2018 में वैट की गणना के नियम बदल गए। आइए देखें कि खरीदार कब वैट का भुगतान करता है और विक्रेता कब इसका भुगतान करता है।

खरीदार अक्सर विक्रेता के बजाय कर का भुगतान करेंगे। उदाहरण के लिए, जानवरों की कच्ची खाल खरीदते समय। अन्य मामले जहां खरीदार को एक एजेंट के रूप में वैट का भुगतान करने की आवश्यकता होती है और वह शर्त जिसके तहत यह कर काटा जा सकता है। आइए देखें कि नए नियमों के अनुसार वैट की गणना कैसे करें।

• महत्वपूर्ण लेख:

जब वैट का भुगतान विक्रेता के बजाय खरीदार द्वारा किया जाता है

यदि पहली तिमाही के दौरान आपने वैट भुगतानकर्ता से कच्ची खाल खरीदी है, तो इसके बदले कर लिया जाना चाहिए। स्क्रैप और बेकार लौह और अलौह धातुओं, द्वितीयक एल्युमीनियम और इसकी मिश्र धातुओं को खरीदते समय भी यही नियम लागू होता है। यदि आपने प्रीपेमेंट ट्रांसफर नहीं किया है और उस पर कटौती के लिए वैट का दावा नहीं किया है, तो सूत्र का उपयोग करके कर की गणना करें:

24 जनवरी को, एक सामान्य मोड खरीदार को 50,000 रूबल मूल्य की कच्ची जानवरों की खाल प्राप्त हुई। आपूर्तिकर्ता वैट भुगतानकर्ता है। इसका मतलब यह है कि खरीदार को लेनदेन पर कर का भुगतान करना होगा। ऐसा करने के लिए, वैट सहित खाल की कीमत पर 18/118 की गणना दर लागू की जानी चाहिए। यह 9000 रूबल निकला। ((50,000 ₽ + 50,000 ₽ × 0.18) × 18/118).

25 जनवरी को, फ़ार्म ने विक्रेता को भुगतान किया, और 26 जनवरी को, उसने "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है" नोट के साथ एक चालान सौंप दिया। इस दस्तावेज़ के अनुसार, एकाउंटेंट ने अपने लिए कटौती के रूप में 9,000 रूबल का दावा किया। देय वैट शून्य है.

यदि फार्म एक विशेष मोड में संचालित होता है, तो कोई कटौती नहीं होगी। हालाँकि, विक्रेता के लिए वैट 9,000 रूबल है। - आपको अभी भी भुगतान करना होगा और टैक्स रिटर्न दाखिल करना होगा।

यदि कोई फार्म अग्रिम भुगतान के आधार पर खाल खरीदता है, तो सूत्र का उपयोग करके कर की गणना करें:

सामान्य मोड में खरीदार ने 24 जनवरी को अग्रिम भुगतान किया - 50,000 रूबल। कच्चे जानवरों की खाल के लिए. विक्रेता - वैट भुगतानकर्ता से "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है" चिह्न वाले चालान के आधार पर, खरीदार ने कर का आकलन किया - 9,000 रूबल। ((50,000 ₽ + 50,000 ₽ × 0.18) × 18/118) और पूर्व भुगतान पर वैट कटौती योग्य घोषित किया गया। 30 जनवरी को, खरीदार ने 50,000 रूबल के लिए खाल का पूंजीकरण किया, और विक्रेता ने "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है" नोट के साथ शिपमेंट के लिए एक चालान सौंप दिया।

इसके बाद, खरीदार ने 9,000 रूबल की वसूली की। प्रीपेमेंट पर टैक्स और डिलीवरी पर उतनी ही राशि काट ली जाएगी। विक्रेता के लिए, मैंने 9,000 रूबल की राशि में अग्रिम भुगतान से वैट कटौती स्वीकार की। और शिपमेंट के लिए समान राशि चार्ज की गई। परिणामस्वरूप, देय वैट शून्य है। यदि फार्म एक विशेष मोड में संचालित होता है, तो कोई कटौती नहीं होगी। हालाँकि, विक्रेता के लिए वैट 9,000 रूबल है। - आपको अभी भी भुगतान करना होगा और टैक्स रिटर्न दाखिल करना होगा।

जब विक्रेता खरीदार के बजाय वैट का भुगतान करता है

यदि कोई व्यवसाय इस कर से छूट का उपयोग करता है या कोई विशेष व्यवस्था लागू करता है तो वह वैट का भुगतान नहीं करता है। हालाँकि, यदि कंपनी बाद में छूट या विशेष उपचार का अधिकार खो देती है, तो वैट लगाना होगा। किस अवधि के लिए कर की गणना करनी है यह इस बात पर निर्भर करता है कि कंपनी कौन सी व्यवस्था लागू करती है। आइए क्रम से संभावित विकल्पों पर विचार करें।

सामान्य मोड. मान लीजिए कि एक सामान्य शासन फार्म को वैट से छूट प्राप्त है। फिर कर की गणना उस महीने के पहले दिन से की जानी चाहिए जिसमें राजस्व सीमा - 2 मिलियन रूबल से अधिक हो गई थी। लगातार हर तीन महीने के लिए वैट को छोड़कर।

उदाहरण 3. छूट का अधिकार खोने पर वैट किस बिंदु से लगाया जाता है?

फार्म को 1 जनवरी से वैट में छूट प्राप्त हुई। हालाँकि, फरवरी में ही कंपनी का राजस्व 2 मिलियन रूबल की सीमा से अधिक हो गया। इस महीने और जनवरी में फार्म ने कच्ची खालें बेचीं। इससे पता चलता है कि फरवरी के लिए वैट वसूलने की जरूरत है, लेकिन जनवरी के लिए कोई कर वसूलने की जरूरत नहीं है।

सरलीकृत। सरलीकृत संस्करण के लिए एक अलग राजस्व सीमा है - 150 मिलियन रूबल। हालाँकि, यदि आप किसी विशेष व्यवस्था का अधिकार खो देते हैं, तो कर की गणना उस महीने के पहले दिन से नहीं की जानी चाहिए जिसमें सीमा पार हो गई थी, बल्कि तिमाही की शुरुआत से की जानी चाहिए।

एकीकृत कृषि विज्ञान. यदि खेत ने एकल कृषि कर का अधिकार खो दिया है तो वर्ष की शुरुआत से वैट लगाना आवश्यक है। इस विशेष मोड में, वर्ष के लिए कृषि उत्पादों की हिस्सेदारी की जाँच की जाती है। यदि यह आंकड़ा आवश्यक 70 प्रतिशत से कम है, तो खेत एक विशेष शासन का अधिकार खो देता है।

उदाहरण 4. एकल कृषि कर का अधिकार खोने पर वैट किस बिंदु से लगाया जाता है?

