, लेकिन आपने तकनीकी स्थितियों या निर्माता की सिफारिशों का उपयोग करके अपने समूह को स्वयं स्थापित किया है, बोनस हो सकता है आवेदन किया (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 मई 2018 क्रमांक 03-03-06/1/35167)।
• इस तथ्य के बावजूद कि अमूर्त संपत्ति मूल्यह्रास योग्य संपत्ति है, उन्हें संशोधित करते समय उनकी मूल लागत में वृद्धि न करें। पुनर्कार्य लागत को अन्य खर्चों के रूप में पहचानें और परिसंपत्ति के उपयोग की अवधि में उन्हें समान रूप से लिखें (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 मई, 2018 संख्या 03-03-06/1/33132)।
• यदि आपने एक ओएस ऑब्जेक्ट को स्पेयर पार्ट्स में अलग करने के लक्ष्य के साथ खरीदा है जिसे आप अपने अन्य ओएस की मरम्मत के लिए उपयोग करने की योजना बना रहे हैं, तो इसे मूल्यह्रास योग्य संपत्ति में शामिल न करें, लेकिन इसे खर्चों में चार्ज करें क्योंकि स्पेयर पार्ट्स मरम्मत के लिए जारी किए जाते हैं। इस मामले में, आप अपने विवेक पर ऐसे ओएस के लिए व्यक्तिगत स्पेयर पार्ट्स की लागत निर्धारित करने की प्रक्रिया विकसित कर सकते हैं, हालांकि, आर्थिक व्यवहार्यता की शर्त पूरी होनी चाहिए (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 अप्रैल, 2018 संख्या एसडी) -4-3/).
• इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्राप्त प्राथमिक आय को इसके गठन की तिथि पर व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 मई, 2018 संख्या 03-03-06/1/36756)।

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