Când să plătiți impozitul pe venitul personal dintr-un avans în 2017, uitați-vă la tabel. Am dat termenele actuale pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din plăți anticipate și salarii. Data la care apar venitul și când trebuie plătit impozitul pe venitul personal sunt diferite.

Impozitul pe venitul personal din avans: când să plătească în 2017

Pentru început, să ne dăm seama dacă este necesară plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din avans în 2017, sau se poate vira impozitul pe venitul personal în ziua în care se plătește salariul? Cum să nu plătiți în plus angajații și să respectați legea? Despre totul în ordine.

Trebuie să plătesc impozit pe venitul personal dintr-un avans în 2017

Salariile trebuie plătite de cel puțin două ori pe lună. Și pentru a transfera impozitul din acesta - o singură dată, nu mai târziu de a doua zi după emiterea celei de-a doua părți a salariului (clauza 2, articolul 223, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Majoritatea companiilor fac exact asta. Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice din avansurile pe salarii în anul 2017 nu este reținut. Nu există nicio încălcare în acest sens, ceea ce este confirmat și de oficiali (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 aprilie 2016 nr. BS-4-11 / 7893, Ministerul de Finanțe al Rusiei din 27 octombrie 2015 nr. 03-04-07 / 61550).

Adică, impozitul pe venitul personal la plata unui avans în 2017 nu este de obicei obligat să se transfere.

Când vor trebui companiile să plătească impozitul pe venitul personal dintr-un avans în 2017

Dacă în ultima zi a lunii plătiți un avans pe salariu pentru luna respectivă, asigurați-vă că rețineți impozitul. În scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice, ultima zi a lunii este data încasării venitului sub formă de salariu. Prin urmare, chiar dacă salariul este plătit parțial, acesta nu este recunoscut ca plată în avans și impozitul din această sumă trebuie reținut. Legitimitatea acestei abordări a fost confirmată de Curtea Supremă a Federației Ruse în decizia din 11 mai 2016 Nr. 309-KG16-1804.

Cum se virează impozitul reținut din avans la inițiativa organizației

Să presupunem că un angajat a intrat în concediu medical în a doua jumătate a lunii. El nu trebuie să fie plătit în acest timp. Rezultă că contabilul va calcula impozitul din salariu, dar nu îl va putea reține, pentru că nu este nimic. Prin urmare, de teama de a fi într-o astfel de situație, întrebarea dacă este necesară reținerea impozitului pe venitul personal dintr-un avans în 2017, contabilii decid pozitiv. Și apoi rețin impozitul din salariu de cel puțin două ori pe lună - cu fiecare plată.

Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice dintr-un avans în 2017 nu va funcționa înainte de termen dacă impozitul este trimis la buget după decontarea integrală cu angajații (atât din avans, cât și din salarii).

Exemplu: Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din avans in anul 2017

Angajatul primește un salariu (30.000 de ruble) de două ori pe lună - 15.000 de ruble fiecare. de fiecare data. Nu primește deduceri. Din salariile pentru prima parte a lunii septembrie, contabilul a reținut impozit în valoare de 1950 de ruble. (15.000 de ruble x 13%). Pe 20 septembrie, angajatul a primit 13.050 de ruble. (15.000 - 1950). A primit aceeași sumă pe 5 octombrie - salariul pentru a doua jumătate a lunii septembrie. Pe 6 octombrie, contabilul a transferat impozitul - 3900 de ruble. (1950 + 1950). Termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din avans în 2017 și din salariu a coincis.

Cu toate acestea, cu această opțiune de achitare a impozitului pe venitul personal dintr-un avans în 2017, este dificil să completați impozitul pe venitul 6 persoane. Compania are două opțiuni.

Primul este de a reflecta în calcul atât avansul, cât și salariile separat. Aceasta este o metodă laborioasă, deoarece secțiunea 2 a calculului se va dubla. În plus, inspectorii pot avea o întrebare: de ce o companie raportează venituri care încă nu există? Va trebui să dau o explicație. Dar, deoarece acest lucru nu afectează valoarea impozitului transferat la buget, nu este necesar să se depună o clarificare.

A doua variantă de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane este să nu arăți în calcul avansul și impozitul reținut din acesta. Adică să se comporte de parcă firma reține impozitul doar din salarii. Inspectorii nu vor fi amendați pentru acest lucru, deoarece această opțiune nu afectează plata impozitului. Dar va exista confuzie în contabilitate și raportare, mai ales în cazul în care salariile se vor muta de la un trimestru la altul.

Va fi mai ușor dacă reduceți avansul cu o sumă egală cu impozitul pe venitul personal. Dar taxa în sine nu este reținută.

Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice dintr-o plată în avans în 2017

Datorită avansului de salariu, impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi reținut din veniturile fără numerar (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 mai 2017 Nr. 03-04-06 / 28037). De exemplu, dacă un angajat a primit un beneficiu semnificativ sau alt venit în natură.

Logica oficialilor este următoarea. Salariile sunt eliberate cel puțin la fiecare jumătate de lună (paragraful 10 al articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Deci, fiecare parte a acesteia este venitul angajatului. Deoarece un avans este și un venit, atunci pe cheltuiala acestuia puteți reține impozitul, care se referă la beneficii materiale, cadouri sau alte venituri în natură. Serviciul Federal de Taxe este de asemenea de acord cu această abordare (vezi comentariul de mai jos).

Opinie
Compania are dreptul de a reține impozitul pe beneficiile materiale pe cheltuiala plății în avans

După ce ați recunoscut venitul sub formă de beneficii materiale, rețineți impozitul pe venitul personal pe cheltuiala următoarei plăți în numerar. Inclusiv avansul salarial. Dar există două limitări. În primul rând, într-o astfel de situație, impozitul poate fi reținut numai în limita a 50% din plata în numerar (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Al doilea este că puteți reține impozitul nu în detrimentul tuturor plăților în numerar, ci numai în detrimentul venitului angajatului. De exemplu, acestea sunt salarii și plăți în avans, bonusuri, concedii medicale, plăți de concediu, cadouri în numerar. Dar, de exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu poate fi păstrat în detrimentul zilnic, al împrumuturilor și al împrumuturilor. Aceste plăți nu reprezintă venituri ale angajaților.

Vladislav VOLKOV, Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa I

Precizările funcționarilor nu se referă la impozitul pe venitul personal chiar din avans. Retineti impozitul din aceasta plata si platiti-l in ultima zi a lunii pentru care s-a calculat salariul, sau ulterior.

Condiții de plată a impozitului pe venitul personal din salarii în anul 2017

Data la care o persoană a primit venituri este determinată în conformitate cu articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru salarii - aceasta este ziua plății fondurilor. Pentru veniturile în natură, aceasta este ziua în care se emite plata în natură. Venitul net este data compensării (subclauza 4, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Determinați venitul unui angajat detașat în ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul în avans (paragraful 6, alineatul 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Important!
Cum se calculează impozitul pe venitul personal în 2017

Plățile impozitate la o cotă de 13 la sută în cursul anului sunt considerate cumulative. Impozitul pe venitul personal reținut în lunile anterioare este luat în calcul la următoarea plată. Se face o excepție pentru veniturile din capitaluri proprii. Acestea sunt impozitate separat pentru fiecare plată. La fel și asupra veniturilor impozitate la alte rate.