फार्म 1 जनवरी से एकीकृत कृषि कर लागू कर रहा है। इस महीने, हमने कच्ची खालें बेचीं और खरीदार को "कर (वैट) को छोड़कर" अंकित चालान दिया। 2018 के अंत में, कृषि आय 6,000,000 रूबल थी, और कुल आय - 10,500,000 रूबल थी। कृषि राजस्व का हिस्सा 0.57 (6,000,000 ₽/10,500,000 ₽) है। यह कुल राजस्व का 70 फीसदी से भी कम है. इसका मतलब है कि फार्म ने 1 जनवरी 2018 से कृषि कर का अधिकार खो दिया है। बेची गई खाल पर वैट की गणना की जानी चाहिए। आप इसका भुगतान 31 जनवरी, 2019 तक बिना किसी दंड के कर सकते हैं।

एक सवाल जो अक्सर आम लोगों और नौसिखिए व्यापारियों को चिंतित करता है वैट का भुगतान कौन करता है: विक्रेता या खरीदार?. इसका कोई निश्चित उत्तर देना इतना आसान नहीं है. इसलिए, सबसे पहले चीज़ें।

दोमुंहा कर

एक ओर, यदि आप कानूनों को ध्यान से पढ़ते हैं, तो बोझ वैट भुगतानकर्तायह उन संगठनों और व्यापारियों के साथ है जो रूस में विभिन्न सामान और सेवाएँ बेचते हैं। यह टैक्स कोड के अर्थ से निम्नानुसार है। वैसे, इसमें उन लोगों की सूची भी शामिल है, जिन्हें किसी कारण से इस कर का भुगतान करने से छूट मिल सकती है।

लेकिन साथ ही, हम में से प्रत्येक, किसी स्टोर में लगभग कोई भी उत्पाद खरीदते समय, मूल्य टैग पर निम्नलिखित वाक्यांश देख सकता है - "वैट सहित।" वास्तव में, इसका मतलब यह है कि यह कर उत्पाद या सेवा की अंतिम लागत में पहले से ही शामिल है। और यह पता चला कि खरीदार सीधे इसके लिए भुगतान करता है। इस बीच, यह विक्रेता की जेब में चला जाता है। और विक्रेता पहले ही इस टैक्स को राजकोष में स्थानांतरित कर देता है।

इस प्रकार, यह पता चला है कि वैट का भुगतान करने का बोझ विक्रेताओं के कंधों पर है, और वे प्रत्यक्ष हैं वैट भुगतानकर्ता. लेकिन खरीदार वास्तव में भुगतान करता है।

कर के साथ लेनदेन

उनकी सूची वैट का भुगतान कौन करता हैऔर कर अवधि के अंत में देश के बजट में किसे भुगतान करने की आवश्यकता है, यह टैक्स कोड के अनुच्छेद 146 (खंड 1) में निर्दिष्ट है। वहां निम्नलिखित बिंदु दिए गए हैं:

• कर का भुगतान उन लोगों द्वारा किया जाता है जो हमारे देश में सभी प्रकार की वस्तुओं, सेवाओं, कार्यों की बिक्री के साथ-साथ संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण में लगे हुए हैं;
• जो लोग अपने स्वयं के व्यवसाय (रूसी संघ के भीतर) की जरूरतों के लिए विभिन्न क़ीमती सामान स्थानांतरित करते हैं, वे भी कराधान के अधीन हैं;
• यह बोझ उन लोगों पर भी पड़ता है जो अपनी जरूरतों के लिए विभिन्न निर्माण और स्थापना कार्य करते हैं।

इनमें से किसी एक खंड के अंतर्गत आने वाले व्यक्तियों को राजकोष को वैट का भुगतान करना आवश्यक है। इसकी राशि टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 और 172 के नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है। वे स्पष्ट करते हैं कि वैट भुगतानकर्ता किन कटौतियों पर और किन शर्तों पर भरोसा कर सकता है।

लेकिन टैक्स कोड के अनुच्छेद 167 और 174 कर भुगतान तंत्र निर्धारित करते हैं। उनका कहना है कि आपको हर तिमाही (3 महीने) में बजट के साथ वैट साझा करना होगा। इसके अलावा, भुगतान एक बार नहीं किया जाता है, बल्कि हर महीने एक तिहाई से अधिक किया जाता है। वैट राशि का भुगतान प्रत्येक माह के 25वें दिन से पहले देय होगा।

वैट रिपोर्टिंग में दर्शाई गई राशि रूबल में दी जानी चाहिए। इसके अलावा, पेनीज़ को गोल किया जाना चाहिए: वे दस्तावेज़ में दिखाई नहीं देते हैं।

अन्य बाध्य व्यक्ति

इनके अलावा वैट भुगतानकर्ता कौन है?, जो लोग रूस के क्षेत्र में कुछ सामान लाने का निर्णय लेते हैं, उन्हें भी कर का भुगतान करना पड़ता है। इसके अलावा, ये विदेशी नागरिक और कंपनियां भी हो सकती हैं। दूसरे देश का पासपोर्ट उन्हें कर भुगतान से छूट नहीं देता है। लेकिन कटौती प्रक्रिया और समय अलग-अलग हो सकते हैं। इस मामले में, वे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा नहीं, बल्कि सीमा शुल्क प्रक्रिया द्वारा निर्धारित किए जाते हैं जिसके तहत माल गिर गया।

उन की श्रेणी में भी वैट का भुगतान कौन करता है, कर एजेंट इस कर के अधीन हैं। यदि कोई व्यावसायिक भागीदार इस कर के भुगतान के संबंध में कानून का पालन करने में असमर्थ है, तो सभी वैट कटौती उनके कंधों पर आ जाती है।

विशेष शासन अधिकारी भुगतान कैसे करते हैं?

लेख की शुरुआत में ही हमने कहा था कि ऐसी कंपनियाँ और व्यापारी हैं जो आम तौर पर स्वीकृत योजनाओं के अनुसार करों का भुगतान नहीं करते हैं। इन मामलों को विशेष मोड कहा जाता है। उनके लिए, करों का भुगतान विशेष प्रणालियों के अनुसार किया जाता है: यूटीआईआई, सरलीकृत कर प्रणाली, पेटेंट कराधान प्रणाली या एकीकृत कृषि कर।

कुल मिलाकर, वास्तव में, उन्हें वे नहीं कहा जा सकता वैट का भुगतान कौन करता है. लेकिन यदि वे अपने ग्राहकों को "वैट सहित" दर्शाने वाले चालान जारी करते हैं तो उन्हें यह कर माफ करने के लिए भी मजबूर किया जा सकता है।

यह समझने के लिए कि वैट क्या है, यह जानना पर्याप्त है कि इसका संक्षिप्त रूप क्या है। वैट एक मूल्य वर्धित कर है। अतिरिक्त मूल्य किसी उत्पाद के खरीद मूल्य और बिक्री मूल्य के बीच का अंतर है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी ने 100 रूबल प्रति पीस की कीमत पर कंप्यूटर चूहे खरीदे और उन्हें 150 रूबल में बेच दिया। 50 रूबल के अंतर को अतिरिक्त मूल्य माना जाएगा। शब्दों में व्याख्या सरल है, लेकिन इस कर में कई बारीकियां हैं।

