Kada u 2017. godini platiti porez na dohodak fizičkih lica iz predujma, pogledajte tabelu. Naveli smo stvarne uslove plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica iz akontacije i plate. Datum nastanka prihoda i kada porez na dohodak fizičkih lica treba platiti razlikuju se.

Porez na lični dohodak iz avansa: kada platiti u 2017

Za početak, hajde da shvatimo je li potrebno platiti porez na dohodak fizičkih lica iz predujma u 2017. godini, ili je moguće prenijeti porez na dohodak građana na dan plaćanja? Kako ne preplatiti zaposlenike i pridržavati se zakona? Sve u redu.

Moram li platiti porez na lični dohodak akontacije u 2017

Plate se moraju isplaćivati ​​najmanje dva puta mjesečno. I prenijeti porez s njega - samo jednom, najkasnije sljedeći dan nakon izdavanja drugog dijela plaće (klauzula 2 članka 223, klauzula 6 članka 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Većina kompanija to radi. Stoga se ne zadržava porez na dohodak fizičkih lica iz avansa na plaće u 2017. godini. U tome nema kršenja, što potvrđuju i zvaničnici (dopisi Federalne poreske službe Rusije od 29. aprila 2016. godine, broj BS-4-11 / 7893, Ministarstvo finansija Rusije od 27. oktobra 2015. godine br. 03-04-07 / 61550).

Odnosno, porez na dohodak građana prilikom plaćanja akontacije u 2017. godini obično nije potreban za prijenos.

Kada će kompanije morati plaćati porez na lični dohodak akontacije u 2017

Ako posljednjeg dana u mjesecu uplatite akontaciju na plaću za ovaj mjesec, svakako zadržite porez. Za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica, poslednji dan u mesecu je datum prijema prihoda u obliku plate. Stoga, čak i ako se plaća isplaćuje djelomično, ona se ne priznaje unaprijed i porez na ovaj iznos mora se zadržati. Valjanost ovog pristupa potvrdio je Vrhovni sud Ruske Federacije u presudi od 11. maja 2016. godine br. 309-KG16-1804.

Kako prenijeti porez koji je zadržan iz avansa na inicijativu organizacije

Recimo da je zaposleni u drugoj polovini mjeseca otišao na bolovanje. Za ovo vrijeme ne mora plaćati plaću. Ispostavilo se da će računovođa naplatiti porez na plaću, ali ga neće moći zadržati, jer nema ništa. Stoga, iz straha da se ne nađu u takvoj situaciji, računovođe odlučuju pozitivno na pitanje je li potrebno odbiti predujam poreza na dohodak građana u 2017. godini. A onda se porez zadržava s plaće najmanje dva puta mjesečno - pri svakoj uplati.

Prijenos poreza na dohodak fizičkih lica s predujma u 2017. neće funkcionirati prije roka ako porez pošaljete u proračun nakon potpunog namirenja sa zaposlenicima (i od akontacije i od plaće).

Primjer: Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica iz akontacije u 2017

Zaposleni prima platu (30.000 rubalja) dva puta mjesečno - po 15.000 rubalja. svaki put. Odbitci se ne primaju. Računovođa je od plata za prvi dio septembra zadržao porez u iznosu od 1950 rubalja. (15.000 rubalja x 13%). Zaposleni je 20. septembra primio 13.050 rubalja. (15.000 - 1950.). Isti iznos je primio 5. oktobra - platu za drugu polovinu septembra. Računovođa je 6. oktobra prenio porez - 3900 rubalja. (1950 + 1950). Rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica iz akontacije 2017. i iz plate se poklopio.

Međutim, s ovom opcijom plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica iz predujma u 2017. godini, teško je popuniti porez na dohodak od 6 osoba. Kompanija ima dvije mogućnosti.

Prvi je da se u izračunu odvojeno odražavaju i avans i plate. Ovo je mukotrpna metoda, jer će se drugi dio izračuna udvostručiti. Osim toga, inspektori mogu postaviti pitanje: zašto kompanija odražava prihod koji još ne postoji? Morat ćemo dati objašnjenje. No, budući da to ne utječe na iznos poreza prenesenog u proračun, nije potrebno podnositi reviziju.

Druga mogućnost popunjavanja 6-NDFL-a nije prikazivanje akontacije i poreza koji se od nje zadržava u obračunu. Odnosno, da se ponašaju na isti način kao da kompanija zadržava porez samo iz plata. Inspektori zbog toga neće biti kažnjeni, jer čak ni ova opcija ne utiče na plaćanje poreza. Međutim, doći će do zabune u računovodstvu i izvještavanju, posebno u slučaju da se plate kreću iz kvartala u kvartal.

Bit će lakše ako predujam smanjite za iznos jednak porezu na dohodak građana. Ali sam porez se ne može zadržati.

Promjene poreza na dohodak fizičkih lica od akontacije u 2017

Zbog predujma na zarade, moguće je zadržati porez na dohodak fizičkih lica iz bezgotovinskog prihoda (dopis Ministarstva finansija Rusije od 5. maja 2017. br. 03-04-06 / 28037). Na primjer, ako je zaposlenik primio materijalnu korist ili drugi prihod u naturi.

Zvaničnici imaju sledeću logiku. Plata se isplaćuje najmanje svakih pola mjeseca (stav 10 člana 136 Zakona o radu Ruske Federacije). To znači da svaki njegov dio predstavlja prihod zaposlenika. Budući da je predujam također prihod, može se koristiti za zadržavanje poreza koji se odnosi na materijalnu korist, poklon ili drugi prihod u naturi. Federalna porezna služba također se slaže s ovim pristupom (vidi komentar ispod).

Mišljenje
Kompanija ima pravo zadržati porez na materijalne beneficije na teret avansa

Nakon što priznate prihod u obliku materijalne koristi, zadržite porez na dohodak fizičkih lica na teret sljedeće gotovinske uplate. Uključujući i zbog predujma plaća. No, postoje dva ograničenja. Prvo, u takvoj situaciji moguće je zadržati porez samo unutar 50 posto gotovinske uplate (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Drugo, porez se može zadržati ne na teret svih gotovinskih isplata, već samo na teret prihoda zaposlenika. Na primjer, to su plate i akontacije, bonusi, bolovanje, regres, gotovinski pokloni. Ali, na primjer, nemoguće je zadržati porez na dohodak fizičkih lica na račun dnevnica, računa i kredita. Ove isplate nisu prihod zaposlenih.

Vladislav VOLKOV, savjetnik prve klase Državne državne službe Ruske Federacije

Objašnjenja službenika ne odnose se na porez na dohodak od samog početka. Zadržite porez iz ove uplate i platite posljednjeg dana u mjesecu za koji je obračunata plaća, ili kasnije.

Uslovi plaćanja poreza na dohodak građana sa zarada u 2017. godini

Datum kada je osoba primila prihod određuje se u skladu s člankom 223. Poreskog zakona Ruske Federacije. Što se tiče plata, ovo je dan isplate sredstava. Što se tiče prihoda u naturi, ovo je dan kada je isplata u naturi izvršena. Prihod pri prebijanju je datum prebijanja (podstav 4 člana 1 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odredite prihod zaposlenog radnika posljednjeg dana u mjesecu u kojem je odobren avansni izvještaj (podstava 6, tačka 1 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bitan!
Kako izračunati porez na dohodak fizičkih lica u 2017

Isplate oporezovane po stopi od 13 posto smatraju se kumulativnim tokom cijele godine. Porez na lični dohodak zadržan u prethodnim mjesecima odbija se pri sljedećoj uplati. Izuzetak je napravljen za prihod od kapitala. Porez od njih se zadržava zasebno za svaku uplatu. Kao i za prihod oporezovan po drugim stopama.