Tabelul condițiilor de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2017

A plati	Data la care apar venitul	Ziua de plată a TVA-ului	Baza	Exemplu
Salariul personalului Câștiguri medii pe călătorie	Ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri	A doua zi după ce banii au fost plătiți	paragraful 2 al art. 223, alin. 1 p. 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	acumulat - 31.08.2017; plătit - 09.05.2017.
Salariul unui angajat pensionar	Ultima zi lucrătoare pentru care a fost acumulat salariul	Ziua după salariul plătit	alin. 2 p. 2 art. 223, alin. 1 p. 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Venitul a fost achitat la 09.05.2017. Termenul limită de plată a impozitului este 09.06.2017.
	Ziua în care bonusul a fost plătit de la casierie sau transferat în cont	A doua zi după ce bonusul a fost plătit		Venitul a fost achitat la 09.05.2017. Termenul limită de plată a impozitului este 09.06.2017.
Concediu de odihna Spitalul, inclusiv îngrijirea copiilor	Ziua în care concediul sau concediul medical a fost plătit de la casierie sau transferat în cont	Ultima zi a lunii în care s-a plătit concediul sau indemnizația de boală	sub. 1 p. 1 art. 223, alin. 2 p. 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Venitul a fost plătit în august 2017. Termenul limită de plată a impozitului este 31.08.2017.
Diurne peste limita Despăgubiri pentru călătorie și cazare într-o călătorie de afaceri atunci când nu există documente justificative	Ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans		sub. 6 p. 1 art. 223, alin. 4, 6, 9 din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Rapoartele prealabile au fost aprobate în august 2017. acumulat - 31.08.2017; plătit - 09.04.2017. Termenul limită de plată a impozitului este 09.05.2017.
Asistență financiară mai mult de 4000 de ruble.	Ziua în care asistența financiară a fost plătită de la casierie, transferată în cont sau plătită pentru bunuri sau servicii pentru o persoană	A doua zi dupa scadenta	sub. 1 p. 1 art. 223, alin. 1 p. 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Plata - 09.05.2017. Termenul limită de plată a impozitului este 09.06.2017.
Datorii anulate	Ziua în care datoria a fost anulată din bilanţ	A doua zi dupa plata banilor din care puteti retine impozit	sub. 5 p. 1 art. 223, alin. 1 p. 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Datoria a fost anulată (creanțele au fost creditate, cadoul a fost transferat) în august 2017. Salariu care poate fi impozitat: acumulat - 30.09.2017; plătit - 04.10.2017. Termenul limită de plată a impozitului este 05.10.2017.
Compensarea cererilor reconvenționale de același fel	Ziua testului	A doua zi dupa plata banilor din care puteti retine impozit	sub. 4 p. 1 art. 223, alin. 1 p. 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse
Cadouri mai scumpe de 4000 de ruble.	Data transferului cadou	A doua zi dupa plata banilor din care puteti retine impozit	sub. 2 p. 1 art. 223, alin. 1 p. 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse

Când trebuie să plătesc salariul pentru prima jumătate a lunii? Care este responsabilitatea angajatorului pentru neplata avansului? Cum se stabilește corect valoarea avansului? Cum se reflectă plata unui avans sub formă de impozit pe venit pentru 6 persoane?

Angajatorii trebuie să plătească salariile de două ori pe lună, iar în mod tradițional prima plată se numește avans. Totuși, în Codul Muncii nu există un avans: pentru prima jumătate a lunii, trebuie să plătești un salariu. Cum se determină perioada de plată? Care este procedura de calcul al acestuia? Este posibil să o plătiți într-o sumă fixă ​​pentru a minimiza costurile cu forța de muncă ale angajaților serviciului de decontare? Cum se completează 2 formulare 6-NDFL, dacă la sfârșitul lunii angajatul a primit doar o plată în avans din care nu a fost reținut impozitul pe venitul personal? Despre precizările pe aceste aspecte veți afla de la Ministerul Muncii, Rostrud, Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal din articolul prezentat.

Când trebuie să plătesc salariul pentru prima jumătate a lunii?

La început, să reamintim prevederile părții 6 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, conform căruia se plătește cel puțin o dată la jumătate de lună. Data specifică de plată a salariului se stabilește prin regulamentul intern de muncă, contractul colectiv sau contractul de muncă în cel mult 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei pentru care se acumulează. Rețineți că în această ediție această parte este în vigoare din 3 octombrie 2016 (clauza 1, articolul 2, articolul 4 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 272-FZ).

Micile, la prima vedere, schimbările au impus multor angajatori să modifice reglementările locale și contractele de muncă.

În Scrisoarea nr. 14-1/OOG-8532 din 23 septembrie 2016, Ministerul Muncii a reținut că documentele care pot stabili zilele de plată a salariilor, în art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse sunt enumerate separate prin virgule, adică legiuitorul subliniază echivalența acestor documente, în oricare dintre ele poate fi rezolvată problema zilelor de plată a salariilor.

Notă:

În cazul în care normele reglementărilor locale sau contractul colectiv al organizației unei entități constitutive a Federației Ruse contravin legislației în vigoare a muncii, aceste norme sunt considerate nevalide.

Informația Rostrud „Cu privire la aplicarea articolului 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 272-FZ „Cu privire la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse cu privire la remunerare” (publicată pe site-ul oficial al departamentului la 20 decembrie , 2016) precizează că Această lege nu modifică procedura de plată a salariilor. Cerințele de limitare a termenelor de plată a salariilor la 15 zile calendaristice se aplică la plata salariului acumulat către un angajat cel puțin o dată la jumătate de lună.

Totodată, ținând cont de noua redactare a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile trebuie plătite:

• pentru prima jumătate a lunii - în ziua specificată de la 16 la 30 (31) zi a perioadei curente;
• pentru a doua jumătate a lunii - de la 1 la 15 a lunii următoare.

Pentru informația dumneavoastră:

Termenele de implementare a plăților de stimulare a salariaților acumulate pe o lună, trimestru, an sau altă perioadă pot fi stabilite prin contract colectiv, act normativ local. Astfel, prevederea privind sporurile poate prevedea ca plata sporurilor către angajați pe baza rezultatelor unei perioade determinate de sistemul de bonusare (de exemplu, o lună) se efectuează în luna următoare celei de raportare (sau o anumită perioadă de plată). poate fi indicat), iar plata bonusurilor pe baza rezultatelor muncii pe an - în luna martie a anului următor (sau poate fi indicată și o anumită dată pentru plata acesteia) (scrisori ale Ministerului Muncii al Federației Ruse datate 23 Septembrie 2016 Nr. 14-1 / OOG-8532, din 21 Septembrie 2016 Nr. 2016 Nr. 14-1/10/B-6568).