इस तथ्य के बावजूद कि वैट अनिवार्य रूप से व्यवसाय के लिए एक कर है, इसकी गणना और भुगतान की बारीकियां मुख्य रूप से आम उपभोक्ताओं को प्रभावित करती हैं। इसलिए, यह आश्चर्य की बात नहीं है कि वैट में वृद्धि से कुछ वस्तुओं और सेवाओं की कीमतें बढ़ जाती हैं।

रूसी संघ में, मूल्य वर्धित कर 1 जनवरी 1992 को रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के संकल्प द्वारा "मूल्य वर्धित कर पर" 28% की रिकॉर्ड दर के साथ आज तक पेश किया गया था। हालाँकि, 1993 में पहले ही इसे घटाकर 20% कर दिया गया था, और 2003 में इसे 18% कर दिया गया था। वर्तमान में, प्रतिकूल आर्थिक स्थिति ने सरकार को वैट स्तर को फिर से बढ़ाकर 20% करने के लिए मजबूर कर दिया है।

परंपरागत रूप से, मूल्य वर्धित कर को दो बड़े समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

1. घरेलू वैट का भुगतान रूसी संघ के क्षेत्र में वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर किया जाता है।
2. रूस में माल आयात करते समय आयात वैट का भुगतान किया जाता है।

कौन भुगतान करता है: खरीदार या विक्रेता?

चूंकि वैट एक अप्रत्यक्ष कर है, यह वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री पर लगाया जाता है। इससे यह तथ्य सामने आता है कि अंतिम उपभोक्ता द्वारा उत्पाद या सेवा खरीदने से पहले ही धनराशि बजट में प्रवेश कर जाती है। विक्रेता, बदले में, माल की अंतिम लागत में वैट भुगतान की लागत को शामिल करते हैं। इस प्रकार, माल की बिक्री के बाद कंपनी या संगठन को धनराशि वापस कर दी जाती है। जो भी हो, यदि आप उपभोक्ताओं की ओर से देखें, तो वैट का भुगतान अंततः उनके कंधों पर पड़ता है।

यदि हम व्यवसायियों (कंपनियों और संगठनों) की ओर से वैट पर विचार करते हैं, जहां खरीदार, मान लीजिए, एक स्टोर है, और विक्रेता माल का निर्माता है, तो स्थिति कुछ अलग है:

1. विक्रेता, किसी उत्पाद या सेवा की संपत्ति के अधिकार खरीदार को हस्तांतरित करता है, साथ ही वैट की राशि की गणना करता है और उसे चालान में इंगित करते हुए प्रस्तुत करता है। इसके बाद खरीदार यह रकम विक्रेता को ट्रांसफर कर देता है। इस तथ्य के बावजूद कि वैट का भुगतान करने की लागत खरीदार पर रहती है, वास्तव में, पैसा विक्रेता से बजट में आता है।
2. जब सामान विदेशी संगठनों से खरीदा जाता है जो कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं, तो खरीदार बजट में वैट का भुगतान करता है। इस मामले में, विदेशी प्रतिपक्ष को धन हस्तांतरित करने पर मूल्य वर्धित कर की राशि तुरंत रोक दी जाती है।

इस तथ्य के बावजूद कि कानून विक्रेता पर वैट का भुगतान लगाता है, अंततः उपभोक्ता का बटुआ ही प्रभावित होता है। एकमात्र अपवाद, शायद, निःशुल्क वस्तुओं या सेवाओं की प्राप्ति है। इस मामले में, विक्रेता को स्वयं वैट का भुगतान करना होगा।

वैट दरें

वर्तमान में, रूसी संघ में तीन प्रकार की मूल्य वर्धित कर दरें लागू हैं:

1. 0% - निर्यात प्रक्रिया के दौरान या मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत निर्यात की गई वस्तुओं या सेवाओं के लिए।
2. 10% - भोजन, बच्चों और चिकित्सा उत्पाद, साथ ही पत्रिकाएँ।
3. 20% अन्य सभी मामलों में लागू सामान्य दर है।

10/110 और 20/120 की दरें भी हैं, जो अग्रिम प्राप्त करते समय या विशेष तरीके से कर आधार निर्धारित करते समय लागू की जाती हैं। उदाहरण के लिए, ऐसे व्यक्तियों से खरीदी गई कृषि उत्पाद या कार बेचते समय जो करदाता नहीं हैं।

मूल्य वर्धित कर की गणना के लिए सूत्र

वैट की गणना काफी सरल सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

वैट = वस्तुओं या सेवाओं की कीमत (कर को छोड़कर) * 20%

उदाहरण के लिए, टैक्स को छोड़कर वॉशिंग मशीन की कीमत 20 हजार रूबल है। फिर, वैट = 20,000 * 20% = 4000। यह पता चला है कि अंतिम उपभोक्ता को ऐसी वॉशिंग मशीन खरीदते समय 24 हजार रूबल (मशीन की कीमत + वैट) का भुगतान करना होगा।

वैट = उत्पाद की कीमत (कर सहित) *20/120

उदाहरण के लिए, टीवी खरीदते समय एक उपभोक्ता ने 35 हजार रूबल का भुगतान किया। यह समझने के लिए कि टीवी की कीमत में कितना कर शामिल था, हम ऊपर बताए गए सूत्र में संबंधित मूल्य को प्रतिस्थापित करते हैं: वैट = 35,000 * 20/120 = 5833। यानी, वैट के बिना, टीवी की कीमत 29 हजार 167 रूबल होगी।

वैट से छूट

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो विशेष प्रणालियों के अनुसार करों का भुगतान करते हैं उन्हें वैट से छूट दी गई है। ऐसी प्रणालियों में शामिल हैं:

1. कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकीकृत कर (यूटीआईआई)।
2. कृषि उत्पादकों का कराधान (यूएसटी) - 2019 से, छूट केवल तभी मान्य है जब कई शर्तें पूरी होती हैं।
3. पेटेंट कराधान प्रणाली (पीटीएस)।
4. सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस)।
5. स्कोल्कोवो परियोजना के प्रतिभागी (संगठन जिन्हें वैज्ञानिक, तकनीकी और अनुसंधान गतिविधियों में प्रतिभागियों का दर्जा प्राप्त हुआ है)।

यह ध्यान देने योग्य है कि उपर्युक्त संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को वैट का भुगतान करने से छूट नहीं है यदि वे खरीदार को चालान जारी करते हैं (एक दस्तावेज जो माल की वास्तविक शिपमेंट या उनकी लागत सहित सेवाओं के प्रावधान को प्रमाणित करता है)।

वैट से प्राप्त धनराशि कहाँ जाती है?