Tabela uslova plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica u 2017. godini

Plati	Datum kada nastaje prihod	Dan kada treba platiti porez na dohodak građana	Baza	Primjer
Plata zaposlenih sa punim radnim vremenom Prosječna zarada tokom službenog putovanja	Zadnji dan u mjesecu za koji je ostvaren prihod	Dan nakon uplate novca	klauzula 2 čl. 223, par. 1 p. 6 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije	obračunato - 31.08.2017; plaćeno - 05.09.2017.
Plata otpuštenog zaposlenika	Zadnji radni dan na koji je obračunata plata	Dan nakon isplate plate	par. 2 p. 2 čl. 223, par. 1 p. 6 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije	Prihod je isplaćen 09.05.2017. Rok za plaćanje poreza je 09.06.2017.
	Dan kada je bonus uplaćen sa blagajne ili prebačen na račun	Dan nakon isplate bonusa		Prihod je isplaćen 09.05.2017. Rok za plaćanje poreza je 09.06.2017.
Odmor Bolovanje, uključujući brigu o djeci	Dan kada su uplate za godišnji odmor ili bolovanje isplaćene iz fonda ili prebačene na račun	Zadnji dan u mjesecu u kojem je plaćen godišnji odmor ili bolovanje	sub. 1 st. 1 čl. 223, par. 2 p. 6 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije	Prihod je isplaćen u avgustu 2017. Rok za plaćanje poreza je 31.08.2017.
Dnevne naknade preko limita Naknada za putovanje i smještaj na službenom putu ako nema popratnih dokumenata	Zadnji dan u mjesecu u kojem je odobrena avansna izjava		sub. 6 st. 1 čl. 223, str. 4, 6, 9 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije	Prethodni izvještaji su odobreni u avgustu 2017. obračunato - 31.08.2017; plaćeno - 09.04.2017. Rok za plaćanje takse je 09.05.2017.
Matpomosch više od 4000 rubalja.	Dan kada je materijalna pomoć isplaćena sa blagajne, prebačena na račun ili plaćena roba ili usluge po osobi	Sljedeći dan nakon datuma dospijeća	sub. 1 st. 1 čl. 223, par. 1 p. 6 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije	Plaćanje - 05.09.2017. Rok za plaćanje poreza je 09.06.2017.
Otpisan dug	Na dan otpisa duga iz bilansa stanja	Sljedeći dan nakon uplate novca s kojeg se može zadržati porez	sub. 5 st. 1 čl. 223, par. 1 p. 6 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije	Dug je otpisan (uvjeti su kreditirani, poklon uručen) u augustu 2017. godine. Plata koja se može koristiti za zadržavanje poreza: obračunato - 30.09.2017; plaćeno - 04.10.2017. Rok za plaćanje takse je 05.10.2017.
Prebijanje protuhomogenih potraživanja	Dan polaska	Sljedeći dan nakon uplate novca s kojeg se može zadržati porez	sub. 4 st. 1 čl. 223, par. 1 p. 6 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije
Pokloni preko 4000 rubalja.	Datum primopredaje poklona	Sljedeći dan nakon uplate novca s kojeg se može zadržati porez	sub. 2 p. 1 art. 223, par. 1 p. 6 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije

Kada morate isplatiti plaću za prvu polovicu mjeseca? Koju odgovornost snosi poslodavac za neplaćanje akontacije? Kako pravilno odrediti iznos akontacije? Kako se odražava isplata akontacije u obliku 6-NDFL?

Poslodavci su dužni isplaćivati ​​plate dva puta mjesečno, a tradicionalno se prva isplata naziva avans. Međutim, u Zakonu o radu ne postoji predujam: u prvoj polovini mjeseca morate isplatiti plaću. Kako se utvrđuje rok za isplatu takve plate? Koja je procedura za njegovo izračunavanje? Je li moguće platiti ga u fiksnom iznosu kako bi se smanjili troškovi rada zaposlenih u službi za poravnanje? Kako popuniti sektu. 2 obrasca 6-NDFL, ako je na kraju mjeseca zaposlenik primio samo akontaciju iz koje nije zadržan porez na dohodak građana? Iz pojašnjenja o ovim pitanjima saznat ćete od Ministarstva rada, Rostruda, Ministarstva financija i Federalne porezne službe iz predstavljenog članka.

Kada morate isplatiti plaću za prvu polovicu mjeseca?

Podsjetimo se na početak na odredbe dijela 6. čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, prema kojem se plaća najmanje svaka dva tjedna. Tačan datum isplate plaće utvrđen je internim propisima o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije 15 kalendarskih dana od kraja perioda za koji je naplaćena. Imajte na umu da u ovom izdanju ovaj dio važi od 3. oktobra 2016. (klauzula 1, član 2, član 4 Federalnog zakona od 03.07.2016. Br. 272-FZ).

Naizgled beznačajne promjene zahtijevale su od mnogih poslodavaca izmjenu lokalnih propisa i ugovora o radu.

U pismu od 23. septembra 2016. godine br. 14-1 / OOG-8532, Ministarstvo rada je primijetilo da su dokumenti koji mogu utvrditi dane isplate plata u čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije navedene su odvojene zarezima, odnosno zakonodavac naglašava ekvivalentnost ovih dokumenata, u bilo kojem od njih može se riješiti pitanje dana isplate plaća.

Bilješka:

Ako su norme lokalnih propisa ili kolektivni ugovor organizacije sastavnog subjekta Ruske Federacije u suprotnosti s važećim radnim zakonodavstvom, te se norme smatraju nevažećim.

U informacijama Rostruda "O primjeni članka 2. Federalnog zakona od 3. srpnja 2016. br. 272-FZ" O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u dijelu koji se odnosi na naknade "(objavljeno na službenoj web stranici odjeljenje dana 20.12.2016.) navedeno je da se ovim zakonom ne mijenja postupak isplate plata. Zahtjevi za ograničenje roka isplate plaće na 15 kalendarskih dana odnose se na isplatu obračunate plate zaposlenom najmanje svakih pola mjeseca.

Istovremeno, uzimajući u obzir novo izdanje čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, plate se moraju isplaćivati:

• za prvu polovinu meseca - određenog dana od 16. do 30. (31.) dana tekućeg perioda;
• za drugu polovinu meseca - od 1. do 15. dana narednog meseca.

Za tvoju informaciju:

Rokovi provedbe poticajnih isplata zaposlenima, obračunati za mjesec, kvartal, godinu ili neki drugi period, mogu se utvrditi kolektivnim ugovorom, lokalnim normativnim aktom. Dakle, u uredbi o bonusima može se predvidjeti da se isplata bonusa zaposlenima na osnovu rezultata perioda definiranog sistemom bonusa (na primjer, mjesec dana) vrši u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca (ili može biti naznačen određeni rok za njegovu isplatu), a isplata bonusa na osnovu rezultata rada za godinu - u martu naredne godine (ili se može navesti i određeni datum njene isplate) (dopisi Ministarstva rada 14-1 / OOG-8532, od 21.09.2016. br. 14-1 / V-911, od 09.15. 2016. br. 14-1 / 10 / B-6568).