În ceea ce privește stabilirea datei plății avansului, conform explicațiilor Ministerului Muncii date în Scrisoarea nr. 14-1/10/В-660 din 03.02.2016 „Cu privire la cuantumul și condițiile de plată a salariilor, inclusiv pentru jumătate de lună”, Codul Muncii stabilește o cerință pentru maximum intervalul de timp admis între plata părților de salariu cu reglementarea privind emiterea unor termene specifice de plată a acestuia la nivelul angajatorului.

În același timp, este inacceptabil să se stabilească, în locul unei anumite zile de plată a salariului, perioada în care acesta poate fi plătit (de exemplu, de la 16 la 18). O astfel de concluzie este cuprinsă în Scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242.

De la editor:

Întrebarea privind termenele limită care trebuie stabilite pentru plata salariilor a fost luată în considerare și în articolul lui E. A. Soboleva „Totul despre plata unui avans pe salariu unui angajat al unei instituții” (nr. 8, 2016).

Care este responsabilitatea angajatorului pentru neplata avansului?

Este de remarcat faptul că norma din partea 6 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse este imperativ, prin urmare, aplicarea acestuia nu depinde de voința angajaților. Cert este că în practică există încă situații în care angajatorii plătesc salariile o dată pe lună pe baza declarațiilor relevante ale angajaților. Pentru o astfel de performanță de amator în conformitate cu partea 6 a art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, aceștia riscă o amendă:

• pentru funcționari (manager și contabil) - în valoare de 10.000 până la 20.000 de ruble;
• pentru persoanele juridice - în valoare de 30.000 până la 50.000 de ruble.

O încălcare repetată implică impunerea unei amenzi administrative într-o sumă mai mare (pentru funcționari - de la 20.000 la 30.000 de ruble, pentru persoanele juridice - de la 50.000 la 100.000 de ruble). Acest lucru este prevăzut de Partea 7 a art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. În loc de amendă, este posibilă o altă măsură a răspunderii - descalificarea unui funcționar pe o perioadă de la unu până la trei ani.

Pentru informația dumneavoastră:

Părțile 6 și 7 sunt introduse în art. 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse Legea federală nr. 272-FZ.

Vă rugăm să rețineți că arbitrii iau partea inspectoratelor de muncă la aplicarea amenzilor (hotărârile Sectorului Judiciar nr. 33 din Sectorul Judiciar Orichevsky din Regiunea Kirov din 2 februarie 2017 nr. 5-78 / 2017, Sectorul Judiciar nr. 1). al districtului Nijni Novgorod din Nijni Novgorod din 31.01.2017 nr. 5-5/2017), iar în cazul descalificării conducătorilor (deciziile Curții Supreme a Republicii Tatarstan din 28.09.2016 nr. 4a-1390/). 2016, Curtea Supremă a Republicii Mari El din data de 26.02.2016 Nr. 4A-21/2016, Decizia Judecătoriei Samara din 8 septembrie 2016 Nr. 21-1880/2016).

În practică, este posibilă și o altă situație - când plata în avans este prevăzută prin acte locale, dar se face cu întârziere.

În acest caz, angajatorul se confruntă cu răspunderea financiară în conformitate cu art. 236 din Codul Muncii al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 272-FZ). Spre deosebire de o amendă administrativă, plățile se fac în favoarea angajaților ale căror drepturi sunt încălcate.

În cazul încălcării condițiilor de plată a salariului, angajatorul trebuie să plătească salariatului o compensație pentru fiecare zi de întârziere. Valoarea unei astfel de compensații nu este mai mică de 1/150 din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la acel moment din sumele neplătite la timp pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua următoare după data stabilită. termenul limită de plată până în ziua decontării efective inclusiv. Cuantumul compensației bănești se calculează din sumele efectiv neplătite la timp.

Cum se stabilește corect valoarea avansului?

Prin Scrisoarea nr. 14-4-1702 din data de 08.05.2013, la analizarea chestiunii stabilirii mărimii salariului unui salariat pentru prima jumătate a lunii, Ministerul Muncii a confirmat că mărimea avansului nu este reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse.

Totodată, oficialii au făcut referire la Decretul nr. 566, potrivit căruia cuantumul avansului la salariile lucrătorilor pentru prima jumătate a lunii este stabilit printr-un acord între administrația întreprinderii (organizației) și organizația sindicală la încheierea unui contract colectiv, cu toate acestea, cuantumul minim al acestui avans nu trebuie să fie mai mic decât tariful salariatului pentru orele lucrate.

Ce metode de calcul a avansului sunt folosite în practică? Să trecem la diagramă.

Metode de calcul a salariilor pentru prima jumătate a lunii:

• Proporțional cu orele lucrate;
• ca procent din salariu;
• Într-o sumă fixă ​​(în ruble);
• cele mai preferate metode.

Metoda nu este convenabilă pentru angajator, întrucât îi impune obligația de a plăti salariul chiar și în situațiile în care salariatul era bolnav sau se afla într-o călătorie de afaceri.

Salariile sunt proporționale cu orele lucrate. Pe lângă îndeplinirea formală a cerințelor art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse privind plata salariului de cel puțin două ori pe lună, atunci când se stabilește valoarea plății salariului pentru o jumătate de lună, angajatorul trebuie să ia în considerare timpul efectiv lucrat de angajat (munca efectiv prestată de către acesta) (Scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 03.02.2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660). Aceeași concluzie reiese din scrisorile Ministerului Muncii al Federației Ruse din 21 septembrie 2016 nr. 14-1 / B-911 și Rostrud din 26 septembrie 2016 nr. T3 / 5802-6-1.

O poziție similară a fost dată și într-o scrisoare anterioară a Ministerului Muncii al Federației Ruse din 08/05/2013 nr. 14-4-1702. Mai mult, subliniază că aceste norme se aplică tuturor angajaților organizației și nu au aplicare specifică anumitor categorii de angajați.

Pe lângă faptul că această metodă de calcul a avansului este recomandată de autoritățile de reglementare ca principală, este convenabilă și pentru angajator: atunci când plătesc salarii pentru prima jumătate a lunii proporțional cu timpul efectiv lucrat de către angajator. angajat în această perioadă, în practică, riscul de plată în exces și de nereținere a impozitului pe venitul personal în calculul final este eliminat.

Exemplul 1

Instituția a stabilit termenul limită de plată a salariilor pentru prima jumătate a lunii pe data de 20. Reglementările interne de muncă ale organizației prevăd că plata în avans se plătește salariatului minus impozitul pe venitul personal calculat.

Calculăm cuantumul avansului pentru luna martie 2017 pentru angajați, ținând cont de timpul la care au lucrat efectiv.

	Salariu, freacă.	S-a lucrat în martie 2017, de lucru. zile*
		de la 1 la 15	De la 16 la 31
Ivanov I.V.
Petrov P. E.
Sidorov S.I.
Kuznetsov K. A.