मूल्य वर्धित कर रूसी संघ में मौजूद मुख्य करों में से एक है। वैट राज्य के बजट को सभी राजस्व का 1/3 प्रदान करता है और तेल और गैस के बाद दूसरे स्थान पर है।

बदले में, संघीय बजट से प्राप्त धनराशि का उपयोग निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए किया जाता है:

• लाभ, सब्सिडी और लाभों का भुगतान;
• गरीबों को सहायता और विकलांगों का पुनर्वास;
• चिकित्सा, शिक्षा, युवा नीति और कृषि का विकास;
• सशस्त्र बलों के लिए समर्थन;
• पर्यावरण संरक्षण;
• संग्रहालयों और विभिन्न सेनेटोरियमों का समर्थन;
• वैज्ञानिक अनुसंधान।

इसके साथ ही वैट दर में वृद्धि के साथ, डेस्क ऑडिट की अवधि कम हो गई है, जिसका व्यवसाय पर सकारात्मक प्रभाव पड़ना चाहिए। तथ्य यह है कि सभी मूल्य वर्धित करदाता घोषणाएँ प्रस्तुत करते हैं, जिन्हें पहले डेस्क ऑडिट से गुजरना पड़ता है। 1 जनवरी 2019 से पहले इस तरह के सत्यापन में तीन महीने लगते थे. अब यह अवधि घटाकर दो माह कर दी गई है। सकारात्मक बात यह है कि घोषित टैक्स रिफंड का पैसा बजट में लटकने के बजाय कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को तेजी से वापस किया जाएगा।

हालाँकि, सब कुछ इतना गुलाबी नहीं है। यदि प्रस्तुत घोषणा संदेह पैदा करती है, तो डेस्क ऑडिट की अवधि को उसी तीन महीने तक बढ़ाया जा सकता है। इस प्रकार, केवल कानून का पालन करने वाले करदाताओं को ही लाभ होता है।

मूल्यवर्धित कर क्यों बढ़ा?

जैसा कि ऊपर बताया गया है, बजट को मुख्य आय तेल और गैस की बिक्री से प्राप्त होती है। तेल और गैस उत्पादों की कीमत में गिरावट के कारण अब इन राजस्व में गिरावट आई है। मौजूदा हालात ने सरकार को वैट बढ़ाने के लिए मजबूर कर दिया है। सामान्य तौर पर, यह उपाय महत्वपूर्ण सरकारी कार्यक्रमों के वित्तपोषण को जारी रखने की अनुमति देगा।

मूल्य वर्धित कर बढ़ाने से मौजूदा सामाजिक कार्यक्रमों को भी समर्थन मिलेगा। उदाहरण के लिए, कुछ तरजीही प्रकार के बंधक, मातृत्व पूंजी, यार्डों का भूनिर्माण, आदि। सरकारी अनुमान के अनुसार, वैट दर में वृद्धि से बजट में प्रति वर्ष लगभग 620 बिलियन रूबल का अतिरिक्त योगदान आएगा। वैसे, यदि आप इस राशि को रूसी संघ की पूरी आबादी के बीच विभाजित करते हैं, तो यह पता चलता है कि वैट वृद्धि से एक रूसी नागरिक को प्रति माह 360 रूबल का खर्च आएगा।

अन्य तरीकों की तुलना में वैट बढ़ाने के लाभ:

• वैट अन्य करों की तुलना में बेहतर ढंग से एकत्र किया जाता है;
• स्वचालित भुगतान सत्यापन प्रणाली;
• कर चोरी की जटिलता और खतरा।

इसके अलावा, वैट बढ़ाना अन्य परिदृश्यों की तुलना में एक बहुत ही अनुकूल निर्णय है। इस प्रकार, मामला व्यक्तिगत आयकर में वृद्धि, लाभों की समाप्ति, राज्य समर्थन की शर्तों को कड़ा करने, या यहां तक ​​​​कि मातृत्व पूंजी या अन्य सामाजिक सहायता के उन्मूलन के साथ समाप्त हो सकता है। वैसे, मूल्य वर्धित कर से प्राप्त धनराशि अभी भी राष्ट्रपति के सभी फरमानों को लागू करने के लिए पर्याप्त नहीं है। कुल मिलाकर, उनके कार्यान्वयन के लिए लगभग 8 ट्रिलियन की आवश्यकता है। रूबल जिन्हें 2024 तक एकत्र करने की आवश्यकता है। वैट आवश्यक राशि का आधा भी नहीं लाएगा।

कमोडिटी की कीमतों पर असर

कीमतें सिर्फ वैट की वजह से नहीं बढ़ रही हैं. इस तथ्य के बावजूद कि इस कर की दर पिछले 14 वर्षों में अपरिवर्तित रही है, 2019 तक, कीमतें अभी भी बढ़ रही थीं। सेंट्रल बैंक की दर में कटौती और व्यक्तिगत उद्यमियों को ऋण देने की अनुकूल परिस्थितियों के बावजूद उनमें वृद्धि हुई। पेट्रोल पर वैट नहीं बढ़ा है, लेकिन इसकी कीमत बढ़ गई है. सामान्य तौर पर, वस्तुओं और सेवाओं के लिए मूल्य निर्धारण एक जटिल मुद्दा है, और केवल मूल्य वर्धित कर ही सब कुछ हल नहीं करता है।

इस तथ्य के बावजूद कि भोजन, बच्चों और चिकित्सा उत्पादों पर वैट दर समान स्तर (10%) पर रहेगी, उनकी कीमतें अभी भी बढ़ेंगी। अर्थात्, सामान्य दर में 20% की वृद्धि अभी भी स्वयं महसूस की जाएगी। उदाहरण के लिए, नए एमटीपीएल टैरिफ के कारण डिलीवरी लागत में वृद्धि के साथ-साथ गैसोलीन की बढ़ी हुई कीमत के कारण कीमत में वृद्धि होगी।

कुछ उत्पाद वैट के अधीन नहीं हैं, उदाहरण के लिए, विशेष प्रणालियों (यूटीआईआई, पीएसएन, सरलीकृत कर प्रणाली, आदि) के तहत कर का भुगतान करने वाले उद्यमियों द्वारा बेची जाने वाली सेवाएं और सामान। हालाँकि, इस मामले में भी, कीमत कई कारणों से बढ़ सकती है: किराये की लागत में वृद्धि, कर्मचारी वेतन में वृद्धि।

कीमतों में बढ़ोतरी का सबसे ज्यादा असर कारों जैसे महंगे सामानों पर पड़ेगा। तथ्य यह है कि निरपेक्ष रूप से, उन पर जोड़ा गया मूल्य बहुत अधिक है, और तदनुसार, कर अधिक है। यह पता चला है कि जिन परिवारों ने अपना पैसा मुख्य रूप से 0 या 10% वैट वाले सामानों पर खर्च किया है, उन्हें दर में 20% की वृद्धि नज़र नहीं आएगी, जबकि धनी नागरिक इसे पूरी तरह से महसूस करेंगे।