Što se tiče određivanja datuma akontacije, prema objašnjenjima Ministarstva rada datim u dopisu od 03.02.2016. Br. 14-1 / 10 / B-660 "O iznosu i vremenu isplate plata, uključujući za pola mjeseca ", Zakon o radu utvrđuje zahtjev za maksimalno dozvoljeni vremenski interval između isplata dijelova plaće kada se uređuje pitanje posebnih uslova njegove isplate na nivou poslodavca.

Istovremeno, neprihvatljivo je utvrditi, umjesto određenog dana isplate plate, period u kojem se ona može isplatiti (na primjer, od 16. do 18. dana). Ovaj zaključak sadržan je u dopisu Ministarstva rada Ruske Federacije od 28. novembra 2013. godine br. 14-2-242.

Od urednika:

Pitanje koji uslovi moraju biti postavljeni za isplatu plata razmatrano je i u članku E. A. Soboleve "Sve o isplati akontacije na plaću zaposleniku institucije" (br. 8, 2016).

Koju odgovornost snosi poslodavac za neplaćanje akontacije?

Vrijedi napomenuti da je norma dijela 6 čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije je imperativ, pa njegova primjena ne ovisi o volji radnika. Činjenica je da u praksi još uvijek postoje situacije kada poslodavci isplaćuju plate jednom mjesečno na osnovu relevantnih izjava zaposlenih. Za takve amaterske nastupe u skladu s dijelom 6 čl. 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, prijeti im novčana kazna:

• za službenike (menadžer i računovođa) - u iznosu od 10.000 do 20.000 rubalja;
• za pravna lica - u iznosu od 30.000 do 50.000 rubalja.

Ponovljeni prekršaj podrazumijeva izricanje administrativne kazne u većem iznosu (službenicima - od 20.000 do 30.000 rubalja, pravnim licima - od 50.000 do 100.000 rubalja). To je predviđeno dijelom 7 čl. 5.27 Administrativnog zakona Ruske Federacije. Umjesto novčane kazne, moguća je još jedna mjera odgovornosti - izuzeće službenog lica na period od jedne do tri godine.

Za tvoju informaciju:

Dijelovi 6 i 7 uvedeni su u čl. 5.27 Administrativnog zakona Ruske Federacije Federalnim zakonom br. 272-FZ.

Imajte na umu da arbitri zauzimaju stranu inspekcija rada i prilikom izricanja novčanih kazni (odluke Pravosudnog okruga br. 33 Oričevskog sudskog okruga Kirovske regije od 02.02.2017. Br. 5-78 / 2017, Sudskog okruga br. 1 Nižnjenovgorodskog okruga N. Novgorod, regija Nižnji Novgorod) od 31. januara 2017. br. 5-5 / 2017), a u slučaju izuzeća rukovodilaca (odluke Vrhovnog suda Republike Tatarstan od septembra 28, 2016. br. 4a-1390/2016, Vrhovni sud Republike Mari El, od 26. februara 2016. br. 4A-21/2016, odluka Okružnog suda u Samari od 09. 08. 2016. br. 21-1880 / 2016).

U praksi je moguća druga situacija - kada je akontacija predviđena lokalnim aktima, ali se vrši sa zakašnjenjem.

U tom slučaju poslodavac se suočava s financijskom odgovornošću u skladu s čl. 236 Zakona o radu Ruske Federacije (izmijenjen Saveznim zakonom br. 272-FZ). Za razliku od administrativne kazne, plaćanja se vrše u korist zaposlenih čija su prava povrijeđena.

U slučaju kršenja uslova isplate zarada, poslodavac mora zaposlenom isplatiti naknadu za svaki dan zakašnjenja. Iznos takve naknade nije manji od 1/150 ključne stope Centralne banke Ruske Federacije koja je tada bila na snazi ​​od iznosa koji nisu plaćeni na vrijeme za svaki dan kašnjenja, počevši od sljedećeg dana nakon dospijeća plaćanja do dana stvarnog poravnanja, uključujući. Iznos novčane naknade računa se iz iznosa koji zapravo nisu plaćeni na vrijeme.

Kako pravilno odrediti iznos akontacije?

U dopisu od 05.08.2013. Br. 14-4-1702, kada je razmatralo pitanje utvrđivanja visine plate zaposlenika za prvu polovicu mjeseca, Ministarstvo rada je potvrdilo da je veličina akontacije rada Zakonik Ruske Federacije ne uređuje.

Istovremeno, zvaničnici su se pozvali na Rezoluciju br. 566, prema kojoj se iznos akontacije na ime plata radnika za prvu polovicu mjeseca utvrđuje sporazumom između uprave preduzeća (organizacije) i sindikalnu organizaciju prilikom zaključivanja kolektivnog ugovora, ali minimalni iznos ovog avansa ne smije biti niži od stope plaće radnika za odrađeno vrijeme.

Koje se metode obračuna predujma koriste u praksi? Vratimo se dijagramu.

Načini izračunavanja plata za prvu polovinu mjeseca:

• Srazmerno radnim satima;
• Kao procenat plate;
• U fiksnom iznosu (u rubljama);
• Najpoželjnije metode.

Metoda nije pogodna za poslodavca, jer mu nameće obavezu isplate plaće čak i u onim situacijama kada je zaposlenik bio bolestan ili je bio na službenom putu.

Obračun plata srazmjerno odrađenim satima. Pored formalnog ispunjenja uslova iz čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije o isplati plaća najmanje dva puta mjesečno, pri određivanju visine isplate plaće za pola mjeseca poslodavac mora uzeti u obzir vrijeme koje je zaposlenik stvarno radio (stvarni rad izvršio) (Dopis Ministarstva rada Ruske Federacije od 03.02.2016. br. 14-1 / 10 / B-660). Isti zaključak proizlazi iz dopisa Ministarstva rada Ruske Federacije od 21.09.2016. Br. 14-1 / B-911 i Rostruda br. T3 / 5802-6-1 od 26.09.2016.

Sličan stav dat je u ranijem dopisu Ministarstva rada Ruske Federacije od 05.08.2013. Br. 14-4-1702. Štaviše, naglašeno je da se ove norme primjenjuju na sve zaposlene u organizaciji i nemaju posebnu primjenu na određene kategorije zaposlenih.

Osim što regulatorna tijela preporučuju ovu metodu obračuna predujma kao glavnu, pogodna je i za poslodavca: prilikom isplate plaća za prvu polovicu mjeseca proporcionalno s vremenom koje su stvarno proveli zaposlenog tokom ovog perioda, u praksi, rizik preplaćivanja i zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica isključen je u konačnom obračunu.

Primjer 1

Ustanova ima rok za isplatu plata za prvu polovinu mjeseca 20. dana. Interni propisi o radu organizacije propisuju da se predujam isplaćuje zaposleniku minus obračunati porez na dohodak fizičkih lica.

Izračunajmo iznos akontacije za mart 2017. godine za zaposlene, uzimajući u obzir koliko su sati stvarno radili.

	Plata, rub.	Završeno u martu 2017, rob. dana *
		1 do 15	16 do 31
Ivanov I.V.
Petrov P.E.
S. I. Sidorov
Kuznetsov K.A.