* Instituția are o săptămână de lucru de cinci zile. martie 2017
22 de zile lucrătoare.

** Salariatul se afla în concediu anual plătit.

La data scadenței (18.03.2017, deoarece 20.03.2017 a căzut în zi liberă), va fi necesară plata unui avans către angajați în următoarea sumă:

	Salariu, freacă.	Acumulat pentru orele efective lucrate în prima jumătate a lunii	impozitul pe venitul personal	Suma de predat, frecați.
Ivanov I.V.		18.182 RUB (40.000 de ruble / 22 zile lucrătoare x 10 zile lucrătoare)	2 364 rub. (18.182 ruble x 13%)
Petrov P. E.		15.909 RUB (35.000 de ruble / 22 zile lucrătoare x 10 zile lucrătoare)	2 068 rub. (15.909 ruble x 13%)
Sidorov S.I.		7 955 rub. (35.000 de ruble / 22 zile lucrătoare x 5 zile lucrătoare)	1.034 RUB (7.955 ruble x 13%)
Kuznetsov K. A.

Autoritățile de reglementare au indicat în mod repetat că impozitul pe venitul personal nu este reținut din avansuri. În exemplul luat în considerare, reducerea sumei avansului cu valoarea impozitului nu prevede transferul impozitului pe venitul personal la buget.

Calculul salariilor pentru prima jumătate a lunii ca procent din salariu. Conform explicațiilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale, date în Scrisoarea nr. 22-2-709 din 25 februarie 2009, cu metoda anticipată de calcul a salariilor pentru fiecare jumătate a lunii, salariile trebuie calculate aproximativ egal. sume (excluzând plățile bonus).

Ce procent ar trebui stabilit? Dacă urmați literalmente recomandările date în scrisoare, aceasta este 50%. Cu toate acestea, istoric, plata în avans este stabilită la 40% din salariu. Există o explicație complet logică pentru aceasta: impozitul pe venitul personal va fi reținut din salariile angajaților în decontarea finală, iar dacă 50% din salariu este plătit în avans, atunci salariul pentru a doua jumătate a lunii va fi mult. Mai puțin.

Exemplul 2

Angajatul primește un salariu de 30.000 de ruble. Să presupunem că angajatul nu are dreptul la deduceri ale impozitului pe venitul personal, prin urmare, valoarea impozitului este de 3.900 de ruble. Să comparăm care vor fi sumele plăților la plata unui avans în valoare de 40 și 50%.

După cum se poate observa din exemplu, dacă plata în avans este stabilită la 50%, la decontarea finală, salariatul va primi un salariu mai mic decât pentru prima jumătate a lunii, care nu îndeplinește cerințele pentru părți aproximativ egale din salariul.

Totodată, trebuie menționat că, spre deosebire de avansul stabilit în sumă fixă, nu este necesară plata unui avans ca procent din salariu în cazurile în care salariatul nu lucra (era bolnav). plecare, într-o călătorie de afaceri, în vacanță etc.).

La plata unui avans în sumă fixă.

Problema calculării unei sume fixe pentru plata în avans a salariului unui angajat al unei organizații din sectorul public a fost luată în considerare de către Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea nr.02-07-05/17670 din 29 martie 2016. Oficialii departamentului au indicat că o astfel de problemă este de competența Ministerului Muncii, și nu a Ministerului de Finanțe. Cu toate acestea, finanțatorii au reamintit că potrivit art. 91 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt calculate pentru orele efectiv lucrate, determinate în cadrul contabilității organizate de angajator. În același timp, procedura de plată a salariilor (termeni, sumă și componente), stabilită prin actele locale ale instituției, nu ar trebui să contravină prevederilor Codului Muncii al Federației Ruse. În ceea ce privește contabilitatea orelor efectiv lucrate, Ordinul nr. 52n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse a aprobat forma fișei de pontaj, pe baza căreia se calculează o sumă fixă ​​pentru orele efectiv lucrate în prima jumătate a anului. luna (inclusiv ajustarea sumei fixe) și recomandări metodologice pentru formarea acesteia.

Ținând cont de aceste precizări ale Ministerului de Finanțe, de poziția de mai sus a Ministerului Muncii, precum și de riscurile asociate cu plata unui avans în sumă fixă, considerăm inacceptabilă această modalitate de plată a salariilor pentru prima jumătate a lunii. pentru instituțiile din sectorul public.

Salariu pentru prima jumătate a lunii și impozit pe venitul persoanelor fizice.

Recent, atât Ministerul Finanțelor, cât și Serviciul Fiscal Federal au primit o mulțime de clarificări, conform cărora nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din avans (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 29 aprilie 2016). Nr. BS-4-11 / 7893, din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11 /4999, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 27 octombrie 2015 Nr. 03-04-07 / 61550).

Amintim că, în temeiul paragrafului 3 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele impozitului sunt calculate de agenții fiscali la data încasării efective a venitului, determinată în conformitate cu art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale în raport cu toate veniturile (cu excepția veniturilor din participarea la capitalul propriu la activitățile organizației), în ceea ce privește clauza stabilită 1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, acumulate contribuabilului pentru această perioadă, cu compensarea sumei impozitului reținut în lunile precedente ale perioadei fiscale curente.

Scrisoarea nr. 03-04-06/4321 din 1 februarie 2016 a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse precizează că înainte de expirarea lunii, veniturile sub formă de salariu nu pot fi considerate primite de contribuabil. În consecință, înainte de sfârșitul lunii, impozitul nu poate fi calculat. În consecință, reținerea de la contribuabil a sumei impozitului calculat la sfârșitul lunii se face de către agentul fiscal din venituri numai atunci când acestea sunt efectiv plătite după sfârșitul lunii pentru care s-a calculat acest impozit. O opinie similară este cuprinsă în Hotărârea Forțelor Armate ale Federației Ruse din 11 mai 2016 Nr. 309-KG16-1804.

Cu toate acestea, trebuie să acordați atenție situației în care avansul este plătit în ultima zi a lunii.

Ministerul Finanțelor consideră (vezi Scrisoarea nr. 03-04-06/69181 din 23 noiembrie 2016) că, dacă reușește să plătească avansul înainte de sfârșitul lunii, atunci nu este nevoie să vireze impozitul pe venitul personal la buget. Acest lucru se datorează faptului că, de regulă, o instituție calculează impozitul pe venitul personal în ultima zi a lunii, iar impozitul trebuie reținut o singură dată - atunci când venitul este plătit după sfârșitul lunii.

În ceea ce privește arbitrii, aceștia sunt de asemenea de părere că la plata unui avans în ultima zi a lunii, impozitul pe venitul persoanelor fizice din cuantumul acestuia nu trebuie să fie virat la buget (Rezoluția Curții de Arbitraj a UO din februarie 24, 2016 Nr. F09-11987 / 15 în dosarul Nr. A76-10562 / 2015).

Cum se reflectă plata unui avans sub formă de impozit pe venit pentru 6 persoane?