अन्य देशों के साथ कर बोझ की तुलना

मूल्य वर्धित कर कई देशों में मौजूद है और औसतन 20% ही है। हालाँकि, केवल वैट के आधार पर नागरिकों पर कर के बोझ की तुलना करना पूरी तरह से सही नहीं है:

• कनाडा - कम वैट (प्रांत के आधार पर 7 से 13% तक), लेकिन बीमा प्रीमियम के लिए शुल्क रूस की तुलना में काफी अधिक है;
• संयुक्त राज्य अमेरिका (राज्य के आधार पर 0 से 10% तक), लक्ज़मबर्ग (17%), डेनमार्क (25%) - मुख्य रूप से व्यक्तिगत आयकर के कारण बजट की भरपाई करते हैं, जो हमारे से काफी अधिक है;
• जर्मनी और ऑस्ट्रिया (क्रमशः 19 और 20%) - उच्च सामाजिक भुगतान;
• यूके - वैट 20%, लेकिन व्यक्तिगत आयकर - 45%;
• इटली - वैट 22%, आयकर 22 से 42% तक।

लेकिन वास्तव में बुरी बात यह है कि उपरोक्त सभी देशों में ऋण दरें रूस की तुलना में काफी कम हैं। हालाँकि, इससे यह तथ्य नहीं बदल जाता कि केवल मूल्य वर्धित कर के आधार पर आर्थिक स्थिति की तुलना करना मूर्खतापूर्ण लगता है। उदाहरण के लिए, रूस में उपयोगिताओं के लिए औसत भुगतान 3 हजार रूबल है, और यूरोपीय देशों में - 300 यूरो। साथ ही वहां पीने का पानी भी बचता है और कूड़ा-कचरा भी छांटना पड़ता है.

2019 में वैट के बारे में मुख्य बात

इस प्रकार, हम निष्कर्ष निकाल सकते हैं:

1. यह दर बढ़कर 20% हो गई है.
2. अधिमान्य दरें नहीं बदली हैं - जहां 0 और 10% थीं, वहां 0 और 10% रहेंगी।
3. वैट दर में वृद्धि से कीमतों में औसतन 1.7% की वृद्धि होगी।
4. वैट रिटर्न चेक करने की समय सीमा कम कर दी गई है. पहले यह तीन महीने था, लेकिन 2019 में यह दो हो गया।
5. औसतन, वैट वृद्धि से प्रत्येक रूसी को प्रति माह 360 रूबल का खर्च आएगा।
6. रूसी संघ के बजट को प्रति वर्ष अतिरिक्त 620 बिलियन रूबल प्राप्त होंगे।

के साथ संपर्क में

कर प्रणाली की कई शाखाएँ हैं। इसलिए, नागरिकों को विभिन्न प्रकार के करों का भुगतान करना पड़ता है।

मूल्य वर्धित कर प्रणाली का एक महत्वपूर्ण उपकरण है। यह उत्पाद निर्माता और राज्य दोनों के लिए आवश्यक है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

आवेदन और कॉल सप्ताह के सातों दिन और चौबीसों घंटे स्वीकार किए जाते हैं.

यह तेज़ है और मुक्त करने के लिए!

बहुत से लोग, जब इस संक्षिप्त नाम का सामना करते हैं, तो यह निर्धारित नहीं कर पाते हैं कि वैट का भुगतान कौन करता है, साथ ही कितना कर लगाया जाता है। इसे समझने के लिए गणना की कुछ विशेषताओं पर विचार करना आवश्यक है।

परिभाषा का सार

वैट को एक जटिल कर माना जाता है, जिसका भुगतान सामान्य कराधान प्रणाली वाले उद्यमों द्वारा किया जाता है। इस मामले में, कर कटौती या वैट से छूट प्राप्त करना संभव है।

कर की गणना उत्पाद की लागत पर की जाती है, जो अंतिम कीमत और उसके निर्माण के दौरान सामग्री पर खर्च की गई राशि के बीच का अंतर है। वैट लागत को प्रभावित करता है, इसलिए निर्माताओं को टैक्स को प्राथमिकता देनी चाहिए। और इसके लिए लेखांकन को उचित स्तर पर व्यवस्थित करना आवश्यक है।

दस्तावेज़ी समर्थन इसके लिए महत्वपूर्ण है:

• बेचे गए उत्पादों की लागत को प्रतिबिंबित करना;
• खरीदी गई सामग्री की कीमत की पहचान करना;
• खरीदारों और आपूर्तिकर्ताओं द्वारा भुगतान किया गया मूल्य वर्धित कर।

माल का उत्पादन पूरा होने के बाद उत्पादों को बिक्री के लिए भेजा जाता है। लागत में उत्पादन पर खर्च की गई लागत शामिल होनी चाहिए।

अंतिम कीमत में कई संकेतक शामिल हैं, जिनमें शामिल हैं:

• लाभप्रदता मूल्य;
• उत्पाद कर;

कर कटौती लागू करने के लिए एक चालान तैयार किया जाता है। इसे उद्यम में तीन साल तक संग्रहीत किया जाना चाहिए।

डमी के लिए गणना एल्गोरिथ्म

यह निर्धारित करने के लिए कि कितना वैट भुगतान किया जाना चाहिए, डमी के लिए गणना एल्गोरिदम पर विचार करना महत्वपूर्ण है। यह एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके किया जा सकता है।

एक उद्यमी खुदरा में जैकेट बेचने का निर्णय लेता है। उसे थोक आपूर्तिकर्ता पर निर्णय लेना होगा।

खरीदे गए सामान की मात्रा 100,000 रूबल थी, एक जैकेट की कीमत 10,000 रूबल थी। उत्पादों की कीमत में स्वचालित रूप से आपूर्तिकर्ता और खरीदार द्वारा भुगतान किया गया वैट शामिल होता है। अधिक भुगतान की गई धनराशि को आने वाले योगदान या कटौती के रूप में माना जाता है।

आगे पुनर्विक्रय के लिए, राशि में वैट को शामिल करना साबित करना आवश्यक है (यह 10 प्रतिशत नहीं है, जैसा कि कई लोग सोचते हैं, लेकिन 18%)। इसकी पुष्टि चालान या डिलीवरी नोट का उपयोग करके की जा सकती है।

अंतिम कीमत बनाने के लिए, माल की लागत से वैट काट लिया जाता है। प्राप्त राशि कर की गणना के लिए आवश्यक होगी।

गणना करने के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी को यह करना होगा:

• उत्पाद की लागत को 18 (100,000*18) से गुणा करें;
• परिणामी संख्या को 100 (1,800,000/100) से विभाजित करें;
• 18,000 की राशि में वैट प्राप्त करें।