* Ustanova ima petodnevnu radnu sedmicu. U martu 2017
22 radna dana.

** Zaposleni je bio na godišnjem plaćenom odsustvu.

U određeno vrijeme (18.03.2017., Budući da je 20.03.2017. Palo na slobodan dan), bit će potrebno zaposlenima platiti predujam u sljedećem iznosu:

	Plata, rub.	Naplaćuju se stvarni sati rada u prvoj polovini mjeseca	Porez na lični dohodak	Iznos koji treba podijeliti, rub.
Ivanov I.V.		18 182 rub. (40.000 rubalja / 22 radna dana x 10 radnih dana)	2 364 rub. (18 182 rubalja x 13%)
Petrov P.E.		15.909 RUB (35.000 rubalja / 22 radna dana x 10 radnih dana)	2.068 RUB (RUB 15 909 x 13%)
S. I. Sidorov		RUB 7 955 (35.000 rubalja / 22 radna dana x 5 radnih dana)	1.034 RUB (RUB 7 955 x 13%)
Kuznetsov K.A.

Kontrolni organi su u više navrata ukazivali da se porez na dohodak građana ne zadržava iz avansa. U razmatranom primjeru, smanjenje iznosa predujma za iznos poreza ne predviđa prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.

Obračun zarada za prvu polovinu mjeseca u procentima plate. Prema objašnjenjima Ministarstva zdravlja i društvenog razvoja, datim u dopisu od 25. februara 2009. godine br. 22-2-709, s unaprijed načinom obračuna plaća za svaku polovicu mjeseca, plate bi trebalo obračunati u otprilike jednaki iznosi (isključujući isplate bonusa).

Koji postotak trebate postaviti? Ako doslovno slijedite preporuke date u pismu, to je 50%. Međutim, istorijski gledano, akontacija je određena na 40% plate. Za to postoji sasvim logično objašnjenje: u konačnom izračunu porez na dohodak građana bit će zadržan od plaća radnika, a ako se 50% plaće isplati unaprijed, tada će plaća za drugu polovicu mjeseca biti mnogo manje.

Primjer 2

Zaposlenik ima plaću od 30.000 rubalja. Pretpostavimo da zaposlenik nema pravo na odbitke poreza na dohodak, pa je iznos poreza 3.900 rubalja. Uporedimo koliki će iznos biti isplaćen ako se avans uplati u iznosu od 40 i 50%.

Kao što se može vidjeti iz primjera, kada je akontacija određena na 50%, pri konačnom obračunu zaposlenik će primati plaću manju nego u prvoj polovici mjeseca, što ne ispunjava uvjete za približno jednake dijelove plate.

Istovremeno, treba napomenuti da, za razliku od akontacije utvrđene u fiksnom iznosu, nije potrebno uplatiti akontaciju kao postotak plaće u slučajevima kada zaposlenik nije radio (bio je na bolovanju) odlazak, na službeno putovanje, na godišnji odmor itd.).).

Na uplatu akontacije u fiksnom iznosu.

Pitanje obračuna fiksnog iznosa za avansnu isplatu plata zaposlenom u organizaciji javnog sektora razmatralo je Ministarstvo finansija u dopisu od 29. marta 2016. godine br. 02-07-05 / 17670. Zvaničnici odjela naveli su da je ovo pitanje u nadležnosti Ministarstva rada, a ne Ministarstva finansija. U isto vrijeme, finansijeri su podsjetili da prema čl. 91 Zakona o radu Ruske Federacije, plaće se obračunavaju za stvarne odrađene sate, utvrđene u okviru računovodstva koje organizira poslodavac. Istodobno, postupak isplate plaća (uvjeti, veličina i komponente), utvrđen lokalnim aktima institucije, ne bi trebao biti u suprotnosti s odredbama Zakona o radu Ruske Federacije. Što se tiče računovodstva stvarno odrađenog vremena, Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 52n odobren je obrazac radnog lista, na osnovu kojeg se izračunava fiksni iznos za stvarno odrađeno vrijeme u prvoj polovini mjesec (uključujući prilagođavanje fiksnog iznosa) i smjernice za njegovo formiranje.

Uzimajući u obzir ova objašnjenja Ministarstva financija, gore navedeni stav Ministarstva rada, kao i rizike povezane s isplatom predujma u fiksnom iznosu, smatramo ovaj način isplate plaća za prvu polovicu mjeseca neprihvatljiv za institucije javnog sektora.

Plata za prvu polovinu mjeseca i porez na dohodak.

Nedavno su i Ministarstvo financija i Savezna porezna služba primili mnoga objašnjenja prema kojima nije potrebno zadržati porez na dohodak građana iz akontacije (dopisi Federalne porezne službe Ruske Federacije od 29.04.2016. Br. BS-4-11 / 7893, od 24.03.2016. Br. BS-4-11 / 4999, Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 27. oktobra 2015. br. 03-04-07 / 61550).

Podsjetimo da je na osnovu stava 3 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni agenti obračunavaju iznose poreza na datum stvarnog primanja prihoda, utvrđenog u skladu s čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, po načelu obračunavanja od početka poreskog perioda u odnosu na sav prihod (osim prihoda od učešća u kapitalu u aktivnostima organizacije), u odnosu na koji je utvrđena klauzula 1 Art. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije, obračunato poreskom obvezniku za dati period, prebijajući iznos poreza koji je zadržan u prethodnim mjesecima tekućeg poreskog perioda.

U pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 01.02.2016. Br. 03-04-06 / 4321 napominje se da prije kraja mjeseca porezni obveznik ne može smatrati da je prihod u obliku plaće primljen. Prema tome, porez se ne može obračunati do kraja mjeseca. Slijedom toga, porezni agent zadržava iznos poreza obračunat na kraju mjeseca od poreznog obveznika iz prihoda tek kada je stvarno plaćen nakon isteka mjeseca za koji je obračunat ovaj iznos poreza. Slično mišljenje sadržano je u Definiciji Oružanih snaga RF od 05.11.2016. Br. 309-KG16-1804.

Istovremeno, morate obratiti pažnju na situaciju kada se avans plaća posljednjeg dana u mjesecu.

Ministarstvo financija smatra (vidi dopis od 23. 11. 2016. br. 03-04-06 / 69181) da ako uspije uplatiti predujam prije kraja mjeseca, tada porez na dohodak nije potrebno prenijeti na Budžet. To je zbog činjenice da, po općem pravilu, institucija obračunava porez na dohodak fizičkih lica posljednjeg dana u mjesecu, a porez se mora zadržati jednom - kada se prihod isplati nakon isteka mjeseca.

Što se tiče arbitara, oni su također mišljenja da kada se avansno plaćanje izvrši posljednjeg dana u mjesecu, porez na dohodak fizičkih lica iz njegovog iznosa ne treba prenositi u budžet (Rezolucija AC UO od 24. februara , 2016. broj F09-11987 / 15 u predmetu broj A76-10562 / 2015).

Kako se odražava isplata akontacije u obliku 6-NDFL?

Iznos akontacije ne podliježe posebnom odražavanju u obrascu 6-NDFL: u Poglavlju. 2 ovog obrasca prikazuje iznos plaće priznate posljednjeg dana u mjesecu. Kao što je već napomenuto, porez na dohodak fizičkih lica se zadržava pri konačnom obračunu sa zaposlenima i također je naznačen u jednom iznosu.