Suma avansului nu este supusă reflectării separate în formularul 6-NDFL: în secțiune. 2 din acest formular arată cuantumul salariilor recunoscute în ultima zi a lunii. După cum sa menționat deja, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut la decontarea finală cu angajații și este indicat și într-o singură sumă.

În practică, este posibilă o situație în care un angajat primește un avans de 40%, dar la sfârșitul lunii nu va avea venituri din care să poată fi reținut impozitul pe venitul personal.

Acest lucru se întâmplă dacă angajatul nu a acumulat venituri pentru a doua jumătate a lunii (de exemplu, i s-a acordat concediu fără plată), iar în prima jumătate a lunii, din cauza sărbătorilor nelucrătoare, angajatul efectiv nu a lucrat jumătate. a timpului de munca si a venitului primit, inclusiv pentru timpul nemuncat. În viitor, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din venitul său la următoarea plată a salariului.

În secțiunea 2 din formularul 6-NDFL, contabilul va reflecta indicatorii după cum urmează:

• în ultima zi a lunii se va recunoaște suma veniturilor efectiv încasate sub forma unei plăți în avans;
• se va preciza data retinerii impozitului, care nu este aceeasi cu data platii sumei finale de decontare pentru luna corespunzatoare.

Deoarece taxa nu a fost reținută în timp util, contabilul va trebui să depună o explicație adecvată la biroul fiscal, care va elibera instituția de răspunderea pentru furnizarea de informații false.

Exemplul 3

Angajatul primește un salariu de 30.000 de ruble. Pentru ianuarie 2017, el a fost creditat cu un avans în valoare de 12.000 de ruble, care a fost plătit la 17.01.2017. La data de 18.01.2017, salariatul s-a îmbolnăvit, iar certificatul de incapacitate de muncă a fost depus la angajator abia în data de 06.02.2017. Reține impozitul pe venitul personal din avansul pentru ianuarie în valoare de 1.560 de ruble. (12.000 de ruble x 13%), contabilul a putut doar cu plata în avans pentru februarie - 17.02.2017.

În nota explicativă la formularul 6-NDFL, este necesar, în special, să se indice următoarele.

Secțiunea 2 a formularului 6-NDFL. Discrepanța este la rândurile 100 (se indică data 31.01.2017) și 110 (se indică data 17.02.2017). Diferența de date se datorează faptului că după primirea avansului pentru luna ianuarie, angajatul s-a îmbolnăvit. La data scadenta - 02.03.2017 - impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost retinut din lipsa altor venituri impozitate de salariat la cota de 13%. Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din avans nu a fost efectuată în temeiul alin.2 al art. 223, alin. 3, 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse.Impozitul pe venitul personal pentru ianuarie a fost dedus din următoarea plată în numerar din 17 februarie 2017 (plată în avans pentru februarie 2017).

În ceea ce privește cuantumul avansului atribuibil timpului nelucrat, acesta trebuie luat în considerare la plata avansului pentru luna următoare.

Rezuma:

• salariile pentru prima jumătate a lunii (de la 1 la 15) trebuie plătite în ziua stabilită de la 16 la 30 (31) zi;
• data plății este stabilită în oricare dintre documentele enumerate în Artă. 136 Codul Muncii al Federației Ruse(regulamentul intern al muncii, contract colectiv sau de muncă), în timp ce este inacceptabilă stabilirea perioadei în care poate fi plătită în locul unei anumite zile de plată a salariului;
• la stabilirea cuantumului avansului, controlorii recomandă luarea în considerare a timpului efectiv lucrat de angajat (munca efectiv prestată de acesta). Totodată, nu există o interdicție directă privind stabilirea unui avans ca procent din salariu;
• la plata unui avans, nu este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal la buget: calculul, deducerea și plata impozitului (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) se efectuează la decontarea finală.

Prin lege, impozitul pe venit al persoanelor fizice trebuie plătit la serviciul respectiv în aceeași zi în care lucrătorului i se acordă salariul. Cu toate acestea, în ceea ce privește această contribuție din sumele în avans, aceasta este dedusă conform unor reguli ușor diferite, cu care toți contabilii întreprinderilor și organizațiilor ar trebui să fie familiarizați.

Deci este necesar să plătiți o taxă fiscală dintr-o plată în avans în 2018, cum este reținută, cum să completați corect tehnic Formularul 6-NDFL, fără erori? Dacă aceste întrebări sunt relevante pentru dvs., atunci articolul prezentat atenției dumneavoastră vă va ajuta să găsiți răspunsuri detaliate la ele.

Trebuie să plătesc impozit pe venitul personal pentru un avans pe salariu în 2018?

Atunci când efectuează operațiuni de decontare aferente contribuțiilor cu reținerea la sursă (în special impozitul pe venitul persoanelor fizice) din sumele lunare ale salariilor și avansurilor, contabilul trebuie în primul rând să se ghideze după următoarele reglementări:

• articolul nr. 136 din legea principală a muncii a țării;
• legislația fiscală a Federației Ruse - și nr. 223;
• Decretul nr. 03-04-06/13294 al Ministerului de Finanțe al Rusiei, din 18 aprilie 2013

În cazul în care plata taxei nu se face la timp, organizația poate fi trasă la răspundere pentru o abatere administrativă și percepută acesteia sub formă de penalități. Această dispoziție este reglementată de articolul nr. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestui act legislativ, cuantumul amenzii poate ajunge la 20% din volumul obligațiilor. De aceea, toți contabilii sunt interesați să obțină informații în timp util despre momentul în care să facă deduceri fiscale din avans în 2018.

Deci este necesar să se plătească această contribuție în acest an și când ar trebui făcută? Potrivit legislației muncii, avansul este o parte din venitul care se eliberează lucrătorului la mijlocul lunii și care face obiectul deducerii din cuantumul salariului (de exemplu, conform unui titlu executoriu, conform legii muncii). la legea din 2018) după încheierea perioadei de raportare. In consecinta, impozitul pe venitul persoanelor fizice din avans este retinut si la sfarsitul lunii (la momentul emiterii castigului angajatilor). Dar există o excepție de la această regulă - se aplică acelor întreprinderi în care, conform cartei interne, salariul angajaților este plătit de două ori în 30 de zile. Prin urmare, în acest caz, instituția trebuie să deducă impozitul pe venitul persoanelor fizice de două ori pe o perioadă de 30 de zile.

Impozitul pe venitul personal dintr-un avans pe salariu 2018 când să plătească?

Articolul nr. 136 din Codul Muncii al Rusiei reglementează aspecte legate de datele plății salariilor către lucrători. În conformitate cu partea 6 a acestui act, angajatorul trebuie să calculeze câștigurile cu personalul său - nu mai târziu de 15 zile conform calendarului după expirarea acelei părți a lunii pentru care a fost acumulat salariul. Dacă vorbim de un avans, atunci acesta ar trebui acordat angajaților în perioada de la 16 până la sfârșitul lunii. Totodată, impozitul încasat se achită nu la momentul eliberării acestor bani direct lucrătorului, ci la momentul decontării cu acesta a salariului acestuia, adică în ultimele zile ale lunii.

Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal dintr-un avans pe salariu

Legea muncii definește două date privind avansul:

• data plății către angajat;
• data primirii efective a venitului.

În primul caz, data emiterii este de obicei mijlocul lunii. În timp ce data plății efective a salariului este a 30-a sau a 31-a zi a lunii pentru care s-a efectuat calculul (conform articolului nr. 223 din Codul fiscal).

De exemplu, arată așa - avansul a fost acordat lucrătorului pe 16 (aceasta este data plății), iar pe 30 angajatului i-a fost acordat un salariu pentru întreaga lună trecută - aceasta va fi data primirii de venituri de fapt. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice va fi reținut în ziua în care se încasează efectiv salariul.

În același timp, legislația rusă a muncii stabilește o regulă conform căreia acest impozit trebuie transferat către organizația fiscală cel târziu în ziua următoare datei de plată completă (ultimele zile ale lunii).

Puteți citi despre câte procente din salariu este o plată în avans în 2018 (conform codului muncii al Federației Ruse).

6-NDFL dintr-un avans pe salariu - un exemplu de umplere

Pentru raportul privind plata impozitului în cauză este prevăzut un formular special pentru completarea 6-NDFL. Luați în considerare principiile de bază ale umplerii sale în următorul exemplu:

• în martie 2018, muncitorul a primit un salariu de 44.500 de ruble;
• Impozitul pe venitul personal de 13% s-a ridicat la 5.785 de ruble;
• La 16 martie, muncitorul a primit un avans de 15.000 de ruble;
• calculul integral al salariului a avut loc la 30 martie 2018 cu plata finală în valoare de 23.715 ruble.

Apoi, ordinea de umplere ar trebui să fie următoarea:

• la randul 100 „Data salariului efectiv” punem 30.03.2018;
• la rândul 110 „Data la care a fost încasat impozitul pe venitul personal” - 30.03.2018;
• în rândul 120 „Numărul plății impozitului” - 04.03.2018;
• în al 130-lea „Suma plății reale” - 44.500;
• în al 140-lea „suma impozitului pe venitul personal” - 5.785.

Codul Muncii al Federației Ruse a stabilit drepturile angajaților la un venit uniform. Acum salariul ar trebui să fie emis cel puțin o dată la jumătate de lună. Totodată, la stabilirea momentului emiterii acestuia, angajatorii nu pot depăși 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei pentru care a fost acumulat salariul.

Aceste noi reguli ale Codului Muncii al Federației Ruse au intrat în conflict cu regulile contabile, conform cărora salariile sunt calculate o dată pe lună, pe baza rezultatelor perioadei lucrate. Și la mijlocul lunii, se plătește o „plată în avans”, care adesea nu are legătură cu producția efectivă. În consecință, mulți contabili s-au găsit în dificultate: este necesar acum să se calculeze fiecare plată exact după finalizare? Și dacă da, este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din fiecare plată?

Ministerul de Finanțe a emis mai multe precizări cu o indicație clară: impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie calculat și reținut doar o dată pe lună la decontarea finală cu salariatul (vezi scrisorile și). Mai mult, în scrisoare, angajații Ministerului Finanțelor au menționat că aceste reguli au rămas neschimbate chiar și după modificările la art. Codul Muncii al Federației Ruse, adică niciun impozit nu este reținut din „avans” (oricum ar fi calculat). Dar apoi a ieșit o scrisoare de la Ministerul de Finanțe, care spune că impozitul pe venitul persoanelor fizice este supus și reținerii din plata salariilor pentru prima jumătate a lunii, ceea ce a dus din nou la confuzie.

Această scrisoare reține că, potrivit regulilor alin.4 al art. Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul calculat trebuie reținut din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv. Și atunci se ia în considerare situația când impozitul pe venitul personal a fost calculat din venituri în natură sau din materiale, adică atunci când există venituri, dar nu există o plată în numerar corespunzătoare. Și într-o astfel de situație, se spune în scrisoare, impozitul calculat anterior trebuie reținut nu numai din salariul plătit la decontarea finală, ci și din „avans”. La urma urmei, acesta din urmă, conform regulilor Codului Muncii al Federației Ruse, este, de asemenea, un salariu, adică un venit supus impozitului pe venitul personal (clauza 6, clauza 1, articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Și, spre deosebire, este dat un alt exemplu: din fondurile transferate pentru rambursarea împrumutului, impozitul pe venitul personal calculat anterior nu poate fi reținut, deoarece suma împrumutului returnat nu este venitul unei persoane fizice. Deci în această scrisoare nu vorbim despre calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice din „avans”, ci despre reținerea impozitului pe venitul personal calculat anterior din alte venituri.

Conform TC întotdeauna salariul

După cum sa menționat deja, Codul Muncii prevede ca salariile să fie plătite de două ori pe lună. În art. Codul Muncii al Federației Ruse spune că salariul nu este doar suma pe care o primește angajatul în calculul final la sfârșitul lunii; aceasta include orice plăți către un angajat, a căror bază este îndeplinirea funcțiilor de muncă. Aceasta înseamnă că, în sensul legislației muncii, pur și simplu nu există „avans” la salariu: plata la mijlocul lunii este tocmai salariul. Și întrucât vorbim de salarii, atunci acesta ar trebui să reflecte rata de muncă efectiv îndeplinită, așa cum prevede art. TK RF.

Dar, în practică, acesta nu este adesea cazul: valoarea plății pentru prima jumătate a lunii este determinată prin calcul ca parte a salariului pe care îl primesc toți angajații, indiferent de producția reală. Această discrepanță între practică și litera Codului Muncii al Federației Ruse a fost chiar subiectul luat în considerare de către Rostrud, ai cărui specialiști au confirmat prin scrisori că există o contradicție internă în Codul Muncii al Federației Ruse, atunci când salariul este, de asemenea, numită plată, care poate să nu aibă legătură cu munca efectivă. Și în acest caz, este mai corect să vorbim nu despre plata salariilor, ci despre plata unei părți din salariu.

Cu toate acestea, aceste scrisori au fost emise înainte de modificarea art. Codul Muncii al Federației Ruse, unde acum se stabilește o legătură directă între data plății salariului (și nu o parte din salariu) și perioada pentru care se acumulează. Adică legiuitorul cere clar calculul salariilor pentru o anumită perioadă. Prin urmare, nu mai este posibilă folosirea logicii expuse în scrisorile de mai sus ale lui Rostrud. Aceasta înseamnă că companiile trebuie să treacă la un alt principiu pentru formarea plăților și chiar să plătească salariile pentru prima jumătate a lunii în funcție de timpul efectiv lucrat în această perioadă.

Și în taxe - „avans”

Mai mult, impozitul în această situație trebuie calculat din întregul salariu pe această lună, și nu numai din cuantumul „avansului”, ci să se păstreze – doar proporțional cu „avansul” plătit (scrisoare Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 13.03.1997 Nr. 04-04-06 ). Cuantumul impozitului în acest caz se stabilește ținând cont de regulile de rotunjire stabilite de alin. 6 al art. NK RF.