वैट सहित राशि निर्धारित करने के लिए आपको यह करना होगा:

• माल की लागत को 18 (100,000*18) से गुणा करें;
• परिणामी राशि को 100 (1,800,000/100) से विभाजित करें;
• परिणामी मान को मूल मान (100,000+18,000) के साथ जोड़ें।

मुख्य चेतावनी

विक्रेता और खरीदार की जिम्मेदारियां

सभी उद्यमी नहीं जानते कि वैट का भुगतान कौन करता है, खरीदार या विक्रेता। कई मामलों में कर का भुगतान दोनों संस्थाओं द्वारा किया जाता है।

बेचे गए उत्पादों के स्वामित्व के हस्तांतरण के समय विक्रेता द्वारा कर लगाया जाता है। इसके अलावा, समझौता निःशुल्क हस्तांतरण के मामले में भी वैट के भुगतान का प्रावधान करता है। इसलिए, खरीदार द्वारा बिना किसी असफलता के भुगतान किया जाता है।

कुछ मामलों में, कर प्रणाली कर की गणना और भुगतान के लिए प्रावधान नहीं करती है। लेनदेन की सूची रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 में निर्धारित है।

विक्रेता द्वारा भेजा गया कर खरीदे गए सामान या प्रदान की गई सेवाओं के लिए वैट और इनपुट टैक्स के बीच का अंतर है।

खरीदार अक्सर आश्चर्य करते हैं कि क्या सामान खरीदते समय वैट का भुगतान करना संभव और आवश्यक है। विदेशी कंपनियों से सामान खरीदते समय कर को खरीदार द्वारा बजट में स्थानांतरित किया जाता है जो रूसी कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं।

इसी तरह की प्रणाली उस समय देखी जाती है जब राज्य और नगर निगम की संपत्ति किराए पर दी जाती है। इस मामले में, संगठन या व्यक्ति कर एजेंट हैं।

एजेंसी समझौता वैट की गणना और राज्य के बजट में आगे हस्तांतरण के साथ आय से इसकी कटौती का प्रावधान करता है। इस प्रकार, कंपनी भुगतानकर्ता और राज्य के बीच एक मध्यस्थ है।

विषय सत्यापन

संघीय कर सेवा कर कानूनों के उल्लंघन के लिए उद्यमों और कानूनी संस्थाओं का निरीक्षण कर सकती है। निरीक्षण रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 14 के आधार पर शुरू किया जा सकता है।

निरीक्षणालय के कर्मचारी इसके लिए अधिकृत हैं:

• भुगतानकर्ता या कर एजेंट से किसी विशेष लेनदेन के लिए स्पष्टीकरण प्राप्त करें;
• लेखांकन और रिपोर्टिंग दस्तावेजों की जाँच करें;
• परिसर का निरीक्षण करें;
• कुछ कागजात हटाओ.

आप डेस्क और ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान एलएलसी की गतिविधियों की जांच कर सकते हैं। बाद के मामले में, कर अधिकारी उद्यम के स्थान पर काम करते हैं। डेस्क ऑडिट कर सेवा प्राधिकरण के क्षेत्रीय स्थान पर किए जाते हैं।

नियंत्रण पिछले तीन वर्षों में किया जाता है। कर निरीक्षक वर्ष में एक बार आते हैं। यह अधिकतम तीन महीने तक चल सकता है। कार्य के परिणामों के आधार पर, कर सेवा एक रिपोर्ट तैयार करती है। यदि कोई उद्यम वैट वापस करना चाहता है, तो कर अधिकारी इसे वापस करने या अस्वीकार करने का निर्णय लेते हैं।

जब यूटीआईआई पर

कुछ करदाता वैट का भुगतान करते हैं, भले ही करों की गणना करते समय सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई या एकीकृत कृषि कर का उपयोग किया जाता है। विशेष कर व्यवस्थाएँ मूल्य जोड़ने से छूट नहीं देतीं। यह इस तथ्य के कारण है कि कुछ गतिविधियाँ ऐसी कराधान प्रणालियों को लागू नहीं कर सकती हैं।

इसलिए, उद्यमों को कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के अनुसार खरीदे गए सामान पर वैट रिकॉर्ड रखना चाहिए, भले ही सरलीकृत फॉर्म का उपयोग किया जाए। यदि इन नियमों की अनदेखी की जाती है, तो भुगतानकर्ता वैट राशि वापस नहीं कर पाएगा।

वैट का भुगतान करने के लिए कौन बाध्य है

वैट का भुगतान करने के लिए, कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है। आख़िरकार, एक उद्यम या व्यक्तिगत उद्यमी पहले से ही सभी प्रणालियों में करदाताओं के रूप में पंजीकृत है। इसलिए, वैट के साथ काम करने वाली कंपनियों को स्वचालित रूप से बजट में धनराशि का योगदान करना चाहिए।

मूल्य वर्धित कर के भुगतानकर्ताओं में शामिल हैं:

अपवाद वे कंपनियाँ हैं जो सरलीकृत और विशेष कर व्यवस्थाओं का उपयोग करती हैं।

धनवापसी सुविधाएँ

कुछ मामलों में किसी उद्यमी को वैट वापस किया जा सकता है। यह अर्जित कर राशि से बड़ी कटौती करने पर उपलब्ध होता है। इसका भुगतान करने की बाध्यता समाप्त नहीं होती है। लेकिन अधिक भुगतान उद्यमी को उसके आवेदन पर वापस कर दिया जाता है।

मुआवजे का अधिकार उत्पन्न होने के तीन साल के भीतर ऐसा किया जाना चाहिए। आवेदन के बाद कर कार्यालय आवेदन और कंपनी की कर प्रणाली का सत्यापन करता है।

तीन वर्ष की गिनती उस कर अवधि के अंत से शुरू होती है जिसमें अधिक भुगतान की पहचान की गई थी। घोषणा पत्र दाखिल करने के तीन महीने के भीतर ऑडिट किया जाता है। यदि डेटा को भागों (अतिरिक्त, घोषणा में परिवर्तन) में दर्ज किया जाता है, तो तीन महीने की अवधि नवीनीकृत की जाती है।

यदि कर अधिकारी त्रुटियों या विसंगतियों की पहचान करते हैं, तो उद्यमी को उनका संकेत देते हुए एक अधिसूचना भेजी जाती है। गंभीर उल्लंघनों का पता चलने पर, पता चलने के पांच दिनों के भीतर एक रिपोर्ट तैयार की जाती है। यह व्यक्तिगत रूप से या डाक द्वारा वितरित किया जाता है।

यदि उद्यम शब्दों से सहमत नहीं है, तो विशेषज्ञ पत्र पर आपत्ति के साथ संघीय कर सेवा को जवाब देते हैं। दस्तावेज़ दो सप्ताह के भीतर प्रस्तुत किया जाता है। कर अधिकारी 10 दिनों के भीतर उचित निर्णय लेते हैं।