U praksi je moguća situacija kada zaposlenik primi akontaciju od 40%, ali na kraju mjeseca neće imati prihod iz kojeg se može zadržati porez na dohodak fizičkih lica.

To se događa ako u drugoj polovici mjeseca zaposlenik nije ostvario prihod (na primjer, odobreno mu je neplaćeno odsustvo), a u prvoj polovici mjeseca zbog neradnih praznika zaposlenik zapravo nije radio pola radnog vremena i primanja, uključujući i za neradno vrijeme. U budućnosti bi se porez na dohodak fizičkih lica trebao odbiti od njegovog prihoda pri sljedećoj isplati plate.

U odjeljku 2 obrasca 6-NDFL, računovođa će prikazati pokazatelje na sljedeći način:

• posljednjeg dana u mjesecu priznat će se iznos stvarno primljenog prihoda u obliku avansa;
• bit će naveden datum zadržavanja poreza koji se ne podudara s datumom plaćanja konačnog iznosa poravnanja za odgovarajući mjesec.

Budući da porez nije pravovremeno zadržan, računovođa će morati podnijeti odgovarajuće objašnjenje poreznoj upravi, koja će osloboditi instituciju odgovornosti za podnošenje lažnih podataka.

Primjer 3

Zaposlenik ima plaću od 30.000 rubalja. U januaru 2017. godine obračunat mu je avans u iznosu od 12.000 rubalja, koji je plaćen 17. januara 2017. godine. Zaposlenoj je 18. januara 2017. pozlilo, a potvrdu o nesposobnosti za rad poslodavcu je predočila tek 6. februara 2017. godine. Zadržite porez na dohodak fizičkih lica od akontacije za januar u iznosu od 1.560 rubalja. (12.000 rubalja x 13%) računovođa je mogao samo ako je avans uplaćen za februar - 17.02.2017.

U obrazloženju obrasca 6-NDFL potrebno je, posebno, naznačiti sljedeće.

Odjeljak 2 obrasca 6-NDFL. Odstupanje u redovima 100 (datum 31.01.2017.) I 110 (datum 17.02.2017.). Razlika u datumima je posljedica činjenice da se nakon primitka akontacije za siječanj zaposleniku pozlilo. Na određeni datum - 02.03.2017. - porez na dohodak nije zadržan zbog odsustva ostalih prihoda zaposlenika oporezovanih po stopi od 13%. Zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica iz avansa nije izvršeno na osnovu stava 2 čl. 223, str. 3, 4, čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak građana za januar je zadržan od sljedeće uplate u gotovini 17. februara 2017. godine (akontacija za februar 2017. godine).

Što se tiče visine akontacije zbog neradnog vremena, ona se mora uzeti u obzir prilikom plaćanja akontacije za sljedeći mjesec.

Rezimirajte:

• plate u prvoj polovini mjeseca (od 1. do 15. dana) moraju se isplatiti određenog dana od 16. do 30. (31.) dana;
• datum plaćanja je naveden u bilo kojem od dokumenata navedenih u Art. 136 Zakona o radu Ruske Federacije(interni propisi o radu, kolektivni ili ugovor o radu), iako je neprihvatljivo, umjesto određenog dana za isplatu plaće, utvrditi period u kojem se može isplatiti;
• pri određivanju iznosa predujma, kontrolori preporučuju da se uzme u obzir vrijeme koje je zaposlenik stvarno odradio (stvarni posao koji je on obavio). Istovremeno, ne postoji direktna zabrana utvrđivanja avansa u procentima od plate;
• pri plaćanju predujma nije potrebno prenositi porez na dohodak u proračun: obračun, zadržavanje i plaćanje poreza (uključujući i prvu polovinu mjeseca) provode se tijekom konačnog obračuna.

Prema zakonu, porez na dohodak pojedinaca mora biti plaćen odgovarajućoj službi istog dana kada radniku budu isplaćene plate. Međutim, što se tiče ovog doprinosa iz avansnih iznosa, on se zadržava prema malo drugačijim pravilima, sa kojima bi svi računovođe preduzeća i organizacija trebali biti upoznati.

Dakle, je li potrebno platiti porez na predujam u 2018. godini, kako se on zadržava, kako tehnički kompetentno bez grešaka popuniti obrazac 6-NDFL? Ako su vam ova pitanja relevantna, članak predstavljen vašoj pažnji pomoći će vam da pronađete detaljne odgovore na njih.

Trebam li platiti porez na dohodak od predujma na plaće u 2018. godini?

Prilikom obavljanja poslova poravnanja koji se odnose na zadržavanje poreznih doprinosa (posebno poreza na dohodak građana) iz mjesečnih iznosa plaća i avansa, računovođa se prije svega mora voditi sljedećim propisima:

• član 136 glavnog zakona o radu zemlje;
• poresko zakonodavstvo Ruske Federacije - i br. 223;
• Nalog br. 03-04-06 / 13294 od Ministarstva finansija Rusije od 18.04.2013.

U slučaju da porez nije plaćen na vrijeme, organizacija se može smatrati odgovornom za administrativni prekršaj i može joj se izreći kazna u obliku kazni. Ova odredba regulirana je člankom 123 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema ovom zakonodavnom aktu, visina kazne može doseći 20% iznosa obaveza. Zbog toga su svi računovodstveni službenici zainteresirani za pravovremenu informaciju kada oporezivati ​​akontacije u 2018. godini.

Dakle, da li je ove godine potrebno platiti ovu taksu i kada to treba učiniti? Prema zakonu o radu, akontacija je dio prihoda koji se radniku izdaje sredinom mjeseca, a koji podliježe zadržavanju iz visine plaće (na primjer, prema izvršnom listu, prema zakon iz 2018.) nakon završetka izvještajnog perioda. Shodno tome, porez na lični dohodak predujma takođe se zadržava na kraju mjeseca (u vrijeme izdavanja zarade zaposlenima). No, postoji jedan izuzetak od ovog pravila - on se odnosi na ona preduzeća u kojima se, prema internoj povelji, plaća zaposlenih isplaćuje dva puta svakih 30 dana. Stoga, u ovom slučaju, institucija mora dva puta odbiti porez na dohodak u periodu od 30 dana.

Porez na lični dohodak od akontacije na plaće 2018. kada treba platiti?

Član 136 Zakona o radu Rusije reguliše pitanja vezana za datume isplate plata radnicima. U skladu sa dijelom 6 ovog zakona, poslodavac mora obračunati zaradu sa svojim osobljem - najkasnije 15 dana prema kalendaru nakon isteka onog dijela mjeseca za koji je zarada obračunata. Ako govorimo o predujmu, onda ga treba dati zaposlenicima od 16. do kraja mjeseca. Istovremeno, porez se ne plaća u trenutku kada se novac daje direktno radniku, već u trenutku namire s njim prema njegovoj plaći, odnosno posljednjih dana u mjesecu.

Rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa akontacije na platu

Zakon o radu definiše dva datuma u vezi sa avansnim uplatama:

• datum isplate zaposlenom;
• datum stvarnog primanja prihoda.

U prvom slučaju, datum izdavanja je obično sredina mjeseca. Dok se datumom stvarne isplate plata smatra 30. ili 31. dan u mjesecu za koji je izvršen obračun (prema članu br. 223. Poreskog zakona).