Să luăm un exemplu. Compania a acumulat salarii în valoare de 32.389 ₽ pentru prima jumătate a lunii septembrie și a plătit-o la 30.09.2017. Salariul pentru a doua jumătate a lunii septembrie a fost acumulat în sumă de 20.611 ₽ și achitat la data de 14.10.2017. Angajatul nu are dreptul la deduceri. Organizațiile din 30 septembrie 2017 trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal din întregul salariu pentru luna septembrie: (32.389 ₽ + 20.611 ₽) × 13% = 6.890 ₽. Această sumă trebuie reținută proporțional cu plățile, rotunjite conform regulilor generale (până la 50 de copeici sunt aruncate, 50 sau mai multe sunt rotunjite la rubla totală). Prin urmare, la plata în data de 30.09.2017 se vor reține 4.211 ₽ (cu data transferului 10.02.2017), iar la plata în 14.10.2017 - 2.679 ₽ cu perioada de transfer 16.10. 2017.

impozit anticipat

Așadar, ne-am dat seama de regulile de reținere a impozitului pe venitul personal: impozitul pe salariile plătite nu în legătură cu concedierea se calculează numai în ultima zi a lunii pentru care se acumulează acest salariu. În consecință, impozitul evaluat este reținut din orice venit plătit la sau după această dată. Ce trebuie să faceți dacă impozitul pe venitul personal a fost calculat în mod eronat și reținut la plata unui „avans” înainte de sfârșitul lunii?

Din păcate, atât autoritățile de reglementare, cât și practica judiciară ocolesc această problemă. Deși bazele legale conțin cu ușurință scrisori care indică inadmisibilitatea transferului impozitului pe venitul personal „în avans”, înainte de data primirii efective a venitului (scrisori de la Serviciul Federal de Taxe din Rusia și BS-4-11 / [email protected], Ministerul de Finanțe al Rusiei și). Dar, la studierea acestora, reiese că acolo se ia în considerare o situație complet diferită: bugetul primește sume care nu au fost reținute de la persoane fizice la plata veniturilor, ceea ce este interzis în mod expres de paragraful 9 al art. NK RF. Adică, aceste scrisori nu vorbesc despre impozitul reținut din „avans”, ci despre sumele care, sub pretextul impozitului pe venitul persoanelor fizice, au fost virate la buget chiar înainte de a fi plătiți bani angajaților.

Prin urmare, ne vom baza numai pe normele Codului Fiscal al Federației Ruse. Există două opțiuni.

Opțiunea unu - returnați deducerea

Returnați ceea ce a fost reținut înainte de data primirii efective a venitului sub formă de salariu (până în ultima zi a lunii), apoi calculați impozitul pe venitul personal în ultima zi a lunii și rețineți-l în viitor la plata oricărui venit acestui angajat. Apoi formalitățile art. Codul fiscal al Federației Ruse nu trebuie respectat.

În acest caz, angajatorul nu poate fi acuzat fie că nu a virat ilegal impozitul pe venitul personal la buget, fie că a dedus ilegal din salariul salariatului. La urma urmei, reamintim că cazurile în care angajatorul are dreptul de a efectua deduceri din salariu sunt enumerate în mod exhaustiv în art. TK RF. Și prin reținerea impozitului pe venitul personal într-o situație care nu este prevăzută în mod direct de Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul încalcă această procedură, pentru care poate fi tras la răspundere conform paragrafului 6 al art. Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți că, în acest caz, procedura de returnare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, stabilită de art. Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică. Până la sfârșitul lunii pentru care se acumulează salariul, suma reținută nu poate fi încă considerată impozit în principiu, întrucât încă nu a apărut obligația calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice. Și dacă suma impozitului nu este calculată, atunci impozitul nu poate fi reținut. Astfel, până la data încasării efective a veniturilor sub formă de salariu (până în ultima zi a lunii), deducerea efectuată din plata intermediară, după criterii formale, nu poate fi calificată tocmai drept impozit pe venitul persoanelor fizice. Dacă aveți timp să returnați reținerea la sursă înainte de data primirii efective a venitului sub formă de salariu (până în ultima zi a lunii), angajatorul nu trebuie să anunțe angajatul despre reținerea excesivă, așteptați cererea acestuia și transferați impozitul în contul bancar al angajatului.

Varianta a doua - taxa de transfer la buget

Dacă dintr-un motiv oarecare nu este posibilă returnarea „impozitului pe venitul personal dintr-un avans” către angajat, atunci acest impozit trebuie transferat la buget cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei deducerii. În caz contrar, organizația riscă o amendă de 20% din această sumă conform art. NK RF.

Termenele de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut la buget sunt stabilite la alin. 6 al art. NK RF. În acest caz, se aplică termenul general, întrucât acest articol nu stabilește nicio excepție pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice „anticipate”.

Nu se va putea face apel la faptul că până la sfârșitul lunii această sumă nu este impozit. Într-adevăr, suma reținută va dobândi statutul de impozit pe venitul personal numai la sosirea ultimei zile a lunii. Dar la această dată, termenul limită pentru virarea acestei sume la buget va fi deja ratat! În fond, el, potrivit paragrafelor 4 și 6 din art. Codul fiscal al Federației Ruse se calculează de la data plății banilor din care a fost reținut impozitul. Deci, dacă următoarea zi lucrătoare nu transferă reținerea la buget și nu returnează această sumă angajatului până la sfârșitul lunii, atunci organizația poate fi amendată.

Alexey Krainev, avocat fiscal

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Când să plătiți impozitul pe venitul personal dintr-un avans în 2020? Termenele limită pentru transferul de fonduri. Caracteristici de plată pentru persoanele care lucrează în baza unui contract de drept civil. Care este algoritmul de calcul? Răspunsurile la aceste și alte întrebări legate de subiectul luat în considerare vor fi discutate în articolul propus.

informatii de baza

Legislația actuală a muncii a statului nostru obligă angajatorii să transfere salariile angajaților de cel puțin două ori pe lună. De aceea, salariul lunar al muncii este împărțit în două plăți: avans și salariu.

Într-o situație standard, când atât o plată în avans, cât și salariul sunt transferate unui angajat, informațiile privind impozitul pe venitul personal reținut de la prima plată sunt furnizate împreună cu raportarea principală la sfârșitul perioadei de facturare, care este sfârșitul lunii. . Exista insa situatii in care impozitul pe venit din avans se plateste separat. Merită să luați în considerare această problemă în detaliu.

Definiții

Principalele concepte și termeni legați de subiectul luat în considerare și utilizați în articol sunt prezentați în tabel:

Legislație

Problemele avute în vedere în articol sunt reglementate și reglementate de următoarele acte legislative:

1. Codul Muncii al Federației Ruse, art. .
2. Codul fiscal al Federației Ruse, art. , art. 6.1, art. .
3. Scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse sub numărul 03-04-06 / 28037.