जब कोई कंपनी दोबारा पंजीकृत होती है, तो रिफंड नए कर प्राधिकरण द्वारा किया जाता है। उद्यमी उस सेवा की ओर रुख करता है जो उसके निवास स्थान पर स्थानीयकृत होती है।

यदि कंपनी स्वयं प्रतिपूर्ति नहीं कर सकती है, तो विशेष कंपनियाँ परामर्श सेवाएँ प्रदान कर सकती हैं। वे कर कार्यालय के लिए दस्तावेज़ तैयार करेंगे और अधिक भुगतान किया गया वैट वापस करने में आपकी सहायता करेंगे।

क्या इससे बचना संभव है

विदेशी व्यापार गतिविधियों को अंजाम देने वाली सभी कानूनी संस्थाओं और उद्यमों को वैट का भुगतान करना होगा। छूट केवल तभी प्रदान की जा सकती है जब पिछली तिमाही में कंपनी की आय 2,000,000 रूबल से कम हो।

छूट प्राप्त करने के लिए, आपको दस्तावेज़ों के साथ कर सेवा से संपर्क करना होगा। उद्यमी को एक आवेदन पत्र तैयार करना होगा जिसके आधार पर उसे एक वर्ष के लिए भुगतान लाभ दिया जाता है।

एक ही आधार पर बार-बार अपील संभव है। हालाँकि, यदि आपको कानून द्वारा निर्धारित राशि से अधिक मासिक राशि प्राप्त होती है, तो वैट का भुगतान अनिवार्य है।

निर्यात और आयात संचालन के साथ-साथ उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री करते समय वैट से अस्थायी छूट संभव नहीं है। अग्रिम भुगतान सहित किसी भी लेनदेन से धनराशि स्थानांतरित की जाती है।

गणना सावधानी से की जानी चाहिए. यदि गलतियाँ की जाती हैं और कर का पूरा भुगतान नहीं किया जाता है, तो कंपनी को गंभीर वित्तीय नुकसान हो सकता है।

हालाँकि, अधिक भुगतान किया गया धन भी वापस नहीं किया जा सकता है। आख़िर बजट टैक्स से ही तो भरता है. इसलिए, विशेष सटीकता के साथ गणना करना महत्वपूर्ण है।

मुक्ति की बारीकियां

वैट से छूट रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के आधार पर दी गई है। जिन उद्यमों ने तीन महीनों में दो मिलियन रूबल से कम का लाभ कमाया है, वे धनराशि जमा नहीं कर सकते हैं।

इस अधिकार का उपयोग करने के लिए, एक उद्यमी के पास ऐसे नोट्स वाले चालान होने चाहिए जो दर्शाते हों कि वैट नहीं लगाया गया है और लेखांकन पत्रिकाएँ रखनी चाहिए। राजस्व और एक निश्चित राशि के बीच विसंगति के बारे में दस्तावेज उपलब्ध कराना भी अनिवार्य है।

यदि आय लाभ से अधिक हो जाती है, तो लाभ उद्यम से हटा दिया जाता है। नए महीने के पहले दिन से पूरा भुगतान किया जाता है।

ऐसे व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं जो इसका उपयोग करते हैं:

• एकीकृत कृषि विज्ञान;
• पेटेंट प्रणाली;
• यूटीआईआई।

केवल वे उद्यम जो स्वयं संघीय कर सेवा के लिए आवेदन जमा करते हैं, उन्हें वैट से छूट दी जा सकती है। अगर वे ऐसा नहीं करते हैं तो कोई रिफंड नहीं मिलेगा.

कभी-कभी लेनदेन के लिए वैट की आवश्यकता नहीं होती है। तो फिर कोई टैक्स नहीं देना होगा. ऐसे लेनदेन में अधिकृत पूंजी के कारण संपत्ति का हस्तांतरण शामिल है।

टैक्स कोड उन लेनदेन की एक सूची निर्दिष्ट करता है जिनमें वैट शामिल नहीं है। इसकी नियमित रूप से समीक्षा करना महत्वपूर्ण है क्योंकि कानून तेजी से बदलता है। इसलिए, कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति, इसे साकार किए बिना, कानून का उल्लंघन कर सकते हैं।

यदि प्रतिपक्ष शर्तों का अनुपालन नहीं करता है

कई उद्यम, भागीदार चुनते समय, वैट भुगतानकर्ताओं के साथ सहयोग को प्राथमिकता देते हैं। ऐसा इसलिए है क्योंकि टैक्स रोक का उपयोग बाद में किया जा सकता है।

लेकिन कभी-कभी प्रतिपक्ष कानून या धन योगदान करने की अनिच्छा के कारण मूल्य वर्धित कर का भुगतान नहीं करते हैं। यदि कंपनी विदेश में संचालित होती है और स्थित है, और अनुबंध तैयार करते समय वैट का भुगतान नहीं किया जाता है, तो करदाता को स्वयं आवश्यक राशि का भुगतान करना होगा। यह मानदंड 20 जुलाई 2006 को तैयार वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-04-08/156 में बताया गया है।

कई कंपनियाँ घटनाओं के इस परिणाम से खुश नहीं हैं, क्योंकि पैसा उनके बजट से बाहर चला जाता है। लेकिन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 3 के आधार पर, किसी उद्यम के लिए कर कटौती प्राप्त करना संभव है।

वैट का भुगतान कई व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए एक जटिल विषय है। इसलिए, कर्मचारियों में एक सक्षम एकाउंटेंट का होना या तीसरे पक्ष की विशेष कंपनियों की सेवाओं का उपयोग करना महत्वपूर्ण है।

ध्यान!

• कानून में बार-बार बदलाव के कारण, कभी-कभी जानकारी वेबसाइट पर अपडेट करने की तुलना में अधिक तेजी से पुरानी हो जाती है।
• सभी मामले बहुत व्यक्तिगत हैं और कई कारकों पर निर्भर करते हैं। बुनियादी जानकारी आपकी विशिष्ट समस्याओं के समाधान की गारंटी नहीं देती है।

यही कारण है कि मुफ़्त विशेषज्ञ सलाहकार आपके लिए चौबीसों घंटे काम करते हैं!

कई लोगों के लिए, कर प्रणाली एक उलझे हुए जाल की तरह दिखती है, खासकर जब वैट की बात आती है। सबसे अधिक बार पूछा जाने वाला प्रश्न यह है कि वैट का भुगतान कौन करता है और किसे नहीं करना चाहिए।

वैट एक बहुत ही महत्वपूर्ण प्रकार का टैक्स है। इसकी ख़ासियत बेची जा रही वस्तुओं की लागत पर निर्भरता में निहित है। कई श्रेणियों में विभाजित उत्पाद कर दर के एक निश्चित प्रतिशत के लिए पात्र है। ज्यादातर मामलों में, 18% की दर लागू होती है, जो सबसे अधिक है। और यद्यपि दरों के साथ ही सब कुछ स्पष्ट प्रतीत होता है, किसे भुगतान करना चाहिए और करदाता कौन है यह प्रश्न अक्सर हवा में लटका रहता है।

वैट का भुगतान किसे करना चाहिए?