Na primjer, izgleda ovako - akontacija je radniku isplaćena 16. (ovo je datum isplate), a 30. zaposleniku je isplaćena plaća za cijeli prošli mjesec - to će biti datum prijema u stvari prihoda. U ovom slučaju, porez na dohodak fizičkih lica bit će zadržan na dan kada je plata stvarno primljena.

U isto vrijeme, ruski zakon o radu utvrđuje pravilo prema kojem se ovaj porez mora prenijeti u poreznu organizaciju najkasnije dan nakon datuma potpune plate (posljednjih dana u mjesecu).

Možete pročitati o tome koliko posto plaće predstavlja avans u 2018. (prema zakonu o radu Ruske Federacije).

6 -NDFL iz avansa na plate - primjer popunjavanja

Za izvještaj o predmetnoj uplati poreza predviđen je poseban obrazac za popunjavanje 6-NDFL. Razmotrimo osnovne principe popunjavanja pomoću sljedećeg primjera:

• u martu 2018. radniku je isplaćena plata u iznosu od 44.500 rubalja;
• 13% poreza na dohodak fizičkih lica iznosilo je 5.785 rubalja;
• Dana 16. marta radnik je primio avans od 15.000 rubalja;
• potpuni obračun plate izvršen je 30. marta 2018. godine sa konačnom isplatom u iznosu od 23.715 rubalja.

Tada bi redoslijed punjenja trebao biti sljedeći:

• u 100. red "Datum stvarne plate" stavljamo 30.03.2018;
• u redu 110 "Datum naplate poreza na dohodak fizičkih lica" - 30.03.2018;
• u 120. redu "Broj plaćanja poreza" - 03.04.2018;
• u 130. "Iznos stvarnog plaćanja" - 44.500;
• u 140. "iznos poreza na dohodak fizičkih lica" - 5 785.

Zakonom o radu Ruske Federacije utvrđena su prava zaposlenih na ravnomeran prihod. Sada se plaća mora isplaćivati ​​najmanje svakih pola mjeseca. Istovremeno, prilikom određivanja roka izdavanja, poslodavci ne mogu prijeći 15 kalendarskih dana od datuma završetka razdoblja za koje je zarada obračunata.

Ova nova pravila Zakona o radu Ruske Federacije došla su u sukob sa računovodstvenim pravilima, prema kojima se plaća obračunava jednom mjesečno, na osnovu rezultata radnog perioda. Sredinom mjeseca plaća se „akontacija“, koja često nije povezana sa stvarnom proizvodnjom. Kao rezultat toga, mnogi su se računovođe našli u poteškoćama: je li sada potrebno svaku uplatu izračunati točno na osnovu rada? I ako je tako, je li potrebno zadržati porez na dohodak građana od svake uplate?

Ministarstvo finansija izdalo je nekoliko pojašnjenja sa jasnom naznakom: porez na dohodak građana mora se obračunati i zadržati samo jednom mjesečno tokom konačnog obračuna sa zaposlenim (vidi pisma i). Štaviše, u pismu su zaposlenici Ministarstva finansija primijetili da su ova pravila ostala nepromijenjena čak i nakon izmjena čl. Zakona o radu Ruske Federacije, to jest, porez se ne zadržava iz "predujma" (bez obzira na to kako se obračunava). No, tada je objavljeno pismo Ministarstva financija u kojem se kaže da je porez na dohodak podložan zadržavanju od isplate plaća u prvoj polovici mjeseca, što je opet dovelo do zabune.

U ovom pismu se napominje da je, prema pravilima stava 4. čl. Poreski zakon Ruske Federacije, obračunati porez mora se zadržati iz prihoda poreskih obveznika kada se oni stvarno plate. Zatim se razmatra situacija kada se porez na dohodak fizičkih lica obračunavao od dohotka u naturi, ili od materijalnih beneficija, odnosno kada postoji prihod, ali nema odgovarajuće gotovinske isplate. I u takvoj situaciji, kaže se u pismu, prethodno obračunati porez mora se zadržati ne samo od plate isplaćene pri konačnom poravnanju, već i od „akontacije“. Uostalom, ovo posljednje, prema pravilima Zakona o radu Ruske Federacije, ujedno je i plaća, odnosno dohodak koji se oporezuje porezom na dohodak građana (podstavci 6. stavka 1. članka Poreznog zakona Ruske Federacije) . Nasuprot tome, dat je još jedan primjer: iz sredstava prenesenih za otplatu zajma, prethodno obračunati porez na dohodak fizičkih lica ne može se zadržati, budući da iznos vraćen u zajam nije prihod pojedinca. Dakle, ovo pismo se uopće ne odnosi na obračun poreza na dohodak fizičkih lica iz "predujma", već na zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica, prethodno obračunatog iz drugih prihoda.

Prema TC -u, uvijek postoji plaća

Kao što je već spomenuto, Zakon o radu zahtijeva da se plate isplaćuju dva puta mjesečno. U čl. Zakon o radu Ruske Federacije kaže da plaća nije samo iznos koji zaposlenik prima u konačnom obračunu na kraju mjeseca; ovo uključuje sve isplate zaposleniku, čija je osnova obavljanje radnih funkcija. To znači da u smislu radnog zakonodavstva jednostavno ne postoji „akontacija“ na plaće: isplata sredinom mjeseca je upravo plaća. A budući da govorimo o plaćama, onda bi trebao odražavati stvarno ispunjeni standard rada, kako to zahtijeva čl. Zakon o radu Ruske Federacije.

Ali u praksi to često nije slučaj: iznos isplate za prvu polovicu mjeseca određuje se izračunavanjem kao dio plaće koju primaju svi zaposlenici, bez obzira na njihov stvarni učinak. Ovaj nesklad između prakse i slova Zakona o radu Ruske Federacije čak je bio predmet razmatranja Rostruda, čiji su stručnjaci u slovima potvrdili da postoji unutrašnja kontradikcija u Zakonu o radu Ruske Federacije, kada je i plaća naziva se plaćanje, koje možda nije povezano sa stvarnim radom. I u ovom slučaju ispravnije je govoriti ne o isplati plaća, već o isplati dijela plaće.

Međutim, ova su pisma izdana prije izmjene čl. Zakona o radu Ruske Federacije, gdje je sada uspostavljen direktan odnos između datuma isplate plaće (a ne dijela plate) i perioda za koji je zaračunata. Odnosno, zakonodavac jasno zahtijeva obračun plata za određeni period. Stoga više nije moguće koristiti logiku navedenu u gornjim Rostrudovim pismima. To znači da kompanije moraju preći na drugačiji princip formiranja plaćanja, pa čak i isplaćivati ​​plate za prvu polovicu mjeseca na osnovu vremena koje su stvarno radile u ovom periodu.

A u porezima - "avans"

Štaviše, porez u ovoj situaciji potrebno je izračunati iz cjelokupne plate za ovaj mjesec, a ne samo iz iznosa „avansa“, već zadržati - samo srazmjerno uplaćenom „avansu“ (dopis Ministarstva finansija Rusije od 03.13.1997. br. 04-04-06). U ovom slučaju, iznos poreza određuje se uzimajući u obzir pravila zaokruživanja utvrđena klauzulom 6 čl. Poreski zakon Ruske Federacije.