Inovații

Cele mai frecvente întrebări adresate de contabili se referă la inovații și schimbări în procedura de plată a impozitelor pe venitul personal în actualul 2020. Una dintre principalele modificări se referă la reținerea impozitului pe venit pentru plățile în avans primite de angajați nu în numerar, ci, de exemplu, în beneficii materiale, cadouri etc.

Definiția plăților în avans a fost aprobată de personalul Ministerului Finanțelor. Acestea sunt considerate salarii directe, respectiv sunt clasificate ca venituri ale persoanelor fizice. Prin urmare, impozitul pe venit trebuie reținut de la acestea, indiferent dacă avansul a fost dat în numerar sau în natură.

În același timp, o astfel de taxă fiscală este reținută nu direct din avansul în sine, ci din orice plată în numerar acumulată anterior cetățeanului. Excepție fac împrumuturile acordate de angajatorul salariatului, acestea nefiind venituri ale persoanelor fizice.

Termeni de plată

După cum sa menționat deja, Codul Muncii al Federației Ruse reglementează numărul de plăți ale remunerației muncii către angajați în termen de o lună. Ar trebui să fie doi. De regulă, avansul se acumulează la faptul că jumătate din luna lucrată, adică în a cincisprezecea zi. Codul fiscal al Federației Ruse nu reglementează condiții separate pentru transferul impozitului pe venitul personal din plățile în avans. Plata în avans face parte din salariul de bază și este încadrată ca venit al unui cetățean, prin urmare, termenele de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice de la acesta coincid cu reglementările privind venitul de bază.

În funcție de modalitățile de transfer al veniturilor către cetățeni, termenele limită de plată a impozitului pe venitul personal din avansuri și remunerația de bază a muncii sunt (perioadele sunt identice pentru ambele tipuri de angajamente):

• fondurile au fost transferate într-un cont bancar sau într-un cont cu card de plastic - termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal este în ziua următoare zilei în care fondurile sunt primite în contul angajatului;
• fondurile au fost eliberate angajatului în numerar într-o organizație bancară sau în departamentul de contabilitate al organizației - termenul limită este și ziua următoare zilei în care angajatul a primit plăți;
• salariile au fost plătite în natură - într-o astfel de situație, termenul limită de transfer al impozitului pe venit către Serviciul Fiscal Federal este data următoare zilei următoare când organizația are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal pentru această remunerație de muncă din alte plăți.

Acordul GPC

În cazul în care o organizație patronală a încheiat cu un cetățean nu un contract de muncă, ci un contract de drept civil, aceasta nu anulează obligația sa de a calcula, reține și transfera sumele impozitului pe venit către Serviciul Federal de Impozite, deoarece acesta devine totuși un impozit. agent.

Problemele reținerii impozitului pe venit pentru plățile în avans transferate angajaților care lucrează pe baza unui contract încheiat nu sunt reglementate separat în Codul fiscal al Federației Ruse.

Problemele reținerii impozitului pe venitul personal din plăți în cadrul unui contract de muncă sunt reglementate de prevederile articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu există prevederi în cuprinsul acestora, conform cărora colectarea ar trebui efectuată numai la finalizarea lucrării. În art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse se spune că data primirii venitului este ziua plății acestuia, respectiv ziua plății avansului este considerată ca atare. Ca urmare, agentul fiscal poate transfera impozitul pe venitul persoanelor fizice în ziua în care se acumulează plățile în avans, iar în ziua în care se emite venitul principal, în urma muncii prestate.

Doar avans plătit pe lună

Adesea apar situații în care doar un avans este plătit unui cetățean în termen de o lună. De exemplu, acest lucru este posibil atunci când un angajat emite un concediu medical pentru întreaga a doua jumătate a lunii.

În astfel de situații, se recomandă plata integrală a avansului și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din următoarele plăți. În consecință, termenul limită pentru transferul impozitului pe venit către Serviciul Fiscal Federal va fi a doua zi după transferul acestora.

Dacă acest tip de situație apare în mod repetat, atunci organizația poate stabili avansul maxim posibil de 87% din salariu. Drept urmare, necesarul de 13% din impozitul pe venit pe salarii va rămâne în orice caz la organizație la sfârșitul lunii, ceea ce îi va permite să plătească integral impozitul pe venitul personal.

Efectuarea calculelor

Formula utilizată pentru stabilirea sumei maxime posibile de plată în avans pentru a primi fonduri de impozit pe venit la sfârșitul lunii este următoarea:

Suma salariului de bază * (1 – 0,13)

Exemplu

Merită să luați în considerare procedura de calcul a sumei maxime de avans folosind un exemplu:

• valoarea salariului lunar al salariatului este de 50 de mii de ruble;
• cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%.

În consecință, nota maximă de avans va fi:

50000 * (1 - 0,13) = 50000 * 0,87 = 43 mii 500 de ruble

Suma impozitului pe venit care trebuie transferată la sfârșitul lunii către Serviciul Federal de Impozite va fi:

50000 * 13% = 6 mii 50 de ruble

Adăugând valorile obținute, obțineți o sumă de 50 de mii de ruble, care este egală cu salariul angajatului. În consecință, cu valoarea maximă posibilă a plății în avans de 43 mii 500 de ruble, organizația la sfârșitul lunii va avea în orice caz fonduri pentru a plăti impozitul pe venitul personal, chiar dacă doar o plată în avans a fost plătită unui cetățean pentru un lună.

Dacă impozitul nu a fost reținut

Dacă unui cetățean i s-a plătit un avans, dar mai târziu până la sfârșitul anului nu a primit niciun alt venit, atunci angajatorul nu poate transfera impozitul pe venitul personal de la acesta. În acest caz, agentul fiscal al companiei este obligat să notifice departamentul Serviciului Fiscal Federal înainte de 1 martie a anului următor. În plus, într-un interval de timp similar, managerul trebuie să raporteze problema angajatului.

Forma

O notificare către Serviciul Fiscal Federal este transmisă conform unei forme unificate a unui formular cu privire la valoarea venitului primit de o persoană. În 2020, a fost aprobată o nouă formă a acestui document. Acest lucru ar trebui să i se acorde o atenție specială la trimiterea unei notificări în 2020 pentru perioada de raportare curentă.

Principalele modificări aduse formularului sunt următoarele:

• absența unui rând despre adresa de reședință a unei persoane;
• schimbarea cifrului documentului;
• schimbarea numelui celei de-a patra secțiuni a documentului.

Ajustările efectuate nu au afectat conținutul principal. În 2020, precum și în 2017, notificarea 2-NDFL trebuie completată cu semnul nr. 2 și trimisă Serviciului Fiscal Federal înainte de 1 martie.

Avertisment fiscal și angajat

Există două moduri de a trimite o notificare către serviciul fiscal federal:

• prin trimiterea unui document pe hârtie (metoda este disponibilă pentru companiile care raportează mai puțin de douăzeci și cinci de persoane);
• în formă electronică, fără limitare a numărului de angajați.