तो फिर भी वैट का भुगतान किसे करना होगा? टैक्स कोड स्पष्ट रूप से बताता है कि वैट भुगतानकर्ता हैं:

• कानूनी संस्थाएँ और अन्य व्यवसाय: इसमें कोई भी व्यवसाय शामिल है, चाहे वह वाणिज्यिक हो या नहीं।
• व्यक्तिगत उद्यमी या व्यक्तिगत उद्यमी।
• देश के नागरिक: सीमा शुल्क बिंदु के माध्यम से उत्पादों की डिलीवरी में शामिल लोग।

कई अन्य व्यक्तियों को वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। परंपरागत रूप से, उन्हें दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है। इनमें वे लोग शामिल हैं जो आंतरिक वैट का भुगतान करते हैं - यह देश के भीतर उत्पाद बेचने वाले नागरिकों पर लागू होता है। दूसरे समूह में देश में उत्पादों के आयात में शामिल व्यक्ति शामिल हैं।

करदाताओं की सूची के आधार पर, हम कह सकते हैं कि वैट का भुगतान एक साथ किया जाता है। यानी उत्पाद खरीदते समय खरीदार पहले ही उत्पाद पर लगने वाले टैक्स का भुगतान कर देता है। लेकिन इस प्रक्रिया में विक्रेता की भागीदारी के कारण यह देश के बजट में जाता है। इसलिए, यह कहना बहुत मुश्किल है कि वैट का भुगतान कौन करता है, खरीदार या विक्रेता।

यदि मामला विक्रेता द्वारा निःशुल्क प्राप्त उत्पादों से संबंधित है, तो विक्रेता अपनी रसीदों से वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य है। यह उन मामलों पर भी लागू होता है जब सामान अन्य व्यक्तियों के स्वामित्व में स्थानांतरित किया जाता है या विक्रेता एक निश्चित प्रकार की सेवा प्रदान करता है। विक्रेता सीमा शुल्क, निर्माण और अन्य प्रकार के कार्यों के माध्यम से माल की डिलीवरी जैसे संचालन करते समय भी कर का भुगतान करता है।

विस्तृत विवरण इस वीडियो में प्रस्तुत किए गए हैं:

वैट भुगतानकर्ता कौन नहीं है?

कर कानून कर-मुक्त लेनदेन की एक सूची प्रदान करता है। मुद्रा परिसंचरण और रूपांतरण की प्रक्रिया में शामिल व्यक्तियों को वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इसके अलावा कर के अधीन नहीं संपत्ति से संबंधित स्थितियां हैं जो रियायती समझौते के तहत निवेश के लिए हस्तांतरित की जाती हैं या किसी गैर-लाभकारी संगठन को दी जाती हैं।

करों के भुगतान और संपत्ति के नि:शुल्क हस्तांतरण से जुड़े लोगों को चिंता करने की कोई आवश्यकता नहीं है, बशर्ते इसका सांस्कृतिक या सामाजिक महत्व हो। इसी तरह के नियम आवासीय परिसरों पर भी लागू होते हैं। सरकारी एजेंसियों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएँ भी कर के अधीन नहीं हैं। इस समूह में घरेलू और विदेशी उपकरणों पर वकालत, निदान और मरम्मत कार्य में लगे व्यक्ति भी शामिल हैं।

कुछ ऐसे उद्यमियों और संगठनों की भी संख्या है जिनके पास वैट का भुगतान न करने का अवसर है। इसमे शामिल है:

• एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने वाली फर्में और व्यक्तिगत उद्यमी।
• वे संगठन जिनके पास पेटेंट कर प्रणाली है।
• यूएसएन, इस प्रकार का कराधान आपको वैट का भुगतान करने से बचने की अनुमति देता है।
• वे व्यक्ति जिनके पास टैक्स कोड के अनुच्छेद 145 के तहत प्रदान की गई संपत्ति है।

अधिकांश कंपनियां और फर्म जो सरलीकृत प्रणाली का उपयोग नहीं करती हैं, उन्हें नियमित रूप से वैट का भुगतान करना आवश्यक है। लेकिन वैट चुकाने वाली कंपनियां इसका भुगतान करने से बच सकती हैं। यदि कंपनी का विकास धीरे-धीरे आगे बढ़ रहा है और तीन महीनों में राजस्व अधिकतम 2 मिलियन रूबल है, तो यह डिफॉल्टर का दर्जा प्राप्त करने के योग्य हो जाता है।

इस अधिकार का उपयोग कोई भी कंपनी कर सकती है जिसकी गतिविधि की लंबी अवधि और तिमाही अवधि के लिए राजस्व का निम्न स्तर है, जो 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। डिफॉल्टर स्थिति की अवधि एक वर्ष है। यदि निर्दिष्ट अवधि के बाद भी कंपनी की वित्तीय स्थिति में सुधार नहीं हुआ है, तो वह अपनी डिफॉल्टर स्थिति को एक और वर्ष के लिए बढ़ा सकती है। इस अवधि के दौरान, कंपनी की स्थिति बनाए रखने के लिए, उत्पाद शुल्क के साथ लेनदेन करना और अनुमेय राजस्व सीमा से अधिक करना संभव नहीं होगा।

लेकिन वैट से छुटकारा पाने से महत्वपूर्ण लाभ मिलने की संभावना नहीं है, क्योंकि इसे प्राप्त करने की शर्तें कंपनी के विकास पर नकारात्मक प्रभाव डालती हैं।

वैट का भुगतान कब करें?

कर अधिकारियों को कंपनी की गतिविधियों के बारे में जानकारी वाला दस्तावेज़ जमा करने के बाद ही कर भुगतान जमा किया जाता है। घोषणा को स्वीकार करने की अंतिम तिथि, जब वैट भुगतानकर्ता अभी भी दस्तावेज़ जमा करने में देरी से बच सकते हैं, वह तारीख है। कर का भुगतान आंशिक रूप से किया जाता है। यानी पिछली अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि को तीन बराबर भागों में विभाजित किया जाना चाहिए। राशि का प्रत्येक भाग पिछली कर अवधि के बाद अगले महीनों में भुगतान किया जाता है।

उदाहरण के लिए 2017 में:

वैट एक जटिल कर है और इसका भुगतान विक्रेता और खरीदार दोनों द्वारा किया जा सकता है। वास्तव में किसे भुगतान करना चाहिए यह उत्पाद श्रेणी और उत्पाद कौन बेच रहा है सहित कई कारकों पर निर्भर करता है।