Navedimo primjer. Kompanija je u prvoj polovini septembra prikupila plate u iznosu od 32.389 rubalja i isplatila ih je 30. septembra 2017. godine. Plata za drugu polovicu septembra bila je obračunata u iznosu od 20.611 rubalja i isplaćena 14.10.2017. Zaposleni nema pravo na odbitke. Od 30. septembra 2017. organizacija mora izračunati porez na dohodak fizičkih lica iz cijele plate za septembar: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13% = 6 890 ₽. Ovaj iznos potrebno je držati proporcionalno uplatama zaokruženim prema općim pravilima (odbacuje se do 50 kopecka, 50 ili više zaokružuje se na punu rublju). Stoga će nakon uplate 30. septembra 2017. godine biti zadržano 4.211 RUB (s datumom prijenosa 10.02.2017.), A nakon plaćanja 14.10.2017. - 2.679 RUB s datumom prijenosa 16.10.2017. .

Rani porez

Dakle, smislili smo pravila za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica: porez na plaće koje se ne isplaćuju u vezi s otkazom obračunava se samo posljednjeg dana u mjesecu za koji je ta plaća zaračunata. U skladu s tim, procijenjeni porez se zadržava iz bilo kojeg prihoda plaćenog na ili nakon tog datuma. Što učiniti ako je porez na dohodak obračunat greškom i zadržan pri plaćanju "predujma" prije kraja mjeseca?

Nažalost, ovo pitanje zaobilaze regulatorna tijela i sudska praksa. Iako se u pravnim osnovama lako nalaze pisma u kojima se navodi neprihvatljivost prijenosa poreza na dohodak građana "unaprijed", prije datuma stvarnog primitka prihoda (dopisi Federalne porezne službe Rusije i BS-4-11 / [zaštićena e -pošta], Ministarstvo finansija Rusije i). No, proučavajući ih, ispostavlja se da se tu razmatra potpuno drugačija situacija: proračun uključuje iznose koji nisu uskraćeni pojedincima pri isplati prihoda, što je izravno zabranjeno stavkom 9. čl. Poreski zakon Ruske Federacije. Odnosno, ova pisma ne govore o porezu koji je zadržan iz „akontacije“, već o iznosima koji su, pod maskom poreza na dohodak, prebačeni u budžet čak i prije nego što je radnicima uopće isplaćen novac.

Stoga ćemo se oslanjati isključivo na norme Poreskog zakona Ruske Federacije. Postoje dvije opcije.

Opcija prva - vratiti zadržano

Vratite zadržano do datuma stvarnog primanja prihoda u obliku plaće (do posljednjeg dana u mjesecu), a zatim, posljednjeg dana u mjesecu, obračunajte porez na dohodak fizičkih lica i zadržite ga u budućnosti prilikom plaćanja bilo kakav prihod ovom zaposleniku. Zatim su formalnosti iz čl. Nema potrebe da se pridržavate Poreskog zakona RF.

U ovom slučaju poslodavca se ne može optužiti niti za nezakonit prenos poreza na dohodak građana u budžet, niti za nezakonit odbitak od plate zaposlenog. Uostalom, podsjećamo da su slučajevi kada poslodavac ima pravo na odbitak od plaće iscrpno navedeni u čl. Zakon o radu Ruske Federacije. I zadržavajući porez na dohodak fizičkih lica u situaciji koja nije izravno predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poslodavac krši ovaj postupak, za koji se može smatrati odgovornim prema stavku 6. čl. Upravni zakon Ruske Federacije.

Napominjemo da je u ovom slučaju postupak vraćanja poreza na dohodak građana, utvrđen čl. Poreski zakon Ruske Federacije se ne primjenjuje. Do kraja mjeseca za koji je zarada plaćena, zadržani iznos se, u principu, još uvijek ne može smatrati porezom, jer obaveza obračunavanja poreza na dohodak građana još nije nastala. A budući da iznos poreza nije obračunat, porez se ne može zadržati. Dakle, do datuma stvarnog primanja prihoda u obliku plaće (do posljednjeg dana u mjesecu), odbitak od privremene isplate, prema formalnim kriterijima, ne može se kvalificirati upravo kao porez na dohodak fizičkih lica. Ako uspijete vratiti zadržani iznos prije datuma stvarnog primanja prihoda u obliku plaće (prije posljednjeg dana u mjesecu), poslodavac ne mora obavijestiti zaposlenika o prekomjernom zadržavanju, čekati njegovu prijavu i transfer porez na bankovni račun zaposlenog.

Druga mogućnost - prenos poreza u budžet

Ako iz nekog razloga zaposleniku nije moguće vratiti „porez na dohodak fizičkih lica iz predujma“, tada se ovaj porez mora prenijeti u budžet najkasnije do radnog dana koji slijedi nakon dana zadržavanja. U protivnom, organizaciji prijeti kazna od 20% ovog iznosa prema čl. Poreski zakon Ruske Federacije.

Rokovi za prenos zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica u budžet određeni su klauzulom 6 čl. Poreski zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju vrijedi opći pojam, budući da ovaj članak ne utvrđuje nikakve izuzetke za "rani" porez na dohodak fizičkih lica.

Neće se moći žaliti na činjenicu da se ovaj iznos ne oporezuje do kraja mjeseca. Zaista, zadržani iznos će dobiti status poreza na dohodak fizičkih lica tek kada dođe posljednji dan u mjesecu. No, na ovaj datum rok za prijenos ovog iznosa u proračun već će biti preskočen! Uostalom, on je prema stavcima 4. i 6. čl. Poreski zakon Ruske Federacije, računa se tačno od datuma uplate novca sa kojeg je porez zadržan. Dakle, ako sljedeći radni dan ne prenese zadržano u budžet i ne vrati ovaj iznos zaposleniku do kraja mjeseca, organizacija može biti kažnjena.

Aleksej Krainev, poreski advokat

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješite svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI PRIHVAĆAJU SE 24/7 i BEZ DANA.

Brzo je i JE BESPLATNO!

Kada platiti porez na lični dohodak akontacije 2020. Rokovi za prijenos sredstava. Značajke plaćanja za osobe koje rade na osnovu građanskog ugovora. Šta je algoritam izračunavanja? Odgovori na ova i druga pitanja vezana za temu koja se razmatra bit će razmotreni u predloženom članku.

Osnovne informacije

Važeće radno zakonodavstvo naše države obavezuje poslodavce da plate zaposlenicima prenose najmanje dva puta mjesečno. Zbog toga se mjesečna naknada za rad dijeli na dvije isplate: akontaciju i plaću.

U standardnoj situaciji, kada se predujam i plaća prenose na zaposlenika, podaci o porezu na dohodak fizičkih lica koji se zadržavaju od prve isplate daju se zajedno s glavnim izvještajem na kraju obračunskog perioda, koji je kraj obračuna. mjesec. Međutim, postoje situacije u kojima se porez na prihod od akontacije plaća posebno. Vrijedi detaljno razmotriti ovo pitanje.

Definicije

Glavni pojmovi i pojmovi vezani za temu koja se razmatra i koristi u članku predstavljeni su u tablici:

Zakonodavstvo

Pitanja o kojima se govori u članku uređena su i regulirana sljedećim zakonodavnim aktima:

1. Zakon o radu Ruske Federacije, čl. ...
2. Poreski zakon Ruske Federacije, čl. , Čl. 6.1, čl. ...
3. Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije pod brojem 03-04-06 / 28037.

Inovacije

Najčešće postavljana pitanja računovođa odnose se na inovacije i promjene u procedurama plaćanja poreza na lični dohodak u tekućoj 2020. Jedna od glavnih promjena tiče se pitanja zadržavanja pristupnog poreza iz akontacija koje zaposlenici primaju ne u gotovini, već, na primjer, u materijalnim beneficijama, poklonima itd.

Definiciju avansa odobrilo je osoblje Ministarstva finansija. Oni se smatraju direktnim platama, odnosno klasificiraju se kao prihod pojedinaca. Stoga je potrebno od njih zadržati porez na prihod, bez obzira na to je li avans izdat u gotovini ili u naturi.

Istovremeno, takav porez se ne zadržava izravno iz same akontacije, već iz bilo koje gotovinske uplate koja je ranije pripisana građaninu. Izuzetak su krediti koje izdaje organizacija poslodavaca zaposlenika, jer nisu prihodi pojedinaca.

Uslovi plaćanja

Kao što je već spomenuto, Zakon o radu Ruske Federacije regulira broj isplata naknade za rad zaposlenima u roku od mjesec dana. Trebalo bi ih biti dvoje. Akontacija se po pravilu naplaćuje na činjenicu da je polovina odrađenog mjeseca, odnosno petnaesti dan. Poreski zakon Ruske Federacije ne uređuje pojedinačne uslove za prenos poreza na dohodak fizičkih lica iz avansa. Akontacija je dio osnovne plate i klasifikovana je kao prihod građana, pa se rokovi za prenos poreza na dohodak fizičkih lica poklapaju sa propisima za osnovni prihod.

Ovisno o načinima prijenosa prihoda na građane, rokovi za plaćanje poreza na dohodak građana iz avansa i osnovne naknade za rad su (periodi su identični za obje vrste obračuna):

• sredstva su prebačena na bankovni račun ili na račun plastične kartice - rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica je dan koji slijedi dan nakon što su sredstva primljena na račun zaposlenog;
• sredstva su zaposlenom data u gotovini u bankarskoj organizaciji ili u računovodstvu organizacije - rok je i broj koji slijedi nakon dana kada zaposlenik primi isplatu;
• plaće su isplaćene u naturi - u takvoj situaciji rok za prijenos poreza na dohodak Federalnoj poreznoj službi je datum koji slijedi sljedećeg dana kada je organizacija imala priliku da zadrži porez na dohodak fizičkih lica za ovu naknadu rada iz drugih isplata.

GPC sporazum

U slučaju da je organizacija za zapošljavanje zaključila s građaninom ne ugovor o radu, već ugovor o građanskom pravu, to ne ukida njenu obavezu obračunavanja, zadržavanja i prijenosa iznosa poreza na dohodak Federalnoj poreznoj službi, jer će to i dalje postati poreski agent.

Pitanja po odbitku poreza na dohodak akontacija koje se prenose zaposlenima koji rade na osnovu zaključenog ugovora o radu nisu posebno uređena Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Pitanja zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od plaćanja po ugovoru o djelu uređena su odredbama člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije. U njihovom sadržaju ne postoje odredbe prema kojima bi prikupljanje trebalo izvršiti tek po završetku posla. U čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi se da je broj primitka prihoda dan njegove uplate, odnosno dan avansa se smatra takvim. Kao rezultat toga, porezni agent može prenijeti porez na dohodak fizičkih lica i na dan obračuna avansa, i na dan izdavanja glavnog prihoda po činjenici obavljenog posla.

Mjesečno se plaća samo akontacija

Često postoje situacije u kojima se građaninu u roku od mjesec dana isplaćuje samo akontacija. Na primjer, to je moguće kada zaposlenik tokom cijele druge polovine mjeseca pravi bolovanje.

U takvim situacijama preporučuje se uplaćivanje predujma u cijelosti i zadržavanje poreza na dohodak građana pri sljedećoj sljedećoj uplati. U skladu s tim, rok za prijenos pristupne pristojbe Federalnoj poreznoj službi bit će sljedeći dan nakon njihovog prijenosa.

Ako se ovakva situacija ponavlja više puta, organizacija može postaviti maksimalni mogući iznos akontacije na 87% plate. Kao rezultat toga, potrebnih 13% poreza na dohodak na plaće u svakom slučaju ostaje organizaciji na kraju mjeseca, što će joj omogućiti da u cijelosti plati porez na dohodak fizičkih lica.

Proračuni

Formula koja se koristi za postavljanje maksimalnog mogućeg predujma za primanje sredstava poreza na dohodak na kraju mjeseca je sljedeća:

Osnovna plata * (1 - 0,13)

Primjer

Vrijedno je razmotriti postupak izračuna maksimalnog iznosa predujma na primjeru:

• iznos mjesečne naknade zaposlenika je 50 hiljada rubalja;
• stopa poreza na dohodak fizičkih lica iznosi 13%.

U skladu s tim, maksimalna oznaka avansa će biti:

50.000 * (1 - 0.13) = 50.000 * 0.87 = 43 hiljade 500 rubalja

Iznos pristupnog poreza koji se mora prenijeti na kraju mjeseca Federalnoj poreznoj službi bit će:

50.000 * 13% = 6 hiljada 50 rubalja

Dodavanjem dobivenih vrijednosti dobivate iznos od 50 tisuća rubalja, što je jednako plaći zaposlenika. U skladu s tim, s najvećom mogućom vrijednošću predujma od 43 hiljade 500 rubalja, organizacija će na kraju mjeseca u svakom slučaju imati sredstva za plaćanje poreza na dohodak građana, čak i ako je građaninu za taj mjesec isplaćen samo predujam.

Šta ako porez nije zadržan

Ako je građaninu plaćen predujam, a kasnije do kraja godine nije ostvario nikakav drugi prihod, poslodavac ne može s njega prenijeti porez na dohodak. U tom slučaju, porezni agent kompanije mora obavijestiti podružnicu Federalne porezne službe do 1. marta sljedeće godine. Osim toga, u istom vremenskom roku, menadžer mora prijaviti problem zaposleniku.

Obrazac

Obavijest Federalnoj poreznoj službi podnosi se prema jedinstvenom obrascu obrasca o iznosu primanja pojedinca. 2020. odobren je novi obrazac za ovaj dokument. Ovome treba posvetiti posebnu pažnju prilikom slanja obavještenja 2020. godine za tekući izvještajni period.

Glavne promjene u obrascu su sljedeće:

• odsustvo linije o adresi prebivališta pojedinca;
• promena šifre dokumenta;
• promena naziva četvrtog odeljka dokumenta.

Izvršene prilagodbe nisu utjecale na glavni sadržaj. U 2020., baš kao i u 2017, obavijest 2-NDFL mora biti ispunjena znakom br. 2 i poslati Federalnoj poreznoj službi do 1. marta.

Upozorenje o porezu i uposlenicima

Postoje dva načina za slanje obavijesti saveznoj poreznoj službi:

• slanjem dokumenta u papirnom obliku (metoda je dostupna za kompanije koje prijavljuju za manje od dvadeset pet pojedinaca);
• u elektroničkom obliku bez ograničenja u broju zaposlenih.